2024年中南财大会计职称中级会计实务模拟考题

2023会计职称《中级会计实务》中南财大冲刺试题

一、单项选择题

1、下列项目中，不属于按实质重于形式规定进行会计处理的是（）。A、发售应收债权给银行，

假如附有追索权，应按质押借款进行处理B、在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，

采用不一样的方式核算C、融资租入资产按自有固定资产入账D、售后回购交易中，假如商品售

出时不满足收入确实认条件，则应确认收入

2、下列有关长期股权投资的初始计量说法中，对时时是（）。A、同一控制下的企业合并，合并

方按照获得的被合并方的所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，长期股权投资的初始投资成本与

支付的合并对价的账面价值的差额，调整资本公积，资本公积局限性冲减时，调整留存收益B、非同

一控制下的企业合并，合并方按照获得的被合并方的所有者权益公允价值的份额作为初始投资成本，合并

对价的公允价值与账面价值的差额确认损益C、企业合并之外以支付现金的方式获得长期股权投资

时，以实际支付的购置价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的直接有关费用和间接费用

D、为获得长期股权投资发生的各项直接有关费用不管与否受同一企业控制，都计入合并成本

3、20x7年4月20日，A企业以发行公允价值为5600万元的一般股为对价，自甲企业获得B企业70%有表

决权股份，发行股票过程中支付佣金和手续费400万元。A企业为合理确定合并价格，聘任中介机构对B

企业进行评估，支付评估费用100万元。购置日B企业可识别净资产公允价值总额为7200万元。该项合并

中，合并各方在合并前不存在关联方关系。则通过企业合并获得的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A、5700B、6100C、6000D、5040

4、2023年1月2日，甲企业以货币资金获得乙企业30%的股权，初始投资成本为2023万元，投资时乙企

业各项可识别资产、负债的公允价值与其账面价值相似，可识别净资产公允价值及账面价值的总额均为

7000万元，甲企业获得投资后即派人参与乙企业生产经营决策，但无法对乙企业实行控制。乙企业2023

年实现净利润500万元，假定不考虑所得税原因，该项投资对甲企业2023年度损益的影响金额为（）万

元。A、50B、100C、150D、250

5、甲企业于2023年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6%,每年

年初支付上年利息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际

利率为5%。2023年12月31日，该应付债券的账面余额为（）万元。AJ000BJ060C,1035.43D、

1095.43

6、因甲企业未履行与M企业的某经济协议，而给M企业导致经济损失500万元，M企业规定甲企业赔偿

损失500万元，但甲企业未予以同意。于是M企业于当年的9月15日向法院起诉甲企业，至当年末法院尚

未做出判决。M企业估计很也许胜诉并获得赔偿，M企业估计获得500万元赔偿金额的也许性为40%,获

得300万元的赔偿金额时也许性为60%,对此项业务，M企业应在年末（）。A、确认资产500万

元，并在会计报表附注中披露B、确认资产300万元，并在会计报表附注中披露C、不确认资产,

只需在会计报表附注中披露D、不确认资产，也无需在会计报表附注中披露

7、2023年1月，中原建筑企业与某客户签订了一项总金额为2023万元的建造协议，承建一栋建筑物，同

步该客户还承诺，假如工程可以提前完毕且质量优良，则予以70万元的奖励。该工程估计工期为三年，第

一年实际发生工程成本800万元，至竣工估计尚需发生协议成本1000万元。但年末，工程已领用的物资中

尚有200万元材料仍在施工现场，尚未投入使用，中原建筑企业采用合计协议成本占协议估计总成本的比

例措施确定工作量，则中原企业第一年应确认的协议毛利为（）万元。A、88B、89.1C、66.67D、

116

8、甲股份有限企业为建造某固定资产于2007年12月1日按面值发行3年期一次还本付息企业债券，债券

面值为10000万元（不考虑债券发行费用），票面年利率为3%。该固定资产建造采用出包方式。2023年甲

股份有限企业发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元;

4月1日，支付工程进度款1000万元；4月19日至8月7日，因进行工程质量和安全检查停工；8月8日

重新动工；9月1日支付工程进度款1599万元，至2023年终，工程尚未竣工。假定借款费用资本化金额按

年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未动用资金存入银行所获

得的利息收入2023年为30万元。则2023年度甲股份有限企业应计入该固定资产建导致本的利息费用金额

为（）万元。A、37.16B、270C、60D、300

9、甲企业为非上市企业，从2023年起所得税税率改为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，税法规

