水利基本建设项目竣工财务决算的编制研究

竣工财务决算编制工作是一项综合性较强、技术性较强、专业性较强的工作，可以从各个角度、各个方面精准反映建设项目的财务状况以及最终建设效果，同时也是科学办理相关资产交付运用、科学定位新增资产价值的核心参考依据。在工程验收活动开展之前，需要由建设单位与施工单位设计单位以及运用单位开展初级验收，结合国家相关规定整理好验收所需的技术性材料以及重要文件，并且向建设单位提交交工报告。一、水利基本建设项目开展竣工财务决算编制工作的重要性分析首先，新增资产的价值主要受到项目建设成本的影响，而建设项目的成本投入是竣工结算需要重点反映的关键性内容。结合会计核算口径与会计核算方法开展科学分类、科学归集、科学分摊及科学设定新增资产的价值，最为精准、最为可靠。其次，水利基本建设项目开展竣工决算，是对水利工程建设成果的重要考核手段与评价手段，初步设计概算，是考核工作开展的核心参考依据，对概算的明细项目开展同口径分析与比较，可以得出项目实际支出与概算的差异情况与偏离程度，并且对差异形成原因开展深度分析。再次，通过对工程质量指标、工程工期指标、资金来源指标、资金使用指标以及生产能力指标开展深度分析，对预期值与实际投资的差距展开深度分析，得出差距产生的原因，并且在实践工作环节，不断总结工作经验与教训，为后续更深层的项目管理工作指明发展方向。最后，竣工财务决算工作对财务概算与预算工作起到反馈作用，通过对多个项目开展竣工财务决算收集工作、整理工作以及分析测算工作，可以为概算修改以及预算定额修改提供精准的数据信息支持，确保定额标准的先进性与合理性。二、水利基建项目竣工财务决算编制工作优化策略(一)精准掌握竣工决算编制依据针对水利基建项目开展竣工财务决算工作，是一项综合性较强、专业性较强、政策性较强的工作，而竣工决算编制工作涉及到会计核算工作、竣工决算工作以及合同管理工作等一系列财务管理工作，与工程建设工作、资产管理工作、计划合同工作存在密切关联，涉及各个领域、各个项目。结合竣工财务决算编制工作依据展开分析，需要结合国家相关法律法规以及关联性部门的规章制度，经过批准的设计文件，主要包括水利基建项目建议书、水利基建项目施工图、初步设计图纸、可行性研究报告以及预算概算调整审批文件；由主管部门下发的年度投资计划；经过批复的年度财务决算；会计核算资料以及会计管理资料；项目招投标文件；其他与基建项目管理工作相关的文件。(二)精准收集相关资料信息众所周知，编制资料收集与编制资料整理，乃是水利基建项目财务决算工作的基础性工作内容，同时也是各项财务决算工作开展的核心指导依据，缺乏精准完整的编制材料，财务决算工作效率以及工作质量无法得到有效保障。随着项目财务决算工作的不断进行，产生与项目相关的一系列数据信息，应当指定由专人负责开展信息收集与信息整理，获取与基建项目相关的资料信息，并且结合相关要求，科学设置台账归集。除会计核算资料外，还需科学整理以下资料：首先，设计文件是指在各个阶段设计而形成的一系列设计文件与批复文件，其中包括起步设计文件以及在项目实施环节当中所出现的重大设计变更。其次，各个年度的基建投资计划、项目支出预算的编制情况、上报情况、批复情况以及调整情况。再次，招投标资料以及合同资料、工程总量主要施工材料消耗量以及工程验收所需的资料信息，其中包括各个分部工程各个阶段的验收鉴定书。除此之外，还需要精准收集征地资料、移民动迁安置资料；现已完成的资产清查盘点资料以及其他与决算编制相关的资料信息，精准获取科学整理水利基建项目相关资料信息，可以保证竣工财务决算编制工作的科学性与合理性。