2022年会计职称考试理论知识练习题

（答案版）2022年会计职称考试理论知识练习题

1、收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应通过

“销售费用”科目核算。O

对

错

正确答案：错

解析：收回出租包装物因不能使用而报废的残料价值，应

通过其他业务成本核算。出租包装物的收入由其他业务收入进

行核算，相应的收回出租包装物因不能使用的残料价值也应该

由其他业务成本核算。

2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于

采取强制执行措施的是O。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

B.扣押查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保

D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境

正确答案：A

解析：选项B,属于税收保全措施；选项C,属于责令提供纳税

担保；选项D,属于阻止出境。

3、下列各项中，可能会影响本期所得税费用的有（）。

A、期末在产品成本

B、本期应交所得税

C、本期递延所得税资产借方发生额

D、本期递延所得税负债借方发生额

正确答案：BCD

解析：本题考核所得税费用的构成。所得税费用;当期所得税十

递延所得税，因此选项BCD都会影响本期所得税费用。

4、甲家具厂为增值税一般纳税人，2019年5月销售自产

实木地板取得含税销售额59.89万元，收取手续费5.65万元。

已知，增值税税率为13%,消费税税率为5%。计算甲家具厂当

月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是

A、59.894-(1+13%)X5%+5.65X5%=2.9325万元

B、(59.89+5.65)4-(1+13%)X5%=2.9万元

C、(59.89+5.65)X5%=3.277万元

D、59.894-(1+13%)X5%=2.65万元

正确答案：B

解析：手续费属于价外费用，需要并入销售额计征消费税；销售

额与手续费均为含税金额，需要换算为不含税金额。

5、甲公司为增值税一般纳税人，对低值易耗品采用计划成

本核算。6月基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为

99000元，计划成本为100000元，不符合固定资产定义，采用

分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次，该

专用工具的材料成本差异率为一1%。不考虑其他因素，该专用

工具摊销时的会计处理结果表述正确的是（）。

A、领用专用工具时，借记“周转材料一一低值易耗品一一

在用”101000元

B、第一次摊销时，确认的“制造费用”总额为50000元

C、第二次摊销时，确认的“制造费用”总额为50500元

D、两次摊销共确认材料“材料成本差异一一低值易耗

品”1000元

正确答案：D

解析：（1）领用专用工具时：

借：周转材料——低值易耗品—在用100000

贷：周转材料——低值易耗品—在库100000

（2）第一次领用时摊销其价值的一半：

借：制造费用50000

贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销50000

同时：

借：材料成本差异一一低值易耗品500

贷：制造费用500

（3）第二次领用时摊销其价值的一半：

借:制造费用50000

贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销50000

同时：

借：材料成本差异一一低值易耗品500

贷：制造费用500

借：周转材料一一低值易耗品一一摊销100000

贷：周转材料—低值易耗品—在用100000

6、纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限

期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关有权核定其应纳税额。O

对

错

正确答案：错

解析:纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”,

经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳

税额。责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取强制执行

措施。

7、纳税人未按照规定的期限缴纳税款，经税务机关责令限

期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关有权核定其应纳税额。O

对

错

正确答案：错

解析:纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”,

经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定应纳

税额。责令限期缴纳，逾期仍不缴纳的，税务机关可以采取强制执行

措施。

8、下列各项中，关于“合同履约成本”科目表述正确的有

()。

A、借方登记摊销的合同履约成本

B、贷方登记摊销的合同履约成本

C、借方登记发生的合同履约成本

D、期末借方余额，反映尚未结转的合同履约成本

正确答案：BCD

解析：“合同履约成本”科目借方登记发生的合同履约成本，贷

方登记摊销的合同履约成本，期末借方余额，反映企业尚未结转的合

同履约成本。

9、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的

混合销售行为，按照O缴纳增值税。

A、销售货物

B、销售服务

C、提供劳务

D、销售无形资产

正确答案：A

解析：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商

户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个

体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

10、根据税收法律制度的规定，下列各项中，不属于税收

特征的是（）。

A、强制性

B、分配性

C、无偿性

D、固定性

正确答案：B

解析：税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征。

11、甲公司为增值税一般纳税人，对低值易耗品采用计划

成本核算。6月基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为

99000元，计划成本为100000元，不符合固定资产定义，采用

分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为2次，该

专用工具的材料成本差异率为一1%。不考虑其他因素，该专用

工具摊销时的会计处理结果表述正确的是（）。

A、领用专用工具时，借记“周转材料一一低值易耗品一一

在用”101000元

B、第一次摊销时，确认的“制造费用”总额为50000元

C、第二次摊销时，确认的“制造费用”总额为50500元

D、两次摊销共确认材料“材料成本差异一一低值易耗

