中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度样本

中核深圳凯利集团有限公司财务管理制度目录第一部分总则及机构设置 1第一章 总则 1第二章 财务管理机构设置、工作职责及管理 2第二部分会计核算 4第三章 会计核算 4第三部分财务管理 16第四章 固定资产管理 16第五章 在建工程管理 19第六章 存货管理 19第七章 无形资产管理 20第八章 现金管理 21第九章 银行存款管理 22第十章 往来账项管理 23第十一章 筹资、投资管理 25第十二章 资产损失管理 27第十三章 应付款项的管理 30第十四章 利润及利润分配管理 32第十五章 税务管理 32第十六章 收入管理 36第十七章 成本费用管理 37第十八章 财务预算管理 42第十九章 财务报告管理 44第二十章 会计档案管理 46第一某些总则及机构设立总则第一条为加强财务管理，规范财务工作，增进公司经营业务发展。提高公司经济效益，依照《公司法》、《会计法》、《公司财务通则》、《公司会计准则》，以及有关法律、法规，和公司章程关于规定，结合公司实际状况，特制定本制度。第二条会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法，以公历日期为记账日期，以年度、季度、月度为会计期间，以权责发生制为记账基本，各项资产按获得时实际成本计价。第三条财务管理基本任务和办法涉及筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运营，维护资金安全，努力提高公司经济效益；做好财务管理基本工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支筹划、控制、核算、分析和考核工作；加强财务核算管理，以提高会计资讯及时性和精确性；监督公司财产购建、保管和使用，配合有关管理部定期进行财产清查；按期编制各类会计报表和财务阐明书，做好分析、考核工作。第四条财务管理是公司经营管理一种重要方面，公司财务管理部门对财务管理工作负有组织、实行、检查责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。公司或个人违背本规定，导致财务会计管理混乱，损害集团利益、国家利益、社会公众利益，由集团根据法律、行政法规规定负责解决，追究责任；构成犯罪，依法追究刑事责任。第五条公司内部独立核算单位和所属全资子公司财务管理、会计核算均执行本制度，我司控制参股公司参照本办法规定执行。本规定自7月1日起执行。财务管理机构设立、工作职责及管理第六条会计机构设立集团设立筹划财务部，筹划财务部按照集团【22】号文岗位制度依照业务需要设立工作岗位；下属子公司必要设有专职会计、出纳人员；下属分公司必要设有会计管理人员一名，分公司达到一定经营规模可以增设出纳一名。第七条会计机构工作职责公司财务管理由总会计师负责，由集团财务部执行和实行；集团财务部重要承担下列职责：财务部门是公司财务活动管理详细承担者，涉及开展会计核算、编制、执行、检查、分析公司财务预算；及时、精确编制财务报表，如实反映公司财务状况和经营成果；合理运筹资金，减少资金成本、提高资金使用效率；参加公司经营决策、投资决策；负责下属公司财务监督和业务指引；配合其她部门做好关于基本工作。子公司会计人员职责是负责本单位会计核算和报表编制，并执行集团下达财务管理各项工作任务，准时上报各类报表；分公司会计人员职责是负责本单位会计核算，并执行集团下达财务管理各项工作任务，准时上报各类报表。公司财务发生如下重大变化时，须向总经理及时报告：关于公司税收政策发生重大变化。公司发生重大财务损失。对外投资发生较大损失。重大债务及欠款不能按期归还，浮现支付困难时。也许引起诉讼经济纠纷。重要会计政策及办法发生重大变化。第八条会计人员管理集团财务部对独立核算分公司和全资子公司财务人员实行委派制办法，控股子公司财务人员选任和更换由各子公司自行决定，但必要要有集团财务部审核意见。所有财会人员必要具备财会专业知识和技能，获得会计从业资格证书。财务人员必要遵守国家关于法规和公司内部各项规章制度，认真履行职责，如实反映和严格监督各项经济业务。财务人员有权回绝承办损害公司利益经济业务，必要时可直接向公司领导反映。会计工作岗位设立及人员分工应当贯彻内部牵制制度，出纳以外会计人员（除分公司财务管理人员外）不得经管钞票、有价证券和票据；出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目登记工作。实行财务人员工作回避制度。公司法定代表人或重要负责人重要近亲属不得担任同一公司财务负责人，财务负责人重要近亲属不得担任同一公司出纳。会计人员调动工作或者离职，必要与交接人员办清交接手续，财务人员办理交接手续，由公司负责人或有关人员监交；财务部负责人办理交接手续，由分管领导或总经理监交。加强财务人员培训和储备，提高财务人员政治和业务水平，选拔和聘任先进人才充实财务岗位，会计人员每两年接受后续教诲时间不少于10天。第二某些会计核算会计核算第九条记账凭证制作环节一、审核原始凭证。1、可入账原始凭证必要具备如下内容：从外单位获得入账凭证必要是税务监制发票或者是国家行政事业单位监制发票，发票内容必要有：单位名称、详细事项内容、金额及填制单位盖章；因特殊状况无法获得税务发票而由外单位开具收据，必要有详细事项内容、金额、填制人员本人签名或盖章；自制原始单据必要有经办人员和经办部门负责人签名或盖章。收、付款项原始凭证应由出纳人员签名或盖章；2、不得伪造、变造原始凭证记录内容；3、对不真实、不合法原始凭证，不予受理；对弄虚作假，严重违法原始凭证在不受理同步，应予以扣留，并及时向公司领导报告，祈求查明因素，追究当事人责任；4、对记载不精确，不完整原始凭证，应予以退回，并规定经办人员进行改正、补充；5、除总账结转凭证外所有会计凭证，没有原始凭证，不得登记入账。二、审核审批单据：1、审批单据必要通过OA流程生成，付款类单据必要完毕OA审批流程后，出纳才干支付；2、审批单据内容与否逐项填写齐全，与否有漏掉或省略，与否与原始凭证内容、金额一致，会计科目使用与否对的，与否完毕审批流程规定；3、每个审批流程仅合用于一次付款，不得使用同一审批流程多次付款，同步需要检查付款时间与审批流程中时间与否合理，存在较大时间跨度需要向申请人询问因素并在审批流程中补充备注。三、记账凭证制作规定：1、依照审核无误后原始凭证填制会计凭证，据以登记入账，编制会计报表；2、已结账记账凭证不得随意修改、变更，发现记账凭证有错误，应当经财务经理复核后方可修改。