2023年会计法律制度

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

会计法律是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。

一、会计法律一一《会计法》《注册会计师法》《税法》

《经济法》

1、会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过

一定律法程序制定的有关会计工作的法律。

注意：全国人民代表大会及其常委会一一全国最高律法

机关。

2、《制订时间》：1985年1月21日通过，1993年1

月29日第一次修订。

现行的会计《1999年10月31日》第二次修订，2000

年7月1日起施行。地位《会计法》是会计法律规范，是制

度其他会计法规的依据，也是指导会计工作的准则。

3、《注册会计师法》

1986年7月是国务院颁分《中华人民共和国注册会计师

法》

1993年10月31日，全国人大常委会议通过以第13号

主席令颁布，于1994年1月1日开始实施。

单项选择题1：

下列各项中属于会计法律的是（A）

A、《中华人民共和国会计法》

B、《总会计师条例》

C、《会计基础工作规范》

D、《企业会计制度》

二、会计行政法规一一《总会计师条例》《财务会计报

告条例》

1、会计行政法规，是指由国务院制订并发布，或者国

务院有关部门拟定经国务院批准发布，调整经济生活中某些

方面会计关系的法律规范。

注意：国务院——全国最高行政机关

判断题2：

会计行政法规是指国务院制度发布或者国务院有关部

门拟定经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范

(X)

判断题1：

国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全

国八大常委会通过的《中华人民共和国注册会计师法》(X)

会资产负债表所有者权益变动表

计利润表

表I现金流量表

-、1律

二、行政法规一一XXX条例《财务会计报告条例》

三、国家统一的会计制度——“XXX办法”“XXX准则”

“XXX制度”“XXX规范”“XXX规定”

1、会计行政法规的制定依据是《会计法》

2、单选题

会计行政法规的制定依据是（C）

A、《总会计师条例》

B、《企业会计准则》

C、《会计法》

D、以财政部长另发部的会计规章

3、单选题

下列各项中属于会计行政法规的是（D）

A、中华人民共和国会计法

B、会计行政法规

C、会计基础工作规范

D、企业财务会计报告条例

4、在我国会计法律制度体系中《企业财务会计报告条

例》属于（B）

A、会计法规

B、会计行政法规

C、会计部门规章

D、会计规范性软件

1、国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会

计法》制定的关于会计核算会计、会计机构、会计人员、以

及会计工作管理管控的制度，包括会计部门规章和会计规范

性软件。

2、会计部门规章是根据《中华人民共和国立法》规定

的程序，由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制

度办法。

例如：《会计从业资格管理管控办法》、《财政部门实

施会计监督办法》和《企业会计准则一一基本准则》等。

3、会计规范性软件是指主管全国会计工作的行政部门

及国务院财政部门以文件形式颁发的制度办法。例如：《企

业会计准则》第一号一一存货等38项具体准则《企业会计

准则一一应用指南》《企业会计制度》《金融企业会计制度》

《小企业会计制度》《会计基础工作规范》以及《会计档案

管理管控办法》等。

会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最

高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章法律效力

第二。

多选题：

下列各项中属于统一的会计制度的有（A、B、C）

A、企业会计准则B、会计档案管理管控办法

C、会计从业资格管理管控办法D、会计法

单选题5：

下列各项中属于会计行政法规的是（B）

A、《会计从业资格管理管控办法》

B、《企业财务会计报告条例》

C、《企业会计准则一一应用指南》

D、《会计基础工作规范》

企业会计准则：

1、基本准则（1项）属于会计规章

具体准则（38项）和应用指南属王会计规范性文件

应用指南：

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

第二节会计工作管理管控体制

会计工作管理管控体制是指国家划分会计工作管理管

控权限

3方面：①会计工作的行政管理管控②会计工作的自律

管理管控③单位会计工作管理管控。

一、会计工作的行政管理管控

总原则：统一领导、分级管理管控（《会计法》第七条）

国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导），县级以

上地方各级人民政府财政部门管理管控本行政区域内的会

计工作一一分级管理管控。

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施:

