公共组织财务管理（第三版）课件-事业单位财务报告和财务分析

公共组织财务管理（第三版）

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事业单位财务报告和财务分析主要内容：一、事业单位财务报告二、事业单位财务分析公共组织财务管理（第三版）

2第一节事业单位财务报告

一、事业单位财务报告概述事业单位财务报告是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导单位预算执行工作的重要的资料，也是编制下年度单位财务收支计划的基础公共组织财务管理（第三版）

3二、事业单位财务报告的编制要求1．各单位应当加强日常会计核算工作，财务报告的数字要根据经审核无误的会计账簿记录汇总，切实做到账表相符。2．财务报告要层层汇总，上级单位要在编制本级会计报表的基础上，根据本级会计报表和经审查过的所属单位会计报表，编制汇总会计报表，并将上下级之间的对应账户数字冲销后，逐级汇总上报。3．国有事业单位应按事业单位会计制度规定的格式、内容和期限向财政部门或主管单位报送会计报表，中央各部门、各省（市）自治区财政厅（局）可根据工作需要增设会计报表。4．会计报表分为月报、季报和年报（决算）三种。公共组织财务管理（第三版）

4三、事业单位财务报告的主要内容及编制方法（一）月报及其编制方法月报是反映事业单位截止报告月份止的财务状况和收支情况的报表。月报包括资产负债表和收入支出表及附表。公共组织财务管理（第三版）

51．资产负债表资产负债表是反映事业单位截止报告月份止的财务状况的报表。第一，事业单位所掌握的经济资源及这些资源的分布和结构；第二，事业单位债务状况；第三，事业单位基金情况；第四，通过对该表的分析，可以了解事业单位的财务实力，短期偿债能力和支付能力，若把前后期的资产负债表加以对照分析，还可以看出事业单位资产变化情况及财务状况的发展趋势。资产负债表按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，左右两方总计数相等。“年初数”按事业单位上年末资产负债表期末数字填列；“期末数”按事业单位月末各总账账户余额填列。公共组织财务管理（第三版）

62．收入支出表收入支出表是反映事业单位截止报告月份止的收支结余及其分配情况的报表。它由收入、支出、结余及其分配三部分内容组成。收入支出表包括收入支出表和收入支出表附表。收入支出表的附表主要是事业支出明细表和经营支出明细表。支出明细表的项目应按“政府预算支出科目”列示。在事业支出明细表中，对于用财政拨款和预算外资金收入安排的支出应按财政部门的要求分别列示。公共组织财务管理（第三版）

7（二）季报及其编制方法季报是反映事业单位截止报告季度末止的财务状况和收支情况的报表。季报的编制方法与月报基本相同。详见月报的编制方法。公共组织财务管理（第三版）

8（三）年报及其编制方法年报是全面反映事业单位年度财务状况和收支情况的报表。包括资产负债表、收入支出表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编制工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的清理结算，在此基础上办理年终结账，编报决算。公共组织财务管理（第三版）

91．年终清理结算（1）清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。（2）清理各项往来款项。（3）清理货币资金。（4）清理财产物资。公共组织财务管理（第三版）

102、年终结账

（1）年终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。然后编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭证办理结账冲转。公共组织财务管理（第三版）

11（2）结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样。再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。（3）记入新账。根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细账。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭证），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结余”字样，以区别新年度发生数。公共组织财务管理（第三版）

123．编制年报。1、资产负债表。资产负债表是反映事业单位年度财务状况的报表。反映事业单位年度资产、负债、收入、支出、净资产类各账户的年末余额。2、收入支出表。收入支出表是反映事业单位在年度的收支结余及其分配情况的报表。“累计数”栏按全年的累计实际发生数填列。公共组织财务管理（第三版）

13（四）会计报表的审核和汇总会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，并经认真审核后上报。主管部门应根据同级财政部门的要求在认真审核的基础上，编制汇总所属事业单位会计报表。公共组织财务管理（第三版）

141、会计报表的审核会计报表的审核是各单位对编制完毕的会计报表以及所属单位报来的会计报表进行的审核与复核。包括技术性审核和政策性审核两个方面。（一）技术性审核1．审核上下年度有关数字是否一致。

2．审核上下级单位间的上缴下拨数是否一致

3．审核会计报表中的有关数字和业务部门提供的数字是否一致。

4．审核会计报表之间的有关数字是否一致。

5．审核制表、复核、会计主管、单位负责人签章是否齐全。公共组织财务管理（第三版）

152、政策性审核政策性审核，主要是指审核会计报表中反映的各项资金收支是否符合政策、制度、有无违反财经纪律的现象，其具体要求如下：

1．收入方面。审核各项收入是否符合政策和有关规定；应当上缴的预算收入是否及时、足额的上缴国库；其他收入的来源渠道和收费标准是否符合有关规定等。

2．支出方面。应重点审查各项支出是否按预算和计划执行；有没有违反国家规定开支范围、开支标准的现象存在；是否有乱拉资金、乱上项目等违反财经法纪的事项等。公共组织财务管理（第三版）

163、会计报表的汇总

会计报表的汇总是指上级主管部门将所属事业单位会计报表经审核汇总，并上报同级财政部门。汇总会计报表的种类、内容和格式与一般单位的会计报表相同，其编制方法为：上下级之间的缴、拨事项及相互间的往来款项相互冲销，以避免金额的重复计算。在此基础上，再将其他单列的各项目金额合计加总，求出本系统的汇总数额，完成汇总报表的编制。公共组织财务管理（第三版）

17第二节事业单位的财务分析

事业单位会计报表总括地反映了各单位在一定时期的预算管理执行情况，找出差距，查明原因，采取措施，促进单位任务的圆满完成，还应该对会计报表作进一步的分析。事业单位的财务分析，就是根据事业单位会计报表提供的资料，结合对实际情况的调查研究中有关的统计资料，通过对比、分析、解剖等，查明预算的执行情况，研究完成或完不成预算的原因，总结预算管理工作中取得的经验，找出存在的问题和缺点，提出相应的措施和意见，以便指导和改进工作。公共组织财务管理（第三版）

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一、财务分析的内容（一）分析单位预算的编制和执行情况（二）分析资产、负债的构成及资产使用情况（三）分析收入、支出情况及经费自给水平（四）分析定员定额情况（五）分析财务管理情况公共组织财务管理（第三版）

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二、事业单位的财务分析方法（一）比较分析法是将两个或两个以上的相关指标（可比指标）进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析、比较，找出产生差异的主要原因的一种方法。（二）因素分析法 因素分析法又称连环替代法，就是在几个相互联系的因素中，以数值来测定各个因素的变化对总差异的影响程度的一种方法，是比较法的发展和深化。（三）差额分析法差额分析法是以各个因素实际数与计划数之间的差额