(三)顺利完成竣工财务清理任务在对水利基建项目开展竣工财务决算编制之前，需要对各类债权债务、各类资产纠纷以及项目矛盾开展清理，确保资金管理工作呈现规范化发展趋势与制度化发展趋势，避免受到外界因素以及内部不稳定因素影响，保证资金流转的安全性以及资金利用率。在基建项目建设工作完成后，需要对资金清理工作保持高度重视，对资金使用情况、资金分配情况以及剩余货币资金开展全方位、多角度的考核，对工程内部各项基建项目，都需要结合项目设计文件，对资金使用情况开展精准核实，秉承循序渐进、由浅入深的原则开展资金使用情况核查以及核对，确保资金是否到位、资金使用情况是否合理，并且逐一与概算进行比较。除此之外，财务清理工作还需要对基建项目的档案资料信息展开科学收集与科学整理，开展实物盘点与实物核对，避免出现一系列债务纠纷问题，对各种施工材料、各种施工设备及各种施工工具的使用情况、保养情况，需要结合相关规定开展使用与保管。不得出现随意使用或者侵占相关物品等违规操作以及违法行为，对一系列结余资金要及时上交对核心经济指标开展科学分析与科学计算，在工程建设工作、项目管理工作、财务管理工作以及竣工财务决算工作当中，不断总结工作经验，对上一阶段的工作模式做出针对性优化与针对性调整，分析决算与概算之间的差异以及差异产生的原因，对其他事项开展细致说明。(四)科学开展会计核算工作核算账目明细项目是否满足编制竣工财务决算工作要求极为关键，关乎竣工决算编制工作效率。若是账目明细项目账簿设置与账簿核算工作无法满足基建项目需求，将无法保证竣工决算编制工作效率。反之，若是设置过细，就会增加不必要的会计核算工作量。在实践环节，要结合会计核算工作要求以及竣工决算要求，设计成本明细账目，同时也需要满足单位的实际发展需求。首先，结合设备投资与建安工程展开分析，需要针对水利基建项目开展概预算，设置科学合理的明细账目。以土方工程为例，概预算涉及到土方填筑工程、盖顶工程以及辅道工程，结合运输方式、运输距离以及图纸类比，在账目明细科目当中需要设置土方建筑、土方盖顶以及土方辅道等明细科目。与此同时，需要将分项工程细致划分为几个标段或几十个标段，通过细致开展会计核算工作，精准反映各个标段的实际情况。其次，科学核算征地费用以及拆迁补偿费用。结合土地类别以及农作物类别、房屋建筑等级树种以及树株大小列示。最后，待摊投资包括管理费用，结合国家相关规定科学设置明细科目，科学开展明细核算工作，购进的一系列办公设备，不仅需要结合类别开展细致核算，还需要结合使用情况开展部门核算，避免出现一系列资产交付不清等问题。针对设计费用、试验费用、监理费用以及环境保护费用，结合类别科学合理地开展明细核算。具体而言，需要在会计科目当中，科学设置待摊投资项目，精准反映已经发生，但未完成分摊的待摊投资。除此之外，项目法人应当选择合理的方式，分析待摊费用，对于可以精准确定，由某项目资产负担的代办费用，可以直接将其列入该资产成本当中。待摊费用项目呈现多样化状态与零散化存在状态，因此，竣工决算待摊费用明细表着重反映费用的划分情况以及实际支出情况，主要是借助待摊费用相关的会计核算信息资料，精准掌握分摊原则以及分担方法，精准计算、科学分配待摊费用。对于建设成本，需要在各方效益之间开展分摊，满足水利基建竣工项目概况表当中与建设成本相关的指标填列要求。大型水利基建项目与中型水利基建项目成本核算环节，应当分为分部工程与单位工程开展成本核算工作；而针对于规模较小的基建项目，需要将单位工程作为成本核算工作对象。在竣工财务决算编制环节，需要结合具体的编制工作需求，将成本核算对象以及会计核算工作的各项要求建立联系，在项目开展期间，需要对成本核算工作对象开展细致划分，结合成本核算对象开展成本归集、成本分摊。(五)科学开展报表填报工作年度决算编制工作需要针对特定期限内的基建项目各种情况开展汇报与总结，是竣工财务决算编制工作的核心参考依据与重要参考内容。