1、国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由

国务院财政部门根据会计法制定并公布。

2、国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制

度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家

统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院对财政

部门审核批准。

3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一

的会计制度制订军队实施国家统一的会计制度的具体办法,

报国务院财政部门备案。

判断题：

中国人民解放军总政治部可以依照本法和国家统一的

会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报

国务院财政部门核准（X）

二、会计的市场管理管控

会计市场管理管控包括会计从业资格的取得、注册会计

师资格的取得，会计师事务所的设立、代理记账机构的设立

等。

1、会计市场准入管理管控

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，由

我国县级以上财政部门进行管理管控。

市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设立、

代理记账机构的设立等。

（1）对于不具备设制会计机构和会计人员条件的单位

应当委托代理计算机构办理会计业务。

（2）除传动计师事务所以外，代理计算机构应当经所

在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部门

统一印制的代理记账宣传证书。

2、会计市场的运行管理管控（过程的监督）

3、会计市场的退出管理管控

（1）代理计算机构和人员应持续符合相关资格条件并

主动接受监督检查，不符合相应条件，原审批机关可以撤回

行政许可。

（2）发生违法会计法，注册会计师行为的，财政部门

有权对其进行处罚，情节严重的，可以吊销执业资格，强制

止退出会计市场。

判断题：

所有从事代理记账的机构都应当经过所在地县级以上

人民政府财政部门批准（X）

单选题：

发生违法会计法，注册会计师法行为的，财政部门有权

对其进行处罚（D）

A、直接吊销职业资格B、直接强制其退出会计市场

C、可以吊销其职业资格D、情节严重的，可吊销职业

资格，强制其退出职业资格

（三）会计专业人才评价

我国的会计专业人才评价方式包括：

1、初级、中级、高级、会计人才评价机制。

2、会计行为领军人才的培养，评价一新的会计人才评

价方式。

3、对会计人员的表彰奖励也属于会计专业人才评价的

范畴。

4、会计法规定，对认真执行会计法律制度、忠于执守、

坚持原则、成绩显著的会计人员给予精神或物质奖励。

（四）会计监督检查

监督检查的主题：财政部门（国务院财政部门），国务

院财政部门的派出机构和县级以上人民政府财政部门。

二、会计工作的自律管理管控

行业自律管理管控是指：行业性社会团体为促进自律行

业的发展，根据会员意愿，自行制定规则，据此对行业内成

员进行的管理管控活动。

会计工作的行业自律管理管控是：行政管理管控的必要

补充。

我国会计行业的自律性社会团体主要有：中国注册会计

师协会和中国会计学会。

（-）中国注册会计师协会

1、中国注册会计师协会是：中国注册会计师的行业组

织，成立于1988年11月月。

2、最高权力机构---全国会员代表大会。

3、理事会下设13个专门委员会。

（二）中国会计学会

1、创建于1980年。

2、财政部管辖的社会组织。

3、特点：学术性、专业性、非盈利性。

多选题：

1、中国会计学会是（A、C、D）性质的社会组织

A、学术性B、盈利性

C、专业性D、非盈利性

三、单位内部会计工作管理管控

（一）单位负责人要组织管理管控好本单位的会计工作。

单位负责人是指单位法定代表人或者法律行政法规定

代表单位行使执行的主要负责人。

“会计法”要求：（1）对本单位的会计工作和会计资

料的真实性、完整性的性质责。（2）应当保证财务会计报

告真实的报告。（3）应当保证会计机构和会计人员，依法

履行职责，不得受意、指使、强令会计机构和会计人员违法

办理会计事项。（4）单位负责人是单位的会计责任主体。

多选题:

卜列各项中，不属于单位负责人的有（C、D）

A、某公司董事长B、某个人独资企业投资人

C、某公司总经理D、某公司辖管财物的副经理

二、会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

在国家机关，社会团体，公司、企业、事业单位和其他

组织，从事会计人工作的人员必须取得会计从事资格。

各单位不得任用（聘用）不具备会计从业资格的人员从

事会计工作。

第三节会计核算

会计核算是以货币为主要计量单位，通过确认，计量报

告等环节，对特订主体的生产经营活动或者预算执行过程进

行的反应。

会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的基础，

会计核算过程主要包括：取得和填制会计凭证，登记会计账

簿，编制财务会计报告等。

一、总体要求

（一）会计核算依据

会计核算应当以实际发生经济事项为依据。

《会计法》规定，各单位必须根据实际发生的经济业务

事项，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制

财务会计报行事地。任何单位不得以虚假的经济业务事项进

行会计核算，填制会计核算，登记会计账簿，编制财务会计

报告。

1、会计核算应当以实际发生的经济业务事项，为依据

其具体要求是根据实际发生的经济业务，取得合法、合靠的

凭证，并据此登记账簿，编制财务来会计报告，形成符合质

量标准的会计资料。

2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一

种严重的违法行为。

（二）对会计资料的基本要求

会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料,

必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不得

伪造，变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，不得提供

虚假的财务会计报告。

1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计制

度的规定。

会计资料主要是指：会计凭证、会计账簿，财务会计报

告等会计核算的专业资料，它是会计核算的重要成果，是投

资者作出投资决策，经营者进行经营管理管控，国家进行宏

观调控的重要依据。

会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线：会

计资料的真实性和完整性。

（1）会计资料的真实性；主要是指会计资料所反应的

合适的内容和结果，因应从单位实际发生的经济业务的合适

的内容及其结果相一致。

（2）会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各

项要素都必须齐全，以使会计资料如实、全面的记录和反应,

经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面，准确的了解

经济活动情况。

2、提供虚假会计资料是一种严重违法行为。

（1）伪造会计凭证，会计账簿及其会计资料，是指以

虚假的经济业务事项为全体，编造不真实的会计凭证，会计

账簿和其他会计资料，及以假充真。

（2）造会计凭证，会计账簿及其他会计资料，是指用

涂改挖补等手段来改变会计凭证，会计账簿等真实合适的内

容，歪曲事实真相的行为及篡改事实。

（3）提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会

计凭证，会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上的

真实数据，使财务报告不真实，不完整的反应财务状况和经

营成果，借以误导，欺骗会计资料使用者的行为，及以假论

真。

单选题：

下列各项中，不属于会计资料的是（D）

A、会计凭证B、会计账簿

C、财务会计报告D、经济合同

判断题：

业务员甲出差花去3千元住宿费，却采用涂改手段将

3000元改为5000元的住宿发票前来报销，甲的这种行为属

于伪造行为（X）

（三）会计电算化的基本要求

为保证计算机生成的会计资料真实，完整和安全；《会

计法》对会计电算化做了两个方面的规定：一是用电子计算

机进行会计核算的单位，且使用的会计软件必须符合国家统

一的会计制度的规定。二是用电子计算机生成的会计资料,

必须符合国家统一的会计制度的要求［扩展］会计核算的合

适的内容。

《会计法》规定，下列经济业务事项应当办理会计手续,

进行会计核算：（一）款项（现金和各种存款）和有价证券

的收付，（二）购物（固定资产和流动资产的收发，增减和

使用），（三）债权（应收，预付款）债务（借款，应付款，

预收款），（四）资本基金（政府基金，社保基金的增减），

（五）收入，支付，费用成本的计算（财务成果），（六）

财务成果的计算和处理（具体表现为盈利或亏损），（七）

其他事项。

二、会计凭证

会计凭证是具有一定格式，用于记录经济业务事项的发

生与完成情况，明确经济承认，并作为记账依据的节面凭证,

按填制程序和用法不同分为：原始凭证和记账凭证。

（一）原始凭证

1、原始凭证分类

外来原始凭证：企业，单位同外部企业，单位或个人发

生经济业务时，从外部企业，单位或个人取得的原始凭证。

如：发票、银行账单等。

自制原始凭证：由本单位的内部经办人员在办理经济业

务时，自行填制的原始凭证，如领料单、入库单等。

2、原始凭证的合适的内容

3、原始凭证的取得，填制及提交。

（1）办理需要进行会计核算的经济业务事项，必须填

制或者取得原始凭证，并及时递交会计凭证。

（2）原始凭证通常有：经济业务事项，经办人员取得

或填制。

（3）为保证会计核算工作的正常进行和当期会计资料

的真实、完整，经办人员应及时将原始凭证送交会计机构,

原则上最迟不应超过一个会计结算期。

4、原始凭证的审核

（1）会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始

凭证。

(2)会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家

统一的会赤眼蜂制度的规定进行。

(3)会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭

证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求察明原因，

追究有关当事人的责任，对记载不准确的不完整的原始凭证

给予退还，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定

进行更正补充。

5、原始凭证的更正

(1)原始凭证所记载的各项合适的内容，均不得涂改。

(2)原始凭证记载的合适的内容有错误的，应当由开

具单位重开或更正，更正工作需有原始凭证或出具单位进行,

并在更正处加盖出具单位印章。

(3)原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始

凭证开具单位重新开具。

(4)原始凭证根据单位应当依法开据准确无误的原始

凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

(二)记账凭证

1、记账凭证合适的内容

2、记账凭证的编制

在编制记账凭证时，应遵守如下规定：

(1)记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据。

（2）作为记账凭证编制依具的必须经过审核无误的原

始凭证和相关资料。

（3）除结账，更正错误的记账凭证，可以不付原始凭

证外，其他记账凭证必须付有原始并注明所获原始凭证的账

数。

（4）一张原始凭证所列的付出，需要有两个以上的单

位不同负担，应当由保存跟原始凭证的单位开具原始凭证分

单给其他应负当的单位。

3、会计账簿

1、会计账簿是指有一定格式，相互连系的账页所组合，

又来序时分类的全面记录和反应一个单位经济业务事项的

会计簿箱，是会计资料的主要载体之一，也是会计资料的重

要组成部分。

（一）会计账簿的分类

•序时账簿（现金日记账,银行存款日记

{分类账簿（总，分类账簿，明细分类账簿）

备查账簿（租入的固定资产登记账，委托

加工材料登记账）

订本式账簿（现金日记账，银行存款日

记账分类账）

按外形的不同分活页式账簿(明细分类账)

卡片式账簿(固定资产明细账)

