2023年中级会计职称之中级会计实务押题练习试卷A卷附答案

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务押题练习试卷A卷附答案

单选题（共50题）

1、2x20年1月1日，甲公司发行3年期面值为10000万元的债券,

实际发行价格为10500万元。该债券的票面年利率为6%,实际年

利率为4%,到期一次还本付息。不考虑其他因素，甲公司2x20年

12月31日该应付债券的摊余成本为（）万元。

A.10320

B.10000

C.10920

D.10500

【答案】C

2、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20x8年5月10日购入需

安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。

为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用

材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资

12万元。该设备于20x8年12月30日达到预定可使用状态。甲公

司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值

为2万元。假定不考虑其他因素，20x9年该设备应计提的折旧额为

（）万元。

A.260.6

B.291

C.232

D.232.8

【答案】c

3、2019年1月1日，A公司与客户签订合同，为该客户安装其购买

的20台大型机器设备，合同价格为20万元，截至2019年12月31

日，A公司安装完成12台，剩余部分预计在2020年4月20日之前

完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足某一时段内

履行的条件，A公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考

虑增值税等其他因素，A公司2019年12月31日应该确认的收入金

额为（）万元。

A.20

B.12

C.14

D.10

【答案】B

4、对于资产报废、毁损、盘盈、盘亏，政府单位应当在报经批准前

将相关资产账面价值转入的科目是（）。

A.固定资产清理

B.其他支出

C.待处理财产损溢

D.资产处置费用

【答案】C

5、甲公司经营连锁面包店。2义19年，甲公司向客户销售了1000张

储值卡，每张卡的面值为10。元，总额为1。万元。客户可在甲公司

经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲公

司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%（即

5000元）的部分不会被消费。截至2x19年12月31日，客户使用

该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳税人,

适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生增值税

纳税义务。甲公司2x19年应确认的收入为（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

6、关于无形资产残值的确定，下列表述不正确的是（）。

A.估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定

B.残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进

行复核

C.使用寿命有限的无形资产一定无残值

D.无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再

摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销

【答案】C

7、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100万

元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因素,

甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为()万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

8、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是()。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额

【答案】D

9、甲公司2019年12月31日收到与收益相关的政府补助1500万元,

用于补偿企业以后期间的费用。假定税法规定，该政府补助属于不

征税收入。则2019年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

10、2020年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙

公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元）从二级市场购入乙公司

100万股普通股股票，另支付相关交易费用2万元，甲公司将其划

分为交易性金融资产。2020年12月31日，该股票投资的公允价值

为320万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2020年营

业利润的影响金额为（）万元。

A.23

B.25

C.18

D.20

【答案】A

11、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2017

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元

/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）

万兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

12、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相

关累计折旧转入的科目是（）o

A.固定资产清理

B.待处置资产损溢

C.待处理财产损溢

D.资产处置费用

【答案】C

13、2x19年3月.母公司以1000元的价格（不含增值税）将其

生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产，款项已收到。

母公司该设备的生产成本为600万元。子公司购入该设备后立即投

入使用，并对其采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用年限为

10年，预

A.30

B.370

C.400

D.360

【答案】B

14、甲公司2020年1月1日开始自行研究开发无形资产，12月31

日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬60万元，计提专用

设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发

生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条

件后发生的职工薪酬200万元，计提专用设备折旧400万元。假定

不考虑其他因素，甲公司2020年对上述研发支出进行下列会计处理

中，正确的是（）o

A.确认管理费用140万元，确认无形资产720万元

B.确认管理费用60万元，确认无形资产800万元

C.确认管理费用260万元，确认无形资产600万元

D.确认管理费用200万元，确认无形资产660万元

【答案】C

15、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为13%。甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品（非

金银首饰），甲公司发出原材料的实际成本为300万元。完工收回时

支付加工费60万元，另行支付增值税税额7.8万元，支付乙公司代

收代缴的消费税税额22.5万元。甲公司收回后用于继续生产应税消

费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是（）万元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】C

