《税法》（第二版）课件：关税

关税第一节关税概述关税

第一节

关税的概述1第二节

关税的计算2第三节

关税纳税申报表的填写3第一节关税概述2000年7月，以全国人民代表大会颁布修正的《中华人民共和国海关法》为法律依据，2003年11月，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。一、关税的基本内容一、关税的基本内容（一）关税的概念

关税是海关依法对进出境的贸易性货物和非贸易性物品征收的一种税。

国境和关境、货物和物品是两组不同的概念。一、关税的基本内容（二）关税的分类关税的分类按照不同的分类，可以分为：（1）关税按征收对象划分，分为进口税、出口税和过境税。（2）按征收目的划分，分为财政关税（收入关税）和保护关税。(3）按计税方法划分，分为从量关税（从量定额）、从价关税（从价定率）、混合关税（复合关税）、选择性关税和滑动关税（滑准税）。(4)按税率制定划分，分为自主关税（国定关税）和协定关税。(5)按差别待遇和特定的实施情况划分，分为进口附加税（主要有反补贴税、反倾销税）、差价税、特惠税（特别针对某个国家的全部或某些商品）和普遍优惠制（普惠制）关税等。二、关税的征税对象及纳税人二、关税的征税对象及纳税人（一）关税的征税对象

关税的征税对象是准允进出境的货物和物品。（二）关税的纳税人

关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人和推定所有人（持有人、收件人等）。三、关税的税率三、关税的税率

进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率计算关税税负。由于关税分类和计税方法不同，关税税率的表现形式也各不相同。（一）进口关税税率

自2002年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率，同时在一定期限内可实行暂定税率。1．最惠国税率2．协定税率3．特惠税率4．关税配额税率5．暂定税率三、关税的税率（二）出口关税税率我国目前真正征收出口关税的商品只有20种。（三）特别关税特别关税具体包括：（1）报复性关税。（2）反倾销税与反补贴税。（3）保障性关税。四、关税的税收优惠四、关税的税收优惠关税减免分为法定减免、特定减免、临时减免三种类型。（一）法定减免

法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。（二）特定减免

特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。（三）临时减免

临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，给予特别照顾，临时给予的减免。五、关税的征收管理五、关税的征收管理

关税的征收管理，与国内其它税有所不同，不适用于《税收征管法》，主要包括以下内容：（一）关税的申报缴纳（二）关税的强制执行措施（三）关税退还（四）关税的补征和追征（五）关税的纳税争议关税第二节关税的计算一、关税的计税方法一、关税的计税方法（一）从价定率

从价定率是以进（出）口应税货物的关税完税价格为计税依据，是最常见的关税计税方法。其计算公式为：关税税额=应税进（出）口货物的数量×单位完税价格×适用税率（二）从量定额

从量定额是以进口商品的重量、长度、容量、面积等计量单位为计税依据，其计算公式为：关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额一、关税的计税方法（三）复合计税

复合计税是对某种进口商品同时使用从价定率和从量定额计征的一种计征关税的方法，其计算公式为：关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率（四）滑准计税

滑准计税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法，其计算公式为：关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率二、关税完税价格的确定二、关税完税价格的确定（一）进口货物完税价格的确定

1．以成交价格为基础确定进口货物完税价格进口货物完税价格＝货价＋采购费用2．以海关估价为基础估定进口货物完税价格

（二）出口货物完税价格的确定1．以成交价格为基础确定出口货物完税价格完税价格=2．以海关估价为基础估定出口货物完税价格（三）进出口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算1．以一般陆、空、海运方式进口货物2．以其他方式进口货物：3．出口货物关税第三节关税的纳税申报第三节关税的纳税申报一、关税的纳税申报资料

进出口货物通关的一般程序包括：①申报；②查验；③征税；④放行。二、申报表格式及填制说明（一）进（出）口货物报关单格式