品”1000元

正确答案：D

解析：(1)领用专用工具时：

借：周转材料一一低值易耗品一一在用100000

贷：周转材料——低值易耗品—在库100000

(2)第一次领用时摊销其价值的一半：

借:制造费用50000

贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销50000

同时：

借：材料成本差异一一低值易耗品500

贷：制造费用500

(3)第二次领用时摊销其价值的一半：

借：制造费用50000

贷：周转材料一一低值易耗品一一摊销50000

同时：

借：材料成本差异一一低值易耗品500

贷：制造费用500

借：周转材料一一低值易耗品一一摊销100000

贷：周转材料——低值易耗品—在用100000

12、某企业2019年6月份缴纳了增值税18万元，消费税

30万元，所得税12万元，土地增值税10万元。已知该企业所

在地适用的城市维护建设税税率为5%,该企业应缴纳的城市维

护建设税是（）。

A、3.1万元

B、2.5万元

C、2.4万元

D、2.1万元

正确答案：C

解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、

消费税的税额，不包括所得税。企业应缴纳的城市维护建设税二

（18+30）X5%=2.4（万元）。

13、某股份有限公司对外公开发行普通股2000万股，每股

面值为1元，每股发行价格为3元，发行手续费600000元从发

行收入中扣除，发行所得款项已存入银行。不考虑其他因素，

下列各项中，该笔业务会计处理正确的是（）。

A、借：银行存款59400000

财务费用600000

贷:股本20000000

资本公积40000000

B、借：银行存款60000000

财务费用600000

贷:股本20000000

资本公积40600000

C、借：银行存款60000000

贷:股本60000000

D、借：银行存款59400000

贷:股本20000000

资本公积39400000

正确答案：D

解析：股份有限公司发行股票时，股本反映面值总额，其金额为

每股股票面值和发行股份总数的乘积，即计入股本的金额=1X

20000000=20000000（元），发生的手续费、佣金等交易费用，应从

溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），不涉及财务费用，即计入

资本公积（股本溢价）的金额=3X20000000—20000000—600000=

39400000（元）。

会计分录：

借：银行存款（3X20000000-600000）59400000

贷:股本（1X20000000）20000000

资本公积（倒挤）39400000

14、汇总记账凭证账务处理程序适用范围为（）。

A、规模小、经济业务较多的单位

B、规模大、经济业务较多的单位

C、规模小、经济业务较少的单位

D、规模大、经济业务较少的单位

正确答案：B

解析：该账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。

15、根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计账

簿类型的有（）。

A、备查账

B、日记账

C、明细账

D、总账

正确答案：ABCD

解析：会计账簿的种类主要有总账、明细账、日记账、备

查账。

16、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

13%0本月销售一批材料，价税合计为2938元。该批材料计划

成本为2100元，材料成本差异率为一2%。不考虑其他因素，该

企业销售该批材料应确认的损益为O元。

A、542

B、500

C、880

D、838

正确答案：A

解析：销售材料应确认的损益=销售收入一销售成本=2938+（1

+13%）-2100X（1-2%）=542（元）。

会计分录：

借：银行存款等2938

贷：其他业务收入［2938+（1+13%）］2600

应交税费—应交增值税（销项税额）（2600X13%）338

借：其他业务成本［2100X（1-2%）］2058

材料成本差异42

贷：原材料2100

17、根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税

务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。

A.申报的计税依据明显偏低又无正当理由的

B.按规定应当设置但未设置账簿的

C.擅自销毁账簿的

D.拒不提供纳税资料的

正确答案：ABCD

解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应

纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）

擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但

账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以

查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，

经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报

的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

18、下列选项中，属于县以上税务局办理的事项有（）。

A、非正常户处理

B、报验登记

C、变更登记

D、设立税务登记

正确答案：ABCD

解析：县以上税务局（分局），负责税务登记的设立登记、变更

登记、注销登记以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

19、2018年12月9日李某取得本月初购入的A上市公司

股票红利0.5万元，该股票于本月15日转让。假定不考虑其他

因素，下列有关李某取得的上市公司股利的表述中，正确的是

（）。

A、李某取得的上市公司股利免征个人所得税

B、李某取得的上市公司股利应全额计入应纳税所得额

C、李某取得的上市公司股利，暂减按50%计入应纳税所

得额

D、李某取得的上市公司股利，应按“财产转让所得”项目

计征个人所得税

正确答案：B

解析：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得

的股息红利，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所

得全额计入应纳税所得额，按照“利息、股息、红利所得”项目计征

个人所得税。

20、在产品进行清查时，可能涉及的会计处理有（）。

A、借记“生产成本一一基本生产成本”科目，贷记“待处

理财产损溢”科目

B、借记“待处理财产损溢”科目，贷记“生产成本一一基

本生产成本”科目

C、借记“原材料”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

D、借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目

正确答案：ABC

解析：清查结果，如在产品发生盘盈的，按盘盈在产品成

本（一般按定额成本计算），借记“生产成本一一基本生产成本”