16、甲公司系增值税一般纳税人。2x20年1月10日购入一台需安

装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、

增值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注

明的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2x20年1月20日，

该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备

达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

17、企业在估计资产可收回金额时，下列各项中，不属于预计资产

未来现金流量时应考虑的因素或内容的是（）o

A.为维持资产正常运转发生的预计现金流出

B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

C.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

D.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

【答案】C

18、下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（）

A.售后回购形成的融资交易体现了实质重于形式的要求

B.企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求

C.避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性

的要求

D.适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求

【答案】D

19、2x19年12月31日，甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债

400万元。2x20年3月6日，法院对该起诉讼进行终审判决，甲公

司应赔偿乙公司300万元，甲公司和乙公司均不再上诉，至2x20

年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为

15%,按净利润的10%提取盈余公积，2x19年年度财务报告批准报

出日为2x20年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所

得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲

公司2x19年12月31日资产负债表"未分配利润”项目“期末余

额”调整增加的金额为（）万元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

20、下列各项中，应计入存货成本的是（）。

A.采购运输过程中因自然灾害发生的损失

B.季节性和修理期间的停工损失

C.采购材料入库后的存储费用

D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的消费税

【答案】B

21、甲企业是一家大型机床制造企业，2018年12月1日与乙公司

签订了一项不可撤销合同，约定于2019年4月1日以200万元的价

格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总

价款的20%支付违约金。至2018年12月31日，甲企业尚未开始

生产该机床。由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床的成本

不可避免地升至220万元，甲企业拟继续履约。假定不考虑其他因

素，2018年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的是（）。

A.确认预计负债20万元

B.确认预计负债40万元

C.确认存货跌价准备20万元

D.确认存货跌价准备40万元

【答案】A

22、政府单位财务会计中，反映财务状况的等式为（）o

A.预算收入-预算支出=预算结余

B.资产-负债=净资产

C.收入-费用=本期盈余

D.收入-费用=利润

【答案】B

23、2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销

售合同，约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格

（不含增值税）向乙公司销售A产品150件。2019年12月31日，

甲公司库存该产品200件，单位成本为1.5万元，单位市场销售价

格为1.4万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件A产品将发生销

售费用和其他相关税费为0.2万元。不考虑其他因素，2019年12

月31日，库存200件A产品的账面价值为（）万元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

24、下列各项中，企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是（）o

A.由企业负担的职工医疗保险费

B.向职工发放的高温补贴

C.辞退福利

D.向职工发放的工资

【答案】C

25、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）。?

