新会计准则下商业地产租赁企业税收筹划策略探析

引言赋税属于影响企业经营收益与基础成本消耗的关键因素之一，为确保企业能够实现稳定发展目标，需要从新会计准则产生的变化与影响入手，探索税收筹划策略调整方式，为应对国内外经济环境转变趋势与行业发展新挑战夯实基础条件。通过对新会计准则进行深入研究，还可以使企业明确未来发展面临的主要问题，可以帮助管理层贯彻落实全新的运营理念，有利于减少企业实际风险，实现理想建设目标。一、新会计准则的特点新会计准则属于新时代指导标准之一，其在市场经济环境下具有显著的规范作用。与传统的会计准则相对比，新准则内容更为全面，同时对财政工作的指导效果也更为突出。在全新框架背景下，新准则转变了传统计量方式，进一步拓展了实际应用策略，能够有效推动会计工作实现良性发展目标，具有重要的落实意义。从整体层面分析，新会计准则具有基础的“四性”特征，即规范、权威、发展、理论与实践融合。同时，新框架还可以拓展出多元化与标准化两种全新特征，可以为企业财政管理工作提供有力支持。多元化特征主要在新会计准则的框架中予以体现，在市场经济环境下，企业需要面临更为复杂的财会业务活动。在这种情况下，若仍然沿用传统的管控策略，可能会导致会计控制效果出现问题，最终造成不可挽回的损失。因此，新会计准则重点强调了标准的多元性，能够有效适应社会经济变化情况，使企业财会工作在完善的指导框架下处理相关活动，实现理想管理目标。除多元化特征外，标准化也属于新会计准则的重要特性之一。为落实市场经济发展需求，我国企业税收机制也经历了多次变革，开始与国际层面执行标准相接轨。在这种情况下，传统会计准则可能会在执行过程中出现适应性问题，削弱管理工作的有效性与针对性。新会计准则在设计规划过程中，充分考量了我国市场经济的发展现状，同时从会计体制优化层面着手，采用了全新的债务法设计标准。这种标准与国际标准具有趋同性，可以有效提高企业财会管理工作的规范程度，使我国市场发展与企业建设获得充足的支持动力。可以认为，新会计准则的落实与推广将会转变传统市场格局，使主流资金、基金以及保险国资等面临全新的战略机遇，如估值分析、股价重定位等。在这种情况下，重组将成为新会计准则的理想收益主体，低价重组板块可能会成为市场主流行情。二、新会计准则对于企业税收筹划的影响企业纳税筹划，是指企业出于节税的目的，通过对涉税业务进行谋划，从而设计出一整套完整的纳税实施方案。纳税筹划作为企业经济发展和税务管理中重要工作项目，保证企业税务筹划效果对于提升企业经济发展水平显得至关重要。(一)税收筹划具有可行性国家税收法律法规的健全，为税收提供了可靠制度支持，为企业进行税收筹划工作提供了优环境条件，在税收法治环境下，国家征税标准、征税依据事实上属于政府执行需求的体现。这种需求并不代表国家可以随意设定相关细节，而是需要从经济运行状况着手，通过深入分析运行模式、发展水平等细节，科学设置税种、税率与课税对象。因此，税收事实上属于国家宏观调控的基础工具，在规定范围内，特定税种的税款应存在两种执行方案，以确保调控效果达到理想标准。(二)税收筹划具有差别性税收政策根据地区、行业的不同，其标准也存在相应的差异。这种差异可以为筹划工作提供执行空间，有利于降低纳税主体的实际负担。可以认为，税收差别越大，纳税人可选择的余地也就越明显。因此，需要做好税收筹划工作，确保主体经济活动能够达到优惠减免目标。通过这种方式，降低自身税负级别，并贯彻落实国家税收政策，实现理想的节税发展效果。在企业展开税务筹划工作的过程中，对于实际执行层面的问题，可以要求相关人员按照新会计准则具体要求对企业税务筹划问题实施全面优化，有效处理企业税务筹划问题，彰显新会计准则在企业税务筹划中现实作用，为企业各项税务工作顺利开展提供准确的参考依据。