利润计划课件

利润计划2024/4/17利润计划预算的基本架构细分预算细分预算细分预算总预算公司所有阶段的计划和目标汇总销售生产原料利润计划计划和控制计划--制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。利润计划控制--管理层采取措施以保证达到目标计划和控制计划--制定目标以及为实现这些目标而做的各种预算。利润计划预算的优点优点沟通计划深思熟虑计划未来资源分配的方法解决潜在的难题协调活动确定长远目标和近期目标精品资料网利润计划责任会计对管理人员的评估应基于他们对其控制之下的项目的管理绩效。利润计划选择预算期间1997199819992000利润计划经营预算1997199819992000年度经营预算可以划分成季度和月预算。选择预算期间利润计划选择预算期间1997199819992000资本预算精品资料网利润计划选择预算期间1997199819992000连续或永续预算预算往往是为时十二个月的预算，当月预算完成之后即推进一个月。利润计划参与式预算体系利润计划参与式预算体系预算信息流动利润计划预算委员会设一个常务委员会负责：与预算相关的整体政策问题预算编制的协调精品资料网利润计划总预算销售预算利润计划总预算生产预算销售和行政管理预算销售预算利润计划总预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算利润计划总预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算利润计划总预算预算财务报表长期销售资本预算现金预算直接材料预算期末库存预算直接人工预算间接制造费用预算生产预算销售和行政管理预算销售预算利润计划销售预算表明以后几个期间预期销售额（以单位和美元计算）的明细预算。利润计划预算举例皇家公司正在编制截止6月30日的季度预算。以下五个月的预算销售额为：四月 20,000单位五月 50,000单位六月 30,000单位七月 25,000单位八月 15,000单位产品售价为每单位10美元。利润计划销售预算四月五月六月季度预算销售（单位）

20,000

50,000

30,000

100,000

单位售价

预算销售额（美元）-$-$-$-$利润计划销售预算20,00050,000

30,000

100,000

10$10$10$10$200,000$500,000$300,000$1,000,000$四月五月六月季度预算销售（单位）

单位售价

预算销售额（美元）精品资料网利润计划预计现金回收款所有销售都为赊销。皇家公司的收款方式为：销售当月收70%销售次月收25%5%无法收回3月31日的30,000美元应收帐款余额将全部收回。利润计划预计现金回收款四月五月六月季度应收帐款-3/3130,000$30,000$现金回收款总额利润计划预计现金回收款30,000$30,000$四月份销售额70%x$200,000140,000

140,000

25%x$200,00050,000$50,000

170,000$应收帐款-3/31现金回收款总额四月五月六月季度利润计划预计现金回收款30,000$30,000$140,000

140,000

50,000$50,000

五月份销售额70%x$500,000350,000

350,000

25%x$500,000125,000$125,000

170,000$400,000$四月五月六月季度四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额利润计划预计现金回收款30,000$30,000$140,000

140,000

50,000$50,000

350,000

350,000

125,000$125,000

六月份销售额70%x$300,000210,000

210,000

170,000$400,000$335,000$905,000$四月五月六月季度五月份销售额70%x$500,00025%x$500,000四月份销售额70%x$200,00025%x$200,000应收帐款-3/31现金回收款总额利润计划生产预算销售预算生产预算已完成生产预算必须要足以满足销售预算，保证有足够的期末库存。利润计划生产预算皇家公司计划期末库存单位数要达到次月预算销售量的20%。3月31日,共有4,000单位的库存。下面我们不妨编制一下生产预算。利润计划销售量20,000