依法建账的法律规定

1、所有实行独立核算的国家机关：社会团体、公司企

业、事业单位和其他组织都必须依法设置、登记会计账簿。

2、设置会计账簿的种类和具体要求，要符合《会计法》

和国家统一的会计制度的规定。

3、各单位要依法设置的会计账簿包括四类，禁止账外

设账。

(1)总账一一订本式

(2)明细账一一活页式

(3)日记账一一订本式

(4)其他辅助账簿一一备查账

(三)登记账簿的规定

1、会计报表：它是根据会计账簿和有关资料，按照规

定的报表格式，总括反应一定会计期间的经济活动和财务收

支情况，及其结果的一种报告环境。

会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金表，所

有者权益变动表。

2、会计报表附注是对会计报表的补充说明。会计报表

主要包括两项合适的内容：一是对会计报表各要素的补充说

明。二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充

说明。

财务情况说明书是对单位一定会计期间内，财务成本等

情况进行分析总续等书面文字报到。至少包括：（1）企业

造成经营基本情况（2）利润实现和分配情况（3）资金增减

和周转情况（4）其他事项。

第二单元支付结算法律制度

第一节支付结算的概述

（一）支付结算的概述和特征

1、支付结算是指单位各人在经济活动中使用现金、票

据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算

方式进行货币给付及其资金清算行为，其主要功能是完成资

金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、主体：银行、单位、个人

3、支付结算和资金清算中介机构：银行

注意：这里说的银行包括：银行、城市信用合作社、农

村信用合作社。

4、方式：（1）支票（2）银行本票（3）银行汇票（4）

商业汇票（5）汇兑（6）委托收款（7）托收承付（8）信用

卡（9）信用证。

（二）支付结算的特征P50（1、2、3、4、5）

1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进

行。

2、支付结算是一种要式行为。

3、支付结算的发生取决于委托人的意志。

4、支付结算实行统一管理管控和分级管理管控相结合

的管理管控体制。

5、支付结算必须依法进行。

任务二、办理支付结算的基本原则（P51）

（一）格地信用，履约付款原则。

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。

（三）银行不垫款原则。

多选题：

下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（A、B、

C、D）

A、格守信用，履约付款原则

B、谁的钱进谁的账原则

C、谁的钱由谁支配原则

D、银行不垫款原则。

任务三、支付结算的主要支付工具

“三票一卡”：汇票、本票、支票、信用卡。

三种结算方式：汇兑、托收承付、委托收款。

任务四、支付结算的主要法律依据

主要包括《票据法》《票据管理管控实施办法》《支付

结算办法》《银行卡业务管理管控办法》《人民币银行结算

财产管理管控办法》《异地托收承付结算办法》《子电支付

批引（第一号）》。

任务五、办理支付结算的具体要求

（一）支付结算通过中国人民银行批准的金融机构进行。

（二）支付结算原则上应通过依法在银行开立的结算账

户进行。

（三）办理支付结算必须使用中国人民银行统一印制的

票据凭证和结算凭证。

未使用按中国人民统一规定的印制的票据，票据“无效”。

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行

“不予受理”。

（四）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真

实，不得伪造变造。

（五）票据和结算凭证上的签章应当符合规定

1、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的

签章，为该单位，银行的盖章，“加”其法定代表人或其受

权的代理人的签名或盖章（必须是两个部分组成）

2、各人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名

的答名或盖章（签名、盖私章，有其一即可）

（六）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素其全,

数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。

1、收款人的名称

单位和银行的名籍乐，应当记载全称或者规范化简称,

规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性。

2、更改

（1）票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款

人名称不可更改，更改的票据无效。更改的结算凭证银行不

予受理。

（2）对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人

可以更改，更改时应当由原记载人在更改外添增证明。

3、大小写金额

（1）票据和结算凭证金额与中文大写和阿拉伯数字同

时记载二者必须一至，二者不一至的票据无效。二者不一至

的结算凭证，银行不予受理。

（2）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际，需要

金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。

（七）票据和结算凭证填写的具体要求

1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造

简化字，如果金额数据面书中使用繁体字，也应受理。

2、整（正）字的添加规则

中文大写金额数字到“元”为止，在“元”字后面应写

整（正）字。

到“角”为止的，在“角”之后可以不写整（正）字。

大写金额数字“分”的，“分”后面不写整（正）字。

3、“人民币”字样和“¥”符号的添加规则。

阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“¥”

阿拉伯小写金额应认真填写。

4、“零”的书写规则

阿拉伯小写金额数字中有“0”时，吕文大写应按照汉

语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

举例如下：

（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额应写“零”

字。

（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金

额中间可以只写一个“零”字。

（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连

续有几个“0”，万位，元位也是“0”，但千位，角位不是

“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以

不写“零字”

（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”

时，中文大写金额“元”后面应写“0”字。

5、出票日期的填写规则

（1）票据的出票日期，必须使用中文大写。票据出票

日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规

范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的由出票人自行

承担。（重点）

（2）在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹

至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”，日为拾壹

至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，应写成零贰

月壹拾贰日，10月20日应写用零壹拾月贰拾日。

多选题：

根据“支付结算”办法的规定，下列各项中，属于无效

票据的有（A、B、C）

A、更改签发日期的票据

B、更改收款单位的名称的票据

C、中文大写金额和阿拉伯数码不一致的数据

D、使用的签章与预留银行签章不符的票据。

单选题

根据“支付结算”办法的规定，签发票据时，可以改的

本次项目是（D）

A、出票日期B、收款人名称

C、票据金额D、用途

判断题

对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据为无效

票据（J）

第二节现金管理管控

现金管理管控是指现金管理管控机关，按照国家方针政

策和有关规定，管理管控各单位的现金收入、支付和库存的

一种管理管控活动，是国家的一项重要财经管理管控活动。

法律依据《现金管理管控暂行条例》、《现金管理管控

暂行条例实施细则》

一、开户单位使用现金的范围（《现金管理管控暂行条

例规定》）

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）支付给个人的各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其