科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，

经批准后转入“制造费用”科目；如在产品发生盘亏和毁损的，

借记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢”科目，贷记

“生产成本一一基本生产成本”科目，取得的残料，应借记“原

材料”等科目，贷记“待处理财产损溢一一待处理流动资产损

溢”科目，经批准处理时，应分别转入相应科目，其中由于车

间管理不善造成的损失，转入“制造费用”科目。

21、A、B两种产品共同消耗的燃料费用为8000元，A、B

两种产品的定额消耗量分别为150千克和250千克。按燃料定

额消耗量比例分配计算的A产品应负担的燃料费用为O元。

A、2000

B、3000

C、4000

D、8000

正确答案：B

解析：分配率=费用总额/分配标准(定额消耗量)=8000/(150

+250)=20；

A产品应负担的燃料费用=人产品的定额消耗量X分配率=150

X20=3000(元)。

22、根据企业所得税法律制度的规定。下列无形资产中，

应当以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有

()。

A、通过债务重组取得的无形资产

B、自行开发的无形资产

C、接受投资取得的无形资产

D、接受捐赠取得的无形资产

正确答案：ACD

解析：选项B,自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合

资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；选项ACD,

通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资

产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

23、乙公司有一辆运货卡车，原价为800000元，预计总行

驶里程为1000000千米，预计报废时的净残值率为3%,平均

每月行驶5000千米，则该辆汽车的年折旧额为（）元。

A.48000

B.46560

C.3880

D.4000

正确答案：B

解析:单位工作量折旧额=［固定资产原值X（1—预计净残值率）］

♦预计总工作量=800000义（1-3%）4-1000000=0.776（元/千米）;

