版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
个税手续费返点收入账务处理及增值税申报表填写方法首先来分析一下这个个税手续费返点收入的性质。对于企业而言呢,个税手续费返点具有不确定性,它可能会发生,也可能不会发生,要看企业当前有没有涉及到个税代扣代缴的税款,比如代扣高管工资薪金个税或者股东分红的个税,有很大的不确定性,因此它不属于企业日常的经营活动。既然如此,不管是“主营业务收入”还是“其他业务收入”这俩科目都不适合用,也就是说它不应计入营业收入。那放哪里呢?计入“其他收益”这个科目为正解。可能有人要说了,这是《企业会计准则》下的科目,我们是执行《小企业会计准则》的企业,没有“其他收益”这个科目。我也知道呀,那你说,该放哪里呢?放“营业外收入”这个科目,可以吗?我们看看官方是咋说的。财政部曾在网上解答纳税人问答时回复了关于在《小企业会计准则》下,企业收到税务局返还的个人所得税扣缴手续费该如何做账以及报表如何列示的问题。看清楚啦,官方说“执行《小企业会计准则》执的企业,作为个人所得税的扣缴义务人,收到的扣缴税款手续费,应当计入其他收益,在利润表营业收入列示…”。有点矛盾是不是?有点为难是不是?我们是《小企业会计准则》,没有“其他收益”这个科目呀!别急!别急!咱们分析下,这个手续费返点收入是属于增值税的应税收入这一点是确定的吧?因此并入利润表“营业收入“应该没问题,反而计入“营业外收入”不太妥当。因为计入营业外收入的收入(利得)都是增值税的非税收入呀。怎么办?还能怎么办,灵活应变呗!咱就在《小企业会计准则》下增加个“其他收益”科目不就得了!然后“其他收益”的金额顺理成章就并入到利润表的营业收入里。于是会计分录如下:1、收到个税返还时借:银行存款贷:其他收益应交税费—应交增值税—销项税
(一般纳税人6%)应交税费—应交增值税(小规模3%)2、由于目前小规模3%征收率减按1%缴纳增值税,因此期末处理时:借:应交税费—应交增值税贷:其他收益这里需要提醒大家的是,收到的个税手续费返点收入是含税收入,因此需要先换算成不含税的收入!结合当下小规模纳税人的减免政策,因此小规模纳税人在确认个税返还入收入时,按3%还原不含税收入,然后按1%的计交增值税。当然如果一个季度不超免税标准,还可以享受免税。举个例子吧:A企业是小规模纳税人,收到个税返还款1030元,那么:不含税收入=1030/(1+3%)=1000元应交增值税=1000×1%=10元会计分录如下:1、收到时:借:银行存款1030元贷:其他收益1020元(注:这是个税手续费返点)应交税费—应交增值税10元2、如果拿来奖励负责代扣代缴的办税人员:借:管理费用1000贷:应付职工薪酬1000然后借:应付职工薪酬1000贷:银行存款10003、期末处理时:借:应交税费—应交增值税10贷:其他收益10(注:这是小规模免征增值税优惠)
一、一般纳税人申报流程
步骤一登录厦门市电子税务局,点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
步骤二点击【申报税(费)清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)
步骤三选择附列资料(一)-填报未开具发票6%税率栏次
步骤四填报附列资料(三)-本期服务、不动产和无形资产价税合计额-6%税率的项目(不含金融商品转让)栏次
步骤五确认主表相关栏次数据无误,点击保存-申报
小规模纳税人根据季销售额是否大于30万区分不同申报填报流程。1、若季销售额小于30万,填报规则如下:步骤一登录厦门市电子税务局,点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
步骤二点击【申报税(费)清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)
步骤三填报主表-第10栏(四)免税销售额-小微企业免税销售额-服务、不动产和无形资产栏次
步骤四确认主表数据无误,点击申报
2、若季销售额大于30万,填报规则如下:步骤一登录厦门市电子税务局,点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】
步骤二点击【申报税(费)清册】-【按期应申报】-选择增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)
步骤三填报主表-第1栏(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)-服务、不动产和无形资产栏次
步骤四选择附列资料(一)-填报应税行为(3%征收率)计税销售额计算-全部含税收入栏次
步骤五选择减免税明细表-选择小规模纳税
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 内科学(医学高级):风湿性疾病必看题库知识点(强化练习)
- 2024年04月江苏扬州大学招考聘用专职辅导员(博士)4人笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年04月安徽工业大学教辅岗位招考聘用笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年04月吉林医药学院附属医院招考聘用36人笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年04月中国科学技术交流中心2024年度公开招考3名应届毕业生笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年03月黑龙江七台河市科学技术局引进人才笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年03月芜湖市重点工程建设管理处2024年公开招考2名编外工作人员笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年03月甘肃省农业科学院招考聘用博士和急需紧缺人才80人笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年03月湖北武穴市事业单位招考聘用三支一扶服务期满人员笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 2024年03月浙江丽水莲都区有关单位招考聘用编外驾驶员7人笔试历年(难与易错考点)高频考题后附答案详解
- 农村自建房屋技术指导课件
- 风险管控和隐患排查监理实施细则
- 有害生物综合防治知识培训课件
- 抖音直播运营部门组织架构及岗位职责说明书
- 邛崃市2023年三年级数学第二学期期末学业质量监测试题含解析
- 新人教版高中数学必修第二册全册教案
- 高考预测卷-2024年普通高等学校统一招生考试(全国乙卷)数学预测试题
- 道容易出错的二重积分计算题
- 国企人员刑事风险防控
- YY/T 0128-2023医用诊断X射线辐射防护器具装置及用具
- 广东省佛山市南海区2022-2023学年高二下学期素养提升学业水平测试英语试卷及参考答案
评论
0/150
提交评论