医院会计制度

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《医院会计制度》详解（三）

第二节《医院会计制度》解读

四、负债

新旧主要变化：

1．改设“应缴款项”科目：核算应上缴的国有资产处置净收入等。

2．增设“应付票据”科目：带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息。3．预收医疗款：增加预收门诊病人医疗款的核算内容。

4．改设“应付职工薪酬”科目，增设“应付福利费”科目，“应付社会保障费”核算范围扩大。

5．增设“应交税费”科目。6．其他应付款：核算范围缩小。账务处理举例：

（1）安排应付职工薪酬、提取应付福利费借：医疗业务成本管理费用等贷：应付职工薪酬应付福利费

（2）从应付职工薪酬中代扣代缴各种款项（3险1金、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：应付社会保障费应交税费等

（3）计算确定应由医院为职工负担的社保费借：医疗业务成本管理费用等

贷：应付社会保障费7．长期借款

借款利息处理更为明确：

（1）为购建固定资产发生的借款利息工程交付使用前：计入在建工程工程交付使用后：计入管理费用（2）其他长期借款利息：计入管理费用五、收入

（一）医疗收入1．新旧主要变化

（1）核算范围合并原药品收入（2）增设二级明细科目（3）明确医疗收入确认计量标准（4）明确同医保结算差额的会计处理2．重点关注（1）明细科目设置

一级明细：“门诊收入”“住院收入”

二级明细：增设“卫生材料收入”“药品收入”“药事服务费收入”“结算差额”三级明细：“西药”“中成药”“中草药”（2）确认计量

确认条件：供应医疗服务、收讫价款或取得收款权利。

计量：根据国家规定的医疗服务项目收费标准计算确定入账金额；医院赐予的折扣不计入医疗收入。

实现医疗收入时：借：库存现金银行存款

应收在院病人医疗款应收医疗款贷：医疗收入（3）医保结算差额的处理

因违规治疗等管理不善缘由被拒付的金额：确认为坏账损失。其他差额：调整医疗收入。

同医保机构结算时：借：银行存款

坏账预备（医疗收入——门诊、住院收入——结算差额）贷：应收医疗款（医疗收入——门诊、住院收入——结算差额）（4）期末结转入本期结余（二）财政补助收入1．新旧主要变化：（1）明细科目设置变化原“常常性补助”“项目补助”（2）明确财政补助收入确认计量标准（3）增加国库集中支付相关内容2．重点关注：（1）核算范围（2）明细科目设置

设置原则：根据政府收支分类科目设置；满意预算管理要求。

“基本支出”一级明细科目：根据支出功能分类相关科目进行明细核算。

“项目支出”一级明细科目：根据支出功能分类相关科目以及详细项目进行明细核算。（3）确认计量

国库集中支付：收到入账、到账通知书时其他方式：实际取得时（4）期末结转

本科目（基本支出）贷方余额转入本期结余；本科目（项目支出）贷方余额转入财政补助结转（余）（财政补助结转——项目支出结转）。（三）科教项目收入新增科目重点关注：

1．核算范围：财政补助收入以外、科教项目2．明细科目设置

“科研项目收入”“教学项目收入”及详细项目。3．确认计量：实际收到时4．期末结转入科教项目结转（余）（四）其他收入1．新旧主要变化

（1）核算范围合并原上级补助收入

详细包括培训收入、食堂收入、利息收入、租金收入、投资收益、财产物资盘盈收入、捐赠收入、的确无法支付的应付款项等。（2）单设“投资收益”明细科目（3）明确各种其他收入的账务处理2．重点关注：（1）固定资产出租收入

直接法确认；预付、后付、分期支付3种方