月折旧额=该项固定资产当月工作量X单位工作量折旧额=5000X

0.776=3880（元）；年折旧额=3880义12=46560（元）。

24、乙公司为增值税一般纳税人，2019年10月31日，计

提本月固定资产折旧如下：生产车间计提40000元，专设销售

机构计提18000元，行政管理部门计提27000元，经营租出闲

置生产设备计提6000元，财务部门计提2000元。不考虑其他

因素，该企业固定资产折旧的会计处理结果表述正确的是（）。

A.计入制造费用的金额为46000元

B.计入销售费用的金额为18000元

C.计入管理费用的金额为27000元

D.计入财务费用的金额为2000元

正确答案：B

解析：生产车间计提的折旧额40000元计入制造费用；专设销售

机构计提的折旧额18000元计入销售费用；行政管理部门计提的折旧

额27000元和财务部门计提的折旧额2000元计入管理费用；经营租

出闲置生产设备计提的折旧额6000元计入其他业务成本。

25、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属

于纳税担保方式的有（）。

A.抵押

B.留置

C.质押

D.扣押

正确答案：AC

解析：纳税担保，是指经税务机关同意或确认，纳税人或

其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为

纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。

26、下列各项中，反映企业某一特定日期财务状况的会计

报表是（）O

A、现金流量表

B、利润表

C、资产负债表

D、所有者权益变动表

正确答案：C

解析：资产负债表，是反映企业在某一特定日期的财务状况的会

计报表。选项A,现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金及现

金等价物流入和流出的会计报表；选项B,利润表，是反映企业在一

定会计期间的经营成果的会计报表；选项D,所有者权益变动表是反

映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的会计报表。

27、根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地

中，应缴纳城镇土地使用税的有（）。

A、民航机场场内道路用地

B、商业企业经营用地

C、火电厂厂区围墙内的用地

D、市政街道公共用地

正确答案：ABC

解析：选项ABC,属于城镇土地使用税的征税范围；选项D,免

征城镇土地使用税。

28、生产费用在完工产品与在产品之间分配，可以采用定

额比例法。下列各项中，属于该方法适用的前提条件是（）。

A、各月末在产品数量很大

B、各月末在产品数量很小

C、各月末在产品数量变动较小

D、各月末在产品数量变动较大

正确答案：D

解析：定额比例法适用于各月末在产品数量变动较大的产

品。

29、下列各项中，关于汇总记账凭证账务处理程序的表述

正确的是（）。

A、根据汇总记账凭证登记明细分类账

B、根据汇总记账凭证登记总分类账

C、根据原始凭证编制汇总记账凭证

D、不能减轻登记总分类账的工作量

正确答案：B

解析：选项A,应根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登

记各种明细分类账；选项C,应根据各种记账凭证编制有关汇总记账

凭证；选项D,能够减轻登记总分类账的工作量。

30、2018年12月9日李某取得本月初购入的A上市公司

股票红利0.5万元，该股票于本月15日转让。假定不考虑其他

因素，下列有关李某取得的上市公司股利的表述中，正确的是

A、李某取得的上市公司股利免征个人所得税

B、李某取得的上市公司股利应全额计入应纳税所得额

C、李某取得的上市公司股利，暂减按50%计入应纳税所

得额

D、李某取得的上市公司股利，应按“财产转让所得”项目

计征个人所得税

正确答案：B

解析：对个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票

而取得的股息红利，持股期限在1个月以内（含1个月）的，

其股息红利所得全额计入应纳税所得额，按照“利息、股息、

红利所得”项目计征个人所得税。

31、下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经

批准后应借记的会计科目是（）。

A、管理费用

B、营业外支出

C、其他应收款

D、财务费用

正确答案：A

解析：企业应当按规定进行库存现金的清查，如果账款不符，发

现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科

目核算，按管理权限经批准后，分别两种情况处理：如为现金短缺，

属于应由责任方赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明原因的,

计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计

入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

32、纳税人购置存量房，为自办理房屋权属转移、变更登

记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起缴纳城

镇土地使用税。O

对

错

正确答案：错

解析：上述情形，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之

次月起缴纳城镇土地使用税。

33、下列选项中，反映会计核算职能要求的有（）。

A、对发生的经济活动性质进行确认

B、对入账金额进行计量

C、将企业财务状况和经营成果进行报告

D、对企业发展做出预测推断

正确答案：ABC

解析：会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货

币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、

记录和报告。

34、根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申

报的表述中，不正确的是（）。

A、扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登

记地的主管税务机关申报缴纳车船税

B、已办理退税的被盗车船失而复得的，纳税人应当从公安

机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税

C、从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构可以作

为机动车车船税的扣缴义务人

D、车船税是在购置时一次性征收

正确答案：D

解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，并非在购置时

一次性征收。

35、某产品12月份在生产过程中发现的超定额的不可修复

废品的生产成本为800元，验收和入库后发现的超定额的不可

修复废品的生产成本为400元，入库后存货发生损坏变质损失

800元。可修复废品的修复费用为300元，回收废品残料的价

值为100元。据此计算的该产品12月份废品净损失是0元。

A.1000

B.1100

C.1400

D.1500

正确答案：C

解析：废品净损失=800+400+300-100=1400（元）。入库后存货发

生损坏变质损失不包括在废品损失内。

36、某船运公司2014年度拥有旧机动船20艘，每艘净吨

位750吨，非机动驳船2艘，每艘净吨位150吨；当年8月新

购置机动船6艘，每艘净吨位1500吨，当月取得购买机动船的

发票。已知机动船舶净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨

