审计基础与实务智慧树知到期末考试答案2024年

审计基础与实务智慧树知到期末考试答案2024年审计基础与实务以下有关注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作的说法中，不恰当的是（）。

A:确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对B:根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核C:取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录D:再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点答案:取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是（）。

A:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案B:实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主C:注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响D:综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主答案:综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主如果注册会计师已经从被审计单位内部获得了银行对账单，该注册会计师()。

A:仍需再向银行函证B:无须要向银行函证C:可根据实际需要，确定是否向银行函证D:复核银行对账单答案:仍需再向银行函证下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是（）。

A:审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中B:需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序C:需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容D:项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地答案:需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是()。

A:便于进行内部控制测试B:按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果C:便于结合会计报表项目D:便于进行实质性测试答案:按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。

A:对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，W公司采用集体决策方式B:在销售发生之前，赊销已经正确审批C:销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D:未经赊销批准的销货一律不准发货答案:销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对各类交易、账户余额和列报的（）认定。

A:计价和分摊B:准确性C:发生、截止D:完整性答案:完整性下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。

A:进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B:注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小C:注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系D:进一步审计程序的范围是最重要的答案:进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。

A:要求客户直接向被审计单位回函B:向重要的客户寄发消极式询证函C:以积极的方式向小余额客户证函D:将函证截止日定为当年12月31日答案:以积极的方式向小余额客户证函1980年12月，财政部发布（），标志着我国注册会计师职业开始复苏。

A:《会计师条例》B:《关于成立会计事务所的通知》C:《关于成立会计顾问处的暂行规定》D:《中华人民共和国注册会计师法》答案:《关于成立会计顾问处的暂行规定》针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。

A:项目合伙人提供更多的督导B:实施控制测试和细节测试C:利用专家的工作D:向项目组强调保持职业怀疑的必要性答案:实施控制测试和细节测试签发预先顺序编号的生产通知单的部门是（）。

A:生产计划部门B:销售部门C:人事部门D:会计部门答案:生产计划部门（）属于单向独立。

A:注册会计师审计B:内部审计C:独立审计D:民间审计答案:内部审计在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

A:通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量B:审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C:审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D:错报风险越高，需要的审计证据可能越多答案:通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量在注册会计师所关心的下列各种问题中，（）是为了实现截止目标。

A:应收账款是否属实B:年前开出的支票是否均在年前入账C:固定资产是否有充作抵押的D:存货的跌价损失是否已抵减答案:年前开出的支票是否均在年前入账审计组织在财务报表审计中所负的审计责任（）

A:建立健全被审计单位内部控制B:实施审计并做出审计结论C:查处所有差错、舞弊和违法行为D:编制财务报表答案:实施审计并做出审计结论注册会计师针对财务报表层次的重大错报风险，运用职业判断来确定（）。

A:总体应对措施B:进一步审计程序C:控制测试D:实质性程序答案:总体应对措施注册会计师针对销售与收款循环交易进行测试，下列属于控制测试的是（）。

A:重新计算坏账准备计提的正确性B:检查销售发票、发运凭证的顺序编号C:复核销售发票上的数据D:将发运凭证、销售发票与营业收入明细账进行核对答案:检查销售发票、发运凭证的顺序编号函证是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。一般用于（）。

A:往来款项的审查B:长期资产的审查C:期间费用的审查D:现金的审查答案:往来款项的审查针对销售与收款循环涉及的主要单据及会计记录，下列说法中错误的是（）。

A:客户订购单即客户提出的口头购货要求B:销售单是列示客户所订商品的名称、规格、数量以及其他与客户订购单有关信息的凭证，作为销售方内部处理客户订购单的凭据C:销售发票通常包含已销售商品的名称、规格、数量、价格、销售金额等内容D:发运凭证即在发运货物时填制的，用以反映发出商品的名称、规格、数量和其他有关内容的凭据答案:发运凭证###客户订购单###销售发票下列关于存货单位成本测试的说法中，不正确的是（）。

A:在制造费用测试中，需要检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理B:直接人工成本的测试不属于针对原材料的单位成本测试C:针对原材料的单位成本，审计人员通常基于企业原材料的计价方法测试D:在原材料单位成本测试过程中，需结合原材料的历史购买成本，测试其账面价值的准确性答案:在制造费用测试中，需要检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理按（）对财务报表组织实施审计的方法称为循环法。

A:业务循环B:财务报表项目C:内部控制D:账户答案:业务循环下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是（）。

A:已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额B:处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧C:固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D:持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试答案:已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额在观察管理层制定的盘点程序的执行情况时，下列做法中不恰当的是（）。

A:应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识B:应关注存货是否正确截止C:对于由于特殊情况而难以监盘的存货，应出具无法表示意见的审计报告D:应关注存货的移动情况答案:对于由于特殊情况而难以监盘的存货，应出具无法表示意见的审计报告下列不属于管理层和治理层对财务报表的责任是（）。

