事业单位内部财经控制制度的建设探讨

在市场经济体制日益完善的当下，事业单位要想取得进一步的发展就必须重视其财经的控制和管理，提高事业单位在各个方面的要求与标准，提高自身的管理和服务水平。这对于事业单位而言无疑是全新的挑战。但现阶段事业单位在财经控制管理中运用传统的经济管理方式，无法满足事业单位财经控制管理的现代化要求。因此，在新形势下，事业单位如何创新和完善财经控制管理制度尤为重要，对此，本文将从以下几个方面展开论述：一、事业单位内部财经控制制度概述及意义(一)事业单位内部财经控制制度概述事业单位内部财经控制制度是指通过一定的管理方法对各个部门进行管理和规范，保障事业单位各个部门运行的有序性和有效性。内部管理控制在一定程度上影响着事业单位的社会服务效果[1]。而财经控制作为事业单位内部控制系统中的一部分，主要指的是事业单位为完成生产经营的相关目标，保护单位的资产安全、保证会计信息准确，以保证事业单位的资金正常运转等单位财务管理活动中所形成的各种制度和程序的总称。而内部财经控制制度则是由财务部门内部直接控制、业务部门关联控制、考核监管部门专职控制三方面相互作用的内部管理机制。因此，要促进事业单位的健康发展，必须优化和健全事业单位的内部财经控制制度。(二)内部财经控制制度建设的意义内部财经控制制度主要的目的在于规避生产经营中的财务风险，事业单位在主要制度、规范、监管等方面让相关部门严格执行各项管理程序，以在面对经营风险时能够运用有效的手段来防范风险。因此，优化和健全内部财经管理制度有助于企业防范经营和财务风险。另外，优化这一制度还有助于促进事业单位的各个部门、管理层之间的协调配合，明确事业单位内部的分工，可以提高工作的效率，提高生产经营活动的规范性。最后，在事业单位的财经管理实践过程中，还可以总结出适用于事业单位内部控制的方法策略，以优化和完善财务管理控制，使得事业单位内部的财经管理制度更加科学，内部财经管理更加高效。二、内部财经控制制度建设的现状(一)内部财经控制相关人员缺乏管理意识事业单位将重心放在业务方面，在财经控制制度方面有所忽视，财经控制管理的意识较薄弱，一方面，从内部人员的工作能力方面来看，当前我国大部分事业单位内部财经部门的工作人员并不具备管理能力，尤其是部分基层内部财经部门的工作人员缺乏相关的知识与经验，这种情况在工作过程中很容易造成失误，对事业单位发展造成不利的影响。此外，事业单位的相关管理层对于内部财经管理的重视程度不够，对于内部财经控制的实际意义缺乏认识，影响财经管理的效率，进而影响整个事业单位工作的效率。另一方面，事业单位对已经建立的内部财经控制制度缺乏实际的应用，使得这一制度没有落到实处。因此，现阶段，事业单位应充分认识到内控的重要性，认识到财经内控制度的必要性，进而健全和完善这一制度。(二)内部财经控制体系不健全内部财经控制体系的建设对于事业单位的长远发展具有至关重要的作用，只有建立有效的内部管理控制体系才能促进事业单位各项工作的有序推进，才能提高各部门工作的效率，才能提高资金的利用率，为事业单位提供更多的价值。但在现阶段，在部分事业单位中，由于相关决策者缺乏意识，在内部财经控制体系中投入实践精力等要素较少，使得这一制度体系不完善，导致财务相关部门的工作缺乏规范性，在事业单位相关业务管理、资产管理、合同管理、预算和开支等方面建立相关的控制制度，但与事业单位的实际情况缺乏联系，在内容控制浮于其表、存在照搬现象，使得财经控制管理在工作的过程中缺乏灵活性，使得内部财经管理控制制度的规范效果不明显。此外，虽然《行政事业单位内部控制规范(试行)》中强调了事业单位内部控制中的相关内容，对事业单位的相关业务和相关的财经控制活动做出规范，对财经控制活动有所监督，但这一制度对事业单位的财经业务的控制管理以及监督效果有限，还需要事业单位根据自身的实际情况建立更加适配的内部财经控制制度。(三)事业单位基础环境薄弱事业单位在市场经济中处于十分重要的地位，但事业单位在市场经济活动中的压力却远远低于私营企业，在这种环境下，事业单位内部财经控制制度也就很少进行改革与创新。从内部管理制度方面来看，当前我国的大部分事业单位的内部管理制度都严重缺乏创新性和科学性，并且很难适应当前市场经济发展，常常与市场经济体制存在脱节，管理制度相对落后，这样混乱的管理制度和不清晰的结构框架，很难突出事业单位的业务特点。从内部管理组织方面来看，当前我国大部分事业单位内部管理在组织方面缺少层次性，分工不明确，常常出现一个内部控制部门管理事业单位各个部门的全部控制工作；还有的事业单位会把所有的内部管理工作全部交给内部财经控制人员，这些内部财经控制人员不受其他部门的约束，这两种情况都容易对事业单位的发展造成阻碍。(四)内部财经控制管理的流程不清晰在内部财经控制制度化建设中，还存在着控制制度的设计和流程模糊的情况，一方面，在部分事业单位中，财务管理人员多为兼职，财务管理人员的专业性有待考量。另一方面，在财务活动的审批中也存在着相关权责不明确的问题，甚至存在由领导者签字决定的现象。这使得财经活动审批过于随意化，使内部财经管理控制制度难以发挥出真正效用[2]。另一方面，在内部财经控制体系中，监督方面仍然存在着一定的问题，诸多事业单位的监督趋于流程化，内控监督环节形同虚设，难以发挥出内部财经管理制度中监督的作用。