位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。该公司2014年

度应缴纳的车船税为（）。

A、61000元

B、76000元

C、75450元

D、77000元

正确答案：C

解析：拖船和非机动驳船的应纳税额=净吨位数X适用年基准税

额X50%。该船运公司2014年应缴纳的车船税=20X750X4+2X150

X3X50%+6X1500X4X54-12=75450（元）。

37、甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日，甲

公司“应收账款”明细账借方发生额为500000元，贷方发生额

为300000元，经减值测试，甲公司对应收账款计提10000元坏

账准备。不考虑其他因素，甲公司2019年12月31日应收账款

的账面价值为（）元。

A、190000

B、200000

C、500000

D、490000

正确答案：A

解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额一坏账准备=

500000-300000-10000=190000（元）。

38、下列各项中，应征收印花税的是（）。

A、银行同业拆借合同

B、贴息借款合同

C、金融机构与小型微型企业订立的借款合同

D、银行与其他金融组织签订的借款合同

正确答案：D

解析：选项A不属于印花税征税范围；选项BC免征印花税。

39、2019年12月末，某公司确定本月应计提坏账准备金

额为6000元。不考虑其他因素，计提坏账准备的会计处理正确

的是（）。

A、借：信用减值损失6000

贷：应收账款6000

B、借：信用减值损失6000

贷：坏账准备6000

C、借：坏账准备6000

贷：信用减值损失6000

D、借：资产减值损失6000

贷：坏账准备6000

正确答案：B

解析：会计分录：

借：信用减值损失6000

贷：坏账准备6000

40、下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。

A、家庭财产两全保险

B、发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C、个人出租门店的合同

D、银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

正确答案：D

解析：选项A,按照财产保险合同贴花；选项B,按照购销

合同贴花；选项C,按照租赁合同贴花；选项D属于其他营业

账簿不征收印花税。

41、期末销售费用、管理费用和制造费用均应无余额。O

对

错

正确答案：错

解析：制造费用属于成本类科目，期末可能有余额，如果

是季节性生产企业，在停产期间，确认的制造费用由于没有产

品入库，是需要保留在制造费用核算的，这时，就有余额了，

这个余额是在存货项目列示的；而销售费用、管理费用属于期

间费用，期末应该将余额结转到本年利润，结转后无余额。

42、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，正确的是

()。

A、在中国境内生产卷烟的单位不是消费税的纳税人

B、在中国境内委托加工高档化妆品的个人为消费税的纳税

人

C、在中国境内生产服装的单位为消费税的纳税人

D、在中国境内进口手机的单位为消费税的纳税人

正确答案：B

解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费

税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销

售消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税

的纳税人。选项A属于消费税的纳税人；选项C、D中的服装和

手机不属于消费税征税范围，所以生产服装和进口手机的单位

不是消费税的纳税人。

43、下列各项关于资本公积的说法中，正确的是()。

A、资本公积来源于企业生产经营活动实现的利润

B、资本公积可以重分类进损益，成为企业利润的一部分

C、资本公积体现了企业所有者对企业的基本产权关系

D、资本公积可以转增资本

正确答案：D

解析：选项A,留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润；

选项B,部分其他综合收益项目在满足企业会计准则规定的条件时，

可以重分类进损益，从而成为企业利润的一部分；选项C,实收资本

体现了企业所有者对企业的基本产权关系。

44、下列关于起征点与免征额的说法中，不正确的是（）。

A、征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税

B、征税对象的数额未达到起征点的不征税

C、当课税对象小于免征额时，不予征税

D、当课税对象大于免征额时，仅对免征额部分征税

正确答案：D

解析：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税

对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征

税，免征额制度仅对课税对象“超过”免征额部分征税。

45、下列各项中，属于事业单位资产的是（）。

A、零余额账户用款额度

B、累计盈余

C、财政拨款结转

D、财政拨款收入

正确答案：A

解析：选项B,属于事业单位财务会计中净资产类科目；选项C,

属于事业单位预算会计中预算结余类科目；选项D,属于事业单位预

算会计中预算收入类科目。

46、周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以

一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务,谢某取得该房产产

权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于

此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。

A、周某应缴纳契税0.3万元

B、周某应缴纳契税2.4万元

C、谢某应缴纳契税2.7万元

D、谢某应缴纳契税0.3万元

正确答案：C

解析：契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房

屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，

因此A、B选项不正确；该房产价值90万元，谢某应纳税额=

90X3%=2.7（万元），选项C正确。

47、下列选项中，反映会计核算职能要求的有（）。

A、对发生的经济活动性质进行确认

B、对入账金额进行计量

C、将企业财务状况和经营成果进行报告

D、对企业发展做出预测推断

正确答案：ABC

解析：会计核算职能，又称会计反映职能，是指会计以货币为主

要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。

48、胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100

万元；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，

每月租金5000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值

150万元，每月租金15000元；上述租赁房产的期限均为2019

年全年。当地规定的房产税扣除比例为30%。则胡某2019年应

缴纳房产税的下列计算中正确的是()。

A、(60+150)X(1-30%)XL2%X10000=17640元

B、(100+60+150)X(1-30%)XI.2%X10000=26040

元

C、(5000+15000)X12X4%=9600元

D、100X(1-30%)XI.2%X10000+(5000+15000)