A:治理层负责监督本公司的财务报告过程B:按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映C:设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D:评估被审计单位的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）答案:评估被审计单位的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）对存货实施定期盘点属于（）。

A:会计师事务所的质量控制要求B:被审计单位管理层的责任C:被审计单位财务部门的责任D:注册会计师的审计责任答案:被审计单位管理层的责任下列不属于固定资产内部控制的是（）

A:分析程序B:授权批准控制C:预算控制D:定期盘点控制答案:分析程序下列有关对审计工作底稿进行独立复核的说法中，不正确的是（）。

A:独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作相一致的审计意见B:对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是实施对审计工作结果的最后质量控制C:对所有客户的财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核D:独立的项目质量控制复核能避免对具体审计工作理解不透彻，从而形成与审计工作相一致的审计意见答案:对所有客户的财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核应收账款询证函的发出和收回应由（）控制。

A:被审计单位或注册会计师B:被审计单位C:被审计单位和注册会计师D:注册会计师答案:注册会计师2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为258万元，2018年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元

A:9.6B:8.4C:0.6D:9答案:9若发现被审计单位有逾期未偿还的借款，首先应当实施的审计程序是（）。

A:核实是否办理了延期还款手续B:计算逾期贷款的金额和比率C:判断被审计单位的资信程度D:判断被审计单位的偿债能力答案:核实是否办理了延期还款手续在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是（）

A:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征B:如果审计范围受到限制，注册会计师应当了解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告C:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由D:只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告答案:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由存货截止测试方法不包括（）。

A:观察存货的验收入库地点和装运出库地点B:检查成本计算单C:抽查存货截止日前后的出库单，并与销售发票核对D:抽查存货截止日前后的采购发票，并与验收单或入库单核对答案:检查成本计算单下列有关书面声明作用的说法中，正确的是（）。

A:书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据B:如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任C:如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础D:书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证答案:书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

A:如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷C:注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断D:只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论答案:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷2017年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2018年末的摊余成本为（）万元。

A:94.68B:100.4C:92.26D:97.61答案:100.4注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。

A:选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示B:将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目C:检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性D:应收账款账龄分析表由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性答案:选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示如果认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A:扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模B:利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查C:要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点D:在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘答案:扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模销售交易的起点是（）。

A:向客户提供商品B:记录销售C:接受客户订购单D:批准赊销信用答案:接受客户订购单2015年1月1日，M公司用一批原材料对N公司进行长期股权投资，占N公司60%的股权。投出原材料的账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17％。则M公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。

A:6435B:6600C:5000D:5500答案:6435营业收入截止测试前需要识别能够证明销售符合收入确认条件的关键单据。（）

A:错B:对答案:对请购单是证明有关采购交易“完整性”认定的凭据之一。

A:对B:错答案:错取得证券或其他投资可能发生“取得投资的确认与计量存在错误”的风险

A:错B:对答案:对与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越少。

A:对B:错答案:错在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。

A:错B:对答案:对审计人员一般通过检查发运凭证的顺序编号，来确认发运凭证是否均已归档。

A:错B:对答案:对审计业务的三方关系中，被审计单位管理层可能是唯一的预期使用者。

A:对B:错答案:错在财务报表审计中，通常要求审计标准或财务报告编制基础是适用的。

A:对B:错答案:对每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

A:对B:错答案:错采购与付款循环是指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程。

A:对B:错答案:对授权审批筹资交易时可能发生的风险是筹资活动未经授权审批。

A:对B:错答案:对向适当人员询问通常是比较有效的方法，向负责处理具体业务人员的下级进行询问通常更加有效。

A:对B:错答案:错CPA没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

A:错B:对答案:对销售与收款循环通常划分为销售交易、收款交易和销售调整交易。

A:错B:对答案:对社会保险费中的养老保险费、医疗保险费和失业保险费需要职工个人和单位共同缴纳。

A:错B:对答案:对假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

A:对B:错答案:错风险导向审计模式下，财务报表审计的审计技术是以控制测试为基础的抽样审计。

A:对B:错答案:错针对“原材料的发出可能未经授权”这样的风险设计的内部控制需要实施的控制测试程序是：选取领料单，检查是否有生产主管的签字授权。

A:错B:对答案:对如果营业收入对应的交易量大，并且不同时期、不同产品的营业收入之间存在可预期关系时，可以考虑实施营业收入的实质性分析程序。

A:错B:对答案:对对存货数量的控制，企业通过定期盘点存货，以合理确定存货的数量。

A:对B:错答案:错下列关于控制缺陷的说法中，正确的有（）

A:重大缺陷是缺少为实现控制目标所必需的控制，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B:内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷C:内部控制存在的缺陷，按控制缺陷包括的内容分为设计缺陷和运行缺陷D:重要缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合答案:内部控制存在的缺陷，按控制缺陷包括的内容分为设计缺陷和运行缺陷;内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷若在存货盘点现场实施存货监盘不可行，且又不能实施替代审计程序，则注册会计师可发表（）。