他支出；

（5）收购单位向“个人”收购农副产品和其他物资的

价款；

（6）出差人员必须携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、使用现金的限额（简单了解）

1、限额一般按照单位3—5天的日常零星开支所需的现

金数额确定。

2、边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现

金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星

开支。

3、开户单位无需增加或减少库存现金限额，应向开户

银行提出申请，由开户银行核定。

4、对没有在弄错户银行单位开立账户的附属单位，也

要实行现金管，必须保贸的现金，也要核定限额，其限额包

括在开户的库存限额之类。

三、现金收支的基本要求

1、转账结算凭证，具有与现金相同的支付相关能力。

2、现金应当急时交存。

3、现金账目的管理管控。

4、严格控制坐支：

（1）原则上不得坐支；

（2）特殊情况下严格依法坐支。

四、建立健全现金核算与内部控制制度

（一）岗位分工及受权批准

1、岗位分工

（1）货币资金收支与记账的岗位应该分离。

（2）出纳人员不得兼任稽核、会计答案保管和收入、

支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）单位不得由一个办理货币资金业物的全过程。

2、受权批准。

（二）现金和银行存款的管理管控

1、单位必须严格遵守现金管理管控、账户管理管控的

有关规定，严格遵守银行结算纪律。

2、单位借出款项，必须严格执行的受权批准程序，严

禁擅自挪用借出货币资金。

3、单位取得的货币资金收入，必须及时入账，不得私

设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

4、单位应当指定专人定期核对银行账户，每日至少核

对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与

银行对账调节相箱。如果调节不符应查明原因，及时处理。

5、单位应当定期和不定期现金盘点，确保现金账而余

额与实际库存相符，发现不符及时查明原因，做出处理。

（三）票据及有关印章的管理管控

财务专用章应有专人保管，各人名章必须由本人或其受

权人员保管，严禁个人支付保管款项所需的全部印章。

（四）货币资金监督检查

1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

2、货币资金受权批准制度的执行情况。

3、支付款项印章的保管情况。

4、票据的保管情况。

五、法律责任

1、对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或

者开户单位超出核定付款现金限额，留存现金的，开户银行

应当依照中国人民银行的规定，“责令”起停止违法活动，

并可根据情节轻重处理罚款。

2、开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中

国人民银行的规定以“警告”或者罚款，情节严重的可在一

定期限内”停止对该单位的贷款”或者停止对该单位的现金

支付。

(1)对现金结算给予批准账结算优惠待遇。

(2)拒收支票、银行汇票、银行本票。

(3)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金

的。

(4)用准账凭证套换现金的。

(5)编造用途套取现金的。

(6)互相借用现金的。

(7)利用账户替其他单位和个人套取现金的。

(8)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的。

(9)保留账外公款的。

(10)未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围

和限额。

开户单位对开户银行作出的处罚决定服不的，必须首先

在10日内向开户银行同级人民银行申请复议，对复议决定

不服的可以再收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。

第三节银行结算账户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，又称人民币银行结算账户，是指银行为

存款人开立的、代理现金存取、准账结算等资金收户活动的

人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

1、按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、

专用存款账户、临时存款账户。

基本存款账户：核准制，经中国人民银行核准后由银行

核发开户登记证。

临时存款账户：存款人因注册验资需要开立的临时存款

账户除外。

2、按存款人不同：①单位结算账户②个人结算账户

①单位结算账户：个体工商户凭营业执照，以字号或经

营者性名开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户管理

管控。

②个人结算账户：是指存款人凭个人身份证件以自然人

名称开立的银行结算账户。

3、按开户地点不同：

①本地银行结算账户

②异地银行结算账户

三、银行结算账户管理管控应遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个存款

账户。

（二）自主选择银行开立银行账户原则

存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政

法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人

到指定银行开立银行结算账户。

（三）守法合规原则

不得利用银行结算账户进行偷逃税款，逃避债务，套取

现金及其他违法犯罪行动。

（四）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何

单位或个人查询。

四、银行结算账户的开立、变更和撤销

（一）银行结算账户开立

1、核准制和备案制

（1）存款人开立基本存款账户，临时存款账户，因注

册验资和增资验资开立的除外，预算单位开立专用存款账户

和QFII专用存款账户实行核准制。中国人民银行当地分支

行应以2个工作日内，对开户银行报送的核准类账户的开户

资料的合规性予以审合，符合开户条件的，应在开户申请书

上签属意见，在同有关证明文件一并退还报送银行，由报送

银行转送银行人。

开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开

立核准类银行账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户

合法性的有效的证明。开户许可证有正本和副本之分，正本

由申请人保管，副本由申请人开户银行留存。

（2）其他账户，由存款人提出开户申请，银行审查后，

符合开立账户条件的应办理开户手续，并于开户之日起5日

工作日内，向中国人民银行当地分支行备案。

2、预留签章

（1）存款人为单位的，其预留的签章为该单位的公章

或财务专用章，将其法定代表人（单位负责人或其受权的代

理人的签名或盖章）。

（2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或

盖章。

3、名称的一致性

存款人申请开立的银行结算账户的“账户名称”出据的

开户证明文件上记载的“存款人名称”以及“预留银行签章

中的公章或财务专用章的名称”，一般应当保持一致。

（二）银行结算账户的变更

存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于5日内书

面通知开户银行并提供有关证明，开户银行办理变更手续,

并于2日内向中国人民银行报告。

（三）银行结算账户的撤销

1、撤销情形（有以下情形之一的）

（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。

（2）注销、被掉消营业执照的，应于5个工作日内提