定计提的资产减值准备不得税前扣除。2023年10月以500万元购入乙上市企业的股票，作为短期投资，期

末按成本法计价，2023年5月乙企业分派2023年度的现金股利，甲企业收到现金股利5万元，甲企业从

2008年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2023年末

该股票公允价值为400万元，该会计政策变更对甲企业2023年时期初留存收益影响为（）万元。A、

-100B、-75C、-67D、-63.65

10、甲企业2003年12月1日购入并投入管理部门使用的设备一台，原价为150万元，估计使用年限为23

年，估计净残值为10万元。采用直线法计提折旧。2008年1月1日考虑到技术进步原因，将原估计的使

用年限改为6年，净残值改为6万元。甲企业所得税率为25%,则由于上述会计估计变更对2023年净利

润的影响金额为（）万元。A、-22.5B、-18.76C、+22.5D、-28

11、甲企业的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7.5港元的价格购入乙企业的H股1OOOO股

作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1」元人民币，款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙

企业H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=1元人民币。假定不考虑有关税费的影响。甲企业

2008年12月31日应确认的I公允价值变动损益为（）元。A、2500B、-2500C,-1000D、

1000

12、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A、处置固定

资产所产生的现金流量B、发行股票所产生的现金流量C、支付经营租赁费用所产生的现金流量

D、偿还债务所产生的现金流量

13、甲企业只有一种子企业一乙企业，2023年度，甲企业和乙企业个别现金流量表中“销售商品、提供

劳务收到的现金''项目的金额分别为2023万元和1500万元，“购置商品、接受劳务支付的现金”项目的金额

分别为1900万元和1000万元。2023年甲企业向乙企业销售商品收到现金100万元，甲企业从乙企业处购

置商品支付现金300万元。不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的

金额为（）万元。A、3500B、3100C、2800D、2600

14、A企业为上市企业，2008年7月1日发行年利率6%时可转换企业债券，面值总额为50000万元，每

100元债券可转换为面值为1元的一般股80股，2023年A上市企业的净利润为60000万元，2023年发行

在外的一般股加权平均数为80000万股，所得税率25%o则A企业2023年稀释每股收益为（）元。（保

留两位小数）A、0.75B、0.52C、0.51D、0.76

15、某事业单位2023年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支

出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万

元，不考虑其他原因。该事业单位2008年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。A、

800B、1000C、1300D、1500

二、多选题

1、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。A、企业自创的商誉B、因转让土地使

用权补交的土地出让金C、接受捐赠获得的非专利技术D、企业自行研发的专利技术

2、下列各项中，影响企业当年末利润表中营业利润的有（）。A、对投资性房地产计提的折旧费

用B、资产负债表日，采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额

C、投资性房地产按年收取的租金收入D、成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备

3、下列属于M企业的投资性房地产的有（）。A、M企业持有的已出租给乙企业的土地使用权

B、M企业持有的自用办公楼C、M企业持有时以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物D、M企

业在企业附近购置了一栋商品房，改导致职工宿舍，出租给本企业独身职工，收取一定的租金

4、企业确认的下列各项资产减值损失中，后来期间一定不得转回时有（）。A、固定资产减值损

失B、无形资产减值损失C、长期股权投资减值损失D、持有至到期投资减值损失

5、下列有关收入确认时表述中，对时时有（）。A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期

满时确认收入B、销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C、让渡资产使用权收入应当按协议规定确认D、托收承付方式下，在办妥托罢手续时并发出商品确