第十条与固定资产关于会计核算一、固定资产认定原则：凡有效期在一年以上房屋建筑（自用建筑）、机械设备、电子设备、运送工具及其他与生产经营关于设备、器具、工具等，不属于生产经营重要设备物品，单位价值在2,000元以上，并且使用年限超过一年以上（会计政策发生变化时，按新政策执行），作为固定资产核算，金额不大于元，有效期超过一年，批量采购电器、家具设备也作为固定资产核算。用于出租房屋建筑作为投资性房地产核算。二、固定资产折旧1、应计提折旧固定资产：涉及房屋建筑物、在用机器设备、仪表仪器、运送工具、季节性停用、大修理停用设备、融资租入和以经营租赁方式出租固定资产。下列固定资产不再提折旧：房屋建筑物以外未使用、不需用固定资产，以经营租赁方式租入固定资产；已提足折旧继续使用固定资产及已单独估价入账土地。2、折旧办法采用平均年限法（即直线法），净残值率按固定资产原值5%计算。固定资产实行当月采购次月计提折旧。3、折旧年限房屋、建筑物折旧年限为20-40年，由董事会、总经理办公会确认详细折旧年限机器、机械和其他生产设备折旧年限为运送设备折旧年限为8年电子设备及家具折旧年限为5年4、残值率房屋、建筑物、机器、机械和其她生产设备、运送设备残值率为5%，电子设备及家具残值率为0。三、固定资产计价固定资产按照获得时实际成本计价，固定资产实际成本，涉及购买价款、有关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运送费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。四、应建立固定资产卡片，设立专人管理，详细记录购入、使用、维护、报废状况。管理部门侧重调出、调入、使用、维修报废方面管理，财务部门侧重固定资产价值和折旧核算。五、固定资产维修费列支。为了恢复固定资产原状或维护其有效性能而发生修理费支出，均可作公司当期费用列支。数额较大，可以采用待摊或预提办法。六、固定资产有偿转让或清理报废变价净收入与其账面价值差额，作为营业外支出或营业外收入。固定资产变价净收入是指转让或变现固定资产所获得价款减清理费用后净额，固定资产净值是指固定资产原值减合计折旧后净额。七、固定资产寻常可依照资产管理部门需要进行盘查，年终财务人员必要参加资产管理部门盘点清查。获取资产管理部门编制盘点报告，并与账面数量进行核对，规定做到账账、账物相符，发现盘盈、盘亏、毁损、报废以及固定资产内部转移，应规定资产管理部门及时查找因素、分清责任、提出解决意见，通过OA报公司有关部门、财务部门订立意见，按有关规定由公司负责人或总经理办公会、董事会订立审批意见后，进行账务解决。八、筹建期间发生与工程不直接有关固定资产盘盈、盘亏和清理净损益，以及由于非常因素而导致固定资产清理净损失，依照上述第七条获得审批意见后，计入长期待摊费用-开办费，待公司正式经营时一次性进入费用。九、租借固定资产所发生费用解决。租入固定资产，属于分期支付租金，可在支付时列为当期费用。属于一次性支付且租金数额较大，可在租入固定资产期限内分期摊销。第十一条与在建工程有关会计核算一、在建工程涉及施工前期准备、正在施工中和虽已竣工但尚未交付使用建筑工程和安装工程，在建工程二级科目按照基建核算规定分项解决，并按照下列办法计价：1、自营工程以直接材料、直接人工、直接机械施工费以及所分摊工程管理费等按照会计准则规定设立科目计价。2、出包工程按照应支付工程价款以及所分摊工程管理费等计价。3、设备安装工程，按照所安装设备原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊工程管理费等计价。二、发生工程借款利息，属于在固定资产尚未竣工或者已竣工但尚未竣工决算之前发生，计入在建固定资产原值，予以资本化；办理竣工决算之后发生，计入当期损益。三、外币借款进行工程因外币折合率变动而应多付人民币，在固定资产尚未竣工或者已竣工但尚未办理竣工决算之前发生，计入在建固定资产造价；工程竣工办理竣工决算之后发生，计入当期损益，计入财务费用。四、在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过错人或者保险公司等赔款后净损失，计入施工工程成本。单项工程由于非常因素导致报废或者毁损，其净损失，在筹建期间发生，计入开办费；投入营运后发生，计入营业外支出。五、工程交付使用前因进行试运营所发生支出，计入工程成本；在试运营中形成营运收入扣除税金后，冲减在建工程成本。第十二条与投资有关会计核算公司股权投资按实际成本计价。公司对外投资额占被投资单位投资额20%如下，或虽占20%以上，但对经营决策不具备重大影响，按成本法核算；对外投资占被投资单位投资额20%以上，或虽占局限性20%但对经营决策有重大影响，采用权益法核算；对外投资占被投资单位投资额50%以上，或虽未超过50%，但对其拥有实际控制权，按成本法核算，并对其会计报表予以合并。第十三条与支出有关会计核算公司应合理划分收益性支出和资本性支出，支出必要通过OA流程审批后执行，支出应凭票(税务发票或行政事业单位发票)或表（经单位负责人审批薪酬发放表）入账。凡支出效益仅与本会计年度有关，应作为收益性支出，列入当期成本费用和其她损益；凡支出效益与各种会计年度有关，应作为资本性支出，不得列入当期成本费用和其她损益。一、对与固定资产关于更新改造等作为资本性支出解决，应严格审核与否符合固定资产确认条件，即该固定资产成本可以可靠计量以及该固定资产包括经济利益很也许流入公司（如延长了固定资产使用寿命，或者使产品质量实质性提高、产品成本实质性减少），同步应扣除被替代某些账面价值。二、固定资产寻常修理费用、大修理费用等支出只是保证固定资产正常工作状况，普通不产生将来经济利益。因而，普通不符合固定资产确认条件，在发生时应直接计人当期损益。第十四条与营业收入有关会计核算公司普通在产品、商品已经发出、劳务已经提供，同步收讫货款或者获得收取货款凭证时，方可确认营业收入实现。即于货品已经发出并将货品重要风险和所有权转移给买方时确认收入。详细为：1、人员劳务业务，以开据发票作为营业收入实现。2、采用交款提货销售方式，只要收到货款，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品与否发了，都作为收入实现。3、采用预收货款销售方式，在商品、产品发出时作为收入实现。4、委托其她单位代销商品、产品，在收到代销单位代销清单后作为收入实现。5、采用分期付款方式销售商品、产品，按合同商定收款日期作为收入实现。6、出口销售商品，陆运以获得承运货品收据或铁路运单，海运以获得出口装船提单，空运以获得空运运单，并向银行办理出口交单后作为收入实现，出口商品营业收入，一律以对外成交离岸价为准。7、对外租赁、对外服务以收取租赁费、服务费并开据发票作为收入实现。