X12X4%=18000元

正确答案：c

解析：个人自住房屋免征房产税；个人出租住房，不区分用途，

按4%的税率征收房产税；则胡某2019年应缴纳的房产税=(5000+

15000）X12X4%=9600（元）。

49、下列各项中，属于事业单位资产的是（）。

A、零余额账户用款额度

B、累计盈余

C、财政拨款结转

D、财政拨款收入

正确答案：A

解析：选项B,属于事业单位财务会计中净资产类科目；选项C,

属于事业单位预算会计中预算结余类科目；选项D,属于事业单位预

算会计中预算收入类科目。

50、下列各项中，通过编制试算平衡表无法发现的记账错

误是（）O

A、某项经济业务借方金额多记、贷方金额少记

B、登记某项经济业务的借、贷方科目颠倒

C、漏记某项经济业务的借方金额

D、记错某项经济业务的贷方金额

正确答案：B

解析：选项ACD,会导致借贷方合计金额不相等，可以发

现记账错误。

51、甲服装厂位于M市郊区，2017年生产区占地面积25000

平方米，办公区占地面积1500平方米，生活区占地面积3500

平方米。已知城镇土地使用税适用税率每平方米年税额为5元,

计算甲服装厂2017年应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式

中，正确的是（）。

正确答案：D

解析：各项占地均没有纳税减免优惠，均应缴纳城镇土地

使用税。

52、权责发生制是指以现金的实际收付为标志来确定本期

收入和支出的会计核算基础。O

对

错

正确答案：错

解析：题干中表述的是收付实现制的定义。权责发生制是

指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期

收入和费用的会计核算基础。

53、根据土地增值税法律制度的规定，纳税人应在转让房

地产合同签订后一定时间内，到房地产所在地税务机关办理纳

税申报。该时间是（）。

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

正确答案：B

解析：纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在

地税务机关办理纳税申报。

54、下列各项中，关于“合同履约成本”科目表述正确的

有（）。

A、借方登记摊销的合同履约成本

B、贷方登记摊销的合同履约成本

C、借方登记发生的合同履约成本

D、期末借方余额，反映尚未结转的合同履约成本

正确答案：BCD

解析：“合同履约成本”科目借方登记发生的合同履约成本，贷

方登记摊销的合同履约成本，期末借方余额，反映企业尚未结转的合

同履约成本。

55、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户

的混合销售行为，按照O缴纳增值税。

A、销售货物

B、销售服务

C、提供劳务

D、销售无形资产

正确答案：A

解析：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混

合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混

合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

56、下列各项中，属于事业单位负债的是（）。

A、应缴财政款

B、零余额账户用款额度

C、财政拨款结余

D、财政应返还额度

正确答案：A

解析：选项BD,属于事业单位资产类科目；选项C,属于事业单

位预算结余类科目。

57、当企业的预付款项大于采购货物所需支付的款项时，

收回多余款项进行的账务处理涉及的会计科目有（）。

A、银行存款

B、预付账款

C、预收账款

D、应收账款

正确答案：AB

解析：当企业的预付款项大于采购货物所需支付的款项，收回多

余款项时的会计分录为：

借：银行存款

贷：预付账款

58、2020年2月3日，甲公司从上海证券交易所购入A公

司债券，支付价款3000万元，其中包含已到付息期但尚未领取

的债券利息100万元，甲公司将该债券划分为交易性金融资产,

不考虑其他因素，下列各项中，关于甲公司取得债券的有关账

务处理正确的是（）。

A、借：交易性金融资产——成本3000

贷：其他货币资金一一存出投资款3000

B、借：应收股利100

贷：其他货币资金一一存出投资款100

C、借：应收利息100

贷：其他货币资金一一存出投资款100

D、借：交易性金融资产——成本3100

贷：其他货币资金一一存出投资款3100

正确答案：C

解析：甲公司取得债券的会计分录为：

借：交易性金融资产—成本（3000—100）2900

应收利息100

贷：其他货币资金一一存出投资款3000

59、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的

有（）。

A、不动产权证书

B、营业执照

C、商标注册证

D、专有技术使用权转让书据

正确答案：ABC

解析：选项D属于产权转移书据，适用比例税率。

60、某公司于2X18年10月2日接受一项产品安装任务，

安装期为7个月，合同总收入为200万元（不考虑增值税），至

年底已预收款150万元，已实际发生成本66.42万元，估计还

会发生成本56.58万元，采用已发生成本占预计总成本比例计

算履约程度，该公司2X18年度该项业务应确认的收入为（）

万元。

A、150

B、108

C、66.42

D、56.58

正确答案：B

解析：该公司2X18年度此业务应确认的收入=200X[66.42

/（66.42+56.58）]=108（万元）。

61、下列属于税收保全措施的是（）。

A.责令提供纳税担保

B.以纳税人财产拍卖所得抵缴税款

C.通知银行冻结纳税人相当于应纳税款的银行存款

D.阻止出境

正确答案：C

解析：（1）选项B：属于税收强制执行措施；（2）选项ABCD：均属

于税款征收措施。

62、赵某于2017年5月购入奔驰250—辆，2018年4月

被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，2018年9

月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当

地小轿车车船税年税额为500元/辆，赵某2018年实际应缴纳

的车船税的下列计算中，正确的是（）。

A、0

B、500X3+12=125元

C、500X7+12=292元

D、500元

正确答案：C

解析：丢失车辆自丢失月份起可凭证明申报退还已纳车船税，其

后又失而复得的，自公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船

税。赵某于2018年4月丢失车辆2018年9月找回，可申报退还4、

5、6、7、8月共计5个月的税款，则其实际应纳税款=500X7:12

292（元）。

63、下列各项关于资本公积的说法中，正确的是（）。

A、资本公积来源于企业生产经营活动实现的利润

B、资本公积可以重分类进损益，成为企业利润的一部分

C、资本公积体现了企业所有者对企业的基本产权关系

D、资本公积可以转增资本

正确答案：D

解析：选项A,留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润；

选项B,部分其他综合收益项目在满足企业会计准则规定的条件时，

可以重分类进损益，从而成为企业利润的一部分；选项C,实收资本

体现了企业所有者对企业的基本产权关系。

64、下列关于起征点与免征额的说法中，不正确的是（）。

A、征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税

B、征税对象的数额未达到起征点的不征税

C、当课税对象小于免征额时，不予征税

D、当课税对象大于免征额时，仅对免征额部分征税

正确答案：D

解析：当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税

对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征

税，免征额制度仅对课税对象“超过”免征额部分征税。

65、下列各项中，属于事业单位负债的是（）。

A、应缴财政款

B、零余额账户用款额度

C、财政拨款结余

D、财政应返还额度

正确答案：A

解析：选项BD,属于事业单位资产类科目；选项C,属于事业单

位预算结余类科目。

66、根据契税法律制度的规定，可以享受免征契税优惠待

遇的是（）。

A、受赠人无偿获赠房屋的

B、国家机关承受房屋用于对外从事饭店经营的

C、纳税人开采荒地修建工厂

D、纳税人开采荒山用于农业生产

正确答案：D

解析：选项A,房屋赠与属于契税的征税范围，照常计征契税；

选项B,国家机关承受房屋用于办公的，才可以免税；选项C,纳税

人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的,

免征契税，修建工厂不免征契税。

67、分步法以生产步骤和产品品种为成本计算对象，适用

用于大量大批多步骤生产。O

对

错

正确答案：错

解析：分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤(分品种)为

成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成

品成本的一种方法。适用于大量大批的多步骤生产。

1、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有

所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得征收个人所得税。

°

对

错

正确答案：错

解析：对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所

有权的企业量化资产，不征收个人所得税。

68、下列各项，不属于事业单位财务会计收入类科目的是