A:无法表示意见B:保留意见C:否定意见D:无保留意见答案:保留意见###无法表示意见确认并记录销售时，可能发生的风险有（）。

A:销售交易计入错误账户B:销售发票入账金额可能不准确C:销售交易未计入恰当会计期间D:销售交易未入账答案:销售交易未入账###销售交易计入错误账户###销售交易未计入恰当会计期间###销售发票入账金额可能不准确下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）

A:筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B:符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本C:日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D:筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用答案:筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用;日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用;符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本应收账款函证结果产生差异的原因可能是（）。

A:双方登记入账的时间不同B:舞弊C:一方或双方记账错误D:被审计单位提取坏账准备答案:一方或双方记账错误###双方登记入账的时间不同注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应选择的函证对象有（）。

A:债券包销人B:证券经纪人C:债券的承销人D:债权人答案:债权人###债券的承销人###债券包销人对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（）。

A:债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B:债务人对收到货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款C:询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款D:询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物答案:询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款;询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物;债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到;债务人对收到货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款存货监盘通常涉及的审计程序有（）。

A:执行抽盘B:评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序C:检查存货D:观察管理层制定的盘点程序的执行情况答案:观察管理层制定的盘点程序的执行情况###执行抽盘###检查存货###评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序在同时满足以下哪些条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段。（）

A:该事项未被法律法规禁止B:该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项C:该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见D:该事项对本期财务报表审计最为重要答案:该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项###该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见存货监盘计划的主要内容有（）。

A:存货监盘的目标、范围及时间安排B:检查存货的范围C:存货监盘的要点及关注事项D:参加存货监盘人员的分工答案:存货监盘的要点及关注事项###存货监盘的目标、范围及时间安排###参加存货监盘人员的分工###检查存货的范围以下符合付款业务的内部控制要求的有（）。

A:建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B:定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项C:已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付D:财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核答案:已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付下列工作中，出纳不可以从事的有（）。

A:会计档案保管B:编制银行存款余额调节表C:记录现金日记账D:记录收入、支出、费用的明细账答案:会计档案保管###记录收入、支出、费用的明细账###编制银行存款余额调节表实施销售截止测试的两种方法是（）。

A:以账簿记录为起点，追查至发票存根、装运凭证B:以装运凭证为起点，追查至发票、账簿记录C:以销售发票为起点，追查至装运凭证、账簿记录D:以客户订购单为起点，追查至装运凭证答案:以账簿记录为起点，追查至发票存根、装运凭证;以装运凭证为起点，追查至发票、账簿记录下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。

A:计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异B:计算坏账准备计提是否恰当C:复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因D:在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性答案:计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异;复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因;在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性以下有关银行存款函证的说法中，正确的有（）。

A:要求被询证银行将回函直接寄给会计师事务所B:如果不实施银行存款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由C:注册会计师以被审计单位的名义向其开户银行寄发询证函D:银行存款函证属于积极式函证答案:注册会计师以被审计单位的名义向其开户银行寄发询证函;银行存款函证属于积极式函证;要求被询证银行将回函直接寄给会计师事务所;如果不实施银行存款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由为了确定应付账款是否计入正确的会计期间而实施的审计程序有（）。

A:对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件B:结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单）C:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期D:获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表答案:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、购货发票的日期###结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师在识别和了解相关控制时应当确定（）。

A:是否识别了可以最有效测试的控制B:被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报C:被审计单位是否采取了预防性控制D:被审计单位是否遗漏了必要的控制答案:被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报###被审计单位是否遗漏了必要的控制###是否识别了可以最有效测试的控制针对“产成品可能被盗”的风险，可以采取的控制测试包括（）。

A:询问授权生产的证据B:询问并观察安全措施的充分性C:检查授权生产的证据D:监盘和观察客户持续或定期的盘点程序，并调整记录在存货主文档中的存货余额答案:监盘和观察客户持续或定期的盘点程序,并调整记录在存货主文档中的存货余额###询问并观察安全措施的充分性下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（）

A:只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告B:注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告后，并签署相同的日期C:如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明D:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见答案:注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告后，并签署相同的日期;如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。

A:对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式B:非经正当审批，不得发出货物C:在销售发生之前，赊销已经正确审批D:销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批答案:销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式;在销售发生之前，赊销已经正确审批;非经正当审批，不得发出货物下列关于存货单位成本测试的说法中，不正确的是（）。