第十五条销售退回、折让、折扣有关会计核算1、公司在销售中发生销售退回、折让、折扣作为营业收入抵减项目，本月发生销货退回，无论是属于本年度还是属于此前年度，均应冲减本月营业收入，如已结转成本，还应冲减同一月份营业成本，以保持营业利润真实对的。2、本月发生销货折让，无论是属于本年度还是属于此前年度，均应冲减本月营业收入。第十六条与存货有关会计核算存货应以实际成本计价，如果采用筹划成本计价，在期末应按价格差别率调节为实际成本。第十七条与无形资产有关会计核算一、无形资产计价无形资产按照获得时实际成本计价。1、自创或开发无形资产入账价值，应按照创造或开发过程中实际发生支出确认。2、购入，按支付价款及有关费用计价。3、投资者投资，按照评估拟定或者合同、合同商定金额计价。4、接受馈赠，按照所附单据或者参照同类无形资产市价计价。5、公司获得土地使用权，按实际支付土地出让金、土地评估等费用计价。6、自创商誉在公司发生合并、兼并时，按经法定评估机构拟定价值计价。二、无形资产摊销无形资产入账后从收益之日起，当月按收益期限平均摊销，当月到期或处置无形资产，当月不再计提摊销。无形资产摊销期限，法律和合同或者公司申请书分别定有法定有效期和收益年限，按有效期和收益年限孰短原则拟定，没有收益年限或有效期按照不少于期限拟定；计算机软件摊销年限不少于5年；为建设出租用房地产而购买土地使用权，应单独按照土地使用权证注明使用年限进行摊销，不得与房地产使用年限同步摊销。摊销办法采用“直线法”，摊销额在管理费用或制造费用中列支。三、无形资产转让，涉及转让所有权和转让使用权，获得收入均作为“其她业务收入”解决。第十八条与长期待摊费用有关会计核算长期待摊费用是核算公司已支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)各项费用,涉及固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、装修支出以及摊销期在1年以上其她待摊费用。详细核算如下：1、以经营租赁方式租入固定资产发生租金支出及改良支出。普通状况下，其租期及发生改良支出受益期超过一年，此时，应设立“长期待摊费用”账户进行核算。2、预付租金时，借记“长期待摊费用”，贷记银行存款等；分期摊销时，借记有关成本费用，贷记“长期待摊费用”。3、发生改良支出，先通过“在建工程”归集，借记“在建工程”，贷记“原材料”、“应交税费”、“应付职工薪酬”等；待达到预定可使用状态交付使用时，转入“长期待摊费用”，借记“长期待摊费用”，贷记“在建工程”；依照剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短期间内，进行合理摊销，借记有关成本费用，贷记“长期待摊费用”。长期待摊费用从开始经营月份次月起按不短于5年期限平均摊入管理费用或者制造费用。第十九条与金融投资资产有关会计核算按获得该金融资产公允价值和有关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包括已宣布但尚未发放钞票股利或已到付息期但尚未领取债券利息，单独确以为应收项目。持有期间获得利息或钞票股利，计入投资收益。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值计量，且公允价值变动计入“资本公积-其她资本公积”。处置时，应将获得价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资收益；同步将原直接计入所有者权益公允价值变动合计额相应处置某些金额转出，计入投资收益。第二十条应收款项会计核算应收账款重要用于相应营业收入核算。应先针对物业业务、贸易业务区别确立客户授信额度，授信额度详细额度需要通过总经理办公会或者董事会审批后确认。在授信额度以内，按照当期开具发票确认，超过授信额度需要报总经理审批，额度较大需通过总经理办公会或董事会审批。收回款项时，获取银行单据后，做账冲减相应客户应收账款。其她应收款重要核算支付保证金、代收代付等账务，应获取银行或客户收据后，做其她应收款账务解决。收回保证金、代付款项等金额后，冲减其她应收款。集团公司和子公司之间大额资金划拨，付款方通过其她应收款核算。预付账款核算预付工程款、购货款等账务，在收到对方开具收据或发票后做账务解决。当标工程竣工验收后，获取工程验收报告等凭据冲减预付账款；收到货品后，获取入库单、报关单等凭据，冲减预付账款。第二十一条坏账损失会计核算公司对坏账损失核算统一采用备抵核销法。公司按年末应收账款(不涉及关联公司各项应收款项)、其她应收款（含预付账款）账龄状况和债务单位实际财务状况，逐项分析，合理预计，分别按账龄法提取比例计提坏账准备，计入当期资产减值损失科目；收回已确认坏账，应冲转坏账准备，待年终依照应收账款状况对坏账准备加以调节。各账龄坏账准备计提比例如下：账龄计提比例一年以内3%一至二年5%二至三年20%三至五年50%五年以上100%第二十二条与利润有关会计核算公司利润是指在一定期期内生产经营财务成果，由营业利润加投资收益加营业外收入减营业外支出加此前年度损益调节构成。营业利润是指营业收入减支营业成本和销售费用、管理费用、财务费用后数额。投资净收益，是投资收益扣除损失后净额，涉及对外投资分得利润、股利和债券利息，投资到期收回或半途转让获得款项高于（投资损失为低于）账面价值差额，以及按权益法核算股权在被投资单位增长（投资损失为减少）净资产中所拥有数额等。营业外收支净额是指与公司生产经营没有直接关系各项收入减去各项支出后数额。营业外收入涉及固定资产盘盈、解决固定资产收益、罚款净收入、的确无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入应付款等；营业外支出涉及固定资产盘亏、解决固定资产损失、非常损失等。公司利润总额扣除所得税后即得净利润。所得税是指按纳税所得计算本期应缴纳所得税，我司所得税会计解决采用应付税款法。公司净利润按如下顺序分派：1、净利润加年初未分派利润为可供分派利润；2、按税后利润10%计提法定盈余公积金，合计额达到我司注册资本50%以上时，可不再提取；3、按当期税后利润弥补此前年度亏损后10%计提法定公积金；4、计提任意盈余公积金（详细提取比例由董事会或总经理办公会决定）；5、向投资者分派股利（详细分派方案由董事会或总经理办公会决定）。6、公司发生年度亏损，可以用下一年度利润弥补；下一年度利润局限性弥补，可以在5年内延续弥补；5年内局限性弥补，应当用税后利润弥补；7、盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增资本公积金，但转增资本公积金后，公司盈余公积金一股不得低于公司注册资本金25%；8、此前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金和其她公益金；在提取法定盈余公积金、公益金此前，不得向股东分派利润，未经会计师事务所审定会计利润不得分派。