A.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换

日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综

合收益

B.将成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，固定

资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额

确认为当期损益

C.将存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产，投资性

房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的

差额确认为当期损益

D.将公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，

固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差

额确认为其他综合收益

【答案】C

26、2x18年12月31日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，

败诉的可能性为80%o如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，

需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获

得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）

万兀O

A.15

B.60

C.0

D.48

【答案】B

27、2x18年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，

但尚未办理竣工决算手续。期末甲企业按照101。万元的暂估价计入

“固定资产”科目。甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使

用年限为5年，预计净残值为6万元。2x19年3月28日甲企业拥

有了比较完整的资产成本资料，实际资产成本为110。万元，则该企

业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A.2

B.0

C.0.67

D.0.13

【答案】B

28、甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每

年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动

失去会员资格。该社会团体共有会员100。人。至2009年12月31

日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会

费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费

收入为（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

29、2x18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所

有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为100。万元。截

至2x18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯

预计在2x19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，

且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的

工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2x18

年末应确认的收入金额为()万元。

A.0

B.1000

C.800

D.200

【答案】C

30、2x19年2月1日，甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专

门借款。2x19年3月12日，以该借款支付前期订购的工程物资款。

因征地拆迁发生纠纷，该办公楼延迟至2x19年4月1日才开工兴

建，开始支付其他工程款。2x20年5月31日，该办公楼建造完成,

达到预定可使用状态。2x20年6月30日，甲公司办理工程竣工决

算。不考虑其他因素，甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为

()。

A.2x19年2月1日至2x20年6月30日

B.2x19年3月12日至2x20年5月31日

C.2x19年4月1日至2x20年5月31日

D.2x19年4月1日至2x20年6月30日

【答案】C

31、下列各项中，不属于预计资产未来现金流量时应考虑的因素或

内容的是（）o

A.为维持资产正常运转发生的预计未来现金流出

B.资产持续使用过程中预计未来产生的现金流入

C.未来年度因实施已承诺重组减少的预计现金流出

D.未来年度为改良资产发生的预计现金流出

【答案】D

32、甲公司2x19年1月1日按面值发行分期付息、到期还本的公

司债券10。万张，另支付发行手续费25万元。该债券每张面值为

100元，期限为5年，票面年利率为5%。下列会计处理中正确的是

（）。

A.发行公司债券时支付的手续费直接计入财务费用

B.发行的公司债券按面值总额确认为负债初始入账价值

C.2x19年年末应确认的利息费用为500万元

D.应付债券初始确认金额为9975万元

【答案】D

33、2x18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利

技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的

专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其

他因素，2x18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元

A.201

B.203

C.207

D.200

【答案】B

34、（2012年）某公司于2010年7月1日从银行取得专门借款5

000万元用于新建一座厂房，年利率为5%,利息分季支付，借款期

限2年。2010年10月1日正式开始建设厂房，预计工期15个月，

采用出包方式建设。该公司于开始建设日、2010年12月31日和

2011年5月1日分别向承包方付款1200万元、1000万元和1

500万元。由于可预见的冰冻气候，工程在2011年1月12日到3

月12日期间暂停。2011年12月31日工程达到预定可使用状态，

并向承包方支付了剩余工程款800万元，该公司从取得专门借款开

始，将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4%的固定收益债券。若

不考虑其他因素，该公司在2011年应予资本化的上述专门借款费用

为（）万元。

A.121.93

B.163.60

C.205.20

D.250.00

【答案】B

35、2x18年3月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销

售价格为2000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，

甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间

价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。

A.捐赠交易

B.租赁交易

C.融资交易

D.授予知识产权许可

【答案】B

36、甲公司2017年10月23日向母公司定向增发普通股100万股，

以此为对价自母公司取得乙公司60%的股份。甲公司所发行股票的

面值为1元/股，当日收盘价为50元/股，当日乙公司在最终控制

方合并财务报表中的净资产账面价值为1000。万元。甲公司为进行

该项企业合并支付了审计、咨询费1。万元。不考虑其他因素，则下

列关于甲公司账务处理的表述中，不正确的是（）o

A.该项企业合并为同一控制下的企业合并

B.甲公司为进行该项企业合并支付的审计、咨询费10万元应计入管

理费用

C.甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为6000万元

D.甲公司应确认资本公积4900万元

【答案】D

37、2020年1月1日，甲公司以2910万元购入乙公司当日发行的

面值总额为3000万元的公司债券，另支付交易费用40万元。该债

券期限为5年，票面年利率为4%,实际年利率为5%,每年年末支付

利息，到期偿还本金。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融

资产核算。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司该债券投

资的利息收入为（）万元。

A.120

B.147.5

C.145.5

D.152

【答案】B

38、某企业2x19年8月研发成功一项专利技术，共发生研发支出1

600万元，其中符合资本化条件的金额为1200万元，未发生其他

支出。该无形资产的预计使用年限为1。年，按照直线法进行摊销，

预计净残值为0o税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分

可加计50%税前扣除，资本化部分允许按150%在以后期间分期摊销。

该无形资产在2x19年末产生的暂时性差异为（）0

A.应纳税暂时性差异575万元

B.可抵扣暂时性差异575万元

C.应纳税暂时性差异600万元

D.可抵扣暂时性差异600万元

【答案】B

39、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）o

A.坏账准备

B.存货跌价准备