认收入

6、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有（）。A、企业因销售商品提供售后服务

等原因于当期确认了200万元的估计负债B、企业为关联方提供债务担保确认了估计负债600万元

C、企业当期确认的应付职工薪酬为3000万元，按照税法规定可于当期扣除的计税工资原则为2023万元

D、税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认预收账款700万元

7、下列各项中，不属于会计估计变更的事项有（）。A、变更固定资产的折旧措施B、将存

货的计价措施由加权平均法改为先进先出法C、投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式

D、将建造协议收入确认由完毕协议法改为竣工比例法

8、甲股份有限企业20x7年年度财务汇报经董事会同意对外公布的日期为20x8年3月30日，实际对外公

布的日期为20x8年4月3日。该企业20x8年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债

表后来事项中的调整事项的有（）。A、3月1日发现20x7年10月接受捐赠获得的一项固定资产

尚未入账B、4月2日甲企业为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押协议

C、2月1日与丁企业签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲企业于20x8年1月5日与丁企

业签订D、3月10日甲企业被法院判决败诉并规定支付赔款1000万元，对此项诉讼甲企业已于20x2

年末确认估计负债800万元

9、甲企业为上市企业，下列个人或企业中，与甲企业构成关联方关系的有（）。A、甲企业监事

陆某B、甲企业董事会秘书张某C、甲企业总会计师杨某的弟弟自己开办的独资企业D、

持有甲企业2%表决权资本的刘某控股的乙企业

10、下列项目中，不属于分部费用的有（）。A、利息费用B、销售费用C、所得税费用D、

营业外支出

三、判断题

1、会计信息质量规定的谨慎性规定，一般指的是企业对交易或事项进行会计确认、计量和汇报时应当保

持应有时谨慎，对也许发生的损失和费用应当合理估计，对也许实现的收益不估计，但对很也许实现的收

益应当估计。（）

2、资产负债表日，可供发售金融资产的公允价值不不小于其账面余额的差距，计入公允价值变动损益，

公允价值不小于其账面余额的差额，计入资本公积一其他资本公积。（）

3、企业资产在使用过程中因改良、重组等原因发生变化的，应当以改良或重组后的资产状况为基础确定

资产的估计未来现金流量。（）

4、企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定估计负债。（）

5、企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流

量，列入“支付的各项税费”项目。（）

6、协议或协议价款时收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的协议或协议价款确定

销售商品收入金额。（）

7、企业在非同一控制下企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不一样形成的应纳税临时性差

异，应确认有关的递延所得税负债。（）

8、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2023年此前合用时所得税税率为33%。2023年年初

递延所得税负债账面余额为132万元，2023年发生应纳税临时性差异50万元、转回应纳税临时性差异150

万元。从2023年开始所得税税率改为25%（非预期税率变动），A企业2008年12月31日“递延所得税

负债”账面余额为99万元。（）

9、前期差错一般包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产

盘盈等。（）

10、资产负债表后来事项中的调整事项，应先通过“此前年度损益调整”科目核算。（）

四、计算分析题

1、A企业有关可供发售金融资产业务如下：（1）2023年1月1日，A企业从股票二级市场以每股22元

的价格购入甲企业发行的股票200万股，占甲企业有表决权股份的5%,对甲企业无重大影响，划分为可

供发售金融资产。另支付有关交易费用100万元。（2）2023年5月10日，甲企业宣布发放现金股利1200

万元。（3）2023年5月15日，A企业收到现金股利。（4）2023年12月31日，该股票的市场价格为每

股19.5元。A企业估计该股票的价格下跌是临时的。（5）2023年，甲企业因违犯有关证券法规，受到证

券监管部门查处。受此影响，甲企业股票的价格发生下跌。至2023年12月31日，该股票的市场价格下

跌到每股9元。（6）2023年，甲企业整改完毕，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31

日，该股票的市场价格上升到每股15元。（7）2023年1月31日，A企业该股票所有发售，每股发售价

格为12元。假定不考虑其他原因。规定：（1）编制2023年1月1日A企业购入股票的会计分录；（2）

编制2023年5月10H甲企业宣布发放上年现金股利时A企业的会计分录；（3）编制2023年5月15日

A企业收到上年现金股利的会计分录；（4）编制2023年12月31日可供发售金融资产公允价值变动的会

计分录；（5）编制2023年12月31日确认A企业股票投资的减值损失的会计分录；（6）编制2023年

12月31日确认股票价格上涨时A企业的会计分录；（7）编制2023年1月31日A企业该股票所有发售

的会计分录。

2、东软企业为2023年发行A股的上市企业，2023年开始执行新企业会计准则，东软企业所得税税率为

25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。东软企业坏账准备计提比例为5%,按应收款项期末余额的5%。

计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实

际发生时资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行《企业会计准则》，2023年初波及需要调整的事项

如下：（1）2006年8月10日购置的H企业股票150万股作为短期投资，每股成本12元，2023年末市价

16元，按新准则划分为交易性金融资产，以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，并追溯调整。（2）

东软企业于2005年6月30日将一建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为3000万元，

其公允价值也为3000万元，使用年限为30年，东软企业对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残