三、新会计准则进行企业税收筹划的基本前提(一)完善企业财务管理制度在新会计准则背景下，为充分贯彻税收筹划相关工作，企业需要结合当前发展状态，制定科学合理的财务管控计划。该计划中，企业需要针对主要管理规定与原则，规划具有可执行性的改革措施，使关键数据能够得到充分记录，如会计凭证使用数据等。以相关计划为基础，企业可以建立高效管控体系，使财务管理活动得到有效支持，显著增强会计信息的精确性，并提高相关数据的实用性，为税务筹划工作的妥善展开打下坚实基础。(二)加强管理筹划认知为进一步增强税收管理与筹划工作的执行效果，企业需要从实际活动层面入手，建立科学的管理筹划认知。税务风险属于每个企业都需要面对的运营挑战，对此管理层需要加强相关认识，落实风险防范基础工作。通过此类方式，强化企业应对风险的能力，为持续、稳定的运营提供有力支持。通过做好税务筹划工作，企业可以通过分析方式，快速定位潜在风险，有效提高工作保障效果，使自身运营进入稳定的发展阶段。(三)合理分析税务筹划成本效益在展开税务筹划活动的过程中，企业主体应当做好成本分析工作，明确各项业务的实际效益。通过完善相关分析体系，可以有效提高企业综合收益级别，使其能够根据实际业务情况，制定科学、有效的税务筹划方案，尽可能降低税负压力。同时，企业还需要做好交流与沟通工作，使内部部门能够全面参与到税务筹划管理活动中，最大限度提高决策科学性、合理性，为削减财务工作风险做好准备。(四)建立稳定的税务机关交流关系在企业运营过程中，与税务机关的交流属于必不可少的活动之一。通过建立稳定的交流关系，能够使企业快速了解相关税收政策，同时在机关的指导下顺利完成税务筹划工作，有利于实现稳定运营目标。同时，与税务机关的交流关系还可以为企业提供充足的指导信息，可以减少筹划过程中出现问题的可能性，对于维持企业正常经营发展具有重要意义。四、商业地产租赁企业具体涉税筹划分析商业房地产企业商品具有特殊性，其商品价值远高于其他一般企业，具有生产周期长、资金流动大、基础设施和项目分支庞大的特点。所以商业地产租赁涉税问题也具有特殊性，特别是房产税在商业地产企业的总税负中所占比例较高，数额较大，其重要性可见一斑，需要在新会计准则及国家政策允许前提下进行必要的税收筹划。(一)房产税筹划整租后根据市场业态、商场动线进行分割出租：依据《中华人民共和国房产税暂行条例》第2条规定，房产税由产权所有人缴纳。因此，房地产开发企业可以将商业地产项目整租给关联方——商管公司，由商管公司装修后转租给租户。由于房产税由房屋的所有人——开发公司缴纳，物业整租价格远低于向租户分租价格，可大幅降低从租计算的房产税缴款额，通过整租后分租的形式，整体降低房产税的缴款额。(二)增值税、所得税筹划租赁模式变换后，商管公司需多缴纳增值税、企业所得税、印花税。(1)在项目开发期间，开发公司存在较大进项税留抵。如采用整体出租模式，前四年无需缴纳增值税。由于商管公司除整租租金外，进项税较少，整租后溢价分租，需对溢价部分缴纳增值税。同时开发公司存在较大进项税留底。(2)开发公司年折旧额、前期待摊费用等较大，前五年无需缴纳企业所得税。商管公司整租后，商管公司盈利，需缴纳企业所得税。同时开发公司存在较大亏损。(3)开发公司与商管公司均需要缴纳整租、分租合同的印花税，为了达到整体降低税负的目的，合理的整租价格是关键，如果整租价格较低，房产税缴税额较低，但是增值税、企业所得税、印花税较高；如果整租价格较高，增值税、企业所得税、印花税较低，但是房产税缴税额较高。同时整租的租金价格必须做到公允且合理，以达到理想的总税负。五、新会计准则条件下商业地产租赁企业开展税收筹划的策略(一)加强财务团队会计专业素养培育与人才引进力度在新会计准则落实后，企业财务团队应当根据全新标准，展开收益与损失分析工作。