C.债权投资减值准备

D.无形资产减值准备

【答案】D

40、甲公司经营连锁面包店。2x19年，甲公司向客户销售了1000

张储值卡，每张卡的面值为10。元，总额为1。万元。客户可在甲公

司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。根据历史经验，甲

公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%

（即5000元）的部分不会被消费。截至2x19年12月31日，客户

使用该储值卡消费的金额为60000元。假定甲公司为增值税一般纳

税人，适用的增值税税率为13%,在客户使用该储值卡消费时发生

增值税纳税义务。甲公司2义19年应确认的收入为（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

41、甲公司有一项总部资产与三条分别被指定为资产组的独立生产

线A、B、Co2x20年年末，总部资产与A、B、C资产组的账面价值

分别为200万元、100万元、200万元、300万元，使用寿命分别为

5年、15年、10年、5年。资产组A、B、C的预计未来现金流量现

值分别为90万元、180万元、250万元，三个资产组均无法确定公

允价值减去处置费用后的净额。

A.73.15

B.64

C.52

D.48.63

【答案】A

42、投资性房地产进行初始计量时，下列处理方法中不正确的是

()。

A.采用公允价值模式和成本模式进行后续计量的投资性房地产，应

当按照实际成本进行初始计量

B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，取得时按照公

允价值进行初始计量

C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用

状态前所发生的必要支出构成

D.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归

属于该资产的其他支出

【答案】B

43、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元,

预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计

提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试,

经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面

价值为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

44、甲公司系增值税一般纳税人。2x19年12月1日外购2000千克

原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000。元、增值税

税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因

素，该批原材料的入账价值为（）元。

A.112435

B.100000

C.99500

D.113000

【答案】B

45、A公司为B公司的母公司，适用增值税税率为13%。2x19年5

月，A公司从B公司购入一批商品，增值税专用发票上注明的销售

价款为500万元，增值税额为65万元，该批商品的成本为400万元,

相关款项均已支付。为运回该批商品，另向铁路运输部门支付运输

费10万元。假定不考虑其他因素，A公司在编制2x19年度合并现

金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金

额为（）万元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

46、2x19年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备

为对价，取得乙公司25%股权。甲公司发行的普通股面值为每股1

元，公允价值为每股1。元，为发行股份支付佣金和手续费400万元。

设备账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。当日乙公司可

辨认净资产公允价值为40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施

加重大影响，不考虑增值税等其他因素。甲公司该项长期股权投资

初始投资成本为（）万元。

A.10000

B.12000

C.11600

D.12200

【答案】D

47、下列各项中，不属于政府负债计量属性的是（）。

A.历史成本

B.重置成本

C.现值

D.公允价值

【答案】B

48、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产后续计量的表述中，正确的是（）o

A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益

B.按照摊余成本进行后续计量

C.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变

动损益

【答案】C

49、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。

该批产品的单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元

/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（

万兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

50、2020年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心

竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权

生产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。

假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万

）\jO

A.1800

B.1875

C.1895

D.1905

【答案】B

多选题（共30题）

1、下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。

A.“营业成本”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

B.“固定资产”项目按照资产负债表日的即期汇率折算

C.“短期借款”项目按照借款时的即期汇率折算

D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算

【答案】BD

2、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）o

A.合同取得成本的摊销

B.出售无形资产取得收益

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

【答案】ABCD

3、下列各项资产计税基础的表述中，正确的有（）。

A.其他权益工具投资计税基础为初始取得成本

B.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销

C.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值

D.存货的计税基础为存货的成本

【答案】ABD

4、（2017年）下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正

确的有（）o

A.处置时实际收到的金额与交易性金融资产初始入账价值之间的差

额计入投资收益

B.资产负债表日的公允价值变动金额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金股利计入投资收益

【答案】CD

5、下列交易或事项中，属于投资活动产生的现金流量的有（）o

A.支付在建工程人员工资100万元

B.为购建固定资产支付的保险费8万元

C.为购建固定资产支付已资本化的利息费用10万元

D.收到的与资产相关的政府补助800万元

【答案】AB

6、下列关于外币资产负债表折算的表述中，符合企业会计准则规定

的有（）o

A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算

B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算

C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算

D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算

【答案】AC

7、经董事会批准，甲公司于2x19年6月30日至年底期间关闭了

部分业务，发生相关费用如下：（1）将关闭部分业务的设备转移至

继续使用地点支付费用1000万元；（2）遣散部分职工支付补偿款

800万元；（3）对剩余职工进行再培训发生费用150万元；（4）为

提升公司形象而推出新广告发生费用200万元。下列各项中，不应

作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有（）o

A.遣散部分职工支付补偿

B.为设备转移至继续使用地点支付的费用

C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用

D.对剩余职工进行再培训发生的费用

【答案】BCD

8、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额

为限

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视

同可抵扣暂时性差异处理

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，