值（使用年限、折旧措施均与税法一致）。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯

调整，2023年末公允价值为4000万元。（3）所得税核算措施从应付税款法改为资产负债表债务法。2023

年末存在的其他事项如下：（1）2006年12月31日，东软企业应收账款余额为3000万元，期初坏账准备

科目无余额。（2）东软企业2005年9月5日向L企业投资1200万元，并持有L企业40%的股份，采用

权益法核算。东软企业合用的所得税税率为25%,L企业合用时所得税税率为15%,东软企业按持股比例

确认应享有的L企业2023年税后净利润份额，从而确定的投资收益为210万元。假定东软企业不可以控

制临时性差异转回的时间，该临时性差异在可预见的未来可以转回。（3）按照销售协议

规定，东软企业承诺对销售的S产品提供3年免费售后服务。东软企业2023年“估计负债—产品质量保

证”科目期初无余额，期末贷方余额为550万元。税法规定，与产品售后服务有关的支出在实际发生时容

许税前扣除。（4）东软企业2023年1月1日以3200万元购入面值3000万元的国债，作为持有至到期投

资核算，每年1月5日付息，到期一次还本，票面利率为5%,假定实际利率为4.2%,该国债投资在持有

期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（5）2023年5月开始计提折旧的一项固定资产，

成本为6000万元，使用年限为23年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线

法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相似。（6）2023年12月31日，东软企业存

货的账面余额为3200万元，本年应计提存货跌价准备为350万元。税法规定，该类资产在发生实质性损

失时容许税前扣除。其他有关资料：（1）假定预期未来期间东软企业合用时所得税税率不发生变化。（2）

东软企业估计未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差异。规定：（1）对东软企

业2023年执行新企业会计准则波及时交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录（波及所

得税时与所得税政策变更一起调整）；（2）编写东软企业2023年（1）至（6）事项的会计处理；（3）

确定表中所列资产、负债在2023年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。

五、综合题

1、东大科技股份有限企业（如下简称东大企业）为上市企业，系增值税一般纳税企业，其销售的产品为

应纳增值税产品，合用的增值税税率为17%,产品销售价格中均不含增值税额。东大企业历年按照实现净

利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。东大企业与长岭企业在投资前无关联

方关系，历年财务会计汇报均于次年4月30日同意报出。有关资料如下：（1）东大企业2023年发生如

下经济业务：①东大企业2007年1月1日用银行存款3600万元购入长岭企业发行在外的股票，从而持

有长岭企业有表决权资本的30%,采用权益法核算。2007年1月1日长岭企业的可识别净资产的公允价值

总额为12023万元。假定获得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、

会计期间相似。②2007年3月16日，长岭企业董事会提出如下2023年度利润分派方案：按2023年度实

现净利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面

值1元）。③2007年4月16日，长岭企业召开股东大会，决定利润分派方案如下：按2023年度实现净

利润的10%提取法定盈余公积，分派现金股利300万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1

元）。④2007年5月16日，长岭企业实际分派股利。⑤长岭企业2023年因可供发售金融资产公允价值

变动增长资本公积150万元。⑥长岭企业2023年度实现净利润458万元。（2）东大企业2023年发生如

下经济业务：①东大企业2008年1月1日用一台大型设备和一批库存商品换入丙企业持有长岭企业50%

的股权。该大型设备原值为30000万元，已提折旧为12023万元，未计提减值准备；其公允价值为16000

万元。库存商品账面成本为800万元，公允价值为1000万元，为进行投资发生设备评估费、律师征询费

等2万元，己用银行存款支付。不考虑其他有关税费。东大企业和丙企业无关联方关系。②2008年3月

16日，长岭企业董事会提出如下2023年度利润分派方案：按2023年度实现净利润的10%提取法定盈余公

积，分派现金股利190万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。③2008年4月16日，

长岭企业召开股东大会，决定利润分派方案如下：按2023年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，分