加：计划期末库存所需总量-

-

-

减：期初存货生产数量-

-

-

-

生产预算从销售预算得出四月五月六月季度利润计划生产预算20,000

10,000

30,000

-

-

-

四月五月六月季度销售量加：计划期末库存

所需总量减：期初存货生产数量-

-

-

五朋份销售量50,000

单位计划百分比20%计划库存10,000

单位精品资料网利润计划生产预算3月31日期末库存20,000

10,000

30,000

-

-

-

4,000

26,000

-

-

-

减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存

四月五月六月季度利润计划生产预算20,000

50,000

10,000

30,000

-

-

-

4,000

26,000

-

-

-

减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存

四月五月六月季度利润计划生产预算20,000

50,000

10,000

6,000

30,000

56,000

-

-

4,000

26,000

-

-

-

四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存

利润计划20,000

50,000

10,000

6,000

30,000

56,000

-

-

4,000

10,000

26,000

46,000

-

-

生产预算四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存

精品资料网利润计划生产预算20,000

50,000

30,000

100,000

10,000

6,000

5,000

5,000

30,000

56,000

35,000

105,000

4,000

10,000

6,000

4,000

26,000

46,000

29,000

101,000

四月五月六月季度减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存

利润计划生产预算20,000

50,000

30,000

100,000

10,000

6,000

5,000

5,000

30,000

56,000

35,000

105,000

4,000

10,000

6,000

4,000

26,000

46,000

29,000

101,000

四月五月六月季度

减：期初存货销售量所需总量生产数量加：计划期末库存

利润计划直接材料预算在皇家公司，每单位产品需要5磅原材料。管理层要求每月底库存材料相当于下一月生产量的10%。3月31日，库存材料为13,000磅，材料成本为每磅0.40美元。现在我们来做一下直接材料预算。利润计划生产数量26,000

46,000

29,000

101,000

每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料-

-

-

-

直接材料预算来自生产预算四月五月六月季度利润计划直接材料预算26,000

46,000

29,000

101,000

5

5

5

5

130,000

230,000

145,000

505,000

-

-

-

-

四月五月六月季度生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料精品资料网利润计划直接材料预算次月生产的10%5

5

5

5

130,000

230,000

145,000

505,000

23,000

153,000

-

-

-

-

生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料26,000

46,000

29,000

101,000

四月五月六月季度利润计划直接材料预算3月31日库存26,000

46,000

29,000

101,000

5

5

5

5

130,000

230,000

145,000

505,000

23,000

153,000

13,000

140,000

-

-

-

生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度利润计划直接材料预算26,000

46,000

29,000

101,000

5

5

5

5

130,000

230,000

145,000

505,000

23,000

14,500

11,500

11,500

153,000

244,500

156,500

516,500

13,000

23,000

14,500

13,000

140,000

221,500

142,000

503,500

生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度利润计划直接材料预算26,000

46,000

29,000

101,000

5

5

5

5

130,000

230,000

145,000

505,000

23,000

14,500

11,500

11,500

153,000

244,500

156,500

516,500

13,000

23,000

14,500

13,000

140,000

221,500

142,000

503,500

生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度七月生产销售量25,000加：所需期末库存3,000所需单位总数28,000减：期初库存5,000生产数量23,000利润计划直接材料预算26,000

46,000

29,000

101,000

5

5

5

5

130,000

230,000

145,000

505,000

23,000

14,500

11,500

11,500

153,000

244,500

156,500

516,500

13,000

23,000

14,500

13,000

140,000

221,500

142,000

503,500

生产数量每单位材料生产需求加：所需期末库存总需求减：期初库存需采购的材料四月五月六月季度六月期末库存七月生产数量23,000

每单位材料5

所需单位总数115,000

库存百分比10%六月所需期末库存11,500

利润计划预期现金支付皇家公司支付的材料价格为每磅0.40美元。每月购买材料当月支付一半；另一半次月支付。无折扣3月31日应付帐款余额为12,000美元。我们来计算一下预期现金支付。利润计划预期现金支付四月五月六月季度应付帐款3/3112,000$12,000$材料现金支付总额利润计划预期现金支付140,000磅×$.40/磅=$56,00012,000$12,000$四月份采购50%x$56,00028,000

