初级会计经济法零基础预习-侯永斌

一、遇见——《经济法基础》程结构度议论★★⑴了解法律基础知识⑵熟悉相关法律责任习计法律制度★★⑴了解会计法律制度构成⑵熟悉会计管理规定⑶掌握会计核算、会计监督、会计机构和会计人员的基本规定及违法责任付结算法律制度★★★★★★⑴了解支付结算的基本原理⑵熟悉银行结算账户及非票据结算方式⑶掌握票据结算方式动合同与社会保险法律制度★★★★★⑴了解劳动合同的履行及社保征缴规定⑵熟悉集体合同与劳务派遣、劳动仲裁要流转税法律制度★★★★★★⑴了解税法基本原理⑵熟悉消费税法律制度⑶掌握增值税法律制度【老侯提示】2024年本章预计会有多处细节性微调(如各项优惠政策)，本部重于基本原理的把握，难度较高部分(如出口退税)可暂时跳过得税法律制度★★★★★★⑴了解企业所得税及个人所得税的纳税人及征收管理⑵熟悉税收优惠政策⑶掌握企业所得税应纳税所得额及个人所得税税目及应纳税额的计算他税收法律制度★★★★★⑴了解各税种纳税人及征收管理⑵熟悉税收优惠政策⑶掌握各税种应纳税额的计算收征收管理法律★★★⑴了解征纳双方权利义务、税务登记及法律责任⑵熟悉发票的管理、纳税申报、税务检查⑶掌握税款征收、税务行政复议【老侯提示】2024年本章预计仍会根据新出台的相关法律、法规进行一定调 (二)近年报考人数、考核批次及通过率报考人数核批次 (三)答题时间 (四)题型题量不定项选择题(案例)3大题(12小题)老侯提示2】判断题不答、错答均不得分“也不扣分”。 (四)命题特点。 (1)70%左右的题目，是对单一知识点、核心知识点的考核； (2)15%左右的题目具备一定的综合性，以小案例或小计算形式加以考核； (3)10%左右的题目难度较高、综合性强且陷阱隐蔽； (4)偏、难、杂、怪的题目占比不超过5%。建立兴趣、树立信心理解为主、记忆为辅敏而好学、不耻下问但行好事、莫问前程书课南“基础精讲”或者“高频考点”前模拟冲刺必刷模拟试卷草前冲刺信心 (1)兴趣是成功的原动力，它会让你的取证之路不再艰难！ 抱胜利！专题一法律基础【专题框架】一、法的本质法是统治阶级的国家意志的体现。二、法律渊源 何种形式、具有何种效力等级的规范性法律文件。《赵家采购实施办法》，不得采购专门用于臭美的商品，遇六一八、双十一、双十二、三月八日等败家节可适当放《结婚宣言》 (二)我国法的主要渊源三、法律部门 社会关系的法律规范的总称。 (二)我国主要法律部门宪法及宪法相关法、民商法、行政法、经济法、劳动法与社会法、刑法、诉讼与非诉讼程序法。四、法律事实与法律关系 .法律事实：法律关系发生、变更和消灭的直接原因。2.法律关系：法律上的权利与义务关系。【思考】下列各项是否为法律事实。 (1)重大自然灾害(属于法律事实) (2)人的死亡(属于法律事实) (3)睡觉打呼噜(不属于法律事实) (4)签合同、按手印(属于法律事实) (5)捡钱包(属于法律事实) (二)法律事实的分类不以人的意志为转移行为立合同等法律后果由主体意思表示决定无因管理、正当防卫、紧急避险、侵权、违约、拾得遗失物、发现埋藏物法律直接规定 (三)法律关系三要素五、法律责任 (二)行政责任 (1)声誉罚：警告、通报批评。 (4)人身罚：行政拘留。2.行政处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除。 (三)刑事责任管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境术资格专题二会计法律制度【专题框架】一、会计工作管理 “国务院财政部门”主管全国的会计工作。“县级”以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 (二)具体会计工作的管理授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。机构中设置会计人员→会计主管人员单位：委托代理记账→代理记账机构负责人【老侯提示】小型单位经过批准可以没有会计但要有账。属于会计岗位不属于会计岗位会计机构负责人(会计主管人员)会计电算化财产物资核算财务成果核算来结算成本费用核算会计机构内的会计档案管理档案机构内的会计档案管理职资格 (1)一般会计人员→应当具备从事会计工作所需要的“专业能力”，遵守“职业道德” (2)会计机构负责人(会计主管人员)→应当具备“会计师”以上专业技术职务资格“或”者从事会计工作“3年”以上的经历 计师”任职资格“后”，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于“3年”会计专业职务(会计职称)会计专业技术资格职务高级会计师—职务师考试与评审相结合全国统一考试级职务助理会计师级资格⑴谁应当参加继续教育。⑵学习要求二、会计核算 “实际发生”的经济业务 (二)依法建账。3.不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。 (三)保证会计资料的真实和完整会计资料所反映的内容和结果同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。构成会计资料的各项要素都必须齐全，如实、全面地记录和反映经济业务发生情况。 (四)正确采用会计处理方法——不得随意变更 (五)正确使用会计记录文字——中文 (六)正确使用记账本位币——人民币 (八)会计信息处理流程 (1)原始凭证的更正 (2)记账凭证的更正发现错误的时间填制红字冲销＋蓝字重填误红字冲减或蓝字调增差额用蓝字填制一张更正的记账凭证 (3)会计账簿的更正采用划线更正法。账账核对、账证核对、账实核对会计报告的对外提供 (1)签章人员单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师。 (2)签章方式签名并盖章。 (九)会计档案 保管期限包括“永久、定期”两类； 管期满会计档案的鉴定与销毁 (1)鉴定“档案机构”牵头+会计、审计、纪检监察等机构或人员共同审查鉴定，并形成会计档案鉴定意见书 (2)编制销毁清册计档案销毁清册上“签署意见” (3)专人负责监销 (4)销毁后“监销人”在会计档案销毁清册上“签名或盖章”三、会计监督 (二)会计监督的主体和对象单位内部监督会计机构、会计人员单位的经济活动督注册会计师及其所在的事务所委托单位的经济活动府监督部门各单位的会计行为审计、税务、银行监管、证券监管、保险监管有关单位的会计资料专题三支付结算法律制度【专题框架】一、支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用“票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款”等结算方式进行货币给付及算的行为。二、支付结算工具三、银行结算账户存取基本存款账户√√一般存款账户用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付√×专用存款账户证券交易结算资金√×期货交易保证金√×托基金√×√×务支出×√其他专用存款账户√√因临时需要并在规定期限内使用√×√√预算单位零余额账户预算单位因使用财政性资金的需要×√个人银行结算账户Ⅰ凭个人身份证件以自然人名称开立√√Ⅱ限限Ⅲ××四、票据结算方式 票据是指出票人依法签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有 (二)票据的基础关系与票据关系【老侯提示3】票据权利：付款请求权、追索权。【老侯提示4】票据义务：付款义务、偿还义务。 (三)票据的特征【思考1】将票据金额的一部分转让的背书或者将票据金额分别转让给两人以上的背书无效。记载的收款人以及最后的被背书人外，还包括代为清偿票据债务的保证人和背书人。2.票据是“文义证券”3.票据是“无因证券”现人办理纸质票据贴现时，应当通过票据市场基础设施查询票据承兑信息，并在确认纸质票据必须记载事项与4.票据是“设权证券”【思考】股票是否为票据法上规定的票据。5.票据是“金钱债权证券”【思考】提单是否为票据法上规定的票据。6.票据是“要式证券”位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。未使用按中国7.票据是“流通证券” (四)三类(四种)票据简介 (1)银行汇票【票样】★银行汇票的联次★凭证★银行汇票的使用流程★ (2)商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。【票样】银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付票据金额给收款人或持票人的票据。【票样】支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。【票样】【各类票据的主要特征】汇票或个人必须记载事项无条件支付的“委托”无条件支付的“承诺”√××× (五)易混名词区分提示付款，银行以甲公司存款账户不足为由拒绝付款，则下列说法中正确的有()。P行承有()。P先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权。PQ由拒绝付款，则下列说法中正确的有()。一应为在票据上签 (1)付款期限——仅适用于“远期商业汇票”商业汇票的类型定日付款的汇票款的汇票见票后定期付款的汇票 (2)提示承兑期限——仅适用于“远期商业汇票”商业汇票的类型提示承兑期限定日付款的汇票款的汇票见票后定期付款的汇票 (3)提示付款期限型本票汇票五、非票据结算方式 银行卡是指经批准由商业银行(含邮政金融机构)向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。是否可以透支按是否向发卡银行交存备用金记卡卡转账卡、专用卡、储值卡卡维萨、万事达、美国运通、大来息载体磁条卡、芯片卡单位卡、个人卡联名(认同)卡是商业银行与营利性机构/非营利性机构合作发行的银行卡附属产品 (二)汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 (三)委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证 (四)电子支付电子支付是指单位、个人通过计算机、手机等电子终端发出支付指令，依托网络系统以电子信息传递形式进行的货币支付转移。 (五)预付卡预付卡是指发卡机构以特定载体和形式发行的、可在发卡机构之外购买商品或服务的预付价值。专题四劳动合同与社会保险【专题框架】一、劳动合同法的指导思想“为了保护建立劳动关系后(履行中)处于弱势的劳动者的权利”，法律规定了较多的强制性规范，当事人双方签订劳动合二、劳动合同的订立 (二)签订劳动合同VS建立劳动关系三、劳动合同的主要内容四、劳动合同的解除与终止 】双方具有平等的解除合同请求权，均可主动向对方提出终止劳动合同关系的请求，但由劳动者主动提出则无偿。 (二)劳动合同终止消灭。动合同终止的情形 (1)劳动合同期满的； (2)劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的； (3)劳动者达到法定退休年龄的； (4)劳动者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的； (5)用人单位被依法宣告破产的； (6)用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散的；五、劳动争议的解决方式解裁不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的，可以向劳动争议仲裁委员会申请仲裁双方可不经和解、调解，直接提起劳动仲裁讼六、社会保险概述本养老本医疗费比例人缴费-不得超过单位费率计入个人账户人部分领取条件(支付条件)退休年年致、死亡专题五税法的基本原理【专题框架】一、税收与税法 形式。 (二)税法二、实体税法构成要素税法的构成要素：纳税人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任 3.扣缴义务人：负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位(和个人)。 (二)区别比例税率、定额税率与累进税率的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。【老侯提示】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。 (1)超额累进税率：将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税代表税种：个人所得税中的综合所得等的定义计算赵某本月应预缴的个人所得税。劳务报酬所得三级超额累进预扣率表全“月”(或次)应纳税所得额 23 (2)超率累进税率：按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税代表税种：土地增值税 (三)区别起征点与免征额BC假设：该税种起征点为1000元，达到即征税A应纳税=0(元)B应纳税=1000×10%=100(元)(达到或超过起征点的全额纳税)C100.1(元)假设：该税种免征额为1000元A应纳税=0(元)B应纳税=0(元)(只对超过免征额部分纳税)C应纳税=(1001-1000)×10%=0.1(元)三、我国税收征管体制 (一)由税务机关负责征收的税种(略)【老侯提示】非税收入和社会保险费也由税务机关负责征收。 (二)由海关负责征收的税种口环节”增值税和消费税。专题六降龙十八“税”【专题框架】 (二)增值税的概念增值税是在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和增值额征收的一种税。 (三)增值税的征税范围2.销售劳务：加工、修理修配劳务 (四)增值税的基本原理1.购进扣税法(税款抵扣制)别4.增值税基本原理在未来学习中的运用 (1)一般纳税人应纳税额计算确答案』C (2)税目的区分服务——贷款服务” (3)视同销售应从价计征消费税的产品而无营业额的情况下，组成计税价格的确定组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)÷(1－消费税税率) (五)增值税的税率和征收率 (1)概念要标志。 (2)现行增值税税率 (1)概念税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。的单位，不得抵扣进项税额。 (2)现行增值税征收率用情形算公式如增值税小规模纳税人销售货物价÷(1＋3%)×3%如销售旧货(非二手车)价÷(1＋3%)×2%如增值税小规模纳税人销售自建房屋价÷(1＋5%)×5%如个人出租住房从事二手车交易的纳税人销售外购的二手车% (六)对税收优惠政策的思考3.非经营行为——外国政府、国际组织(不包括外国企业)无偿援助的进口物资和设备；4.成本效益原则——销售的自己(指其他个人)使用过的物品 (二)消费税的概念费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，就应税消费品的销售额或销售数量征收的一种税。 (三)消费税VS增值税税基础节避免重复征税有货物定货物节 (四)消费税税目概览烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游【记忆提示】励志爱情故事：屌丝逆袭 (五)消费税征税范围概览节适用应税消费品是否单一环节纳税钻石饰品”以外的其他应税消费品√托加工殊规定金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品√超豪华小汽车×(加征)×(加征)三、企业所得税 (二)企业所得税的概念企业所得税是对企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。 (三)企业所得税基本原理润所得额的计算方法 (1)直接法应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－准予弥补的以前年度亏损 (2)间接法应纳税所得额=年度利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额调整概览计准则整√×↓×√↑非货币性资产捐赠√×↑税收滞纳金×√↓无形资产研发得超过当年“销售(营业)收入产经营活动有关的业务招待费支出12万元。『正确答案』(1)扣除限额一：发生额的60%＝12×60%＝7.2(万元) (2)扣除限额二：销售收入的5‰＝2000×5‰＝10(万元) ，则准予扣除的业务招待费为7.2万元。 四、个人所得税 (二)个人所得税的概念个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种所得税。 (三)个人所得税税目概览 (1)工资、薪金所得 (2)劳务报酬所得雇佣”的各种劳务所得。 (3)稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的所得。 (4)特许权使用费所得、著作权、非专利技术”以及其他特许权的“使用权”所得。 人独资企业、合伙企业生产、经营的所得； (2)个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 个人“出租”不动产、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产而取得的所得。财产转让所得是指个人“转让”有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所个人拥有债权、股权等而取得的利息、股息、红利性质的所得。个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 度 (1)执行累计预扣预缴制； (2)适用七级超额累进预扣率预扣率(％)速算扣除数税级距130234567 (3)计算公式累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额【关于累计减除费用】用劳动者首次参加工作职当月算低收入劳动者【老侯提示】适用对象：上一完整纳税年度内每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元2.劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得预缴制度 (1)劳务报酬所得适用3级超额累进预扣率全“月”(或次)应纳税所得额速算扣除数1023 (2)特许权使用费所得、稿酬所得适用20%的预扣率 (3)应纳税所得额—采用定额和定率相结合的扣除方式：应纳税所得额＝每次收入额×(1－20％) ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数【举例1】我国居民赵某20××年×月取得劳务报酬所得30000元，计算应预缴的所得税税额。预缴税额＝24000×30%－2000＝5200元【举例2】20××年×月我国居民李某出版一部小说，取得稿酬10000元。计算李某当月稿酬所得应缴纳个人所得税税额。『正确答案』①应纳税所得额＝10000×(1－20%)×70%＝5600(元)②应纳税额＝5600×20%＝1120(元)许权使用费所得应缴纳个人所得税税额。『正确答案』①应纳税所得额＝150000×(1－20%)＝120000(元)②应纳税额＝120000×20%＝24000(元) ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 (2)应纳税所得额＝每年收入额－生计费－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除③专项扣除是指个人按照国家或省级政府规定的缴费比例或办法实际缴付的“三险一金”3岁以下婴幼儿照护支出、子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、赡养老人 七级超额累进税率税率(％)速算扣除数税级距130234567五、其他小税种 的一种税。单位和个人征收的一种税。收的一种税。值额征收的一种税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证，或者在中华人民共和国境内进行证券交易所征收的 (二