派现金股利360万元，分派股票股利150万元（150万股，每股面值1元）。④2008年4月20日，长岭

企业实际分派股利。规定：（1）编制2007年1月1日东大企业投资的会计分录；（2）编制2007年4月

16日长岭企业宣布分派现金股利时东大企业的会计分录；（3）编制2007年5月16日收到现金股利的会

计分录；（4）编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录；（5）编制2008年1月1

日东大企业采用追溯调整法，调整对长岭企业原投资的账面价值；（6）编制2008年1月1日东大企业再

次投资的会计分录；（7）编制2008年4月16日长岭企业宣布分派现金股利时东大企业的会计分录；（8）

编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录。

2、甲股份有限企业（如下称为“甲企业”）为非上市企业，系增值税一般纳税企业，合用时增值税税率为

17%,按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25Ro乙股份有限企业（如下

称为“乙企业”）为增值税一般纳税企业，合用的增值税税率为17%o2023年至2023年有关交易和事项如

下：（1）2023年度①2006年1月1日，甲企业以4800万元的价格协议购置乙企业法人股1500万股，

股权转让过户手续于当日完毕。购置乙企业股份后，甲企业持有乙企业10%的股份，作为长期股权投资，

采用成本法核算。假定不考虑购置发生的有关税费。2006年1月1日乙企业的股东权益总额为36900万

元（假设可识别净资产公允价值一直等于乙企业的所有者权益），其中股本为15000万元，资本公积为6800

万元，盈余公积为7100万元，未分派利润为8000万元。②2006年3月10日，乙企业宣布2023年度利

润分派方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲企业收到乙企业派发

的现金股利和股票股利。③2023年度乙企业实现净利润4800万元。（2）2023年度①2007年3月1日，

乙企业宣布2023年度利润分派方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲企业收到乙企业派发的现金

股利。②2007年5月31日，甲企业与乙企业第一大股东X企业签订股权转让协议。协议规定，甲企业

以每股4元的价格购置X企业持有的乙企业股票8100万股。甲企业于6月20日向X企业支付股权转让

价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完毕。假定不考虑购置时发生的有关税费。③2007年9

月30日，甲企业以400万元的价格将某项用固定资产发售给乙企业。发售日，甲企业该固定资产的账面

原价为400万元，合计折旧为80万元。甲企业对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为23年，

估计净残值为零。乙企业购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，估计

尚可使用年限为8年，估计净残值为零。④2007年10月8日，甲企业将其拥有的某专利权以5400万元

的价格转让给乙企业，转让手续于当日完毕。乙企业于当日支付所有价款。甲企业该专利权系2006年10

月10日获得，获得成本为4000万元。甲企业对该专利权按23年平均摊销。该专利权转让时，账面价值

为3600万元，未计提减值准备。乙企业购入该专利权后即投入使用，估计尚可使用年限为9年；期末对

该无形资产按估计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的估计可收回金额为5300

万元。⑤2007年10月11日，甲企业向乙企业销售A产品1000件，销售价格为每件0.5万元，售价总额

为500万元。甲企业A产品的成本为每件0.3万元。至12月31日，乙企业购入的该批A产品尚有800件

未对外发售,A产品的市场价格为每件0.375万元。乙企业对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。⑥

2007年12月31日，甲企业应收账款中包括应收乙企业账款200万元。⑦2023年度乙企业实现净利润7200

万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。（3）2023年度①2008

年3月20日，乙企业宣布2023年利润分派方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲企业收到乙企