出撤销申请。

（3）因迁址需要变更开户银行的。

（4）其他原因需要撤销银行结算账呢。

2、不得撤销的情形一一存款人尚未清偿其开户银行债

务的，不得申请撤销银行结算账户。

3、未发生业务账户的撤销

开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户应通

知存款人自发出工资30日内到开户银行办理销户手续，使

其视同自愿销户。

多选题：

存款人有下列（A、B、C）情形之一的，应向开户银行

提出撤销银行结算账户的申请。

A、被撤并解散宣告破产或关闭的。

B、注销被掉销营业执照的。

C、因迁址需要变更开户银行的。

D、存款人尚水清偿开户银行债务的。

五、基本存款账户

（一）使用范围

基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金

支付需要的银行结算账户。

基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择

一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款

账户是开立其他银行结算账户的前提。

（二）开户要求

适用单位：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军

队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织、非企业

法人、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构。

其使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其

工资、资金和现金支取。

单选题：

主要用于办理存款人日常经营活动的资金收支及其工

资、资金和现金支取账户是（B）

A、一般存款账户B、基本存款账户

C、专用存款账户D、临时存款账户

（三）开立基本存款账户的程序

存款人申请开立结算账户时，应填制开户申请书，提供

规定的证明文件。

银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件

的真实性、合规性进行认真审查，并将审查后的存款人提交

的上述文件的审核意见等开户资料报送中国人民银行当地

分支行，经其核准后办理开户手续。

中国人民银行应于两个工作日内对银行报送的基本存

款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户

条件的予以核准，不符合开户条件的应在开户申请书上签属

意见，连同有关证明文件以便退还报送银行。

六、一般存款账户

（一）使用范围

一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基

本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算

账户。

办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付,

应账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取，无数量限

致。

（二）开户要求

存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明

文件：

1、开立基本存款账户规定的证明文件。

2、基本存款账户开户许可证。

3、存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。

4、存款人因资金结算需要，应出具有关证明。

（三）开立程序

开立一般存款账户实行备案制，无需中国人民银行核准。

开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行

当地分支行备案，自开立一般存款账户之日起3个工作日内

书面通知基本存款账户开户银行。

多选题：

一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（A、C）

A、借款归还B、党、团工会经费等的现金支取

C、借款转存D、现金支取

单选题：

存款人因借款或其他结算需要申请开立一般存款账户，

其数量（D）

A、只能开立一个B、不能超过两个

C、不能超过3个D、没有限制

七、专用存款账户使用范围

专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，

对有特定意图的资金进行专项管理管控和使用而开立的银

行结算账户。

1、单位银行卡账户的，单位银行卡必须由其基本存款

账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

2、财政预算外资金、证券交易结算资金、政策性房地

产开发资金、金融机构存放资金账户需要支取现金的应在开

户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分

支行应根据国家现金管理管控的规定审查批准。

4、粮、锦、油收购资金、社会保障基金、住房基金和

党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按国家规定现

金管理管控的规定办理。

5、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财

政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。

6、业务支出账户除从其存款账户拨入款项外，只付不

收，其现金支取必须按照国家现金管理管控的规定办理。

7、同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。

（二）开户要求

（三）开立程序

预算单位专用存款账户一一核准

除“预算单位专用存款账户”之外的其他专用存款账户

——备案

（1）临时存款账户。

（一）使用范围

1、临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限

内使用开立的银行结算账户。

有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：

（1）设立临时机构。

（2）异地临时建筑施工及安装单位。

（3）异地临时经营活动。

（4）注册验资。

注册验资的临时账户在验资期间只收不付。

临时存款账户的有效期最长不超过2年。

多选题：

下列各项中，属于存款人可以申请开立临时存款账户的

有（A、C）

A、注册验资B、缴纳住房资金

C、异地临时经营活动D、出付职工差旅费

（二）开立临时存款账户所需的证明文件

根据账户管理管控办法第二十一条和《账户管理管控办

法实施细则》的有关规定，存款人申请开立临时存款账户，

应向银行出据下列证明文件：

（1）临时机构，应出具其驻地主管部门同意设立临时

机构的批文。

(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正

本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主

管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。

(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执

照正本以及临时经营地工商行政管理管控部门的批文。

(4)境外(含港澳台地区)机构在境内从事经营活动

的，应当出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件。

(5)注册验资资金，应出具工商行政管理管控部门核

发的企业名称预先核准通知书有关部门批文。

(6)增设验资资金，应当出具股东会或董事会决议等

证明文件。

判断题：

企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出

具工商行政管理管控部门核发的企业名称预先核准通知书

或有关部门的批文。(J)