A:在制造费用测试中，需要检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理B:针对原材料的单位成本，审计人员通常基于企业原材料的计价方法测试C:在原材料单位成本测试过程中，需结合原材料的历史购买成本，测试其账面价值的准确性D:直接人工成本的测试不属于针对原材料的单位成本测试答案:在制造费用测试中，需要检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理按（）对财务报表组织实施审计的方法称为循环法。

A:财务报表项目B:业务循环C:内部控制D:账户答案:业务循环下列有关固定资产的会计处理中，不正确的是（）。

A:持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试B:已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额C:固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D:处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧答案:已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额在观察管理层制定的盘点程序的执行情况时，下列做法中不恰当的是（）。

A:应关注存货是否正确截止B:对于由于特殊情况而难以监盘的存货，应出具无法表示意见的审计报告C:应注意纳入盘点范围的存货是否附有盘点标识D:应关注存货的移动情况答案:对于由于特殊情况而难以监盘的存货，应出具无法表示意见的审计报告下列不属于管理层和治理层对财务报表的责任是（）。

A:评估被审计单位的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）B:按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映C:治理层负责监督本公司的财务报告过程D:设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报答案:评估被审计单位的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用）对存货实施定期盘点属于（）。

A:注册会计师的审计责任B:会计师事务所的质量控制要求C:被审计单位财务部门的责任D:被审计单位管理层的责任答案:被审计单位管理层的责任下列不属于固定资产内部控制的是（）

A:授权批准控制B:定期盘点控制C:预算控制D:分析程序答案:分析程序下列有关对审计工作底稿进行独立复核的说法中，不正确的是（）。

A:独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留，从而形成与审计工作相一致的审计意见B:对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是实施对审计工作结果的最后质量控制C:独立的项目质量控制复核能避免对具体审计工作理解不透彻，从而形成与审计工作相一致的审计意见D:对所有客户的财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核答案:对所有客户的财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核应收账款询证函的发出和收回应由（）控制。

A:被审计单位和注册会计师B:注册会计师C:被审计单位D:被审计单位或注册会计师答案:注册会计师2018年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，作为交易性金融资产核算，支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元。12月31日，公允价值为258万元，2018年甲公司利润表中“公允价值变动收益”本年金额为（）万元

A:8.4B:9.6C:0.6D:9答案:9若发现被审计单位有逾期未偿还的借款，首先应当实施的审计程序是（）。

A:判断被审计单位的偿债能力B:判断被审计单位的资信程度C:计算逾期贷款的金额和比率D:核实是否办理了延期还款手续答案:核实是否办理了延期还款手续在内部控制审计中，下列关于审计范围受到限制的说法中，错误的是（）

A:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由B:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序，并描述内部控制审计的特征C:只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告D:如果审计范围受到限制，注册会计师应当了解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告答案:在出具无法表示意见的内部控制审计报告时，注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制，无法对内部控制的有效性发表意见，并单设段落说明无法表示意见的实质性理由存货截止测试方法不包括（）。

A:观察存货的验收入库地点和装运出库地点B:抽查存货截止日前后的采购发票，并与验收单或入库单核对C:检查成本计算单D:抽查存货截止日前后的出库单，并与销售发票核对答案:检查成本计算单下列有关书面声明作用的说法中，正确的是（）。

A:如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任B:书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据C:如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础D:书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证答案:书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证下列关于内部控制缺陷整改的说法中，正确的是（）。

A:如果被审计单位在基准日后对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制运行了足够长的时间，注册会计师即可将其视为内部控制在基准日不存在重大缺陷B:只要被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行整改，注册会计师即可得出该内部控制有效的审计结论C:注册会计师确定整改后控制运行的最短期间需要根据控制的性质和与控制相关的风险，无须运用职业判断D:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷答案:如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷2017年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2018年末的摊余成本为（）万元。

A:97.61B:92.26C:94.68D:100.4答案:100.4注册会计师在编制应收账款账龄分析表时，下列做法不恰当的是（）。

A:应收账款账龄分析表由被审计单位编制，注册会计师测试其计算的准确性B:将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目C:选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示D:检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性答案:选择重要的顾客及其余额列示，对不重要的或余额较小的不用列示如果认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A:要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点B:在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘C:利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查D:扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模答案:扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模销售交易的起点是（）。

A:接受客户订购单B:批准赊销信用C:记录销售D:向客户提供商品答案:接受客户订购单2015年1月1日，M公司用一批原材料对N公司进行长期股权投资，占N公司60%的股权。投出原材料的账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N公司可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17％。则M公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万元。