业派发的股票股利990万股。②2008年4月28日，甲企业向乙企业赊销B产品200台，销售价格为每台

4万元，售价总额为800万元，甲企业B产品的成本为每台3.5万元。③2008年12月31日，乙企业存货

中包括从甲企业购入的A产品400件。该存货系2023年购入，购入价格为每件0.5万元，甲企业A产品

的成本为每件0.3万元。乙企业从甲企业购入的B存货已所有销售出去。2008年12月31日A产品的市

场价格为每件0.175万元。④2008年12月31日，乙企业2023年从甲企业购入的固定资产仍处在正常使

用状态，其产生的经济利益流入方式未发生变化，估计可收回金额为420万元。⑤2008年12月31日，

乙企业2023年从甲企业购入的专利权的估计可收回金额降至3100万元。⑥2008年12月31日，甲企业

应收账款中包括应收乙企业账款1000万元。⑦2023年度乙企业实现净利润6300万元。其他有关资料如

下：（1）甲企业的产品销售价格为不含增值税价格。（2）甲企业和乙企业对坏账损失均采用备抵法核算，

按应收账款余额的10%计提坏账准备。（3）除上述交易之外，甲企业与乙企业之间未发生其他交易。（4）

乙企业除实现净利润及上述资料中波及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交

易和事项。（5）甲企业和乙企业均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表后来调

整事项；分派股票股利和现金股利作为非调整事项。（6）假定上述交易和事项均具有重要性。规定：（1）

编制2023年与投资有关的会计分录；（2）计算甲企业2023年末对乙企业股权投资的股票数量；（3）编

制2023年与投资有关的会计分录；（4）计算两次投资合计产生的商誉；（5）计算甲企业2023年末对乙

企业股权投资的股票数量；（6）编制甲企业2023年度合并会计报表有关的调整分录；（7）编制甲企业

2023年度合并会计报表有关的抵销分录。

试题参照答案：

一、单项选择题

1、答案:B

解析:选项B体现的是重要性规定。

2、答案:A

解析:非同一控制下的企业合并，以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，选项B不对的；实际

支付的价款中包括直接有关的费用，不包括间接费用，选项C不对的；同一控制下的企业合并中，为获得

长期股权投资发生的各项直接有关费用计入当期损益，不计入合并成本，选项D不对的。

3、答案:A

解析:该项合并属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资应按付出资产的公允价值作为初始投资成

本，同步支付的评估费用也计入合并成本。长期股权投资的入账价值=5600+100=5700（万元）。为发行权

益性证券发生的手续费、佣金等不构成长期股权投资的成本，而应冲减发行权益性证券的溢价收入。

4、答案:D

解析:该项投资影响当年的损益金额=7000X30%-2023+500X30%=250（万元）

会计分录如下：

借：长期股权投资—乙企业（成本）2100

贷：银行存款2023

营业外收入100

借：长期股权投资—乙企业（损益调整）150(500x30%)

贷：投资收益150

5、答案:C

解析:该债券利息调整金额为43.27（1043.27-1000）万元，分5年采用实际利率法摊销，2023年应摊销金额

为7.84（1000x6%-1043.27x5%）万元。贝U2007年12月31日，该应付债券的I账面余额为1000+（43.27-7.84）

=1035.43（万元）。

6、答案:C

解析:此题中或有事项不符合确认为资产的条件，因此不能确认资产。由于或有事项发生时也许性为“很

也许“，因此要在会计报表附注中披露，应选C。

7、答案:C

解析:估计协议总收入=2023万元，估计协议总成本=1800万元，协议总毛利=200万元，竣工比例=

（800-200）/1800xl00%=33.33%o本期应确认的I协议毛利=200x33.33%=66.67（万元）。

8、答案:B

解析:由于进行工程质量和安全检查停工，属于正常中断，因此中断期间不需要暂停资本化。利息资本

化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行获得的利息收入

=10000x3%-30=270（万元）。

9、答案:B

解析:旧政策下，2023年末短期投资按500万元计价，不影响损益；在新政策下，2023年末交易性金融

资产应按公允价值计量，即确认公允价值变动损益100万元，故该项政策变更对2023年时期初留存收益

影响为减少（500-400）x75%=75（万元）。2023年分派的现金股利确认为投资收益，影响2023年当期的

损益，不影响2023年时期初留存收益。

10、答案:A

解析：由于上述会计估计时变更对2023年净利润的影响金额（减少）={[150-（150-10）

-M0x4-6]^（6-4）-（150-10）^10}x（1-25%）=22.5（万元）

11、答案:B

解析:应确认的I公允价值变动损益=10000x8x1-10000x7.5x1.1=2500（元）。

12、答案:C

解析:处置固定资产所产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量；发行股票所产生的现金流量和偿

还债务所产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量；支付经营租赁费用所产生的现金流量属于经营活

动产生的I现金流量。

13、答案:B

解析:“销售商品、提供劳务收到的现金''项目的金额=（2023+1500）-100-300=3100（万元）。

14、答案:B

解析:基本每股收益=60000/80000=0.75（元）

稀释的每股收益的计算：

净利润的I增长=50000x6%x（1-25%）=2250（万元）

一般股股数的增长=50000/100x80=40000（万股）

稀释的每股收益=（60000+2250）/（80000+40000）=0.52（元）

15、答案:B

解析:2008年12月31日事业基金中一般基金结余=500（23年初事业基金中一般基金的余额）+

（8000-7000）（事业结余转入结余分派的金额）-500（对外投资减少事业基金中的一般基金数）=1000（万

元）。

二、多选题

1、答案:BCD

解析:商誉不具有可识别性，不属于无形资产，故选项A不对时。

2、答案:ABCD

解析:选项A,投资性房地产计提折旧时，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产合计折旧”科

目，影响营业利润。选项B计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。选项C,在“其他业务收入”科