()。

A、财政拨款收入

B、非同级财政拨款收入

C、投资收益

D、财政应返还额度

正确答案：D

解析：选项D,属于事业单位财务会计资产类科目。

69、下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产

的是()。

A、品种法

B、分批法

C、逐步结转分步法

D、平行结转分步法

正确答案：B

解析：选项A,品种法适用于大量大批单步骤或多步骤但在成本

管理上不要求分步计算成本的企业；选项B,分批法适用于单件、小

批生产单步骤或多步骤在成本管理上不要求分步计算成本的企业；选

项CD,分步法适用于大量大批生产多步骤在成本管理上要求分步计

算成本的企业。

70、李某自建房屋一栋，造价38000元。建成后转让房屋，

取得收入60000元，支付合理费用2500元，李某取得的房屋转

让收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是

A、(60000-38000-2500)X20%=3900元

B、(60000-38000)X20%=4400元

C、(60000-2500)X20%=n500元

D、60000X20%=12000元

正确答案：A

解析：财产转让所得应纳税额=(收入总额一财产原值一合理费

用）X适用税率=（60000-38000-2500）X20%=3900（元）。

71、下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方

案，确定应付给投资者的现金股利的会计处理中，正确的是（）。

A.借：利润分配一一应付现金股利

贷：应付股利

B.借：应付股利

贷：利润分配一一应付现金股利

C.不做会计处理

D.不做会计处理，只需在报表中进行披露

正确答案：A

解析：

根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给

投资者的现金股利时，借记“利润分配一一应付现金股利”，贷记“应

付股利”。

72、税务机关不可以对纳税人所持有的有价证券实行税收

强制执行措施。O

对

错

正确答案：错

解析：税务机关可以对纳税人相当于应纳税款的商品、货物、或

者其他财产进行扣押、查封、依法拍卖或者变卖。其他财产是指纳税

人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

73、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致

劳动合同无效或部分无效的有（）。

A.用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的

B.以欺诈的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的

C.劳动合同条款违反法律、行政法规强制性规定的

D.劳动合同签订后，用人单位发生合并的

正确答案：ABC

解析：下列劳动合同无效或者部分无效：（1）以欺诈、胁迫的手

段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动

合同的；（2）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；（3）

违反法律、行政法规强制性规定的。选项D,用人单位发生合并或者

分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的

用人单位继续履行。

74、下列各项中，关于政府决算报告的表述正确的是（）。

A、以权责发生制为编制基础

B、以财务会计核算生成的数据为准

C、反映政府年度预算收支执行情况

D、反映政府整体的财务状况

正确答案：C

解析：选项ABD,属于政府综合财务报告的内容。

75、关于房产税纳税人的下列表述中，不符合法律制度规

定的是（）。

A、房屋出租的，承租人为纳税人

B、房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人为纳税

人

C、房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人

D、房屋产权未确定的，房产代管人为纳税人

正确答案：A

解析：房产出租的，出租人按照租金收入缴纳从租计征的房产税,

出租人为房产税的纳税义务人。

76、下列各项中，不属于职工薪酬的是（）

A.企业向职工提供的防暑降温费

B.离职后福利

C.职工出差报销的差旅费

D.企业提供给职工的以权益结算的认股权

正确答案：C

解析：职工出差报销的差旅费计入企业当期管理费用，不属于职

工薪酬。

77、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属

于采取强制执行措施的是（）。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

B.扣押查封纳税人价值相当于应纳税款的商品

C.责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保

D.通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境

正确答案：A

解析：选项B,属于税收保全措施；选项C,属于责令提供纳税

担保；选项D,属于阻止出境。

78、下列关于平行结转分步法的表述，正确的有（）。

A、各步骤可以同时计算产品成本

B、能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

C、不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作

D、能全面反映各步骤产品的生产耗费水平

正确答案：ABC

解析：平行结转分步法的优点是：各步骤可以同时计算产

品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；

能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进

行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。缺点是：不能提

供各步骤的半成品成本资料；在产品的费用在最后完成以前，

不随实物转出而转出，不能为各生产步骤在产品的实物管理及

资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品

费用，因而不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平（第一步

骤除外），不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。

79、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出

售取得的收入，暂免征收个人所得税。（）

对

错

正确答案：错

解析：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取

得的收入属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计

算缴纳个人所得税。

80、下列关于平行结转分步法的表述，正确的有（）。

A、各步骤可以同时计算产品成本

B、能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料

C、不必进行成本还原，能够简化和加速成本计算工作

D、能全面反映各步骤产品的生产耗费水平

正确答案：ABC

解析：平行结转分步法的优点是：各步骤可以同时计算产

品成本，平行汇总计入产成品成本，不必逐步结转半成品成本；

能够直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料，不必进

行成本还原，能够简化和加速成本计算工作。缺点是：不能提

供各步骤的半成品成本资料；在产品的费用在最后完成以前，

不随实物转出而转出，不能为各生产步骤在产品的实物管理及

资金管理提供资料；各生产步骤的产品成本不包括所耗半成品

费用，因而不能全面反映各步骤产品的生产耗费水平（第一步

骤除外），不能更好地满足这些步骤成本管理的要求。

81、甲公司职工吴某因违章操作给公司造成了8000元的经

济损失，甲公司按照双方劳动合同的约定要求吴某赔偿，并每

月从其工资中扣除。已知吴某月工资2600元，当地月最低工资

标准2200元，甲公司每月可以从吴某工资中扣除的法定最高限

额为Oo

A.440元

B.2600元

C.400元

D.520元

正确答案：C

解析：2600-2600X20%=2080元〈2200元，甲公司每月应按照不

低于2200元的标准向吴某发放工资，扣除的最高限额

二2600-2200=400（元）。

82、下列各项，不属于事业单位财务会计收入类科目的是

（）。

A、财政拨款收入

B、非同级财政拨款收入

C、投资收益

D、财政应返还额度

正确答案：D

解析：选项D,属于事业单位财务会计资产类科目。

83、根据房产税法律制度的规定，下列关于融资租赁房屋

计税依据的表述正确的有()。

A、融资租赁房屋以租金为计税依据

B、融资租赁房屋以房产余值计算征收房产税

C、融资租赁房屋于房屋租赁期满由承租人缴纳房产税

D、承租人融资租赁房屋于合同约定开始日的次月缴纳房产

税

正确答案：BD

解析：根据规定，对融资租赁房屋，由承租人自融资租赁合同约

定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，

由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

84、个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出

售取得的收入，暂免征收个人所得税。()

