基础会计教案

百色市财经职业技术学校百色是民族旅游学校教案授课专业：财会22班（高中）授课名称：会计基础授课教师：杨世君教务负责人：何堂飞学校负责人：马德峰20XX年9月1日第1次课2学时授课时间90分钟课题（章节）概述第一节会计的概述教学目的与要求：使学生掌握初中级会计专门人才所必备的会计基本理论、基本知识和技能，为学生进一步学习各种专业会计和有关管理课程奠定基础。教学重点、难点：知道什么是会计以及会计的概念、职能；会计的特点。教学方法及师生互动设计：教学中使用讲授课，让学生理解。课堂练习、作业：熟读课本，对会计名词进行背诵。课后小结：学生初步了解会计，对于基础会计有一定的认识和充满兴趣，课堂气氛活跃。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）（一）会计的概念1.会计的产生和发展会计的产生和发展有它的客观必然性。会计是社会生产发展到一定阶段的产物，是适应人类生产活动的需要而产生，并且随生产和经济发展而发展的。会计的发展具有以下几个特征：a.从生产职能的附带部分发展成为独立职能；b.从实物数量的简单记录，发展到以货币计量为基本形式进行综合核算和监督；c．从管理工具发展成会计管理活动，既为经济管理提供信息，又直接履行会计职能。d．从传统会计发展成为当代会计管理活动，即财务会计和管理会计。(二)会计的基本职能。1.会计的核算职能：核算的概念、核算的特点。2．会计的监督职能：监督的内容。（三）会计的特点(四)小结。学生对会计相关概念的了解情况。会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币计量为基本形式，运用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。

任何社会的经济管理活动，都离不开会计，经济越发展，管理越要加强，会计就越重要。

会计是一门经济管理科学，它的理论与方法体系随着社会政治、经济和科学技术的发展以及经济管理的需要而不断发展和创新。20分钟25分钟25分钟10分钟10分钟第2次课2学时授课时间90分钟课题（章节）我国会计的工作管理体制企业的经济活动与经济业务教学目的与要求：1.掌握会计与经济活动和经济业务的关系。教学重点、难点：知道什么是会计活动的管理以及会计与相关经济业务的往来。教学方法及师生互动设计：教学中使用讲授课，让学生理解。课堂练习、作业：熟读课本，对会计名词进行背诵。课后小结：学生初步了解会计，对于基础会计有一定的认识和充满兴趣，课堂气氛活跃。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）（一）、会计工作的管理体制、企业的经济活动与经济业务。1.我国会计管理体制结构2.财政部的管理职责国务院财政部门主管全国的会计工作。(二)企业的经济活动与经济业务小企业的特征：为主，所有权与经营权基本重合。财力有限，对外融资以直接融资为主。内部组织结构简单，会计机构的设置不规范，会计人员业务水平较低。风险和不确定性较大。（三）、会计对象1、什么是会计的对象答：会计的对象是企业事业单位能够用货币表现的经济活动的过程和结果2、会计的对象的基本内容：资金（静态）,资金运动（动态）。(四)小结。学生对会计相关概念的了解情况。20分钟25分钟20分钟15分钟10分钟第3次课2学时授课时间90分钟课题（章节）会计机构与会计人员会计法律规范体系教学目的与要求：掌握会计与经济活动和经济业务的关系。教学重点、难点：掌握会计机构的设置，会计人员的职责以及会计法律规范体系。教学方法及师生互动设计：教学中使用讲授课，让学生理解。课堂练习、作业：熟读课本，对会计名词进行背诵。课后小结：学生初步了解会计，对于基础会计有一定的认识和充满兴趣，课堂气氛活跃。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一、计机构与会计人员1．会计机构的设置原则a.设置会计机构；b.设置专职会计人员；c.会计工作的组织形式。会计机构设置要求

会计机构是企业、行政事业单位组织处理会计工作的职能部门。各企业、行政事业单位都应按《中华人民共和国会计法》的规定设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。二、会计人员的职责1.会计人员的从业资格。2.会计人员的专业职务。3.会计人员的职责权限。三、计法律规范体系1.会计法律会计法律，即会计法，是指调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。它是我国会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法律的依据，也是指导会计工作的最高准则，是会计机构、会计工作、会计人员的根本大法。2.会计法规会计法规是指调整社会经济生活关系中某些方面会计关系的法律规范。根据我国法规体系的构成,按照制定或批准的机关不同，会计法规也可分为会计行政法规、地方性会计法规和自治会计法规。其中，会计行政法规由国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定经国务院批准发布，是会计法律的补充和具体化，法律效力上仅次于会计法，如《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《会计职称条例》等。地方性会计法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定发布，制定的依据是会计法，并要与会计行政法规不相抵触。3.会计规章1.会计规章的概念