目中反应，影响营业利润。选项D,计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值

准备”科目，影响营业利润。

3、答案:AC

解析:BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。

4、答案:ABC

解析:资产减值损失一经确认，在后来会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资

产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。

5、答案:AD

解析:售后回购一般状况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件

的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项B不对的；让渡资产使用权

收入分为利息收入和使用费收入。利息收入应按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定，

因此选项C不对的。

6、答案:AD

解析:选项A,企业因销售商品提供售后服务等原因确认的估计负债，会使估计负债账面价值不小于计

税基础；选项B,企业为关联方提供债务担保确认的估计负债，按税法规定与该估计负债有关的费用不容

许税前扣除；选项C,对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0,

因此其账面价值=计税基础；选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计上确认的预收账

款，税收规定应计入当期的应纳税所得额，账面价值与计税基础不相等。

7、答案:BCD

解析:选项BCD均属于会计政策变更。

8、答案:AD

解析:选项AD符合后来调整事项的定义和特性，属于调整事项。选项BC均属于后来非调整事项。

9、答案:BC

解析:重要投资者个人和关键管理人员不包括监事，因此A不对的；甲企业总会计师杨某的弟弟自己开

办的独资企业属于受重要投资者个人、关键管理人员或与其关系亲密的家庭组员直接控制的其他企业，具

有关联方关系；重要投资者个人，是指直接或间接地控制一种企业10%或以上表决权资本的个人投资者，

因此，选项D不具有关联方关系。

10、答案:ACD

解析:分部费用一般包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利

息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资

发生的净损失；（3）与企业整体有关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。

三、判断题

1、答案:x

解析:根据会计信息质量的谨慎性原则，企业可以合理估计也许发生的损失，不估计也许和很也许发生

的收益。

2、答案:x

解析:资产负债表日，可供发售金融资产的公允价值变动者是在“资本公积一其他资本公积”中反应的，

不通过“公允价值变动损益”科目核算。

3、答案:x

解析:企业资产在使用过程中因改良、重组等原因发生变化的，估计资产未来现金流量时，应当以资产

的目前状况为基础，不应当包括与未来也许会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的估

计未来现金流量。

4、答案:x

解析:企业承担的重组义务满足或有事项确认条件的，企业应按照与重组有关的直接支出确定估计负债，

直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出费用。

5、答案:x

解析:企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值，支付的耕地占用税应计入固定资产价值，

这两者均应作为投资活动产生的现金流量。

6、答案:x

解析:协议或协议明确规定销售商品需要延期收取价款，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，

应当按照应收的协议或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

7、答案:x

解析:对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不一样形成的应纳税临时性差异，准则规定

不确认有关的递延所得税负债。

8、答案:x

解析:2008年12月31日“递延所得税负债''账面余额=(132/33%+50-150)x25%=75(万元)。

9、答案W

解析：

10、答案:X

解析:波及损益的，才需要先通过“此前年度损益调整”科目核算，假如不波及损益，直接调整汇报年度

报表的有关项目即可。

四、计算分析题

1、答案：(1)编制2023年1月1日购入股票的会计分录。

借：可供发售金融资产—成本4500(200x22+100)

贷：银行存款4500

(2)编制2023年5月10H甲企业宣布发放上年现金股利的会计分录

借：应收股利60(1200x5%)

贷：投资收益60

(3)编制2023年5月15日收到上年现金股利的会计分录。

借：银行存款60

贷：应收股利60

(4)编制2023年12月31日可供发售金融资产公允价值变动的会计分录。

借：资本公积—其他资本公积600

贷：可供发售金融资产—公允价值变动(4500-200x19.5)600

(5)编制2023年12月31日确认股票投资的减值损失的会计分录。

借：资产减值损失(4500-200x9)2700

贷：资本公积——其他资本公积600

可供发售金融资产---公允价值变动2100

(6)编制2023年12月31日确认股票价格上涨的会计分录。

确认股票价格上涨=200x15-(4500-600-2100)=1200(万元)。

借：可供发售金融资产—公允价值变动1200

贷：资本公积一其他资本公积1200

(7)编制2023年1月31日A企业该股票所有发售的会计分录。

借：银行存款2400(200x12)