28,000

50%x$56,00028,000$28,000

40,000$四月五月六月季度应付帐款3/31材料现金支付总额利润计划预期现金支付12,000$12,000$28,000

28,000

28,000$28,000

五月份采购50%x$88,60044,300

44,300

50%x$88,60044,300$44,300

40,000$72,300$四月五月六月季度四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额利润计划预期现金支付12,000$12,000$28,000

28,000

28,000$28,000

44,300

44,300

44,300$44,300

六月份采购50%x$56,80028,400

28,400

40,000$72,300$72,700$185,000$四月五月六月季度五月份采购50%x$88,60050%x$88,600四月份采购50%x$56,00050%x$56,000应付帐款3/31材料现金支付总额利润计划直接人工预算在皇家公司，每单位产品需0.05直接人工小时。公司没有解雇政策，所有员工每周可得到40工时的薪酬。作为无解雇政策的交换条件，工人们同意不论工作时间多长，工资都为每小时10美元（没有加班费）在接下去的三个月里，直接人工的费用将至少为每月1,500工时。下面作一下直接人工预算。利润计划直接人工预算来自生产预算生产数量26,000

46,000

29,000

101,000

直接人工小时所需人工小时-

-

-

-

保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额-$-$-$-$四月五月六月季度利润计划直接人工预算26,000

46,000

29,000

101,000

0.05

0.05

0.05

0.05

1,300

2,300

1,450

5,050

-$-$-$-$四月五月六月季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额利润计划直接人工预算26,000

46,000

29,000

101,000

0.050.050.050.051,300

2,300

1,450

5,050

1,500

1,500

1,500

-$-$-$-$生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额四月五月六月季度利润计划直接人工预算所需人工时或保证工时更多。26,00046,000

29,000

101,000

0.05

0.05

0.05

0.05

1,300

2,300

1,450

5,050

1,500

1,500

1,500

1,500

2,300

1,500

5,300

-$-$-$-$四月五月六月季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额利润计划直接人工预算26,000

46,000

29,000

101,000

0.05

0.05

0.05

0.05

1,300

2,300

1,450

5,050

1,500

1,500

1,500

1,500

2,300

1,500

5,300

10$10$10$10$15,000$23,000$15,000$53,000$四月五月六月季度生产数量直接人工小时所需人工小时保证的人工小时支付工时工资率直接人工成本总额利润计划间接制造费用预算皇家公司的变动间接制造费用为每单位成品1美元。固定间接制造费用为每月50,000美元，包括非现金成本20,000美元（主要是厂房资产折旧）。

现在我们来做间接制造费用预算。利润计划间接制造费用预算来自生产预算生产数量26,000

46,000

29,000

101,000

变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付四月五月六月季度利润计划间接制造费用预算26,000

46,000

29,000

101,000

1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$四月五月六月季度生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付利润计划间接制造费用预算26,000

46,000

29,000

101,000

1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,000

50,000

50,000

150,000

76,000

96,000

79,000

251,000

生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付四月五月六月季度利润计划间接制造费用预算26,000

46,000

29,000

101,000

1$1$1$1$26,000$46,000$29,000$101,000$50,000

50,000

50,000

150,000

76,000

96,000

79,000

251,000

20,000

20,000

20,000

60,000

56,000$76,000$59,000$191,000$生产数量变动间接制造费率变动间接制造成本固定间接制造成本间接制造成本总额减:非现金成本间接制造费用现金支付四月五月六月季度利润计划期末成品库存预算现在，皇家公司能够做完期末成品库存预算。

在皇家公司，间接制造费用根据直接人工小时分配到产品单位数。

现在我们来计算期末成品库存。利润计划期末成品库存预算每单位生产成本数量成本总额直接材料5.00

磅0.40$2.00$直接人工-

间接制造费用-

预算成品库存期末库存单位数单位产品成本期末成品库存直接材料预算和信息利润计划期末成品库存预算直接人工预算每单位生产成本数量成本总额直接材料5.00磅.0.40$2.00$直接人工-