第三某些财务管理固定资产管理第二十三条固定资产购买购买固定资产应当控制在预算筹划内，由使用部门通过OA提出购买申请，经部门核算购买筹划后，在筹划内采购通过部门主管分管领导批准后实行采购，对于超过预算采购需经部门主管分管领导审核后，经总经理批准实行采购。需按照《物资采购稽核管理办法》进行价格稽核后方能执行。固定资产购买后，需办理入库领用手续后，再报财务部门进行固定资产账务核算解决。固定资产实行编号管理，固定资产配备关于部门前，由资产管理部门和财务部依其类别及会计科目，予以分类编号并粘贴到实物上。第二十四条固定资产使用和维护固定资产归口管理部门必要建立健全固定资产保管和养护制度，做好防火、防盗、防潮、防锈、防蛀等工作。各使用部门应贯彻安全防护办法。按照制度规定对固定资产进行养护、定期检测或修缮，保证完好和使用安全。对精密贵重以及容易发生安全事故仪器设备，归口管理部门应制定详细操作流程，指定专人进行操作。第二十五条固定资产折旧与报废公司各级财务管理部门负责按公司会计政策和财务会计制度进行固定资产核算并按有关财务制度规定计提折旧。公司固定资产进行报废解决时，须使用部门提出申请，同步提出报废解决意见，对外出售经价格稽核部门审核后，填写《固定资产处置（报废）单》，报资产管理部门核算确认，由财务部复核并将其净损失上报分管领导审核后，报总经理批准，再办理有关报废手续。如详细业务流程发生变化，则应参照《资产报废管理办法》执行。凡符合下列条件固定资产可申请报废：超过使用年限，重要构造陈旧，生产率低，耗能高，并且不能改造运用；腐蚀严重，无法修复，或继续使用要发生危险；绝缘老化，磁路失效，性能低劣，无修复价值；因事故或其她自然灾害，使固定资产遭受损坏，无修复价值。凡经批准报废固定资产不能继续使用，主管部门和使用部门一起办理固定资产注销手续，解决后变价收入上交财务部门入账。凡停用三个月以上固定资产，由使用部门封存、保管。第二十六条公司可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖，必要由有关部门提出报告，经规划企管部调研后，出具有关意见，经有关主管领导审批后，原值金额在5万元如下报总经理批准后方可执行，5万元以上经集团总经理办公会或子公司董事会批准；有下列情形之一，应进行固定资产评估：1、 公司兼并、合并、租赁、拍卖、承包、清算、重整时；2、 公司进行股份制改造时；3、 以固定资产进行投资时；4、 资产抵押贷款；5、投资6、 依照国家规定或公司以为有必要进行重估时。第二十七条固定资产至少在每个会计年度实行一次盘点。在建工程管理第二十八条在建工程认定无论新建、改建、扩建，或技术改造、设备制造、更新等，所发生各种建筑工程或设备制造、安装等各项支出，都必要先获得项目概算报告和有关批复文献，再按照《公司会计准则》和有关基建核算规定进行会计核算。第二十九条在建工程付款财务部门应参加工程筹划、预算、工程款支付、验收全过程，应按照合同规定，按工期支付工程款，同步负责对预算执行状况进行监督，发现实际与预算支出差别，或发生未列入预算状况，应及时查明因素，出具书面报告，报送主管领导。第三十条在建工程验收工程竣工，由公司和建设单位会同关于部门进行验收和办理交接，填制工程交接单，分存财务部门和固定资产管理部门作为记账根据和建设资料留存。财务部依工程交接单入账后，填制固定资产登记薄，并建立固定资产卡片。并按照有关公司会计制度计提折旧。存货管理第三十一条存货认定存货是指公司生产经营所需之未领用原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物、在产品、半成品、产成品、商品、发出商品等。公司存货应设有仓库，专人管理，实行定人、定岗、定责，保证存货安全完整。第三十二条存货保管和收发存货管理要从便利生产经营、减少资金占压原则出发，建立和完善物资采购、验收、领用、报损、计量制度；建立、健全各类物资明细表（卡），通过出入库等原始凭证精确、及时反映各类物资收、发、结存动态。财务人员要配合物资管理部门至少每月一次对物资收发存动态状况进行一次稽核，发现问题及时解决。第三十三条存货采购采购存货应“货比三家”，择优定货，未经公司领导批准，公司采购人员不得擅自变化供应厂商和品种、规格。大宗合同定货和工程项目应采用公开招标。第三十四条存货盘点公司应做好财产清查及各类存货盘点工作，精确、及时地编制清查盘点报告，解决库存积压、发生盘盈、盘亏或毁损应分清责任，查明因素，按审批权限由管理部门、财务部门提出解决意见报公司领导批准，详细操作流程按各单位存货盘点规定执行。无形资产管理第三十五条无形资产认定无形资产是指由法律承认，不具备实物形态且能在较长时间内给公司带来收益资产，涉及专利权、商标权、土地使用权、著作权、商誉。公司在投资和购进无形资产时，必要考虑无形资产投资回收期限和回报率，并对的计价，按照《公司会计准则规定》计提摊销。第三十六条无形资产寻常管理由财务部门设立明细账记账和摊销，由公司内各关于部门按照归口管理原则进行责任管理。公司发生产权变动时，必要对公司无形资产（涉及商誉、商标）进行评估作为公司资产计算投入成本。钞票管理第三十七条货币资金涉及人民币及外币形式钞票、银行存款及其他货币资金，货币资金是公司所有资产中流动性最强一项资产，其存量与流量状态，直接关系到公司短期偿债能力，关系到公司能否正常运作，因而，必要对货币资金重点管理，必要遵守但不限于如下各点规定以及公司制定《钞票管理规定》。各单位每天库存钞票余额不得超过人民币5,000元，超过库存限额时要及时缴存银行。取现不以便地区库存钞票余额最高不得超过人民币20,000元；收入大额钞票要及时缴存银行；钞票支付必要以经审批单据为根据，出纳员复核拟定其手续齐全、内容真实、金额精确后方可支付；钞票收支必要按业务发生顺序逐日逐笔登记，每日终了计算收支共计及节余数，并将账面节余数与实际库存数核对；出纳人员不定期盘点库存钞票，由财务经理或其她财务人员监盘，并在盘点表上签字。发现差别，及时查找因素；禁止巧立名录套取钞票、“坐支”钞票、白条抵库、公款私存及私设小金库。银行存款管理第三十八条银行存款管理规定一、银行账户管理1、开户权限：公司总部及下属公司在银行开户必要经集团公司财务部审批，其她任何人未经批准，不得擅自开立存、贷款账户，更不得以私人名义开设存折账户；2、定期清理账户，对过时、不需用账户，要及时取消。3、公司不得以任何名义出租、出借账户。二、银行印鉴管理1、银行印鉴普通由法人代表章和财务专用章构成。银行印鉴实行分开保管，互相牵制原则，其中：财务专用章由财务负责人保管；法人代表或授权人章，由法人代表或其授权人保管；2、在使用印鉴章时，必要有完备审批手续，否则，印鉴保管人有权回绝署印。