三、优化内部财经控制制度的策略(一)加强事业单位内部基础建设想要完善事业单位内部财经控制制度，就必须加强事业单位的内部基础和环境的建设，这也是完善内部管理环境的基础前提，具体做法是，事业单位先对内部财经部门的内部管理制度进行科学的梳理，根据事业单位的实际运营业务明确内部财经部门的职责分工，制定合理的内部财经部门内部管理制度，还应该根据市场经济环境的各种变化对内部管理制度进行适当的调整，提高与外部环境的契合度，最终形成一套完整的内部财经部门内部管理制度，让内部财经部门工作人员都有明确的制度指引[3]。另外，一个完整的内部控制组织系统，不仅需要对事业单位整体的内部控制进行把握，而且还要把重点放在对事业单位内部财经控制的环境优化，减轻内部财经控制制度的实施阻力，比如对内部财经部门的工作人员进行细化，设置不同的岗位，每个岗位拥有各自的职责，并且明确每个内部财经部门岗位之间的独立性，也要注意各个部门之间的工作的联系，避免内部财经部门工作人员出现自我约束和自我评价的现象。在开展培训活动时，还要采取公平公正公开的方式，让事业单位内部财经部门工作人员都有机会获得参与培训的机会，提升内部财经部门工作人员的主动性，促使内部财经部门工作人员更加积极主动地参与到工作中，齐心协力各司其职，提升内部财经部门的整体工作效率，从而完善事业单位内部财经控制制度。(二)在内部财经控制过程中重视预算控制和风险控制在建设事业单位内部财经控制制度时，有这两个部分需要重点关注，一个是内部财经控制制度中的预算控制，另一个是内部财经控制中的风险控制，想要完善健全事业单位内部财经控制制度，就必须将这两个部分科学合理的融入到内部财经控制制度中，有效的实现二者的作用[4]。事业单位在建设内部财经控制制度时，首先要注意到的就是预算控制和预算风险二者在业务管理时的高效的约束作用，唯有加强对二者的重视，改变固有的将预算控制和预算风险停留在表面，与业务并无太多关键的错误思想，在进行业务活动时把预算控制和预算风险代入进去，对业务活动进行严格地评估把关，以此来有效的发挥预算控制和预算等现在事业单位内部财经控制制度中的作用，也要对事业单位内部财经部门的工作人员的预算控制意识和预算风险防控意识进行培训，以此来达成防患于未然的目标。其次，部分实践性质比较强的事业单位也要注意对预算控制和预算风险的建设，具体实施方法如，精细化预算过程，把预算环节层层分离，在建立之前就进行分析，对每一个环节都严格把控，尤其是在业务开展时更要把预算环节严格控制，并且实施关注预算情况，做好随时改变预算环节的打算，保持预算控制的灵活运用，让预算控制更加贴合实际的应用，提高预算控制的合理性和准确性，更加符合事业单位的特征。最后，在事业单位内部财经控制制度中的预算风险控制体系建设时，应该结合内部财经其他部门与风险控制部门的合作与联系，形成一个完整的风险预测链路。(三)完善事业单位内部财经部门内部监督制度，加强考核力度近年来，很多事业单位的国有资产时常出现严重的流失现象，归根结底，其实是因为事业单位内部财经部门的内部监察制度不够完善导致的，很多内部财经部门工作人员会利用职权的便利进行暗箱操作，极大地提升了事业单位国有资产的安全隐患，所以必须更加严格地做好内部与外部的监察，改善内部财经控制制度，并且增加内部财经部门内部管理制度。首先应该对业务过程进行严格的监督，加强监督力度，具体措施是要求内部财经部门工作人员必须定期向内部财经部门的管理部门人员进行工作汇报，汇报工作的完成情况和任务的履行情况，而内部财经部门中的管理监督人员除了要检查内部财经部门工作人员的工作完成情况和责任履行情况外，还要对内部财经工作人员的道德品质、道德素养有一定的了解，并且加大外日常工作中的监察频率，及时发现内部财经部门工作人员的失职行为或内部财经工作人员在外工作时出现的问题，并且及时对失职行为做出处罚，对内部财经工作人员外工作中出现的问题进行快速的调整解决，提升处理问题的效率，为事业单位内部财经控制制度的合理运行保驾护航，做好风险防范。此外，还要设置合理的事业单位内部财经部门工作人员考核制度，加强对内部财经部门工作人员的考核，制定科学合理的考核标准，综合内部财经各部门的工作目标达成情况以及工作人员的工作能力、个人素质、工作经验等，对内部财经部门工作人员进行考核，做到过程公平公正，结果透明公开。(四)提升内部财经控制人员的专业化素养1.加强内部财经控制管理意识想要加强内部财经控制管理意识，就必须提升管理人员的对内控管理的重视，从而推动内控制度建设；并且对内部财经控制工作人员的专业素养进行提升，不断深化学习内控管理新理论，提高内控管理的整体环境；还要把责任和风险与内控管理制度相关联，明确分工，让责任落实到内控制度管理者身上，形成协调制约的管理形式，提高管理成效。2.定期组织内部财经控制相关培训事业单位还可以对内控人员进行定期的培训，让相关人员认真学习和了解内部财经控制制度[3]。提高相关人员的专业化素养和思想道德素养，促进相关人员对事业单位实际情况的理解和认识，从而在进行合同管理、预算等各项业务时，能够与单位的实际情况结合起来，使得内部财经控制活动的质量更高，进而能够提高财经控制的有效性。另外，对相关人员定期培训还有助于建设良好的财经控制环境，营造和谐的环境，以提高事业单位相关工作人员的积极性，从而提高财经控制管理的效率。四、结语综