我国广播电视系统内部审计发展趋势探究

我国广播电视系统内部审计发展趋势探究内部审计是礼会经济发展到一定阶段的产物，并在一定的社会历史环境下，随着社会经济发展状况、纽织结构需求的变化而变化。随着社会经济的快速发展，新技术、新知识、新思维对传统的审计理念形成强大的冲击。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员和审计技术提出更高的要求。内部审计是单位内部控制的重要环节，加强内部审计工作是规范单位内部管理和实现单位经济目标的客观要求。一、广播电视系统内部审计含义及内容（一） 广播电视系统内部审计的的含义国家广播电影电视总局在2004年通过并发布了《广播电影电视系统内部审计工作规定》，作为广播电视系统内部审计最权威的工作规定，对广播电视系统内部审计纽•织机构、职能定位、工作内容、制度建设都作了具体规定。该规定指出：内部审计是指广播电影电视部门、单位内部审计机构独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标o这一定义明确了内部审计的基本职能是监督和评价，工作范围包括财政收支、财务收支、经济活动，关注英真实、合法和效益三个方面，目的是加强经济管理和实现经济目标。（二） 广播电视系统内部审计的主要内容广播电视行业主要工作是新闻报道、节目制作及广电相关辅助产业开发，因此广播电视系统内部审计工作也围绕这些内容进行。1•栏目审计是广播电视系统内部审计的基本内容。广播电视栏目是构成广播电视产品的基本元素，广播电视事业经费的很大一部分支出就是栏目经费开支°栏目支出主要包括：演职人员工作劳务、外邀嘉宾劳务费、交通差旅费、制最费、设备使用费、服化道费用等。在对栏目进行经费审计的过程中，内部审计的工作重点主要有以下三个方面：劳务费发放的真实合理性；対外合作节目的合同签定及执行情况；对有关制景费、设备使用费、服化道费用的审计。开展对领导干部经济责任的审计。实行经济责任审计制度，使领导干部置于有效的监督之下,防止领导失职和滥用权利，在一定程度上能判断企业领导人是否具有经营管理单位所需的政治素质和经营管理水平。广播电视系统屮经济责任'市计工作的主要对彖是下属齐级单位经理。在开展经济责任审计的过程屮，加强与各方沟通、明确经济责任、确定审计重点，才能使经济责任审计工作真止发挥其应有的作用，止确评价干部在任职期间的经济工作业绩。开展基本建设项目的审计。随着广播电视事业的不断发展，广播电视事业规模逐渐扩大，基本建设投资额也逐年加大，基本建设审计已成为广播电视系统内部审计的一项重耍任务。基本建设审计是审杳基本建设内部控制是否完善，投资是否真实、合法、合理、有效，最大限度地维护本单位权益的一项审计工作。开展基本建设项目的审计，积极发挥内部审计在加强基本建设管理，完善基本建设内部控制制度，合理有效地降低投资成本、提高投资收益，防止基本建设中国有资产的流失。二、我国广播电视系统内部审计存在的主要问题近年來，我国内部审计在理论研究、组织建设、机构设置、人员配备方而収得了较快的发展，内部审计在旳位经济管理中发挥的积极作用得到了社会的广泛认同。但山于我国广播电视系统内部审计发展时间较短、理论研究相对滞后，在发展过程中还存在着各种各样的问题，制约了广播电视行业管理水平的提高。（-）対内部审计理念认识不到位内部审计是单位内部控制的重要环节，强化内部审计工作是规范单位内部管理以及提高单位经济效益的客观要求。但是，部分单位对内部审计在促进单位改革与发展中的作用认识不足，对内部审计职责和功能的认识仍然停留在杳错纠弊的层次上，其至将单位自主经营与加强内部审计工作对立起來，对内部'市计未于以足够的重视。（二）内部审计工作机制不健全独立性是审计工作的灵魂，审计部门只有具备了独立性，才能有效开展审计工作。在广播电视系统中，内部审计机构虽依据有关法律和制度独立设置，但内部审计部门是单位的内设机构，在本单位相关负责人的领导下开展工作，因此内部审计的独立性不可避免地受本单位的利益限制。此外,有的单位把审计机构设在财会部门中；有的把审计机构和监察部门合并在一起；有的单位领导既负责领导财会工作，又负责管理审计工作。这些纽.织形式反映出英独立性的弱化。（三） 缺乏有力的质最控制机制高质量的内部审计是审计人员的职责所在，也是规避审计风险、提高内部审计工作效率的要求,在广播电视系统内部审计中，也要实施严格的质量控制。因此，对内部审计活动开展情况进行质杲评估十分重要。目前保障单位内部审计质最的措施还不到位，同时缺乏一套有效机制対内部审计质量进行评估，这将严重影响和制约内部审计职业化建设。（四） 内部审计工作方法相对■滞后目前广播电视系统内部审计方法仍以账项基础审计方法为主，内部审计的主要目的是发现和防止错误与舞弊。山于内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，因此运用风险导向的审计方法来防范和化解位风险的广播电视单•位较少。另外，利用计算机软件辅助审计的审计方法在广播电视行业内部审计中，还基本属于起步阶段，审计的工作效率有待提高，审计的工作程序不够规范。三、我国广播电视系统内部审计发展趋势分析随着我国社会经济的迅速发展、现代单位制度的不断完善以及市场经济体制改革的不断深入,广播电视系统内部审计也不断得以丰富和发展，呈现新的发展趋势。