三、银行支票管理1、银行普通支票由出纳员依照实际需要购买并负责保管使用，承兑汇票和本票由财务负责人负责保管；2、银行空白支票作为重要凭证严格管理，开票时应有完备审批手续，填写支票应规范，日期、收款人、付款人内容必要填写清晰。填写错误后应标明“作废”字样，妥善保管不得撕毁。3、银行空白支票、承兑汇票，本票均须由专人对购买领用状况负责登记，并妥善保管。四、银行存款管理1、超过钞票支付限额（5000元及以上）支付均须通过银行转账支付，出纳员应以经审批单据为根据，复核拟定其手续齐备、内容真实、金额精确后方可开票支付。2、银行存款收付业务须按业务发生顺序逐笔登记，每日终了计算收付共计及余额。3、每月与银行对账单进行对账，并编制银行存款调节表。4、每周末编制银行存款余额明细汇总表。五、外币业务核算办法以非记账本位币计价经济业务，按业务发生时当年初中华人民共和国人民银行发布外汇中间价折合为记账本位币入账；结账日，货币性项目中非记账本位币按当天中华人民共和国人民银行发布外汇中间价进行调节，由此产生汇兑损益记入当期损益。应收款项管理第三十九条应收及预付款项，是指公司在寻常生产经营过程中发生各项债权，涉及：应收款项（应收票据、应收账款、其她应收款）和预付账款等。一、各项应收款项催收，采用贯彻到人办法，本着谁经办谁负责原则，财务人员、财务部负责人及公司负责人要切实加强各项应收款项跟踪管理，年终款项账龄超过一年以上要向本单位负责人和集团总会计师提交书面报告，并加大催收力度，杜绝产生烂账和呆账。二、除工作需要外，公司不得给个人借款。除项目部特殊状况，钞票借款合计金额在5000元及如下，由各部门负责人会同财务部负责人审核；经公司负责人批准，项目部应业务需要个人备用金不得高于5万元；钞票合计借款金额在5000元以上至5万元（含5万元），由项目部负责人和财务部负责人审核后，报总会计师和分管领导审批。三、出差借款，出差人员返回公司7天内核销借款。其她借款，在借款事由完毕后7天内核销借款。若有特殊状况也许无法按上述规定期间内核销借款，借款人应提出书面延期申请附在借款申请中，经业务部门负责人和财务部门负责人批准后，方可延期办理核销手续，但借款时间最长不超过2个月，武汉分公司劳务派遣人员出差超过2个月不合用本规定，但必要遵守公司自行制定借款规定。四、借款必要做到一事一清。到期未按规定办理核销手续，财务部门协同人力资源部从其当月工资中扣回。此外，借款应按规定用途使用，不得变相挪用、假公济私、弄虚作假。一经发现，财务部门应及时向有关领导报告，触犯法律移送司法部门进行解决。五、年末要相应收款项和预付款项进行全面清理，按账龄长短逐项进行分析（涉及资金占用利息和有关费用），并向对方寄送对账单进行核对，确认债权债务关系；对账龄较长应收账款，应有切实可行催收办法，明确关于人员应承担相应责任，明确债权所属，避免导致损失。六、严格坏账损失计提及控制，公司应依照国家统一规定确认坏账损失。七、公司应按照关于规定，严格履行坏账损失核销审批手续。八、禁止费用性支出列入应收款项，对于虚盈实亏、弄虚做假、隐瞒公司生产经营劣绩公司负责人、财务负责人，视情节轻重予以相应惩罚。第四十条集团公司及下属各单位未经集团批准，不得对集团外部单位借款，如有特殊状况需报经总经理办公会批准。筹资、投资管理第四十一条资金筹集管理无论是向银行及其她金融机构，还是向其她单位贷款，均需经公司经营班子讨论决定，报总经理批准后方可进行。公司下属各单位应依照生产发展实际需要，在每年8月编制下年度资金预算表，并上报集团财务部，集团财务部根据下属单位实际需要编制全公司年度资金预算表。集团财务部依照资金预算表制定集团资金筹措方案并经总经理办公会审核通过，上报上级主管单位审批。资金筹集涉及资本金筹集和营运资金筹集，筹集资金必要做到途径合法、数量合理，力求成本最低、风险最小。第四十二条筹资活动必要同步符合下列规定：以贷款方式筹集资金，必要符合下列规定：分公司不容许外部筹资，资金需求由集团公司统一安排；子公司需要筹资，要经集团财务部统筹后，制定筹资方案，由集团财务部报集团总经理办公会审核，再报子公司董事会审批批准后方可执行；内部、外部贷款必要按规定办理有关手续签定贷款合同。第四十三条对外投资管理短期投资和长期投资内部审批程序：1、分公司不容许对外投资，子公司原则上不容许对外投资，需要对外投资必要通过董事会、集团总经理办公会批准，并且按中核集团规定获得主管单位批复方可进行对外投资；2、财务部门支付投资款项时，应获得投资批复及有关资料方可执行；3、对外长期投资，不得超过上年末公司净资产50%；4、凡未按以上规定对外投资导致经济损失或越权解决损失，将追究经办人及单位负责人责任（进行经济惩罚直到追究法律责任）；5、财务部门应对投资项目设立专项档案，实行跟踪管理。按报告拟定资金来源筹集资金，按投资拨款筹划控制拨款进度，加强投资项目资金回收工作，及时足额收缴利润，全面反映项目投资状况；6、公司持有长期投资性质实物股票、债券、单证等，应登记造册，指定专人妥善保管。第四十四条担保及抵押除上级主管部门规定外，未经批准，集团内各单位不得对集团外单位提供任何形式担保。集团系统内依照业务需要可以互相提供担保，担保金额和担保事项必要由需要提供担保和被提供担保单位提出书面报告，报集团公司总经理办公会研究批准后，子公司报董事会审批后，方可执行。集团对下属子公司担保，需经总经理办公会研究批准后，报上级主管单位审批批准后，方可执行。集团公司和子公司贷款以自有资产抵押担保或为集团系统内其他单位提供资产抵押担保时，须将资产抵押有关状况报集团总经理办公会研究批准后，子公司再报董事会批准后，方可进行抵押。资产损失管理第四十五条符合认定条件资产损失，要由使用或管理部门备齐有关证明材料，及时按程序报请批准后，确以为会计损益。对经批准核销不良债权、不良投资等损失，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量进一步清理和追索，避免国有资产流失。对经批准核销报废毁损固定资产、存货、在建工程等实物资产损失，应当分类排队，进行认真清理，对有运用价值或者能收回残值，应当积极进行解决，以最大限度减少损失。集团内部单位之间、母公司与子公司之间互相往来款项、投资和关联交易，债务人核销债务要与债权人核销债权同等金额、同步进行，并订立书面合同，互相提供解决债权或者债务财务资料。一、货币资金损失认定货币资金损失是指公司清查出钞票短缺和各类金融机构存款发生关于损失。公司清查出钞票短缺，因负责人自行导致钞票损失由负责人自行补偿，不确认损失。监守自盗导致钞票短缺，移送司法机关处置，依照关于司法涉案材料确认损失。因被抢被盗导致钞票短缺，依照关于司法涉案材料确认损失。二、坏账损失认定坏账损失是指公司不能收回各项应收款项导致损失，重要涉及：应收账款和其他应收款、应收票据、预付账款等发生坏账导致损失。