(二)开立程序

1、核准程序同基本存款账户。

2、办理临时存款账户开户手续，应在其基本存款账户

许可证上登记账户名称、账户、账户性质、开户银行、开户

日期并签章，办临时机构和注册验资需开立的临时存款账户

除外。

(四)注意相关问题

1、临时存款账户应根据有关开户证明文件，确定的期

限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期

最长不得超过2年。

2、临时存款账户支取现金，应按照国家现金突破理的

规定办理。

3、注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注

册验资的资金，汇缴人应以出资人的名称一致。

任务九个人银行结算账户

（一）适用范围

1、适用范围

个人银行结算账户是指自然人因投资、消费、结算等需

要而开立的办理支付结算业务的存款账户。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。

而储蓄账户仅限办理现金存取业务，不得办理转账结算。

2、开立方式

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以

在已开立的储蓄账户中选择向开户银行申请确认为个人银

行结算账户。

3、可以转入个人银行结算账户的款项：

（1）工资、资金收入。

（2）稿费、演出费等劳务收入。

（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。

（4）个人债权或产权转让收益。

（5）个人贷款转存。

（6）正确交易结算资金和期货交易保证金。

（7）继承、赠与款项。

（8）保险理赔、保费退还等款项。

（9）纳税退还。

（10）农、副、矿产品销售收入。

（11）其他合法款项。

（二）开户要求

1、开立条件

（1）使用支票、借用卡等信用支付工具。

（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记等结算烽

务。

①“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行

发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项,

给收款人的资金转账业务，如：代付水、电、话费。

②“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期

将款项划付给收款人的资金转账业务。如：代发工资。

2、出具的证明文件一一身份证、户口薄、驾驶执照、

护照等有效证件。

（三）开立程序一一5个工作日内向中国人民银行当地

分支银行备案。

（四）注意相关问题

1、单位从起银行结算账户支付给个人银行结算账户的

款项每笔超过5万元的应向其开户银行提供付款依据。

2、从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款

项，应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完

税证明。

3、个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，

将款项入其个人银行结算账户，个人持申请人为单位的银行

汇票和银行本票向开户银行提示付款将款项转入其个人银

行结算账户。

4、个人持出票人（或申请人）为单位且一手或多手背

中人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示

付款并将款项转其个人银行结算账户的，应向开户银行出具

最后一手背书人为单位且被背书为个人的收款依据。

5、单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的,

银行应按照有关规定认真审查付款依据或收款依据的原件,

并留存印复件，按会计答案保管。为提供相关依据或相关依

据不符合规定的，银行应拒绝办理。

6、储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账

结算。

多选题:

根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中可以办理

现金支付的是（B、C、D）

A、一般存款账户B、临时存款账户

C、基本存款账户D、个人存款账户

任务十，异地银行结算账户

（一）使用范围

异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要

在异地开立相应的银行结算账户。

（二）开户要求

1、开立条件

存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结

算账户：

（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨

省市县），需要开立基本存款账户的。

（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户

的。

（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构改生

的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。

（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。

（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

2、证明文件

存款人需要在异地开立单位银行结算账户，除出具本

《人民币银行结算账户管理管控办法》开立本地银行结算账

户规定的有关证明文件外，还应出具下列相应的证明文件:

（1）经营地与注册地不在同一行政区域的存款人，在

异地开立基本存款账户的，应出具注册地中国人民银行分支

行的未开立基本存款账户的证明。

（2）异地借款的存款人在异地开立一般存款账户的，

应出具在异地取得贷款的借款合同。

（3）应经营需要在异地办理收入汇激和业务支出的存

款人，在异地开立专用存款账户的，应出具隶属单位的证明。

（三）开立异地银行账户的程序

开立异地银行结算账户的根据其账户的各类不同，开立

程序与前述相关账户开立的程序相同。

任务十一银行结算账户的管理管控

（一）银行结算账户的实名制管理管控

1、存款人应于实名开立银行结算账户，并对其出具的

开户（变更、撤销）申请资料实制合适的内容的真实性负责，

法律、行政法规另有规定除外。

2、存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银

行结算账户套取银行信用或进行洗钱活动。

（二）中国人民银行

中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算

单位专用存款账户、开户许可证的管理管控。

基本存款账户、临时存款账户管预算单位专用存款账户

实行开户核准证。

（三）对存款人，银行违反银行结算账户管理管控规定

的行为，中国人民银行依法予以处罚。

不论是存款人违法，还是银行违法结算账户管理管控规

定，都是由中国人民银行予以处罚，开户银行并不拥有处罚

权。

（四）银行结算账户管理管控档案的保管期限为，银行

结算账户撤销后十年。

任务十二违反银行账户结算管理管控制度的罚则

（一）存款人违反账户管理管控制度的处罚

区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。

对非经营性的存款人的罚款金额都是1000元。

对非经营性的存款人的罚款金额有3种：

（1）1万元以上3万元以下的罚款。

（2）5000元以上3万元以下的罚款（违反规定将单位

款项转入个人银行结算账户；违反规定支取现金；利用开立

银行结算账户逃避银行债务；出租、出借银行结算账户；从

基本存款账户之外的银行结算账户转账存入；将销售收入存

入或现金存入单位信用卡账户）。

(3)1000元的罚款(法定代表人或主要负责人、存款

人地址以及其他开户资料的变更事项外在规定期限内通知

银行)。

(二)银行及其有关人员违反账户管理管控规定的处罚。

(银行结算账户的开立过程中)

1、给以警告，并处于5万元以上30万元以下的罚款。

(1)违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户。

(2)明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开

立账户存储。

2、其余给予警告，并处5000元以上3万元以下的罚款。

总结：核准类账户：

(1)基本存款账户

(2)临时存款账户(应注册验资和增资验资)