A:6435B:6600C:5500D:5000答案:6435营业收入截止测试前需要识别能够证明销售符合收入确认条件的关键单据。（）

A:错B:对答案:对请购单是证明有关采购交易“完整性”认定的凭据之一。

A:错B:对答案:错取得证券或其他投资可能发生“取得投资的确认与计量存在错误”的风险

A:错B:对答案:对与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的审计证据就越少。

A:错B:对答案:错在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息。

A:错B:对答案:对审计人员一般通过检查发运凭证的顺序编号，来确认发运凭证是否均已归档。

A:错B:对答案:对审计业务的三方关系中，被审计单位管理层可能是唯一的预期使用者。

A:对B:错答案:错在财务报表审计中，通常要求审计标准或财务报告编制基础是适用的。

A:对B:错答案:对每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

A:错B:对答案:错采购与付款循环是指企业从外部采购商品、获得劳务或其他资产等并支付款项的过程。

A:错B:对答案:对授权审批筹资交易时可能发生的风险是筹资活动未经授权审批。

A:对B:错答案:对向适当人员询问通常是比较有效的方法，向负责处理具体业务人员的下级进行询问通常更加有效。

A:错B:对答案:错CPA没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制。

A:错B:对答案:对销售与收款循环通常划分为销售交易、收款交易和销售调整交易。

A:对B:错答案:对社会保险费中的养老保险费、医疗保险费和失业保险费需要职工个人和单位共同缴纳。

A:对B:错答案:对假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。

A:错B:对答案:错风险导向审计模式下，财务报表审计的审计技术是以控制测试为基础的抽样审计。

A:错B:对答案:错针对“原材料的发出可能未经授权”这样的风险设计的内部控制需要实施的控制测试程序是：选取领料单，检查是否有生产主管的签字授权。

A:对B:错答案:对如果营业收入对应的交易量大，并且不同时期、不同产品的营业收入之间存在可预期关系时，可以考虑实施营业收入的实质性分析程序。

A:对B:错答案:对对存货数量的控制，企业通过定期盘点存货，以合理确定存货的数量。

A:错B:对答案:错下列关于控制缺陷的说法中，正确的有（）

A:重要缺陷是指现存设计适当的控制没有按设计意图运行，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合B:内部控制存在的缺陷，按控制缺陷包括的内容分为设计缺陷和运行缺陷C:重大缺陷是缺少为实现控制目标所必需的控制，导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合D:内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷答案:内部控制存在的缺陷，按控制缺陷包括的内容分为设计缺陷和运行缺陷;内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷若在存货盘点现场实施存货监盘不可行，且又不能实施替代审计程序，则注册会计师可发表（）。

A:否定意见B:无保留意见C:无法表示意见D:保留意见答案:保留意见###无法表示意见确认并记录销售时，可能发生的风险有（）。

A:销售发票入账金额可能不准确B:销售交易未计入恰当会计期间C:销售交易未入账D:销售交易计入错误账户答案:销售交易未入账###销售交易计入错误账户###销售交易未计入恰当会计期间###销售发票入账金额可能不准确下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）

A:日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用B:筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用C:符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本D:筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用答案:筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用;日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用;符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本应收账款函证结果产生差异的原因可能是（）。

A:舞弊B:双方登记入账的时间不同C:被审计单位提取坏账准备D:一方或双方记账错误答案:一方或双方记账错误###双方登记入账的时间不同注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应选择的函证对象有（）。

A:债权人B:债券包销人C:债券的承销人D:证券经纪人答案:债权人###债券的承销人###债券包销人对应收账款而言，登记入账的时间不同而产生的不符事项主要表现为（）。

A:债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到B:询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款C:债务人对收到货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款D:询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物答案:询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款;询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并已做销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物;债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到;债务人对收到货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款存货监盘通常涉及的审计程序有（）。

A:评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B:执行抽盘C:检查存货D:观察管理层制定的盘点程序的执行情况答案:观察管理层制定的盘点程序的执行情况###执行抽盘###检查存货###评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序在同时满足以下哪些条件时，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段。（）

A:该事项对本期财务报表审计最为重要B:该事项未被法律法规禁止C:该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项D:该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见答案:该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项###该事项不会导致注册会计师发表非无保留意见存货监盘计划的主要内容有（）。

A:检查存货的范围B:存货监盘的目标、范围及时间安排C:存货监盘的要点及关注事项D:参加存货监盘人员的分工答案:存货监盘的要点及关注事项###存货监盘的目标、范围及时间安排###参加存货监盘人员的分工###检查存货的范围以下符合付款业务的内部控制要求的有（）。

A:建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定B:财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格的审核C:定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项D:已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付答案:已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付下列工作中，出纳不可以从事的有（）。

A:记录收入、支出、费用的明细账B:会计档案保管C:记录现金日记账D:编制银行存款余额调节表答案:会计档案保管###记录收入、支出、费用的明细账###编制银行存款余额调节表实施销售截止测试的两种方法是（）。