坏账损失按照会计准则规定进行认定。三、存货损失认定存货损失是指关于产品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、裁减、被盗等导致净损失，以及存货成本高留低转资金挂账等。存货损失要进行严格审核并在资产管理部门获得有关法律根据并报集团总经理办公会研究批准后，方可拟定为损失。四、投资损失认定投资损失是指公司发生不良股权或者债权投资导致损失，涉及长期投资损失和短期投资损失。对清查出不良投资，公司要逐项进行因素分析，对有合法证据证明不能收回，获得有关法律根据，经总经理办公会研究审核批准，并报上级主管单位审批批准后，才干认定为损失。五、固定资产损失认定1、固定资产损失是指公司房屋建筑物、机器设备、运送设备、工具器具等发生盘盈、盘亏、裁减、毁损、报废、丢失、被盗等导致净损失。2、对盘亏固定资产，将其账面净值扣除负责人补偿后差额某些，根据下列证据，认定为损失：固定资产盘点表；盘亏状况阐明（单项或批量金额较大固定资产盘亏，资产管理部门要逐项作出专项阐明）；总经理办公会有关责任认定和核准文献等。3、对报废、毁损固定资产，将其账面净值扣除残值、保险补偿和负责人补偿后差额某些，根据下列证据，认定为损失：单项或批量金额较大固定资产报废、毁损，由公司作出专项阐明，应当委托有技术鉴定资格机构进行鉴定，出具鉴定证明；不可抗力因素（自然灾害、意外事故）导致固定资产毁损、报废，应当有有关职能部门出具鉴定报告。如消防部门出具受灾证明；公安部门出具事故现场解决报告、车辆报损证明；房管部门房屋拆除证明；锅炉、电梯等安检部门检查报告等；公司固定资产报废、毁损状况阐明请参照本制度第二十五条。涉及保险索赔，应当有保险理赔状况阐明。4、对被盗固定资产，将其账面净值扣除负责人补偿和保险理赔后差额某些，根据下列证据，认定为损失：向公安机关报案记录；公安机关备案、破案和结案证明材料；公司内部关于责任认定、负责人补偿阐明和内部核批文献；涉及保险索赔，应当有保险理赔状况阐明。六、其他资产损失认定1、公司或有负债（涉及担保、抵押、委托贷款等行为导致损失）成为事实负债后，对无法追回债权，分别按关于资产损失认定规定，进行损失认定。2、抵押损失。由于公司没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值差额某些，根据拍卖或变卖有关法律证明资料，认定为损失。应付款项管理第四十六条应付款项管理一、应付账款是指公司因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付款项，应付账款中应重要核算与经营活动有关账务。普通应在与所购买物资所有权有关重要风险和报酬已经转移，或者所购买劳务已经接受时确认。应按债权人设立明细科目进行明细核算，按照对方单位提供合同、发票、发运单据等凭据及时作账务解决。二、应设立应付票据账户，依照对方单位提供发票和本单位开出商业汇票存根等会计凭证，及时做账务解决。同步应设立应付票据备查簿，登记每一应付票据种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清后，应在备查簿内逐笔注销。三、预收账款重要是核算预收物业租金、核电服务劳务款和贸易业务款项，应依照业务部门提供收据和银行单据，及时做账务解决。四、其她应付款是指公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外其她各项应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金、集团内或系统内公司之间内部往来等。购建固定资产、无形资产和投资性房地产属于投资活动，为以便与经营活动区别，放在其她应付款中核算较为适当。凯利公司与子公司之间往来应在其她应付款（其她应收款）中核算。应按照对方单位提供合同、发票、银行单据、收到定金、保证金收据等凭据，及时做账务解决。应付款项应定期与供应商进行对账，及时清理。对于期限较长，的确无法支付，应获取不能支付有关书面证明，必要时应获取必要法律文献，经总经理办公会或董事会审核批准后，方可进行账务清理，同步考虑对所得税纳税调节影响。五、应建立应付款项台账，用于备查和清理。利润及利润分派管理第四十七条分公司作为成本中心，利润体当前集团总部；全资子公司应按照集团公司规定准时上交利润；控股子公司依照董事会决策进行利润分派。第四十八条集团合并利润按照母公司规定经集团审议后，由财务部出具利润上交正式文献，按规定期间上交利润。税务管理第四十九条应对国家税务局和地方税务局各项税务法规、税收优惠和申报办法进行充分理解和学习，在遵守国家税法前提下，按照本单位业务类型合用税率和规定申报缴纳，并获取由税务局柜台或网络缴纳凭据及银行回单作为原始凭证，进行账务解决。营业税及营业税附加税项管理营业税及营业税附加税项应每月申报，于次月15日前完毕申报缴纳。物业类型公司和贸易服务应以当月确认收入为营业税纳税根据开具发票并在劳务发生地地税局申报纳税（由集团本部代开发票除外），并以确认营业税额申报本地营业税附加税项；劳务派遣、项目服务类型公司应以当期确认劳务、项目收入开具发票并以扣除支付给劳务人员工资、社保、住房公积金之后余额为营业税纳税根据申报纳税，并以确认营业税额申报本地营业税附加税项。申报完毕后，以申报表和纳税回单作为根据及时进行账务解决。当月收入为零仍需要申报。增值税及增值税附加税项管理增值税及增值税附加税项应每月申报，于次月15日前完毕申报缴纳。增值税申报前要先确认本单位与否具备增值税普通纳税人资质，对不具备增值税普通纳税人单位区别税率解决。贸易业务增值税应严格按照税法规定设立科目，当月获取进项税发票应及时认证抵扣，并以进项和销项发票、出入库单、报关单等凭据进行账务解决。核电服务项目纳税营改增后，按国税规定进行缴纳。出口业务项目，要及时做好出口退税办理工作。重要内容为：办理出口退税登记、年审、申报、清算等工作，使退税款能及时足额退还。登记和年审为每年一次，清算是对全年退税款清查工作也是一年一次。申报是寻常退税重要工作，普通为一月或一季申报一次。1、出口退税工作业务由各单位财务人员负责，由单位负责办理退税工作详细业务。2、出口退税重要凭证为：增值税专用发票、增值税专用缴款书、报关单、外汇核销单、出口专用发票、代理出口货品证明书等原件，凭证缺一不可，并且规定关于内容、数据互相相应。贸易部要及时配合财务人员对凭证进行初步审查，发现不符合规定应及时退回、补办。3、退税员按照以上凭证编报出口退税申报表，并录入电脑，制成软件，先后报有关部门和国税管理部门申请退税。初审、复审通过之后财务部负责及时收回退税款。4、对享有出口货品财政贴息由财务部门负责统从来有关部门编表申请。5、贸易部应建立进出口货品业务档案、财务部应建立进出口创汇、出口退 税业务档案。