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会计实操文库2/5资产类科目的会计账务处理流程（一）固定资产①采购固定资产借：固定资产——运输设备/电子产品/……——XX贷：银行存款/其他应付款摘要：XX年XX月XX日XX部采购固定资产XX。注意，为了考核固定资产效率，应当添加辅助核算如部门核算。采购时附原始单据：采购申请单、增值税发票、资产验收单（自制）、银行付款回单；折旧时附折旧计算表。月底要根据计提折旧明细表的数据，按资产类别和使用部门汇总，进行账务处理，如果财务软件有固定资产核算模块，将自动生成计提折旧的分录。②计提折旧借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧摘要：计提XX月折旧。注意，固定资产增加当月不计提折旧次月开始计提折旧，减少当月计提折旧。装修的摊销类比固定资产，不过只通过长期待摊费用来实现，最低摊销年限不短于三年。注意，固定资产正常处置损益计入资产处置损益，中间步骤相关收支通过固定资产清理科目过渡。③计提减值借：资产减值损失贷：固定资产减值准备④处置固定资产【1】增值税转型后购置的固定资产转入清理时：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收取价款和增值税额借：银行存款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）结转固定资产清理损失借：资产处置损益贷：固定资产清理【2】增值税转型前试点企业购置的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产收取价款借：银行存款贷：固定资产清理计算应交增值税借：固定资产清理贷：应交税费——简易计税结转固定资产清理损益借：固定资产清理贷：资产处置损益（二）无形资产①采购无形资产借：无形资产——专利/非专利技术/土地使用权/商标/著作/特许权——XX应交税费——待认证进项税额贷：银行存款/其他应付款摘要：采购专利XX/非专利技术XX/土地使用权XXX②摊销：借：管理费用/销售费用——累计摊销贷：累计摊销摘要：XXXX月摊销③处置无形资产借：累计摊销无形资产减值准备银行存款贷：应交税费——应交增值税——销项税额无形资产资产处置损溢（亏损在借方）（三）低值易耗品①购入时借：周转材料——低值易耗品——在库应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款——**银行采购资产的凭证，后附原始单据：采购申请单、资产使用验收单（自制）。②领用时借：周转材料——低值易耗品——在用贷：周转材料——低值易耗品——在库③日常摊销借：销售费用/管理费用—低值易耗品摊销贷：

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