2020年自考审计密题及答案

2020年自考审计密题及答案

第一次作业

一、单项选择题(本题共20个小题，每小题1

分，共20分)

,最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异

的下列各项原因中最主要的是(C)o

，正确的是(A)o

,注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见

书

，任何单位或个人不得拒绝

(D)o

,现招聘25名注册会计师、15名助理审计人员

,特此公告

、质量第一、拥有50名注册会计师、注册评估

师的优秀事务所

,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本

准则确定的适用范围中，不包括(B)o

(B)o

、Q公司共同组建，A公司在丙公司中占有70%

的股权。20X8年初，丙公司经营上出现了较大

困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了

丙公司的持续经营报告，并决定在聘请ABC会计

师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用

者。以下有关ABC会计师事务所的这一业务的说

法中，不正确的是(C)o

(D)o

、真实性、可靠性、可理解性

、可靠性、中立性、可比性

、完整性、中立性、可理解性

、完整性、可靠性、中立性、可理解性

(C)存在重大错报的情况下，注册会计师提

出不恰当结论的可能性。

,如果下列(B)情形对注册会计师所执行的

鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会

计师获取所需要的证据，提出非无保留的结论是

不恰当的。

,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风

险降至适当水平

,使注册会计师无法对重大问题形成适当结论

,使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风

险降至适当水平

,无法将鉴证业务风险降至适当水平

，错误的是(C)o

,对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当

记录

,会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制

记录的保存期限

O在执行外勤审计业务期间，注意到本小组的刘

助理与华清公司财务经理往来频繁，关系非同一

般，察觉到刘助理违反了有关独立性的要求。对

此，王华应当(A)o

,不干涉他人感情

,错误的是(B)o

,在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问

题或争议事项

、形成和报告业务结果的总称

,是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、

向客户提供符合质量要求的服务的必要保证

,并不需要进行详细的复核

,甲公司于3月21日正式签发了其财务报表，

润泽事务所于3月22日签发了审计报告。3月

30日，甲公司对外公布了其上年度的财务报表。

则该项审计业务的工作底稿最迟应在(B)以

前归档。

,下列属于审计风险规定的情形是(B)o

,发表的意见符合被审计单位的实际情况

,形成了错误的结论，提出了错误的意见

,但却提出了错误的审计意见

,审计人员发表了

，应该属于(D)o

,注册会计师未能发现现金等资产短缺时，被审

计单位能够以过失为由控告注册会计师，但注册

会计师申辩现金等问题是由于被审计单位缺乏

适当的内部控制造成的。这种情况可能使法院判

定被审计单位负有(B)责任。

、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能

使注册会计师承担(D)o

,这一规定实质上是为了将(B)加以区分。

()o

、没收违法所得

、罚金

、撤销

,注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一

起认定承担连带赔偿责任的是(B)o,而不予

指明

,而不予指明

,而不予拒绝

二、多项选择题(本题共10个小题，每小题2

分，共20分)

