亨格瑞会计学（第12版）课件：现金流量表

现金流量表

16-1学习目的区分经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。用间接法编制现金流量表。使用自由现金流来评价企业业绩。用直接法编制现金流量表。通过电子数据表用间接法编制现金流量表。16-2学习目的1区分经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量。16-3现金流量表的目的反映了企业的现金流量(cashflows)——现金流入和流出的来源报告了为什么现金会在本期流入和流出。涉及的时间范围、截止时间点与利润表相同。可以被用来:预测未来现金流量。评价管理层决策。预测公司向股东支付股利和向债权人还本付息的能力。16-4现金流的类型现金流可以划分为:经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流16-5现金流的类型现金流量表中的经营活动(operatingactivities)反映了制造利润或者费用的活动，也包括:

利息收入与费用股利收入所得税费用支出16-6现金流划分为:经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流现金流的类型投资活动(investingactivities)是现金流量表的第二部分,这部分反映了现金收入和支出导致的资产的增加或减少:

不动产、厂房、设备；应收票据投资©2015PearsonEducation,Limited.16-7现金流划分为:经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流现金流的类型现金流量表的最后一部分就是筹资活动(financingactivities)。筹资活动包括涉及长期负债和权益的现金流入和现金流出:

借入或偿还现金发行证券支付股息16-8现金流划分为:经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流16-9现金流的类型两种编制方式间接法：从净利润开始,把净利润调整为经营活动产生的现金流量。直接法：用现金的方式重述利润表,列示出经营活动产生的所有现金收入和现金支出。16-10学习目的2用间接法编制现金流量表。16-11用间接法编制现金流量表信息需求:当前的利润表本期资产负债表上期的资产负债表长期资产和长期负债的变动所有者权益变动表计算经营活动的现金流需要:净利润非现金费用利得和损失流动资产和流动负债的变动16-1216-13用间接法编制现金流量表得到经营活动现金流入需要对净利润进行的调整：STL公司2018年发生的业务：16-14计算经营活动的现金流

支付现金$310000购买固定资产。

卖出成本为$55000的资产,累计折旧为$15000,产生$10000的利得。

发行应付票据获得现金$90000。

支付现金$10000收回应付票据。

发行普通股收到现金$120000。

支付现金$20000购买库存股。16-15计算经营活动的现金流16-16计算经营活动的现金流16-17折旧、折耗和摊销费用：将净利润调节为经营活动产生的现金流量时,这些费用要加回到净利润中去。因为折旧并不影响现金,在日记账分录中没有现金账户。折旧属于非现金类费用。计算经营活动的现金流16-18处置资产的利得和损失：出售长期资产应当列入投资活动,由此形成的利得或损失反映在利润表中,因为这项利得使得净利润变大,所以它需要从经营活动中扣除。另一方面,固定资产销售的损失也会使得净利润变小,所以它需要加回净利润。计算经营活动的现金流16-19流动资产和流动负债账户的变化：非现金流动资产的增加意味着现金的减少。非现金流动资产的减少意味着现金的增加。流动负债的减少意味着现金的减少。流动负债的增加意味着现金的增加。计算经营活动的现金流16-20评价经营活动产生的现金流量：2018年,STL公司的经营活动提供了$70000净现金流量,这笔金额称为经营活动带来的现金流。如果这是净现金流出,那么STL公司将会披露经营活动使用的现金净额。计算经营活动的现金流STL公司与投资活动有关的业务:支付现金$310000购买固定资产;

卖出成本为$55000的资产,累计折旧为$15000,产生$10000的利得。16-21计算投资活动的现金流16-22处置固定资产收到的现金：收到现金=成本-累计折旧+利得-损失 =$55000-$15000+$10000 =$50000计算投资活动的现金流STL公司与筹资相关的业务:发行应付票据获得现金$90000;.支付现金$10000偿付应付票据；发行普通股收到现金$120000;购买库存股支付现金$20000；现金支付股利$10000；16-23计算筹资活动的现金流16-24计算筹资活动的现金流©2015PearsonEducation,Limited.16-25现金和现金余额的净变动学习目的3使用自由现金流来评价企业业绩。16-26自由现金流自由现金流(freecashflow)表示企业在为长期资产支付现金后,现存的经营活动的现金流量。16-27自由现金流=经营活动产生的现金流-长期资产的现金投资-现金股利STL公司的自由现金流=$200000-$160000-$15000=$25000假如STL公司期望经营活动产生的