《旅游财务管理》课件-17会计要素解读

旅游财务管理会计要素解读一、资产二、负债三、所有者权益四、收入五、费用六、利润教学内容七、常用的会计科目名称八、会计恒等式九、经济业务活动的反映一、资产1.资产的概念资产的定义：资产是指企业③过去的交易或者事项形成的，并由①企业拥有或控制的资源，该资源预期会②给企业带来经济利益。简单的说，资产是一种资源。资源归谁有？有什么特点？怎么形成的资源？2.资产具备的三个条件①资产是有企业拥有或者控制的资源。“控制”：实际上跟所有权是分离的，侧重于强调企业已经掌握了某项资产预计未来带给企业的利益和风险。例：“融资租赁的资产”虽然不具备拥有权，但可以控制未来的经济利益和风险，可视为企业自有资产予以考虑。2.资产具备的三个条件②资产是一种能为企业提供经济利益的资源。资产能给企业带来经济利益，如果一项资源不能给企业带来经济利益，则不是资产。思考：已报废的大型设备是资产吗？报废前，能带来利益，做固定资产核算，报废后则不能作为资产。2.资产具备的三个条件③资产是由企业过去的交易或事项形成的.过去的事项包括：购买、生产、建造等行为。换句话说，只有过去的交易或事项才能产生资产，企业预期在未来发生的交易或事项不形成资产。例:甲企业与乙建筑单位签订厂房建造合同，合同未履行，厂房未建造企业有意购买某存货，但并未发生。3.资产的流动性从强到弱货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款存货长期股权投资固定资产无形资产可耗竭的自然资源（煤炭、石油等）流动资产非流动资产资产流动性划分标准符合下列条件之一的资产，应归类为流动资产：预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；营业周期是指从购买用于加工的资产到其收回现金或现金等价物的这段时间）；主要为交易目的而持有的；资产流动性划分标准预期在自资产负债表日起1年内变现的；自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产以外的资产，应归类为非流动资产。4.资产之间的相互转换现金银行存款银行存款固定资产二、负债负债：企业所承担的，能以货币计量的、需以资产或劳务偿付的债务。按偿还期限的长短，可分为：流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应付短期债券、应交税金等二、负债长期负债：偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、长期应付债券、融资租入固定资产应付款等。三、所有者权益所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。企业的净资产：企业的全部资产减去全部负债后的净额三、所有者权益（1）实收资本——投入资本：企业的各种投资人实际投入企业经营活动的各种财产物资。（2）资本公积：企业由于资本自身升值或其他非经营原因产生的投资者共同享有的权益。如：资本溢价、接受捐赠的资产价值和法定财产重估增值等。三、所有者权益（3）盈余公积：企业按照国家规定从利润中提留的公积金。按其用途分为法定盈余公积和公益金。法定盈余公积在其累积提取额未达到注册资本50%时，均按税后利润10%提取，公益金按5%——10%提取。（4）未分配利润：企业留于以后年度分配的利润或待分配的利润。四、收入收入：企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。1.主营业务收入2.其他业务收入3.营业外收入五、费用费用：企业在生产经营过程中为获得营业收入而发生的各项耗费。期间费用：管理费用销售费用财务费用管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。管理费用管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期损益。企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。销售费用销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，这两类成本属于主营业务成本。企业应通过“销售费用”科目，核算销售费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的销售费用，结转后，“销售费用”科目应无余额。“销售费用”科目应按销售费用的费用项目进行明细核算。财务费用

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。具体项目有:利息净支出(利息支出减利息收入后的差额)汇兑净损失(汇兑损失减汇兑收益的差额)金融机构手续费筹集生产经营资金发生的其他费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。。财务费用企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益冲减借方。月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。结转当期服务费用后，“财务费用”科目期末无余额。六、利润利润：企业在一定时期的营业收入扣除费用后所得到的经营成果。（1）利润总额：收入扣除不含所得税在内的费用后的利润，是计算所得税费用的基础，即税前会计利润。（2）净利润：利润总额扣除所得税费用后的利润净额，也称为净收益。企业净利润提留盈余公积金和向投资者分配后余下的部分，即为未分配利润。七、常用的会计科目名称资产类负债类所有者权益类损益类资产类流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产其他非流动资产负债类流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债流动负债合计所有者权益类股东权益：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润损益类营业收入投资收益补贴收入营业外收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用所得税八、会计恒等式资产=负债+所有者权益即：在任何一个瞬间（特定时间），一个企业有多少资产就必定有多少权益。债权人的权益——负债投资者的权益——所有者的权益当企业发生经济业务时，必然会引起资产、负债和所有者权益的变化，然而不论发生何种变化，都不会破坏上述会计恒等式的平衡关系。收入-费用=利润九、经济业务活动的反映任何一项经济活动至少要对会展企业的财务状况同时产生两种或两种以上的影响例题1、投资100万元组建一家有限责任制公司，其中甲以50万元现金投资，乙以价值50万元的大楼作为出资额。企业增加现金资产50万元，固定资产50万元业主在企业的资本增加100万元资产=负债+所有者权益现金50万+固定资产50万=业主资本100万例题2、购买公司设施设备现金支付20万元企业现金减少20万元企业增加设备资产20万元资产=负债+所有者权益现金30万+固定资产50万+固定资产20万=业主资本100万例题3、赊购设备价值20万元企业增加设备资产20万元企业增加负债20万元（应付账款）资产=负债+所有者权益现金30万+固定资产70万+固定资产20万=应付账款20万+业主资本100万例题4、现金购买5万元的低值易耗品，以现金支付企业减少现金资产5万元企业增加低值易耗品5万元资产=负债+所有者权益现金25万+固定资产90万+低值易耗品5万=应付账款20万+业主资本100例题5、现金支付赊购款10万元企业现金减少10万元企业负债减少10万元资产=负债+所有者权益现金15万+固定资产90万+低值易耗品5万=应付账款10万+业主资本100万例题6、从银行获得一年期短期借款10万元企业增加现金资产10万元企业增加负债10万元（短期借款）资产=负债+所有者权益现金25万+固定资产90万+低值易耗品5万=应付账款10万+短期借款10万