相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长（超过三年），递延所

得税资产应予以折现

【答案】ABC

9、下列各项中，会引起债权投资账面价值发生增减变动的有（）。

A.计提债权投资减值准备

B.采用实际利率法摊销债权投资的溢价、折价

C.确认按面值购入、分期付息的债权投资实际利息收入

D.确认按面值购入、到期一次还本付息的债权投资实际利息收入

【答案】ABD

10、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有（）。

A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后

的金额

B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与

公允价值之间的差额

C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允

价值大于账面价值的差额

D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

【答案】BC

11、下列各项中，属于企业会计估计的有（）。

A.建造合同履约进度的确定

B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

C.无形资产减值测试中可收回金额的确定

D.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法

【答案】ABC

12、某事业单位期初应收账款余额1200万元，当月增加150万元，

当月收回300万元，该单位经分析应收账款的性质、构成及以往坏

账损失发生率等因素后，估计有10%的应收账款可能无法收回，因

此确定坏账准备的提取比例为应收账款余额的10%。不考虑其他因

素，下列说法正确的有（）。

A.该事业单位采用的是应收款项余额百分比法计提坏账准备

B.该事业单位当期应计提的坏账准备为105万元

C.计提坏账准备时在财务会计中应增加其他费用

D.事业单位采用备抵法核算坏账损失

【答案】ACD

13、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的现时义务，符合负债定义且满足负债确认条件

的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，

应单独确认为一项资产

【答案】ABC

14、下列应计入自行建造固定资产成本的有（）。

A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用

B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让

金

C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用

D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本

【答案】ACD

15、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列

事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A.盈余公积转增资本

B.资产负债表日后销售业务发生的销售折让

C.外汇汇率发生较大变动

D.资产负债表日存在的某项现时义务予以确认

【答案】AC

16、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有

()o

A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产,

尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿

命内按合理、系统的方法分期转入损益

C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益

的政府补助冲减所购资产账面价值

D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账

面价值

【答案】ABCD

17、关于无形资产取得成本的确定，下列说法中正确的有()0

A.投资者投入的专利权，应以协议约定价值确定入账成本，协议价

不公允的按公允价值确定入账成本

B.超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的分期付款方

式购入无形资产，应按所取得无形资产购买价款的总额确定其成本

C.通过政府补助取得的无形资产，按无形资产原账面价值确定其成

本

D.企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关

税费确定其成本

【答案】AD

18、2018年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：

销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合

同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和

条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为100。万元，该产

品的成本为850万元。

A.该合同属于含有重大融资成分的合同

B.发出商品时，应确认收入1250万元

C.该项交易应确认营业成本850万元

D.交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进

行摊销

【答案】ACD

19、关于事业单位无形资产的处置，下列会计处理中正确的有

()o

A.应将其账面余额和相关的累计摊销转入“待处理财产损溢"科目

B.实际转让、调出、捐出、核销时，将相关的非流动资产基金余额

转入“待处理财产损溢”科目

C.对处置过程中取得的收入、发生的相关费用通过“待处理财产损

溢”科目核算

D.处置净收入由“待处理财产损溢”科目转入事业基金

【答案】ABC

20、下列各项中，将影响企业作为以公允价值计量且其变动计入其

他综合收益的金融资产的债券投资处置损益的有（）o

A.卖价

B.持有期间公允价值变动损失

C.已计提信用减值准备

D.持有期间公允价值变动收益

【答案】ABCD

21、下列关于资产计税基础的表述中错误的有（）。

A.资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

B.资产的计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许

税前扣除的金额之后的差额

C.资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经

济利益不能全部税前抵扣

D.资产的账面价值大于其计税基础表示可以减少企业在未来期间的

应纳税所得额

【答案】BD

22、下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有

（）。

A.持有以备出售的商品

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

c.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.以摊余成本计量的金融资产

【答案】BC

23、下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资

产的表述中，不正确的有（）o

A.如为债券类投资，满足一定条件时可以与债权投资进行重分类

B.其他权益工具投资发生减值后价值又恢复的通过损益转回减值损

失

C.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易

费用计入当期损益

D.持有期间取得的利息或股利收入计入投资收益

【答案】BC

24、甲公司2018年财务报表于2019年4月10日对外报出，假定其

2019年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2018年财务

报表的有（）o

A.5月10日，自2018年9月已经开始策划的企业合并交易获得股

东大会批准

B.4月5日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲

公司2018年资产负债表应收账款按照新的情况预计的坏账准备金额

高于原预计金额

C.4月15日，发现2018年一项重要交易会计处理未充分考虑当时

情况，导致虚增2018年利润

D.3月10日，某项于2018年资产负债表日已存在的未决诉讼结案,

实际支付的赔偿金额大于原已确认预计负债

【答案】ABC

25、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有()o

A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后

的金额

B.债权投资重分类为其他债权投资时，重分类日该投资账面价值与

公允价值之间的差额

C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，公允

价值大于账面价值的差额

D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

【答案】BC

26、下列各项关于企业无形资产残值会计处理的表述中，正确的有

()o

A.无形资产残值的估计应以其处置时的可收回金额为基础

B.预计残值发生变化的，应对已计提的摊销金额进行调整

C.无形资产预计残值高于其账面价值时，不再摊销

D.资产负债表日应当对无形资产的残值进行复核

【答案】ACD

27、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.因执行企业会计准则，将对子公司的股权投资由权益法转为成本

