绩效审计精讲课件

1绩效审计精讲课件2021/10/10星期日12主要内容

什么是绩效审计绩效审计实务绩效审计实践下一步工作2021/10/10星期日23什么是绩效审计2021/10/10星期日34绩效审计出现的背景政府和公共管理的演变，从重投入控制的一元化管理到重结果重产出的多元化管理，政策制定者需要绩效审计作为决策支持。绩效审计是审计自身发展的需要，适应政府项目数量和复杂性不断增长的形式，持续提供增值服务并继续在治理中独立尽责。绩效审计是建立在既定的决策和法定的目标基础之上的，如每年的预算和工作目标。

2021/10/10星期日45文献中的定义绩效审计是对政府项目或政府工作的完成结果和实施过程进行系统、客观的评估，旨在确定政府履行职责的经济性、效率和效果。经济性讲的是节约，即各项管理活动遵从管理政策、准则、惯例厉行节约的情况；效率性指的是运用人员、资金及其它资源（包括信息系统、绩效考核、监控措施以及被审计单位整改程序）的效率；效果即被审计单位实现目标的情况。

2021/10/10星期日56政府审计者的定义最高审计机关国际组织：在考虑应有的经济性的情况下，对政府活动、项目或组织的效率性和效果性进行的独立检查，其目标是实现改进。美国政府审计机关：绩效审计是对照客观标准或最佳实务及其他信息，对政府项目的绩效和管理进行独立的评价，以促进改善政府项目的经营，为负责监督或采取纠正措施的有关各方制定决策提供便利，促进政府加强公共责任。英国1983年颁布的《国家审计法》对绩效审计的定义是：检查某一组织为履行职能而运用资源的经济性、效率及效益。刘家义：绩效审计是独立的审计机关和审计人员，依照国家法律规定和人们认知的共同标准，对政府履行公共责任，配置、管理、利用经济与社会资源的合理性、有效性、科学性进行的审查、分析、考量和评价，促进经济社会全面协调、持续高效发展目标的实现。2021/10/10星期日6IIA的定义对持续的运营进行的系统性评估，旨在向管理者提出有关运营目标是否恰当实现的意见。2021/10/10星期日78中国内部审计协会的定义第2202号内部审计具体准则——绩效审计：是指内部审计机构和内部审计人员对本组织经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价。经济性是指组织经营管理过程中获得一定数量和质量的产品或者服务及其他成果时所耗费的资源最少（支出是否节约）；效率性是指组织经营管理过程中投入资源与产出成果之间的对比关系（是否讲究效率）；效果性是指组织经营管理目标的实现程度（是否达到目标）。2021/10/10星期日89中国内部审计协会关于绩效审计的范围组织的全部经营管理活动部分经营管理活动特定项目特定业务2021/10/10星期日9绩效审计中常用的方法10最高审计机关亚洲组织发布的《绩效审计指南》列示了绩效审计中常用的方法程序分析结果分析案例研究问卷调查数量分析2021/10/10星期日1011绩效审计发现的组成部分绩效审计发现包含标准、现状、效果和原因标准由预期、准则、规定、政策、行业标准、项目目标、平均水平。现状是指当前的真实状态，是对当前绩效、实际做法或环境的描述。效果即条件与标准之间的差距。审计人员需要识别这种差距对组织或其客户的影响。原因是关于当前现状为什么和如何发生的陈述，是绩效未达到预期目标的理由。

2021/10/10星期日1112绩效审计发现的描述方式2021/10/10星期日12启示以合规为起点，实现经济性、效率性和效果性目标审计依据不止于现行法律法规，包括约定标准、人们的认知、最佳实务、符合逻辑的判断开展方式灵活、具有创造性审计意见具有建设性，需要说服对方2021/10/10星期日1314绩效审计实务2021/10/10星期日1415美国华盛顿州政府部门绩效审计制定了《政府部门绩效审计》法案明确目标：确认政府尽可能高效地使用纳税人的税金明确预算：销售和使用税收入中的0.16%专户处于政府绩效审计专用账户，预计每年850万到1200万美元的资金。明确信息公开：审计结束后30日公开结果；公开后30日内举行听证会；每年7月1日前立法审计和检查联合委员会进行讨论。2021/10/10星期日1516美国华盛顿州政府绩效审计的范围对政府部门、机构、项目和账目实施独立的、全面绩效审计：确认费用节约确认能简化和省略的服务确认可转移给私有部门开展的项目和服务分析项目或服务的盲区或重叠，建议纠正这些盲区或重叠分析在部门内部集中信息系统的可能性分析部门的作用和职能，建议改变部门的作用或职能为使各部门正确履行职责，建议修订必要的法律和规章分析部门的绩效数据，绩效标准和自我评估系统确认最佳实务2021/10/10星期日1617德国审计机关的绩效审计