A:以装运凭证为起点，追查至发票、账簿记录B:以销售发票为起点，追查至装运凭证、账簿记录C:以客户订购单为起点，追查至装运凭证D:以账簿记录为起点，追查至发票存根、装运凭证答案:以账簿记录为起点，追查至发票存根、装运凭证;以装运凭证为起点，追查至发票、账簿记录下列程序中属于注册会计师对应收账款实施的实质性分析程序的有（）。

A:在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性B:计算坏账准备计提是否恰当C:复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因D:计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异答案:计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标；并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大差异;复核应收账款的借方累计发生额与主营业务收入是否匹配，如存在不匹配的情况应查明原因;在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性以下有关银行存款函证的说法中，正确的有（）。

A:银行存款函证属于积极式函证B:注册会计师以被审计单位的名义向其开户银行寄发询证函C:如果不实施银行存款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D:要求被询证银行将回函直接寄给会计师事务所答案:注册会计师以被审计单位的名义向其开户银行寄发询证函;银行存款函证属于积极式函证;要求被询证银行将回函直接寄给会计师事务所;如果不实施银行存款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由为了确定应付账款是否计入正确的会计期间而实施的审计程序有（）。

A:结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单）B:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票的日期C:对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件D:获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表答案:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其验收单、购货发票的日期###结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单)针对业务流程中容易发生错报的环节，注册会计师在识别和了解相关控制时应当确定（）。

A:被审计单位是否建立了有效的控制，以防止或发现并纠正这些错报B:被审计单位是否采取了预防性控制C:被审计单位是否遗漏了必要的控制D:是否识别了可以最有效测试的控制答案:被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报###被审计单位是否遗漏了必要的控制###是否识别了可以最有效测试的控制针对“产成品可能被盗”的风险，可以采取的控制测试包括（）。

A:询问授权生产的证据B:询问并观察安全措施的充分性C:检查授权生产的证据D:监盘和观察客户持续或定期的盘点程序，并调整记录在存货主文档中的存货余额答案:监盘和观察客户持续或定期的盘点程序,并调整记录在存货主文档中的存货余额###询问并观察安全措施的充分性下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（）

A:如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明B:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见C:只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告D:注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告后，并签署相同的日期答案:注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告后，并签署相同的日期;如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明在以下销售与收款授权审批关键点控制中，下列选项能够做到恰当控制的有（）。

A:非经正当审批，不得发出货物B:对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式C:销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批D:在销售发生之前，赊销已经正确审批答案:销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，被审计单位采用集体决策方式;在销售发生之前，赊销已经正确审批;非经正当审批，不得发出货物注册会计师在实施控制测试时通常使用的审计程序包括（）。

A:检查B:询问C:重新执行D:分析程序答案:询问###检查###重新执行具体审计计划的内容包括（）。

A:审计重要性B:计划实施的其他审计程序C:进一步审计程序D:风险评估程序答案:风险评估程序;进一步审计程序;计划实施的其他审计程序下列选项中，通常导致财务报表层次重大错报风险的有（）。

A:出纳舞弊B:未实施恰当的职责分离C:赊销金额超过授权D:管理层舞弊答案:管理层舞弊;未实施恰当的职责分离注册会计师应当出具保留意见审计报告的情况有()

A:审计范围受到限制，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告B:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，但不至于出具无法表示意见C:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告D:审计范围受到限制答案:财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;审计范围受到限制，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，有关检查风险的说法正确的是（）。

A:检查风险是注册会计师的责任B:检查风险是由被审计单位管理层造成的C:检查风险可以消除D:检查风险不可能消除答案:检查风险注册会计师对销售与收款业务内部控制制度是否健全、各项规定是否得利有效执行时，其测试的重要环节包括（）。

A:检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库；B:检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象；C:检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定；D:检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；答案:检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定###检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为###检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象###检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库按照审计范围不同，可以将审计分为（）。

A:综合审计B:局部审计C:全部审计D:专题审计答案:全部审计;局部审计;综合审计;专题审计审计具有（）作用。

A:促进作用B:协调作用C:制约作用D:鉴证作用答案:制约作用;促进作用;鉴证作用按审计实施时间先后分类，可分为（）三种。

A:事前审计B:事后审计C:事中审计D:通知审计答案:事中审计###事前审计###事后审计审计报告的意见段应当包括()。

A:注册会计师的审计责任B:管理层对财务报表的会计责任C:提及财务报表附注D:已审会计报表的名称答案:已审会计报表的名称;提及财务报表附注为了体现审计的独立性，在审计机构设置和审计过程中，必须遵循（）原则。

A:机构独立B:经济独立C:思想独立D:人员独立答案:人员独立###机构独立###经济独立管理层对财务报表的责任包括().