法

B.将固定资产折旧方法由直线法变更为年数总和法

C.企业将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式

D.因执行新企业会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益

改为有条件资本化

【答案】ACD

28、下列项目中，属于经营活动产生的现金流量的有（）o

A.支付上期购入材料的应付账款100万元

B.收到增值税返还款80万元

C.发行公司债券收到现金1000万元

D.收到与资产相关的政府补助5000万元

【答案】ABD

29、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）0

A.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提

B.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货

的入库单价

C.因非同一控制企业合并向被投资方转出存货时不结转已计提的相

关存货跌价准备

D.因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出

【答案】AD

30、企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回

的委托加工存货入账价值的有（）

A.支付的加工费

B.发出并耗用的原材料成本

C.收回委托加工存货时支付的运输费

D.支付给受托方的可抵扣增值税

【答案】ABC

大题（共10题）

一、（2016年）甲公司2015年年初的递延所得税资产借方余额为50

万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债

无期初余额。甲公司2015年度实现的利润总额为9520万元，适用

的企业所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变；预计未来

期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲

公司2015年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在

差异的相关资料如下：资料一：2015年8月，甲公司向非关联企业

捐赠现金500万元。资料二：2015年9月，甲公司以银行存款支付

产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万

元，2015年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。资料三：

2015年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。

（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）根

据资料一至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所

得税的影响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。（3）根据资

料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不

涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。（4）计算确定甲公司利

润表中应列示的2015年度所得税费用。

【答案】（1）计算甲公司2015年度的应纳税所得额和应交所得税。

2015年的应纳税所得额=9520+500-200+180=10000（万元）

2015年的应交所得税=10000x25%=2500（万元）（2）根据资料一

至资料三，逐项分析说明甲公司每一交易或事项对递延所得税的影

响金额（如无影响的，也应明确指出无影响）。资料一，属于非暂时

性差异，对递延所得税无影响。资料二，导致可抵扣暂时性差异减

少200万元，应转回递延所得税资产50万元，对递延所得税的影响

金额为50万元。资料三，导致可抵扣暂时性差异增加180万元，应

确认递延所得税资产45万元，对递延所得税的影响金额为-45万

元。（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关

的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。资料二：

借：所得税费用50（200x25%）贷：递延所得税资产50资料三：

二、A公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得

税税率为25%,按照净利润的10%计提盈余公积，年度所得税汇算清

缴于次年4月30日完成，年度财务报表次年的3月30日批准对外

报出。资料（一）2x18年发生的有关事项如下：（1）2x18年11月

5日，A公司涉及一项诉讼案。具体情况如下：2x17年9月1日，A

公司的子公司W公司从H银行贷款800万元，期限1年，由A公司

全额担保。W公司因经营困难，该笔贷款逾期未还，银行于2x18年

11月5日起诉W公司和A公司。截至2x18年12月31日，法院尚

未对该诉讼作出判决。A公司法律顾问认为败诉的可能性为80%,鉴

于W公司的财务状况，如果败诉，预计A公司需替W公司偿还贷款

800万元，并承担诉讼费4万元。假定税法规定，企业为关联方提

供的债务担保损失不得税前扣除。对于该事项，A公司在2x18年

12月31日的账务处理如下：①确认预计负债804万元，并确认营

业外支出804万元。②确认递延所得税资产201万元，并确认所得

税费用201万元。（2）2x18年10月1日，A公司一款新型产品上

市，对于购买该款产品的消费者，A公司做出如下承诺：该产品售