通过此类方式，核查企业负债实际状态，并做好相应的指导工作。企业需要定期展开培训活动，通过此类方式，强化财务团队的法律认知能力，并切实提高个体管理水平，为提高企业核心竞争力打下坚实基础。通过结合新会计准则信息，定位税务管理活动存在的不足之处，可以使企业有效适应全新的发展环境，大幅提高税收筹划工作的科学性，为迎接未来扩张挑战夯实基础条件。企业应当在条件允许的情况下，加强人才招聘与引进工作力度，拓展队伍建设的基础途径，使其能够从外界环境中引入高素质、全面型人才，为企业税收筹划活动提供重要支持。例如，企业可以与高校建立战略合作关系，通过校企合作模式引入专业性人才，为队伍提供财务工作的新鲜血液。同时，还可以提高人员准入门槛，使具备专业素养与能力的个体能够引领财务团队，在新会计准则背景下实现合理的税收筹划目标。除此之外，企业还需要加强团队内部建设，使职工的归属感、认同感能够得到显著提升，为建立专业、强大的财务工作团队创设理想条件，实现应对新会计准则挑战的发展目标。(二)健全税务管理体系为确保企业能够在新会计准则背景下实现理想发展目标，首先需要强化规章制度的完善力度，使其可以明确税收筹划细节，减少执行过程中出现不规范问题的概率。商业地产租赁企业需要在新会计准则与税法基础上，结合实际情况条件，探索规范、科学的税收筹划方式。通过此类措施，使企业未来发展需求能够得到贯彻落实，并强化实践规范性，减少税收筹划出现违规问题的可能性。同时，企业财务团队需要在业务开展前进行合理设计、分析与研究[1]。通过这种方式，使企业可以在合法、合规的前提下，实现减少纳税成本、提高经济效益的发展目标。通过积极完善相关规章制度，可以有效降低恶性竞争发生率，使市场环境得到净化，为企业主体的发展做好准备。除此之外，企业需要鼓励全体员工参与税收筹划相关工作。通过这种方式，提高税收筹划透明程度，并强化其工作可靠性与科学性。在实践阶段，企业可以设置职工反馈途径，并根据反馈信息做好调整与内容规划工作，确保税收筹划能够满足新会计准则需求，提高执行规范程度。为确保税收筹划方案能够满足各个阶段的变化需求，财务团队应当积极收集资料信息，并整合职工对于税收筹划的意见[2]。通过这种方式，明确不同执行方案与策略对企业产生的影响，为后续进一步调整与优化做好准备。(三)推动信息化建设并完善内部沟通渠道商业地产租赁企业财务团队应当根据新会计准则要求，可以积极推动信息化建设工作，为税收筹划流程开展提供重要数据支持，减少出现偏差问题的可能性。在实践工作中，企业使各部门能够利用线上平台完成信息交换流程，强化财务信息收集完整性与深度，为调整税收筹划工作夯实基础条件。同时，财务团队还应当遵循规章制度，利用信息平台与税务部门进行定期沟通。借助此类方式，收集税务部门的工作意见与反馈信息，继而调整税收筹划工作方针，减少出现问题的可能性，使企业能够实现经营效益最大化的发展目标[3]。通过此类措施，可以显著提高企业内部信息交换效率，有利于强化财务工作执行质量，减少出现问题的可能性，为应对未来沟通需求与税务筹划工作打下坚实基础。(四)结合税法与地方规定落实税收筹划目标税收筹划属于企业各项工作开展的重要基础条件，因此在进行相关活动的过程中，企业应当从税法与地方规定出发，分析未来工作执行方向，确保相关方针能够与企业实际条件紧密结合，在保障经济效益的前提下实现理想执行目标。同时，税务部门也应当将工作目标与战略规划相结合，从实际效益层面出发，明确企业在新会计准则条件下受到的实际影响，并加强财务与税务关注力度，为企业经营优化工作展开夯实基础条件，确保税收筹划活动能够在理想条件下进行。六、结语综上所述，企业应当结合绝对收益、相对收益存在的差异概念，