A:作出合理的会计估计B:按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C:选择运用恰当的会计政策D:设计，实施和维护与财务报表编制相关的内部控制答案:按照适用的财务报告编制基础编制财务报表;设计，实施和维护与财务报表编制相关的内部控制对于长期借款在资产负债表上披露，注册会计师应当审查（）

A:借款的种类是否列示B:一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”C:借款的目的是否说明D:借款的担保是否说明答案:一年内到期的长期借款是否列入“一年内到期的非流动负债”###借款的担保是否说明###借款的种类是否列示下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（）。

A:针对权利和义务认定，能够提供充分、适当的审计证据B:针对的主要是存货的存在认定C:对存货的完整性认定，能提供部分审计证据D:对存货的计价和分摊认定，能提供部分审计证据答案:针对的主要是存货的存在认定###对存货的完整性认定,能提供部分审计证据###对存货的计价和分摊认定,能提供部分审计证据属于筹资活动所涉及的主要凭证和会计记录的有（）。

A:投资协议B:债券契约C:承销或包销协议D:股东名册答案:债券契约###承销或包销协议###股东名册对于成本的完整性认定，注册会计师可以采取的控制测试程序有（）。

A:检查生产通知单的顺序编号是否完整B:对成本实施实质性分析程序C:将制造费用分配表与成本明细账相核对D:检查领料单的顺序编号是否完整答案:检查生产通知单的顺序编号是否完整###检查领料单的顺序编号是否完整以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）。

A:检查付款的授权批准手续是否符合规定B:监盘库存现金C:检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况D:检查外币现金的折算方法是否符合有关规定答案:检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况采购与付款循环的下列相关凭单中，编制后需要相关人员签字批准的有（）。

A:付款凭单B:订购单C:请购单D:验收单答案:付款凭单###请购单具体审计计划的主要内容有（）。

A:计划其他审计程序B:风险评估程序C:项目组成员的分工D:计划实施的进一步审计程序答案:风险评估程序###计划实施的进一步审计程序###计划其他审计程序在对询证函的以下处理方法中，下列做法错误的有（）。

A:注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式B:将询证函以被审计单位的名义发出可交由被审计单位填写，然后由注会计师亲自寄发C:注册会计师应当直接接收询证函，并要求被询证者及时寄回询证函原件D:注册会计师应在函证时，对某一账户50万的应收账款，在函证中故意多写为80万答案:注册会计师认为对方会认真对待询证函的，采用消极式函证方式下列有关审计独立性的表述中，正确的有（）

A:审计独立性是审计的本质特征。B:审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审计并发表审计意见。C:独立性包括形式上的独立和实质上的独立D:为了保持独立性，审计师不应该利用内部审计的工作底稿。答案:独立性是审计的本质特征审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括（）两层含义。

A:相关性B:客观性C:可靠性D:充分性答案:相关性###可靠性下列对函证银行存款的处理正确的有（）。

A:注册会计师委托出纳将函证信送交银行B:函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证C:对存款余额为零的开户银行也进行了函证D:对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证答案:函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证###对存款余额为零的开户银行也进行了函证针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序中恰当的有（）。

A:抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间B:实质性分析程序C:获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确D:检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露答案:检查一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露###获取一般费用明细表,复核其加计数是否正确并与总账和明细账合计数核对是否正确###实质性分析程序###抽取资产负债表日前后的凭证实施截止测试,评价费用是否被记录于正确的会计期间审计抽样的种类包括（）。

A:统计抽样B:选取全部项目C:选取特定项目D:非统计抽样答案:统计抽样###非统计抽样审计就是查账。（）

A:错B:对答案:错如果注册会计师购买了审计客户的股票，即使客户股票发行量成千上万股，该注册会计师也是不独立的。（）

A:错B:对答案:对漏计或不恰当地对每笔筹资与投资业务进行会计处理将导致重大错误，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响。（）

A:对B:错答案:对对负债项目进行审计的目的主要是为了防止企业高估债务。（）

A:错B:对答案:错会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，但法律法规另有规定的除外。（）

A:对B:错答案:对由于短期借款一般较长期借款金额小、还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保状况。（）

A:对B:错答案:错注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险（）

A:错B:对答案:错注册会计师编制的银行存款余额调节表，调整后的余额相符，说明企业银行存款收付不存在问题。（）

A:错B:对答案:错在审查其他应收款时，通常无须实施函证程序。()

A:对B:错答案:错如果认为财务报表整体是公允的，但因审计范围受到限制不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大但不至于出具无法表示意见的审计报告，则应发表保留意见()

A:错B:对答案:对审计年度内筹资与投资循环每笔交易的金额通常较大。（）

A:对B:错答案:对注册会计师若受国家审计机关委托审查被审计单位的财务报表，应按注册会计师审计标准进行。（）

A:对B:错答案:错工资计算和记录测试的检查点主要包括“被审计单位职工人数真实并且正确”“工资表的编制、复核、审批以及工资发放职责相互分离”“工资汇总表业经管理层核准”“代扣款项计算准确”“考勤记录（工时或产量记录）完整且真实”“工资变动通知业经管理层核准”“应发工资计算准确”“人工费用被恰当的分配到相关账户中”。（）