对

错

正确答案：错

解析：个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取

得的收入属于个人所得税应税所得，应按照“财产转让所得”项目计

算缴纳个人所得税。

85、根据社会保险法律制度的规定，下列关于医疗期的表

述中，正确的有（）。

A.医疗期满职工尚未痊愈而被解除劳动合同的，用人单位

应支付经济补偿

B.医疗期内，用人单位不得解除或者终止无过错职工的劳

动合同

C.实际工作年限10年以上,在本单位工作年限5年以下的，

可享受6个月的医疗期

D.病假工资或疾病救济费不得低于当地最低工资标准

正确答案：ABC

解析：选项D,病假工资或疾病救济费可以低于当地最低工资标

准支付，但最低不能低于最低工资标准的80%。

86、目前企业常用的成本计算方法有（）。

A、品种法

B、分批法

C、分步法

D、分组法

正确答案：ABC

解析：目前企业常用的成本计算方法有品种法、分批法和分步法

三种。选项D,属于迷惑选项。

87、王某2019年每月工资收入为12000元人民币，其中含

差旅费津贴2000元，托儿补助费500元，已知王某每月缴纳社

会保险费和住房公积金1800元，子女教育专项附加扣除每月

1000元，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，适用

3%预扣率。则王某2019年1—6月应累计预缴个人所得税税额

的下列计算中正确的是()。

A、(12000-2000-500-5000-1800-1000)X6X3%=

306元

B、(12000-5000-1800-1000)X6X3%=756元

C、(12000-2000-500-5000-1800)X6X3%=486元

D、(12000-500-5000-1800-1000)X6X3%=666元

正确答案：A

解析：差旅费津贴、托儿补助费不属于工资薪金性质的补

贴，不予征收个人所得税。累计预扣预缴税额=(累计收入一

累计免税收入一累计减除费用一累计专项扣除一累计专项附加

扣除一累计依法确定的其他扣除)X预扣率一速算扣除数。

88、企业计提的基本养老保险属于设定提存计划。O

对

错

正确答案：对

解析：会计分录为：

计提基本养老保险：

借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用

贷：应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费

89、A企业根据“工资结算汇总表”结算本月车间管理人

员工资总额462000元，其中代垫职工房租40000元，代垫职工

家属医药费2000元，实发工资420000元。下列各项中，关于

该企业相关科目的会计处理不正确的是（）。

A.确认车间管理部门职工工资：

借：管理费用462000

贷：应付职工薪酬462000

B.结转代垫职工房租：

借：应付职工薪酬40000

贷：其他应收款40000

C.结转代垫职工家属医药费：

借：应付职工薪酬2000

贷：其他应收款2000

D.以银行存款发放工资：

借：应付职工薪酬420000

贷：银行存款420000

正确答案：A

解析：车间管理部门的职工工资应通过“制造费用”科目核算。

确认车间管理部门职工工资：

借：制造费用462000

贷：应付职工薪酬462000

结转代垫职工房租：

借：应付职工薪酬40000

贷：其他应收款40000

结转代垫职工家属医药费：

借：应付职工薪酬2000

贷：其他应收款2000

以银行存款发放工资：

借：应付职工薪酬420000

贷：银行存款420000

90、2019年12月31日，某事业单位本年度财政直接支付

预算指标数为1050000元，财政直接支付实际支出数1000000

元，则下列各项中属于该事业单位财务会计应作的账务处理的

是（）。

A、借：财政应返还额度—财政直接支付50000

贷：财政拨款收入50000

B、借：财政应返还额度—财政授权支付50000

贷：财政拨款收入50000

C、借：资金结存——财政应返还额度50000

贷：财政拨款预算收入50000

D、借：资金结存——财政应返还额度50000

贷：财政拨款收入50000

正确答案：A

解析：在财政直接支付方式下，年度终了，单位根据本年度财政

直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记

“财政应返还额度一一财政直接支付”科目，贷记“财政拨款收入”

科目；同时，在预算会计中借记“资金结存一一财政应返还额度”科

目，贷记“财政拨款预算收入”科目。

91、胡某在市区拥有三套住房，一套自住，房产原值100

万元；一套按照市场价格出租给李某居住，房产原值60万元，

每月租金5000元；还有一套出租给甲公司办公使用，房产原值

150万元，每月租金15000元；上述租赁房产的期限均为2019

年全年。当地规定的房产税扣除比例为30%。则胡某2019年应

缴纳房产税的下列计算中正确的是()。

A、(60+150)X(1-30%)XL2%X10000=17640元

B、(100+60+150)X(1-30%)XI.2%X10000=26040

元

C、(5000+15000)X12X4%=9600元

D、100X(1-30%)XI.2%X10000+(5000+15000)

X12X4%=18000元

正确答案：c

解析：个人自住房屋免征房产税；个人出租住房，不区分

用途，按4%的税率征收房产税；则胡某2019年应缴纳的房产

税=（5000+15000）X12X4%=9600（元）。

92、某股份有限公司对外公开发行普通股2000万股，每股

面值为1元，每股发行价格为3元，发行手续费600000元从发

行收入中扣除，发行所得款项已存入银行。不考虑其他因素，

下列各项中，该笔业务会计处理正确的是