(3)预算单位专用存款账户

(4)QFH专用存款账户

备案类账户：

(1)一般存款账户

(2)个人银行结算账户

(3)应注册验资和增资验资开立的临时存款账户

(4)其他专用存款账户

本次项目四票据结算方式

一、票据的基本理论

（一）票据的概念和种类

票据是指《票据法》所规定的由出票人签发的，约定自

己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票

人无条件支付一定金额可转让的有价证券。

在我国，票据包括：汇票、本票和支票。

票据的特征：

（1）票据是出票人依法签发的有价证券。

（2）票据以支付一定金额为目的。

（3）票据所表示的权利与票据不可分离。

（4）票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人

支付。

（5）票据是一种无因证券。

（二）基本当事人

1、票据的基本当事人是指在票据做成和交付时就已经

存在的当事人，包括出票人、付款人和收款人三种。

出票人依法定方式方法签发票据，并将票据交付给收款

人的人。

银行汇票：银行（出票人）商业汇票，银行以外的企业

和其他组织（出票人），银行本票：出票银行（出票人）；

支票：在银行开立支票存款的账户的企业、企业其他组织和

个人（出票人）。

收款人：票据正面记载的到期后有权收取票据所在金额

的人。

付款人：由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。

商业承兑汇票付款人：合同中应给付款项的一方当事人

（也是该汇票的承兑人）；银行承兑汇票：承兑银行；支票：

出票人的开户银行；本票：出售银行；

2、非基本当事人

非基本当事人是指在票据做成或交付后，通过一定的票

据行为加入票据关系，而享有一定权利，承担一定义务的当

事人，包括承兑人、背书人、被背书人、保证人等。

承兑人：接受汇票、出票人的付款委托，同意承担支付

票款业务的。

背书人：在转让票据时，在票据背面或粘单上签字或盖

章，并将该票据交付给受让人的票据人或持有人。

被背书人：为票据债务提供担保的人，由票据债务人以

外的第三人担当。

（三）票据权利与责任

1、票据权利

（1）票据权利是指票据持票人向票据债务人请求支付

票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。

付款请求权：持票人向票据债务人请求支付票据金额的

权利。

票据上的第一顺序权利，也是票据上的主要权利。

追索权：票据到期被拒绝付款或者具有其他法定原因时,

持票人向其前手请求偿还，被拒绝的票据金额及其他法定款

项的权利。

票据上的第二顺序请求权，是一种附条件的权利。

简答题：

什么是票据追索权？行使票据追索权的当事人有哪

些？

答：票据追索权是指票据当事人行使付款请求权，遭到

拒绝或其他法原因存在时，向其前手请求偿还票据金额及其

他法定费用的权利。

行使追索权的当事人除票据上记载收款人和最后被背

书人外，还可能是代为请偿票据债务的保证人、背书人。

多选题：

下列各项中，可以行使票据追索权的当事人有(A、B、

C、D)

A、票据收款人B、代为请偿票据债务的保证人

C、最后被背书人D、代为清偿票据债务的背书人

(2)票据权利的实效

票据权利在下列期限内不行使而消灭

持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日

起2年内。

持票人对支票出票人的权利自出票日起6个月。

持票人对前手的追索权，追索权自清偿日或被提起诉讼

之日起3个月。

（3）票据权利的行使

①提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款

人承诺付款的行为。

②提示付款是指持票人在法定期限内向付款人请求付

款的行为。

支票：自出票日起10日内向付款人提示付款。

本票：自出票日起2个日内。

银行汇票：自出票日起1个日内向付款人提示付款。

定日付款：定期付款或者见票后定期付款的商业汇票,

自到期日起10日内向承兑人提示付款。

③行使追索权，票据到期被拒绝付款的，持票人可以对

背书人、出票人以及票据的其他债务人行使追索权。

④票据权利行使的时间地点。

⑤票据权利的保全。是指持票人为了防止票据权利丧失

而采取的措施。

⑥四伏据权利的抗辩。

2、票据义务（责任）

票据义务是指票据债务人向持票人付款票据金额的责

任，他是基于债务的票据行为（如：如票、背书、承兑等）

而应承担的义务，不具有制载性质，主要包括付款义务和偿

还义务。

(1)汇票承兑人应承兑而应承担付款义务。

(2)本票出票人应出票而承担自己付款的义务。

(3)支票付款人在于出票人有资金关系时，承担付款

义务。

(4)汇票、本票、支票的背书人，汇票、支票的出票

人、保证人，在票价不获承兑或不获付款时的付款清偿义务。

多选题：

甲签发一张汇票给乙，汇票记载收款人是乙，保证人是

丙，本事项，乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票被书

转让给丁。丁又将该汇票被背转让给张三。张三在法定期限

内向付款人请求付款，未获付款。根《票据法》的规定，下

列各项中，应承担该汇票责任的有(A、B、C、D)

A、甲B、乙C、丙D、丁

(四)票据行为

是指票据当事人已发生票据债务为目的，已在票据上签

名或盖章为权力义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、

承兑和保证。

出票：出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。

出票包括两个行为：一是出票人依照《票据法》的规定

做成票据；二是交付票据。

背书：在票据背面或者粘单上记载有关事项。

转让背书：背书应当连续。

非转让背书：委托收款背书。

承兑：指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行

票据债务而在票据上记载有关事项，并签章的行为。

安全分析题：

A将票据转让给B（14周岁），B又将票据转让给C,C

向付款人请求付款，如遭拒付，可向谁追索？

答：根据《票据法》规定，票据行为人必须具有从事票

据行为的相关能力，无民事行为相关能力人或者限制民事行

为相关能力人在票据上的签章的，其签章无效。其他票据当

事人也不得据此签章，向无民事行为相关能力人或者限制形

为相关能力人主账票据权利。在本例中B是限制民事形为相

关能力人，其转让形为无效，C只能向A追索而不能向B追

索。

项目案例分析2：

甲、乙双方签定一份买卖合同，甲方为支付货款而签发

一张商业汇票给乙方，后该买卖合同应为违反法律、法规被

人民法院确认无效，则该票据关系是否有效？

答：根据《票据法》有关规定，票据行为合适的内容的

合法，主要是指票据行为本身记载事项、程序的合法，至于

形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此

无关。在本例中甲乙双方签定的买卖合同应违反法律、法规

被人民法院确认无效。但是，由该买卖合同而行成的票据关

系仍然是有效的，并不因此受任何影响。

（五）票据签章

票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签

名并盖章的行为。

票据签发时：出票人签名、盖章

票据转让时：背书人签名、盖章

票据承汇时：承汇人签名、盖章

票据保证时：保证人签名、盖章

持票人行使权力时：持票人签名、盖章

各人：该各人的答名或盖章。

支票出票人、商业