A:错B:对答案:对尽管舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证。（）

A:错B:对答案:对对高级管理人员支出的监督不足，属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素相关。（）

A:错B:对答案:对在审计风险既定的情况下，重大错报风险和检查风险呈同方向变动的关系（）

A:对B:错答案:错针对订购单与有效的请购单不符，注册会计师询问复核人员复核订购单的过程，包括复核人员提出的问题及其跟进记录。检查订购单是否有相应的请购单及经复核人员签署确认。（）

A:错B:对答案:错审计证据只包括财务报表依据的会计记录所包含的信息。（）

A:错误B:正确答案:错误将财务报表与审计报告一同提交给财务报表使用者，也不可以减少被审计单位管理层对财务报表的真实性、合法性所负的责任。（）

A:对B:错答案:错注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（）

A:错误B:正确答案:正确若被审计单位某一银行账户已结清，注册会计师可不再向此银行进行函证。（）

A:对B:错答案:错监盘库存现金通常采用突击的方式进行，库存现金保管人员不必始终在场。（）

A:错B:对答案:错如果审计师拥有被审计单位的少量股票，不影响独立性，注册会计师不需要回避。（）

A:正确B:错误答案:错误应收账款及与之相关的坏账准备的审计调整，会自动过入到应收账款报表项目的审计调整里。（）

A:错误B:正确答案:正确被审计单位财务负责人认为本公司存货采用永续盘存制，因此可不必对存货进行实地盘点。注册会计师应接受这种意见。（）

A:错误B:正确答案:错误询问形成的口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能够提供重要的审计线索。（）

A:错B:对答案:对存货监盘能够为存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定提供充分、适当的审计证据。（）

A:对B:错答案:错标准审计报告的基本要素不包括的内容是().

A:管理层对财务报表责任段B:强调事项段C:审计意见D:注册会计师责任段答案:AI参考:选项D“注册会计师责任段”是不在标准审计报告的基本要素之内的。标准审计报告只包括管理层对财务报表责任段、审计意见段和关键审计事项段，而不包含注册会计师责任段。'注册会计师对A公司长期借款的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（）。

A:获取或编制借款明细表B:函证应付债券的实有数。C:检查借款在资产负债表上的列报是否恰当D:索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全答案:AI参考:注册会计师对A公司长期借款的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（A）获取或编制借款明细表。\n\n控制测试程序是指为了确认内部控制在特定时点的运行效果和运行效率而进行的测试。选项A中，获取或编制借款明细表是对内部控制效果的确认，属于控制测试程序。而选项B、C、D虽然也涉及到了内部控制的相关内容，但主要是对内部控制运行结果的检查和核对，不属于控制测试程序。'下列选项中，可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是（）。

A:被审计单位融资能力受到限制B:被审计单位存在重大关联方交易C:被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业D:被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备答案:AI参考:可能表明被审计单位存在财务报表层次重大错报风险的是：C.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业。\n\n财务报表层次的重大错报风险可能与集团内部环境相关，如管理层对内部审计和控制的重视程度、公司文化、集团业务性质、所处国家或行业等。在这个情况下，由于被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业，所以可能存在更高的财务报表层次的重大错报风险。其他选项如被审计单位融资能力受到限制、被审计单位存在重大关联方交易、被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备，都可能对财务报表产生特定层次的错报风险，但不至于表明存在财务报表层次的重大错报风险。'审计产生的基础是（）。

A:所有权与经营者一体B:公有制经济C:私有制经济D:所有权与经营权分离答案:AI参考:正确答案是D:所有权与经营权分离。审计的产生主要是基于所有权与经营权的分离。这种分离通常导致两大结果：委托审计鉴证企业法人经营活动结果；管理者委托员工与资本所有人对立的经济机构作为经营管理者并授权从事经济鉴证，再授权的经办人员从独立、公正的角度审核鉴证证明公司的生产经营过程、经济财务状况、投资者投资回报、经营者经营业绩以及企业财务状况变动的合法性、公允性和一贯性。因此，审计产生的基础是所有权与经营权分离。其他选项如所有权与经营者一体、公有制经济和私有制经济都不是审计产生的基础。'注册会计师对投资与筹资循环实施实质性程序，下列相关说法中，错误的是（）。

A:与投资和筹资循环相关的报表项目包括短期借款、财务费用等B:与投资和筹资循环直接相关的资产负债表项目包括合同资产等C:与投资和筹资循环相关的报表项目包括交易性金融资产、公允价值变动收益等D:短期借款凭证检查表，抽凭后主要检查原始凭证内容完整、有授权批