（一）内部审计机构设置趋向多种模式内部审计为实现英目标，须借助内部审计机构來进行，因此，科学设置内部审计机构对于推动广播电视系统内部审计工作的开展，具有重要的现实意义°内部审计机构的设置存在多种模式，常见的内部审计机构主要有五种模式:隶属于高管层。内部审计机构山总经理或副总经理主管，内部审计机构负责人向其报告内部审计匚作。隶属财务部门负责人。内部审计机构设置在财务部门之中，内部审计机构负责人向财务部负责人报告内部审计工作。3•与纪检、监察合署办公。这种纽织模式的实质是纪检、监察、审计三种职能融为-•休，相关机构合署办公。高管层和监事会双重领导。内部审计机构山高管层和监事会双重管理，内部审计机构负责人向高管层和监事会报告内部审计工作。董事会和高管层双重领导。内部审计机构山董事会和高管层双重管理，内部审计机构负责人向董事会和高管层报告内部审计工作。理论认为，内部'市计机构的设置和所隶属的领导层次越高，内部市计的地位就越高，独立性也就越强，内部审计工作越不受本单位内其他机构和人员的干涉，审计工作也就最有效。因此，广播电视单-位应当不断健全内部审计制度，在主要负责人或者权力机构的领导下开展内部审计工作。（二）内部审计人员结构将形成专业多元化的新格局不断提高内部审计人员的专业能力，逐步改善内部审计机构的人员结构，是广播电视系统内部审计有效发挥其积极作用的关键因索。为保证内部审计工作的顺利进行，内部审计人员应具备的专业胜任能力包括：专业学识。内部审计人员必须具备会计、审计以及其他有关专门知识，理解会计及审计准则、原则及技术，以便熟练、专业地实施审计工作。这是对内部审计人员从事内部审计工作的基本要求。业务能力。内部审计人员实施审计工作，要顺利完成任务，必须具备郴关的业务能力。业务能力是指内部审计人员分析、判断的能力，这种能力在审计工作的实践中可以得到不断提升。专业训练。山于审计理论日益更新,审计环境渐趋复杂，审计方法也不断进步,这就从客观上要求内部审计人员接受后续教育和培训，不断更新专业知识，以保证专业水平的不断提高。沟通能力。内部审计人员具备较强的人际交往能力和较高的书面交流水平，可以恰当地与管理层进行有效的沟通，取得管理层的支持与互动，从而顺利实现审计目的，帮助单位实现其目标。通过改善审计工作环境，不断充实各专业人才，并借助外部审计的资源补给，最终形成一个优势互补、共同协作的内部审计团队，逐步改变内部审计人员结构不尽合理的现状。使懂财务及审计有丰富经验和较高业务水平的人员加入内审部门，使内审机构发挥更大的作用。（三）加强内部审计质量控制是内部审计发展的新要求根据中国内部审计协会2005年发布的《内部审计具体准则第19号 内部审计质量控制》，‘'内部审计质量控制是指内部审计机构为确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序”。实施内部审计质量控制对广播电视系统内部审计工作具有重要影响。高质量的内部审计是审计人员的职责所在，是提升社会信任的有效方式，也是提高内部审计工作效率的客观要求。在广播电视系统内部审计屮，加强内部审计质量控制是广播电视系统内部审计发展的新要求。（四） 风险导向审计是现代内部审计发展的新阶段随着社会经济的发展变化,内部审计方法为适应审计环境的变化,经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个发展阶段，风险导向审计是内部审计发展的新阶段。目前，我国风险导向内部审计处于起步阶段，审计理论与实务尚未成熟，风险导向审计方法在我国单位的运用较少。因此，必须引导单位领导対风险导向内部审计方法的重视，鼓励并支持内部审计人员积极探索和研究风险导向审计新理论，强化风险导向审计的新理念，从而推动我国广播电视系统风险导向内部审计的运用和发展。（五） 内部审计外部化将成为单位内部审计的新动向内部审计外包，又被称为内部审计外部化,是指单位将内部审计工作全部或部分地委托给外部单位或相关的专业人员來执行。内部审计外部化是单位理性选择的结果，旨在实现降低经营成本、提高审计独立性和增加纽织价值的日标。内部审计外部化是提高审计独立性的一种有效方式。内部审计机构及人员隶属于本单位，与单位有着直接的经济利益关系，不可避免受到巾•位管理层和复杂的人际关系所干挠。内部审计中的外部人员与管理层没有直接的经济利益关系，独立性能够得到合理的保证。单位实行内部审计外部化，能够克服内部审计机构设置上的缺陷，从实质上和形式上提高内部审计的独立性，使得内部审计能够站在比较客观的立场上对单位经营管理状况进行审计。内部审计外部化是实现单位价值最大化的一种有效途径。实行内部审计外部化，单位可以实现管理资源的优化配置，将有限的资源集中于核心业务，使管理层能够关注于单位核心竞争力领域,集屮精力追求更具战略价值的目标，提升单•位的竞争优势，促进单位的长远发展。内部审计外部化具备了实现的外部条件。国内外民间审计机构纷纷扩展各自的服务领域，而且审计技术先进，这在客观上加大了这种外部化的趋势。目前出现的信息技术审计、经济责任审计、经营绩效审计等是较为弟见的内部审计外包业务。内部审计外部化具备实现的基础，具有可行性，但是并不意味着内部审计完全从广播电视系统的组织机构中废除掉,内部审计仍然是莫经营管理的重要组成部分。但是随着外部化的趋势，巾•位可以简化内部审计机构，通过采用合作内审的办法來实现内部审计外部化。内部审计外部化将成为单位内部审计的新动向，必将促进我国单位内部审计事业的进一步发展