间接制造费用-

预算成品库存期末库存单位数单位产品成本期末成品库存

0.05

小时10.00$利润计划期末成品库存预算

季度间接制造费用总额$251,000

人工小时总需时5,050小时.=$49.70每小时.*

*四舍五入5.00

磅0.40$2.00$0.05

小时10.00$0.50

0.05小时49.70$2.49

*4.99$4.99$每单位生产成本数量成本总额直接人工间接制造费用直接材料期末库存单位数单位产品成本期末成品库存预算成品库存利润计划期末成品库存预算生产预算5.00

磅0.40$2.00$0.05

小时10.00$0.50

0.05

小时49.70$2.49

*4.99$4.99$每单位生产成本数量成本总额直接人工间接制造费用直接材料期末库存单位数单位产品成本期末成品库存预算成品库存5,000利润计划期末成品库存预算5.00

磅0.40$2.00$0.05

小时10.00$0.50

0.05

小时49.70$2.49

4.99$5,000

4.99$24,950$每单位生产成本数量成本总额直接人工间接制造费用直接材料期末库存单位数单位产品成本期末成品库存预算成品库存利润计划销售和行政管理费用预算在皇家公司，销售和行政管理变动费用为每售出一单位0.50美元。固定销售和行政管理费用为每个月70,000美元。固定销售和行政管理费用包括10,000美元的成本——主要为当月非现金流出的折旧。利润计划销售和行政管理费用预算销售预算20,000

50,000

30,000

100,000

销售量变动销售和行政管理费率变动费用固定销售和行政管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用现金支付四月五月六月季度利润计划销售和行政管理费用预算20,000

50,000

30,000

100,000

0.50$0.50$0.50$0.50$10,00025,000$15,000$50,000$四月五月六月季度销售量变动销售和行政管理费率变动费用固定销售和行政管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用现金支付利润计划销售和行政管理费用预算20,000

50,000

30,000

100,000

0.50$0.50$0.50$0.50$10,000$25,000$15,000$50,000$70,000

70,000

70,000

210,000

80,000

95,000

85,000

260,000

四月五月六月季度销售量变动销售和行政管理费率变动费用固定销售和行政管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用现金支付利润计划销售和行政管理费用预算20,000

50,000

30,000

100,000

0.50$0.50$0.50$0.50$10,000$25,000$15,000$50,000$70,000

70,000

70,000

210,000

80,000

95,000

85,000

260,000

10,000

10,000

10,000

30,000

70,000$85,000$75,000$230,000$四月五月六月季度销售量变动销售和行政管理费率变动费用固定销售和行政管理费用费用总额减:非现金费用销售和行政管理费用现金支付利润计划现金预算皇家公司:维持16%的自由信贷额度计75,000美元。保持最低现金余额为30,000美元。每月第一日借款，最后一日还款。四月份支付现金股息49,000美元。五月份购买设备143,700美元，六月份现金支付48,300美元。4月1日现金余额为40,000美元。利润计划现金预算期初现金余额40,000$加:现金回收款170,000

总现金余额210,000

减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）预计现金回收款计划四月五月六月季度利润计划现金预算40,000$170,000

210,000

40,000

预计现金支付计划四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划现金预算40,000$170,000

210,000

40,000

15,000

直接人工预算期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）四月五月六月季度利润计划现金预算40,000$170,000

210,000

40,000

15,000

56,000

间接制造费用预算四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划现金预算40,000$170,000

210,000

40,000

15,000

56,000

70,000

-

销售和行政管理费用预算四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划现金预算40,000$170,000

210,000

40,000

15,000

56,000

70,000

-

49,000

230,000

(20,000)$因为皇家公司的现金余额维持在30,000美元，所以公司动用信贷额度借款50,000美元。四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划融资和还款四月份的期末余额即为五月份的期初余额用于支付的现金过剩（不足）(20,000)$融资:借款50,000

还款-

利息-

融资总额50,000

-

-

-

期末现金余额30,000$-$-$-$四月五月六月季度利润计划现金预算40,000$30,000$170,000

400,000

210,000

430,000

40,000

15,000

56,000

70,000

-

49,000

230,000

(20,000)$四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划现金预算40,000$30,000$170,000