会计规章主要是指由主管全国会计工作的行政机关——财政部就会计工作中的某些方面所制定的规范性文件。国务院其他各部门依据其职责制定的有关会计工作的规范性文件也属于会计规章，但必须报财政部审核或者备案。会计规章的制定依据是会计法律和会计行政法规。

2.会计规章的分类10分钟20分钟10分钟15分钟15分钟20分钟第4次课2学时授课时间90分钟课题（章节）会计要素及会计平衡公式第一节会计要素教学目的与要求：使学生了解资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素的概念、特征和分类：理解会计等式的不同表现形式和会计事项引起资产和权益增减变化的四种类型，为学习以后各章打下理论基础。教学重点、难点：会计要素的概念、特点及分类。教学方法及师生互动设计：教学中使用讲授课，让学生理解相关会计要素的概念。课堂练习、作业：背诵会计六要素中的相关概念。课后小结：能熟练地说出会计要素的构成。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）会计要素的概念和组成内容会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是指对会计对象的个体内容所做的基本分类，是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。

企业会计的基本要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。1.资产的概念资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的组成内容2.负债的概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的组成内容3.所有者权益的概念所有者权益，又称为股东权益，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，即投资者对企业净资产的所有权。

所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益的组成内容所有者权益具体表现为实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。4.收入的概念收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入的组成内容5.费用的概念费用是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的组成内容6.利润的概念利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的组成内容会计六大要素之间的关系：资产=负债+所有者权益；利润=收入-费用；20分钟15分钟1510分钟10分钟20分钟第5次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第二章第二节会计核算方法教学目的与要求：能根据会计平衡公式中各要素之间的关系，分析不同经济业务类型对会计要素的影响。教学重点、难点：掌握会计的核算方法。教学方法及师生互动设计：找出会计核算法的内容。课堂练习、作业：对会计核算法的练习课后小结：说出什么是会计核算方法。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）1.会计核算方法的内容会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，它是整个会计方法体系的基础。会计核算方法一般包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告七种方法。2.会计核算方法体系25分钟15分钟20分钟30分钟。第6次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第三节会计要素的相互关系与会计平衡公式教学目的与要求：会计事项引起资产和权益增减变化的四种类型。教学重点、难点：会计等式的不同表现形式。教学方法及师生互动设计：对会计等式变化的理解课堂练习、作业：背诵会计恒等式。课后小结：学生都很认真学习，概念能够清楚的理解。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）会计要素的相互关系静态等式关系动态等式关系二、会计平衡公式会计基本等式会计基本等式的运用资产、负债及所有者权益的平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。

某公司20XX年1月1日资产负债表如下:该公司一月份发生以下经济业务：

【例1】1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，价值200000元。

【例2】1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。

【例3】1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。

【例4】1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。会计基本等式对经济业务的影响任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系无非是这样的四种类型，即：1.资产与权益同时增加；

2.资产与权益同时减少；

3.资产之间有增有减；

4.权益之间有增有减；以上四种类型的经济业务对会计基本等式的影响如下图所示：20分钟25分钟25分钟20分钟第7次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第二章会计要素及会计平衡公式的练习教学目的与要求：对会计要素及会计平衡公式的运用教学重点、难点：对会计要素及会计平衡公式的运用教学方法及师生互动设：学生练习，教师以讲解为主课堂练习、作业：会计基本等式的平衡关系课后小结：本课是以“练习”为主的综合课，整堂课始终坚持以人为本，以练习为核心。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一、1.会计基本等式所体现的平衡关系原理，是设置账户、进行复式记账和编制会计报表的理论依据。是