可供发售金融资产——公允价值变动(600+2100-1200)1500

资本公积—其他资本公积1200

贷：可供发售金融资产—成本4500

投资收益600

解析：

2、答案：

(1)对东软企业2023年执行新企业会计准则波及的交易性金融资产、投资性房地产支付编制追溯调整的

会计分录(波及所得税的与所得税政策变更一起调整)：

①借：交易性金融资产2400

贷：短期投资1800

盈余公积60

利润分派---未分派利润540

②借：投资性房地产一成本3000

投资性房地产——公允价值变动1000

合计折旧150

贷：固定资产3000

盈余公积115

利润分派——未分派利润1035

（2）编写东软企业2023年（1）至（6）事项的会计处理：

①借：资产减值损失150

贷：坏账准备150

②2023年从被投资方获得投资收益时：借：长期股权投资210

贷：投资收益210

③借：销售费用——产品质量保证550

贷：估计负债550

④2023年1月1日获得持有至到期投资时：借：持有至到期投资—成本3000

——利息调整200

贷：银行存款32002023年末：借：应收利息150

贷：持有至到期投资一利息调整15.60

投资收益134.40

⑤会计上固定资产计提折旧时分录：借：管理费用800

贷：合计折旧800

⑥2023年末存货计提跌价准备的分录:借：资产减值损失350

贷：存货跌价准备350

(3)确定表中所列资产、负债在2023年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录:

借：递延所得税资产358.75(1435x25%)

盈余公积10.35

利润分派----未分派利润93.11

贷：递延所得税负债462.21[1750x25%+210/(l-15%)x(25%-15%)]

解析：

五、综合题

1、答案：

(1)编制2023年1月1日投资的会计分录：

借：长期股权投资3600

贷：银行存款3600

(2)编制2023年4月16日长岭企业宣布分派现金股利的会计分录：

借：应收股利90(300x30%)

贷：长期股权投资90

(3)编制2023年5月16日收到现金股利的会计分录：

借：银行存款90

贷：应收股利90

(4)编制2023年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录：

借：长期股权投资45

贷：资本公积45(150x30%)

借：长期股权投资137.4(458x30%)

贷：投资收益137.4

(5)编制2023年1月1日采用追溯调整法，调整对长岭企业原投资的账面价值:

借：利润分派——未分派利润123.66

盈余公积——法定盈余公积13.74(137.4x10%)

贷：长期股权投资137.4

借：资本公积45(150x30%)

贷：长期股权投资45

(6)编制2023年1月1日再次投资的会计分录：

借：固定资产清理18000

合计折旧12023

贷：固定资产30000

借：长期股权投资17172(16000+1170+2)

营业外支出2023(18000-16000)

贷：固定资产清理18000

主营业务收入1000

应交税费一应交增值税(销项税额)170

银行存款2

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

(7)编制2023年4月16日长岭企业宣布分派现金股利的会计分录:

30%的部分：应冲减投资成本的金额=(300+360-458)x30%-90=-29.4(万元)

50%的部分：应冲减投资成本的金额=360x50%=180(万元)

借：应收股利288(360x80%)

贷：投资收益137.4

长期股权投资150.6(180-29.4)

(8)编制2023年4月20日收到现金股利的会计分录:

借：银行存款288

贷：应收股利288

解析：

2、答案：

(1)编制2023年与投资有关的会计分录:

①1月1日

借：长期股权投资4800

贷：银行存款4800

②3月10日

借：应收股利150(150070x1)

贷：长期股权投资150

③3月20日

借：银行存款150

贷：应收股利150

(2)计算甲企业2023年末对乙企业股权投资的股票数量:

股票数量=1500+1500+10x2=1500+300=1800(万股)

(3)编制2023年与投资有关的会计分录：

①3月1日

现金股利=1800勺0x2=360(万元)

应冲减投资成本的金额=(150+360)-4800xl0%-150--120(万元)

借：应收股利360

长期股权投资120

贷：投资收益480

②3月6日

借：银行存款360

贷：应收股利360

③6月20日

借：预付账款32400

贷：银行存款32400

④7月1日

追加投资：

追加投资部分持股比例=8100/(15000+15000/10x2)xl00%=45%

借：长期股权投资32400

贷：预付账款32400

(4)计算两次投资合计产生的商誉:

2023年1月1日第一次投资产生商誉

=4800-36900x10%

=1110(万元)

2023年7月1日第二