出后3年内，在正常使用过程中如出现质量问题，A公司免费负责

保修。经合理测算，该产品如果发生较小质量问题，发生的维修费

用为销售收入的2%；如果发生较大质量问题，发生的维修费用为销

售收入的4%。2x18年第四季度，A公司共销售该产品2500台，每

台售价2万元，销售收入共计5000万元，预计85%不会发生质量问

题，10%很可能发生较小质量问题；5%很可能发生较大质量问题。对

于该事项，A公司会计人员认为，A公司2x18年第四季度所售的

2500台该款产品，85%均不会发生质量问题，因此不需确认预计负

债。（3）2x18年8月，A公司与D公司签订一份Y产品销售合同，

约定在2x19年5月底以650万元的价格总额向D公司销售1000件

Y产品，违约金为合同总价款的20%。2x18年12月31日，A公司

库存Y产品1000件，成本总额为800万元，按目前市场价格计算的

市价总额为800万元。假定A公司销售Y产品不发生销售费用。对

于该事项，A公司的账务处理如下：

【答案】（1）业务（1）中①、②的处理均不正确。（1分）A公司正

确的处理是：确认预计负债804万元，同时确认营业外支出800万

元、管理费用4万元。不需确认递延所得税资产，因为税法规定，

企业为关联方提供的债务担保损失不得税前扣除，该项预计负债不

形成暂时性差异。（1分）业务（2）的处理不正确。（1分）A公司

正确的处理是：①确认预计负债20［（10%x2%+5%x4%）x5000］万

元，并按相同金额计入销售费用；（1分）②确认递延所得税资产5

万元，并计入所得税费用。（1分）业务（3）中①的处理不正确。

（1分）A公司若选择执行该销售合同，发生的损失=800-650=

150（万元）；若选择违约，则需支付违约金=650x20%=130（万

元），同时，产品按照市场售价形成的收益=800-800=0（即该存

货按照市场价格销售，未发生损失，该存货未减值），即选择违约时

总损失金额为130万元。因此，甲公司应选择支付违约金方案。（1

分）A公司正确的处理是：①确认预计负债130万元，并按照相同

的金额计入营业外支出。②确认递延所得税资产3

2.5万元。（1分）业务（4）的处理正确。（1分）

三、甲公司为我国境内注册的上市公司，2017年和2018年有关资

料如下：资料（一）：对乙公司、丙公司投资情况如下：（1）甲公司出

于长期战略考虑，2017年12月31日以1500万欧元购买了在意大

利注册的乙公司发行在外的60%股份，共计1000万股，并自当日

起能够控制乙公司的财务和经营决策。为此项合并，甲公司另支付

相关审计、法律等费用300万元人民币。乙公司所有客户都位于意

大利，以欧元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的

合作关系，其借款主要从当地银行借入。考虑到原管理层的能力、

业务熟悉程度等，甲公司完成收购交易后，保留了乙公司原管理层

的所有成员。2017年12月31日，乙公司可辨认净资产公允价值为

2300万欧元；欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=7.8元人民

币。2018年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础持续

计算的净利润为500万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账

本位币时，按照2018年度平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：

2018年12月31日，1欧元=8元人民币；2018年度平均汇率，1欧

元=7.9元人民币。假定对乙公司的投资没有减值迹象，并自购买

日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报。（2）2018

年3月31日，甲公司支付2470万元取得丙公司30%股权并能对丙

公司施加重大影响。另支付相关审计、法律等费用30万元人民币。

当日，丙公司可辨认净资产的账面价值为8400万元，可辨认净资产

公允价值为9000万元，其中，有一项无形资产公允价值为1000万

元，账面价值为400万元，该无形资产预计尚可使用5年，无残值,

采用直线法摊销。假定上述无形资产均自甲公司取得丙公司30%股

权后的下月开始摊销。2018年7月31日，甲公司向丙公司销售一

批存货，成本为200万元（未计提存货跌价准备），售价为300万元,

至2018年12月31日，丙公司已将上述存货对外出售80%。丙公

司2018年实现净利润1200万元，其他综合收益减少360万元，假

定有关利润和其他综合收益在年度中均衡实现。资料（二）：2018年

度甲公司其他相关业务的情况如下：（1）1月1日，甲公司与境内子

公司丁公司（甲公司持有丁公司80%股份）签订租赁协议，将甲公司

一栋办公楼出租给丁公司，租赁期开始日为协议签订日，年租金为

100万元，租赁期为1。年。丁公司将租赁的资产作为办公楼使用。

甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值进

行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元，2018

年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于2017年6月30

日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计

使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限

平均法计提折旧。（2）9月30日，丁公司将一台设备（固定资产）出

售给甲公司，该设备账面价值为240万元，公允价值为400万元，

甲公司将其作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计