,影响审计风险的内部控制风险因素包括

(ABC)o

,内部控制未能防止、发现或纠正的风险

,内部控制未能防止、发现或纠正的风险

,内部控制未能防止、发现或纠正的风险

、业务性质、容易产生错报的财务报表项目而导

致的风险

,恰当的有(AC)o

,相对于被审计单位而言，，所以较注册会计师

审计更具有独立性

,以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正

确的有(BCD)o

,双方能够考虑向对方索取对方遵守独立性政策

和程序的书面确认函

,以合理保证只有在下列()情况下，才能接

受或保持客户关系和具体业务。

、专业胜任能力、时间和资源

,没有信息表明客户缺乏诚信

,负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。

在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有

(ACD)o

，不正确的有(ABD)o

,应自归档日起至少保存7年

,自工作底稿归档日起至少保存10年

,应自业务报告日起至少保存10年

,应自业务报告日起至少保存8年

(AC)o

(AD)o

、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重

要原因

,民事责任一般是指经济赔偿

,行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计

师证书以及罚款

,因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任

和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事

责任和刑事责任

（ABC）o

o注册会计师王华在审计某公司财务报表时，没

有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意

见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽

查中注意到了这一情况，但并没有认定王华违反

审计准则，你认为可能的原因有（CD）o

,王华并无过失

三、名词解释（本小题共4分）

1、独立性

2、鉴证业务

四、简答题（共20分）

1、简述为什么说：“任何一种外部审计在对一个

单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行

了解并考虑是否利用其工作成果”。（8分）

,ABC会计师事务所及其职员在3-9月间与华

清公司进行了多次的合作。10月，华清公司决

定继续聘请ABC会计师事务所执行其财务报表

的审计业务。为此，ABC会计师事务所正在考虑

以下情况是否影响其承接华清公司的财务报表

审计业务。

（1）项目组王华注册会计师的父亲5月起承包

了一家专卖店，该店专营华清公司下属的全资子

公司所生产的老年人保健食品；

（2）ABC会计师事务所的主任会计师王怡在1

年前将其拥有的一处住宅通过房屋中介公司出

租给一对年轻夫妇李华和李怡。李华于7月起担

任华清公司的财务经理；

（3）张华注册会计师的子女在曾担任华清公司

的总经理秘书，但已于11月份辞职赴澳大利亚

经商；

（4）6月，ABC会计师事务所与华清公司签订协

议,协议约定从12月起，华清公司向ABC会计

师事务所提供1000万元资金，由该所全权代理

华清公司的股票买卖业务。

（5）7月，为购买办公用房，ABC会计师事务所

按正常条件请华清公司出面担保，从通夏银行取

得了金额为500万元的期的借款（假设金额对于

双方都是重大的）。

（6）8月，为提高财务工作质量，华清公司开

展了内部审计业务，在取得ABC会计师事务所同

意后，聘请了该所的张怡注册会计师对内部审计

工作进行业务指导。

要求:单独考虑上述每种情况，指出是否影响审

计业务的独立性。涉及相关人员的，指出其能否

参加审计小组，或在采取何种措施后方可加入审

计小组；涉及会计师事务所的，指出能否承接审

计业务，或在采取何种措施后方可接受该审计业

务。（12分）

五、分析题（18分）

ABC会计师事务所在承接财务报表审计工作时

遇到下列情况，请分别判断是否对ABC会计师

事务所的职业道德产生威胁，并简要说明理由。

（1）甲公司要求ABC会计师事务所在出具审

计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，

双方另行签订了业务约定书。

（2）ABC会计师事务所本次承接了乙银行的

委托，在了解到N注册会计师由于购房在乙银

行有贷款未还清，由于未还余额较小，且贷款是

按正常程序和条件办理的，ABC会计师事务所

仍安排N注册会计师负责本次审计工作。

（3）丙公司是一家珠宝公司，在对存货监盘

时，需要对部分存货的品质进行鉴定，于是聘请

Q珠宝鉴定师参与了本次鉴定工作，考虑到Q

珠宝鉴定师以前曾与丙公司有业务往来，ABC

会计师事务所对其讲解了注册会计师职业道德

的相关规定和本次审计的目的，并获取了Q鉴

定师对本次鉴定工作职业道德的承诺函。

（4）丁公司是新成立的一家公司，其财务总

监是原5年前是ABC会计师事务所的注册会计

师（非事务所高级管理人员），ABC会计师事务

所接受委托对丁公司的财务报表进行审计。

（5）会计师事务所承接戊公司的审计，P注

册会计师以前在戊公司任统计员，ABC会计师

事务所安排其参加了本次审计工作。

六、综合题

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司财务报

表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责

人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业

务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成

员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解

到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息

系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目

组,测试该系统并出具测试报告。在审计过程中,

A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执

行的工作，