房产税管理房产税应每季度申报，于每季度次月15日前完毕申报缴纳。房产税应按照单位所属房产性质和用途区别申报，购买或者自建出租应以租金计税，税率为12%；购买或者自建用于经营应以房产余值计税，房产余值按照房产原值一次性减除10%~30%后余值计算，税率为1.2%。以申报表和纳税回单为根据进行账务解决。印花税管理印花税应每月申报，于次月15日前完毕申报缴纳。应以当月确认营业收入作为纳税根据，需区别详细业务类型按照不同税率申报缴纳。以申报表和纳税回单为根据进行账务解决。公司所得税管理公司所得税分为季度预缴、年度汇算清缴。公司所得税每季度应以当季度合计利润扣减本年上个季度合计利润差额进行预缴，如为亏损则不预缴，但仍需申报，于每季度次月15日前完毕申报。利润计算应以当年合计收入项涉及营业收入、投资收益、营业外收入等共计减去合计支出项涉及营业成本、期间费用、资产减值损失、营业外支出等共计得出。下设有分公司公司，分公司公司所得税需要汇总至总公司集中申报，并由总公司下发分派表，再由分公司依照分派表向本地税务局申报缴纳当季所得税。总公司需要在每年年初更新公司所得税分派参数，并将纸质版盖章提交专管员进行税务系统更新。预缴利润申报金额需与账面一致，考虑到所得税年度汇算清缴，普通会计提成本进行预缴基数调节，于次月冲回，但不得在账务未调节基本上随意填写预缴申报金额。分公司财务人员获取公司总某些配表后，应及时按照各自应分派金额在所属地申报缴纳，需要分派表原件需要和公司总部提前沟通。每年年度终了，需依照全年经事务所审定后利润，由财务部按照公司所得税纳税调节办法相应纳税所得额就行调节，并与全年四个季度合计所得税预缴数进行比对，执行汇算清缴程序，多退少补，于次年5月前完毕汇算清缴。涉及税务减免调节项目至少需要提前二至三个月与税务局专管员进行沟通，尽早贯彻税务减免事项，以便激活税务减免填列项（电子申报系统特殊纳税减免项需要税务局备案认定后才可激活填写）。所得税预缴和汇算清缴以申报表和纳税回单为根据进行账务解决。纳税期利润为零或者亏损仍需要申报。土地使用税管理土地使用税应每半年申报，于每半年次月15日前完毕申报缴纳。应先由税务局专管员按照土地使用权上土地面积录入系统，再由财务人员进行税务计算申报，对于没有土地使用权证土地需与专管员进行及时沟通，暂可参照土地使用权转让合同面积或者商定面积计缴，以申报表和纳税回单为根据进行账务解决。个人所得税管理个人所得税应每月申报，于次月15日前完毕申报缴纳。财务部每月应从人事部门获取工资发放表，应先复核其计算公式和代扣代缴金额与否精确合理，工资发放与否通过人事部门主管和单位分管/直管领导审批。再进行个人所得税申报，同步将系统中计算个人所得税金额与工资计算单金额再次核对精确后，执行缴纳程序。个人所得税需要分公司独立申报，由分公司财务人员自行申请。收入管理第五十条营业收入是指公司销售产品、商品或提供劳务等经营业务获得收入，涉及公司主营业务收入和其他业务收入，主营业务收入为公司重要经营业务、服务业务等形成收入，其他业务收入为公司非主营业务形成收入。一、销售折让、折扣管理规定1、销售折扣是指在合同执行当中因服务质量问题遭受扣款。这里特指核服务业务全额开票，确因服务质量问题或者其她因素而未能获取全额票款状况，应由单位负责人书面阐明状况，并报上级主管单位领导审核批准，方能将销售折扣列支营业外支出。2、贸易方面，为了勉励购买者在一定期限内早日偿付货款，容许公司予以购买者合理钞票折扣，折扣率须经贸易部门负责人和主管领导批准并及时报财务部门备案。钞票折扣一律列入购销合同之中，并按会计规定进行账务解决。二、营业收入入账管理1、公司发生所有营业收入必要填制合法原始凭证，并连同关于文献资料，及时送交财务部门审核，进行会计核算。2、物业租赁业务应按照合同金额确认收入，核服务业务应按照开票金额确认收入。3、非主营业务形成收入确以为其她业务收入，如代收代付业务形成收入。4、自办食堂收入和支出均在福利费中开支，有盈余列为营业外收入。5、所有钞票收入和非钞票收入均应及时入账，禁止保存任何形式账外资金或账外设账。对于违背规定设立“小金库”单位，一经发现，将追究关于经办人和部门负责人责任。成本费用管理第五十一条费用报销管理原则费用（可控）报销受集团预算管理控制，必要在当年预算额度内列支，超过预算额度原则上不予列支，特殊状况经预算管理委员会批准调节预算后方可列支；员工应在费用发生或出差返回后7天内办理费用报销；不得将同一事项费用拆分多次进行报销，以逃避费用审批权限控制；具备审批权限管理者不得如下属名义报销本人业务费用，费用报销应由分管/直管领导审批；费用报销应以合法支持性文献（如税务发票、费用申请报告和有关合同等）为根据；费用报销必要按OA审批权限审批后方可报销。第五十二条费用报销流程管理报销人应依照费用性质，选取对的费用报销流程；一、差旅费报销分公司按照事业部差旅费规定执行，子公司按照我司差旅费规定执行，集团部门按本部门差旅费规定执行。二、业务招待费管理集团本部各部门业务招待费由分管/直管领导审批；分公司负责人审批授权额度内业务招待费，超过授权额度业务招待费由事业部主管领导审批，子公司各部门发生业务招待费由子公司分管/直管领导审批。招待费单笔报销不容许超过5000元，单笔报销超过5000元需要列明清单，涉及招待时间、人员、地点及招待原则。三、会议费管理分公司原则上不列支会议费，子公司召开董事会、集团召开会议应先完毕会议申请流程，会议费用列支账务时应获取会议申请（含会议费用预算）、会议告知、参会人员名单、会议费用凭据及OA报销审批。四、劳动保护费管理劳动保护费指采购劳保服、劳保用品等支出，应依照岗位需要及各单位有关文献规定进行列支。列支费用时，应获取有关采购凭据和审批；批量采购劳保用品需要按集团物资采购价格稽核流程执行，需获取价格稽核表、采购合同（合同）、物资发票、审批凭证。五、安全生产费管理安全生产费需按照上年年度收入千分之五计提，并在上年制定预算时编制次年安全生产费使用筹划。需通过安全生产费使用流程，经安全生产管理小组审批后，按照获取使用凭据列支。六、交通、运送费用管理交通、运送费用应按照实际发生费用列支，集团本部各部门有关费用由分管/直管领导审批；分公司有关费用由负责人在授权额度内审批，超过授权额度由事业部主管领导审批，子公司各部门发生交通、运送费由子公司分管/直管领导审批。应建立车辆使用台账，财务人员定期进行核对，按照获取有关凭据和审批列支。七、修理费用管理修理费指资产、设备等修理支出。运送车辆修理费用在交通、运送费用中核算。修理费应在上年制定预算时编制次年修理筹划，应按照实际发生费用列支，集团本部各部门有关费用由分管/直管领导审批；分公司有关费用由负责人在授权额度内审批，超过授权额度由事业部主管领导审批，子公司各部门发生修理费由子公司分管/直管领导审批。