具体而言，年度决算编制反映基建项目开展计划、资金到位情况、资金使用情况、概算执行情况与对比情况、预算执行情况与对比情况、建设总体投资情况以及年度投资情况。而年度决算报表则包括项目概况表、项目决算表、项目投资分析表以及未完工程投资表、预算费用表、项目成本表、项目交付使用资产表、基建支出表、转出投资表。科学编报以上表格，需要科学梳理竣工决算编制工作的核心依据、编制工作的核心要求以及相关内容，熟练掌握各个表格的适用范围以及各种数据之间的关联性，掌握各种计算公式与分摊方法，熟练掌握各项操作技能，在表格填报环节，保证各项内容的完整性与精准性，确保表格与账目内容高度契合。(六)认真撰写决策分析说明竣工财务决算说明乃是基建项目竣工财务决算的核心构成部分，精准反映竣工项目资产移交情况以及项目建设成果。说明书内容包括概算执行情况、投资概算情况、计划投资情况、资产到位情况、基建整体概况、合同履行情况、征地补偿情况、移民安置情况、财务管理工作情况以及招投标情况、政府采购情况，对相关技术经济指标开展精准计算与精准分析，找出基建项目管理工作与决算工作的现存问题以及差距分析，决算差异与概算差异，探索解决问题的途径。除此之外，针对项目建设环节所遇到的重大纠纷以及矛盾冲突，需要加以说明，通过以上事项的细致说明水利基建项目竣工财务决算，可以更加精准地反映项目建设整体情况。(七)科学编制竣工财务决算表待摊投资乃是建设单位在建设环节需要共同承担的费用，而临时工程则需要某项工程或几项工程建设需要共同发生的临时性支出，不会形成直接资产，因此结合配比原则，编制财务在实施环节遇到临时工程或者待摊投资活动，需要在水利基本建设的各项项目当中开展分摊。若是无法明确具体的负担对象，则需要结合概算数的比例进行分摊，或者结合实际数比例进行分摊，为后续更深层次的项目新增固定资产成本计算奠定坚实基础。与此同时，在竣工财务决算报表编制环节，也需要结合相关规定进行，主要包括水利基建项目竣工财务决算报表以及竣工概况表、基建项目成本表、基建项目投资分析表以及基建项目转出投资表、预留费用表、未完工程资产表、交付使用资产表，结合规定完成一系列表格填写工作，确保表格信息精准无误。三、水利基建项目竣工财务决算编制工作重点分析结合整套竣工财务决算报告展开分析，竣工财务决算编制工作重点如下：首先，竣工财务说明书编制工作可以精准反映竣工项目建设的全部过程以及最终建设成果，以书面文件形式存在。其次，将研究水利基建产业发展作为目标，是竣工财务决算的核心构成部分。其中概预算计划执行情况、移民情况、土地征用情况以及招投标情况、合同执行情况是竣工财务说明书的重点内容。最后，竣工财务决算功能在于对基建项目建设投资计划执行情况开展科学总结与科学考核，为概预算定额提供参考依据，而水利基建竣工项目投资分析表用以反映项目建设的投资情况，因此也是整套报表当中关键内容。为实现这一功能，就需要确保建设项目的实际发生支出概预算，在核算口径方面保持一致。由于实践工作需要面临纷乱复杂的工作环境，因此会计核算应当设定针对性合作方法。新政府会计制度实施之后，按照《政府会计制度》要求，水利基建项目不再单独设置账套，而是直接并入单位行政事业账统一核算和管理。但是应当按项目单独核算，并保证项目资料完整。会计项目与会计科目概预算在口径方面存在差异，无法满足对应关系，是整套报表编制工作难点之一。竣工财务决算的核心作用在于作为资产形成资产核销以及资产移交的核心依据，这是由于竣工财务决算编制规程具备全过程特征、全面性特征，清晰反映资产移交对象、资产移交数据以及资产移交的具体内容。与此同时，精准反映核销的投资数额与投资内容，而竣工财务决算自身工作程序