400,000

210,000

430,000

40,000

72,300

15,000

23,000

56,000

76,000

70,000

85,000

-

143,700

49,000

-

230,000

400,000

(20,000)$30,000$四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划融资和还款由于期末余额刚好为30,000美元，皇家公司本月不用还款。(20,000)$30,000$50,000

-

-

-

-

-

50,000

-

-

-

30,000$30,000$-$-$四月五月六月季度用于支付的现金过剩（不足）融资:借款还款利息融资总额期末现金余额利润计划现金预算40,000$30,000$30,000$170,000

400,000

335,000

210,000

430,000

365,000

40,000

72,300

72,700

15,000

23,000

15,000

56,000

76,000

59,000

70,000

85,000

75,000

-

143,700

48,300

49,000

-

-

230,000

400,000

270,000

(20,000)$30,000$95,000$四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划现金预算40,000$30,000$30,000$170,000

400,000

335,000

210,000

430,000

365,000

56,000

76,000

59,000

70,000

85,000

75,000

-

143,700

48,300

49,000

-

-

230,000

400,000

270,000

(20,000)$30,000$95,000$六月底，皇家有足够的现金偿还50,000美元的贷款和16%的利息。四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划现金预算$50,000×16%×3/12=$2,000(20,000)$30,000$95,000$50,000

-

-

-

-

(50,000)

-

-

(2,000)

50,000

-

(52,000)

-

30,000$30,000$43,000$-$四月五月六月季度用于支付的现金过剩（不足）融资:借款还款利息融资总额期末现金余额利润计划现金预算40,000$30,000$30,000$40,000$170,000

400,000

335,000

905,000

210,000

430,000

365,000

945,000

40,000

72,300

72,700

185,000

15,000

23,000

15,000

53,000

56,000

76,000

59,000

191,000

70,000

85,000

75,000

230,000

-

143,700

48,300

192,000

49,000

-

-

49,000

230,000

400,000

270,000

900,000

(20,000)$30,000$95,000$45,000$四月五月六月季度期初现金余额加:现金回收款总现金余额减:支付材料直接人工间接管理费用销售和行政管理设备采购股息支付总额用于支付的现金过剩（不足）利润计划融资和还款(20,000)$30,000$95,000$45,000$50,000

-

-

50,000

-

-

(50,000)

(50,000)

-

-

(2,000)

(2,000)

50,000

-

(52,000)

(2,000)

30,000$30,000$43,000$43,000$四月五月六月季度用于支付的现金过剩（不足）融资:借款还款利息融资总额期末现金余额利润计划预算损益表现金预算预算损益表完成完成现金预算后，我们可以准备编制皇家公司的预算损益表了。利润计划预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位单价$10)1,000,000$利润计划1,000,000$销货成本(100,000单价$4.99)499,000

毛利501,000

预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位单价$10)1,000,000$利润计划销售和行政管理费用260,000

营业利润241,000

1,000,000$销货成本(100,000单价$4.99)499,000

毛利501,000

预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位单价$10)1,000,000$利润计划

利息费用2,000

净利润239,000$销售和行政管理费用260,000

营业利润241,000

1,000,000$销货成本(100,000单价$4.99)499,000

毛利501,000

预算损益表皇家公司截止6月30日的三个月预算损益表销售额(100,000单位单价$10)1,000,000$利润计划预算资产负债表皇家公司在编制其预算财务报表之前在6月30日作了以下项目余额的报告:土地-$50,000建筑物（净额）-$175,000普通股-$200,000留存收益-$146,150利润计划预算资产负债表皇家公司预算资产负债表6月30日流动资产现金43,000$应收帐款75,000

原材料库存4,600

成品库存24,950

流动资产总额147,550

财产和设备土地50,000

建筑物175,000

设备192,000

财产和设备总额417,000

资产总额564,550$应付帐款28,400$普通股200,000

留存收益336,150