应获取有关修理筹划、凭据和审批，复核一致后方可列支。八、办公费用管理办公费涉及办公文具、纸张、办公设备耗材、行政文献办理费用等支出。批量采购办公用品应按照低值易耗品核算办法建立使用台账。办公费应按照实际发生费用列支。集团本部各部门有关费用由分管/直管领导审批；分公司有关费用由负责人在授权额度内审批，超过授权额度由事业部主管领导审批，子公司各部门发生办公费由子公司分管/直管领导审批。应获取有关凭据和审批后方可列支。九、通讯费用管理通讯费用指网络、电话等费用支出。集团本部各部门有关费用由分管/直管领导审批；分公司有关费用由负责人在授权额度内审批，超过授权额度由事业部主管领导审批，子公司各部门发生通讯费由子公司分管/直管领导审批。应按获得通讯费用票据列支。十、中介机构服务费管理中介机构服务费指依照公司业务需要聘请外部中介机构，涉及法律、审计、资产评估、资质评审等事项支出。集团本部各部门有关费用由分管/直管领导审批；分公司有关费用由负责人在授权额度内审批，超过授权额度由事业部主管领导审批，子公司各部门发生中介机构服务费由子公司分管/直管领导审批。应获取中介机构服务合同、服务凭据、中介机构报告，需要按集团价格稽核流程执行稽核程序，应获取价格稽核审批后方可列支。十一、职工薪酬管理职工工资列入工资总额管理按有关人力资源文献规定支出，职工工资不能超过年度工资总额限定额度；工资发放申请表需有人事部门负责人、单位负责人签字；福利费开支不能超过当期工资总额14%。福利费开支重要项目涉及自办食堂、降温费、体检、补充医疗、独生子女、女工卫生等，上述福利项目应按照公司有关文献规定列支，自办食堂收支应通过福利费-职工食堂科目核算，不得账外核算食堂留存资金；职工教诲经费按照当期工资总额1.5%计提。分公司、子公司、集团各部门应在上年申报预算时参照已计提教诲经费制定次年培训筹划，教诲经费开支应先通过教诲经费审批流程，并获取培训申请（含培训费用预算）、培训告知、参加培训人员名单、培训费用凭据及OA报销审批。有关教诲经费开支如个人培训、采购书籍需通过各单位重要负责人审批后方可列支，超过元以上，分公司需通过事业部主管领导审批。工会经费按照当期工资总额2%计提，工会经费使用按照工会法有关规定执行；社保、公积金应按照缴交单位本地社保局规定按工资比例列支，个人缴交某些社保、公积金应在其她应付款代交个人社保科目下核算，应定期核对、清理；商业保险依照有关文献规定列支，不能抵扣公司所得税税前应纳税所得额。第五十三条制造费用、劳务成本管理制造费用是指分公司管理部门费用支出，劳务成本是指分公司核电服务项目直接成本。核服务分公司应严格划分制造费用和劳务成本核算，劳务成本按照合同/项目核算，制造费用和劳务成本按月结转主营业务成本，应按照预算控制成本支出。第五十四条物业经营成本管理物业经营成本是指物业服务子公司物业经营成本，子公司应严格划分管理费用和物业经营成本，按月结转主营业务成本，应按照预算控制成本支出。财务预算管理第五十五条全面预算一、按中核控股规定，由集团计财部详细组织公司年度财务预算编制、审查、汇总、上报、下达、报告等工作，跟踪监督财务预算执行状况，集团计财部将每年按照预算上报原则发布预算申报表格，各部门及下属单位均需要认真填写，准时提交。预算管理采用经营目的管理方式，各公司年度预算方案审定、调节由集团计财部统一管理。二、公司各职能部门、分公司、子公司详细负责本单位业务预算编制、执行、分析、控制等工作，编制人通过OA协同单位及部门负责人审批后，协同提交集团计财部。三、预算调节。各部门、分公司、子公司在执行年度预算过程中，如遇重大政策变化、业务发展和调节或不可抗力等因素需要调节预算，在每年9月份，由关于部门或公司提出预算调节建议，按编制预算程序审批。禁止未经批准超预算支出或没有预算项目支出。特殊状况，通过预算管理委员会审批后，可提前调节。四、各部门、分公司、子公司为预算执行单位，应建立预算分析报告制度，每季度应对预算执行状况进行分析。各公司财务部门应当运用财务报表监控预算执行状况，对预算执行中发生新状况、新问题及浮现偏差较大重大项目或差别、影响限度，及时向公司总经理及董事会提供财务信息报告，以促使公司采用相应办法，完毕预算目的。集团有关职能部门可对所属单位预算执行状况进行监督检查和预算执行状况考核。五、公司收支采用预算控制管理办法，公司应于上一年度第四季度编制次年财务预算。上报集团公司财务部，集团财务部汇总下属单位预算后，提交预算管理委员会审议通过，经总经理办公会审批批准后录入OA预算系统执行。六、经批准后预算由总会计师负责组织执行，并对重要指标进行分解贯彻，建立相应责任制，同奖惩挂钩。执行中需调节预算，应按OA预算系统规定程序及权限进行审批，不得随意自行调节预算。财务报告管理第五十六条会计报告编制规定一、公司应按照《公司会计准则》及指南和《公司财务会计报告条例》规定编制和提供财务会计报告，为财务会计报告使用者提供经济决策所需有关信息。财务会计报告涉及财务报表、财务报表附注和财务状况阐明书。对外提供财务报告涉及财务报表、财务报表附注。二、财务报表应当依照登记完整、核对无误会计账簿记录和其她关于资料，按照国家统一规定进行编制，真实、精确、完整地反映公司财务状况、经营成果和钞票流量，做到数字真实、计算精确、内容完整、阐明清晰。三、财务报表重要涉及：资产负债表、利润表、钞票流量表、所有者权益变动表及集团规定其她关于附表等。四、年度、半年度财务报表至少应当反映上年度或者有关两个会计期间同期比较数据。五、财务报表附注至少应披露：财务报表编制基本；遵循公司会计准则声明；重要会计政策阐明，涉及财务报表项目计量基本和会计政策拟定根据等；重要会计预计阐明，涉及下一会计期间内很也许导致资产和负债账面价值重大调节会计预计拟定根据等；会计政策和会计预计变更以及差错改正阐明；对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和钞票流量表中列示重要项目进一步阐明，涉及终结经营税后利润金额及其构成状况等；或有和承诺事项、资产负债表日后非调节事项、关联方关系及其交易等需要阐明事项。六、财务状况阐明书，至少应当阐明公司生产经营基本状况、利润实现和分派状况、资金增减和周转状况、税金缴纳状况、各项财产物资变动状况；对公司本期或下期财务状况、经营成果和钞票流量有重大影响其她事项。编写财务状况阐明书要状况详细、分析进一步、对的评价，并提出改进办法。七、公司负责人和财务负责人必要保证财务报表真实性、精确性和完整性。各公司对上报集团、关于部门年度财务报表，必要加具封面装订成册，同步亲笔签名和加盖公章，准时报送。如经审计发现虚盈实亏、弄虚作假，公司负责人与财务负责人负有同样责任，集团公司将予以通报，并记录在案，作为年终考核公司负责人与财务负责人重要内容。八、年度财务会计报告须经注册会计师审计，公司应当将