尚可使用年限为5年，预计净残值为0。假定不考虑有关相关税费

及其他因素。

【答案】（D①甲公司购买乙公司股权的初始投资成本

=1500x7.8=11700（万元人民币）；甲公司购买丙公司股权的初始投

资成本=2470+30=2500（万元）。对乙公司进行企业合并支付的相关审

计、法律等费用300万元人民币，在发生时直接计入当期损益（管理

费用）；对丙公司投资支付的相关审计、法律等费用30万元人民币

应计入长期股权投资初始投资成本。②购买乙公司股权产生的商誉

=11700-2300x60%x7.8=936（万元人民币）。③乙公司2018年度财

务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额

=（2300+500）x8-（2300x7.8+500x7.9）=510（万元人民币）。合并报

表中的“其他综合收益”项目的金额=510x60%=306（万元人民币）。

④甲公司对丙公司投资应采用权益法核算。理由：甲公司取得丙公

司30%股权并能够对丙公司施加重大影响。借：长期股权投资一投

资成本2500（2470+30）贷：银行存款2500借：长期股权投资一投资

成本200（9000x30%-2500）贷：营业外收入200甲公司投资后丙公

司调整后的净利润=1200x9/12-（1000-400）+5x9/12-GOO-

ZOO）x（1-80%）=790（万元），甲公司2018年持有丙公司股权应确认

的投资收益=790X30%=237（万元）。

四、甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企

业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得

额用以抵减可抵扣暂时性差异。2x19年1月1日，甲公司递延所得

税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2x19年发生

的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公

司2x19年1月1日外购并立即提供给行政管理部门使用的一项初

始入账金额为200万元的无形资产，预计使用年限为5年，预计净

残值为零。会计处理采用直线法计提摊销。该无形资产的计税基础

与初始入账金额一致。根据税法规定，2x19年甲公司该无形资产的

摊销额能在税前扣除的金额为60万元。资料二：2x19年2月1日,

甲公司向乙公司赊销一批商品，应收乙公司货款为113万元，至当

年年末尚未收到该笔款项，甲公司对该笔应收账款计提了坏账准备

12万元。资料三：2x19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20万

股，并将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

产，初始入账金额为300万元。该金融资产的计税基础与初始入账

金额一致。2x19年12月31日，该股票的公允价值为350万元。税

法规定，该金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待

转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料四：2x19年12月

10日，甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款300万元，支付

商业银行罚息50万元。税法规定，偷税漏税的罚款支出不得税前扣

除。甲公司2义19年度实现的利润总额为3500万元。本题不考虑除

企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2x19

年12月31日上述行政管理用无形资产的暂时性差异，判断该差异

为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得

税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2x19年12

月31日对乙公司应收账款的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时

性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延

所得税负债的会计分录。（3）计算甲公司2x19年12月31日对丙

公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是

可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债

的会计分录。（4）分别计算甲公司2x19年度的应纳税所得额和应

交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）2x19年12月31日，该无形资产的账面价值=200-

200+5=160（万元），计税基础=200-60=140（万元）,该资产的账面

价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得

税负债=20X25%=5（万元）。借：所得税费用

5贷：递延所得税负债

5（2）2x19年12月31日，该应收账款的账面价值=113-12=101

（万元），计税基础为113万元，该资产的账面价值小于计税基础产

生可抵扣暂时性差异12万元，应确认递延所得税资产=12X25%=3

（万元）。借：递延所得税资产

3贷：所得税费用

3（3）2x19年12月31日，该金融资产的账面价值为期末公允价值

350万元，计税基础为初始取得的成本300万元，账面价值大于计

税基础产生应纳税暂时性差异50万元，应确认递延所得税负债

=50x25%=l

2.5（万元）。借：所得税费用

1

2.5贷：递延所得税负债1

2.5（4）2x19年度的应纳税所得额=利润总额350