发展历史：七、八十年代以后，效益审计发展较快，从注重被审计事项的结果是否有效到更注重投入成本的效率，到现在更注重被审计事项的必要性、可行性和完成方式的合理性。

发展条件：一是真实、合法性审计的历史任务基本完成，财务会计活动日益规范，违法违规行为不断减少，会计信息基本实现了真实、合法；二是审计人员的素质普遍较高，具有广博的专业知识的情况下发展起来的。

2021/10/10星期日1718德国审计机关绩效审计领域行政管理部门，联邦审计院还可以审计立法和司法部门、总统府和内阁、联邦各部委及其下属机构。教育体制社会保险健康、环境、运动和休息方面的投入政府投资的私人企业接受政府资助的社会团体驻外机构国际援助的企业和事业单位欧盟给予的农业和林业等方面的资助城市能源和水利运输、交通、信息方面的投入联邦和各州的特殊资产用税收来完成的任务。如国债偿还、养老金、政府官员、公务员的费用等等

2021/10/10星期日1819德国审计机关绩效审计关注点在实际工作中，经济性、效率和效益三者之间并没有明确的界限区分，通常将这几个方面综合起来进行考虑。相对于政府行政部门年度预算执行过程中资金使用的中间环节，审计机关更重点关注其结果，看是否达到了应有的效果，投入和产出是否成正比。例如：议会批准了警察局的年度预算，审计院不关注警察局购置了什么设备和如何使用资金，主要关注的是社会效益，看社会犯罪率是否降低，案件的破案率是否提高。又如：某城市消防队的年度预算主要用于森林、城市消防，对如何使用预算资金，消防队有自由度。但审计部门更多关注的是消防设备是否完整有效，对火灾突发事件是否能及时有效地处理。再如对卫生局、医院的效益审计，可对其服务质量进行检测。2021/10/10星期日1920我国审计署绩效审计实务我国审计法规定，审计机关对财政收支或者财务收支的真实、合法和效益进行审计监督；其中对效益的审计就是绩效审计。

审计署审计工作发展规划把全面推进绩效审计作为主要工作任务之一，到2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。着力构建绩效审计评价及方法体系，2009年建立起中央部门预算执行绩效审计评价体系，2010年建立起财政绩效审计评价体系，2012年基本建立起符合我国发展实际的绩效审计方法体系。

2021/10/10星期日2021我国政府审计发现的绩效性问题案例一中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况指出：中央本级财政资金闲置较多问题。部分公共财政预算收入不能统筹使用，车辆购置税收入累计结余较大；中央部门本级和项目支出结余结转资金较大；彩票公益金等政府性基金连年结转、累计余额较大。

绩效评价覆盖面较低问题。财政部纳入中央部门绩效评价的项目和金额分别比上年增长28.6%和153.6%，同时要求中央部门在编制部门预算时，进一步提高纳入绩效评价试点范围的项目资金规模和比例。2021/10/10星期日21我国政府审计发现的绩效性问题案例二6月18日公告——关于环保领域34个利用国外贷款项目绩效情况的审计结果：套取挪用项目资金，6个项目1.28亿违规用地，6个项目8109亩进度滞后于计划或竣工验收不及时，16个项目资金闲置或损失浪费，13个项目1.3亿环保设施运营效率不高，10个项目财务管理不规范，会计核算不准确，13个项目2.35亿222021/10/10星期日2223审计署绩效审计工作的特点审计目标综合性，即：一个绩效审计项目的审计目标既包括真实性、合法性，也包括经济性、效率性和效果性，或其中几个方面与专项审计调查相结合的形式，即：一个绩效审计项目可以专门的审计项目立项，也可以专项审计调查项目立项，也可以审计与专项审计调查相结合的形式进行经济效益、社会效益和环境生态效益并重2021/10/10星期日23绩效审计实践242021/10/10星期日2425绩效审计探索已取得的成果明确了对绩效审计的认识：绩效审计既是一种类型，也是一种理念广泛开展了探索：涉及货币政策、征信、事后监督、基建、采购、资产和能耗管理、人员配置等进一步明确了绩效审计探索的重点和范围：围绕资源配置、项目管理和履职效果开展绩效审计着手搭建绩效审计框架体系2021/10/10星期日25面临的挑战选题方面调查分析方面标准确定沟通方面2021/10/10星期日26下一步工作272021/10/10星期日27深化绩效审计