否2.会计对象各要素之间的平衡关系可用公式表示为：收入－费用＝利润，它通常被称为会计恒等式。

是

否3.企业获取资产的来源渠道有两条：一是由企业所有者投资形成，二是由债权人贷款形成。

是

否4.企业的资产按其流动性强弱，可分为流动资产和固定资产。

是

否5.预收账款和预付账款均属于负债。

是

否6.从数量上看，资产与权益始终保持平衡关系，任何经济业务的发生均不会改变资产和权益的金额。

是

否7.从数量上看，所有者权益等于企业全部资产减去全部负债后的余额。

是

否8.任何经济业务发生后，均会引起资产和权益同时发生增减变化，但资产和权益在数量上仍然始终相等。

是

否9.无形资产是企业拥有或控制的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。

是

否10.主营业务收入和营业外收入均属于收入。

是

否11.如果一项经济业务的发生引起负债的增加和所有者权益的减少，则会计基本等式的平衡关系没有被破坏。

是

否12.凡收入均将引起资产增加，凡费用均将引起资产减少。

是

否二、资料：

红旗工厂20XX年6月1日资产、负债及所有者权益状况如下：该厂6月发生下列经济业务：

(1)2日，以银行存款支付购入材料款12000元。

(2)3日，投资者投入货币资金20000元，直接偿还短期借款。

(3)4日，收到投资者投入设备一台，价值40000元(暂不考虑固定资产增值税问题)。

(4)5日，以银行存款偿还应付账款10000元。

要求：

根据上述资料，为红旗工厂分别编制2—5日的资产负债表。45分钟30分钟45分钟45分钟第8次课2学时授课时间90分钟课题（章节）账户和复式记账第一节会计科目与账户教学目的与要求：了解会计科目的概念，能说出会计科目的分类，理解账户的概念。教学重点、难点：能根据账户设置原则，熟练地设置账户。教学方法及师生互动设计：问答的方式让学生按照自己意思说出会计账簿的内容。能正确地识别账户的基本结构。课堂练习、作业：自我讨论，对会计账簿概念的记忆。预习第二节复式记账与借贷记账法。课后小结：能够完成本节课的任务。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一、1.会计科目的概念会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。通常，在实际工作中，会计科目也可简称为科目。2.会计科目设置的原则(1)既要符合企业会计准则的规定，又要适合企业的特点；

(2)既要便于反映会计要素的总括情况，又要便于反映经济业务的具体内容；

(3)既要满足本单位经济管理的需要，又要满足国民经济宏观调控对会计信息的要求；

(4)既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定。3.会计科目的分类会计科目按其所反映的经济内容分类如下会计科目按其所提供信息的详细程度分类如下二、1.设置账户账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种载体。它由账户的名称(即会计科目)和账户的结构两部分组成。会计科目和账户在会计学中是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。2.账户的基本结构账户的基本结构可分为两个基本部分，即左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额为余额。账户哪一方登记数额的增加，哪一方登记数额的减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。账户的这种结构也可以用“T”形账户这种简化形式来表示。账户的正规格式账户的正规格式一般包括账户名称(会计科目)、记录经济业务的日期、记账凭证的编号、经济业务摘要、增加额和减少额及余额等。25分钟20分钟25分钟20分钟第9次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第二节复式记账与借贷记账法教学目的与要求：能解释复式记账的基本原理，能说出借贷记账法的概念和基本内容。教学重点、难点：借贷记账法下账户的结构，借贷记账法的记账规律，会计分录的三要素及列示方式。教学方法及师生互动设计：对会计分录的运用。课堂练习、作业：背诵借贷记账法下账户的登记。课后小结：对借贷记账法的账户结构的熟练应用。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）复式记账二、1.借贷记账法的特点借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。

借贷记账法的特点1.以“借”和“贷”作为记账符号

2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则

3.对账户不要求固定分类

4.以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式2.借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”，其基本结构如图所示。3.资产类账户的账户结构和格式

资产类账户以借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，余额一般在借方，表示资产的结存额。

资产账户的结构如图所示。资产账户的期末借方余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：4.权益类账户的账户结构和格式权益类账户以贷方登记权益的增加，借方登记权益的减少，余额一般在贷方，表示权益的实际数额。

权益账户的结构如下图所示。权益类账户的期末贷方余额与本期发生额之间的关系，可用下列公式表示：5.收入类账户的账户结构和格式收入类账户的结构与权益类账户基本相同，贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少额和结转额，期末一般没有余额。

收入账户的结构如下图所示。6.费用类账户的账户结构和格式费用类账户的结构与资产账户基本相同，借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额和结转额，期末一般没有余额。

费用账户的结构如下图所示。10分钟25分钟10分钟15分钟10分钟10分钟10分钟第10次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第二节复式记账与借贷记账法（会计分录的运用）教学目的与要求：能解释复式记账的基本原理，能说出借贷记账法的概念和基本内容。教学重点、难点：借贷记账法下账户的结构，借贷记账法的记账规律，会计分录的三要素及列示方式。教学方法及师生互动设计：对借贷记账法的账户结构的熟练应用。课堂练习、作业：运用记账法解题（会计实务）课后小结：对课本例题能够大致的了解。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一、确定会计分录为了准确地将经济业务及时地登记到相应账户中去，在经济业务发生后，需要先确定会计分录。所谓会计分录，就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的一种记录。

会记分录的三个要素是：确定账户名称、确定记账方向、确定应记金额。每项经济业务发生后所登记的账户之间，存在着相互依存的关系，有时是一个账户的借方对另一个账户的贷方；有时是一个账户的借方（或贷方）对几个账户的贷方（或借方）。账户之间这种相互依存的关系，称为账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为对应账户。二、对课本例题的讲解三、登记账户各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为“过账”。过账以后，一般要在月末进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。四、试算平衡在借贷记账法下，对每一项经济业务都是用借、贷相等的金额来记录的，因此全部账户的借方发生额和贷方发生额也必然相等，从而全部账户的借方余额与贷方余额也必然相等。这就形成了账户之间的一系列平衡关系，这种平衡关系主要包括以下三个方面：(1)全部账户的期初借方余额合计数等于全部账户的期初贷方余额合计数；

(2)全部账户的本期借方发生额合计数等于全部账户的本期贷方发生额合计数；

(3)全部账户的期末借方余额合计数等于全部账户的期末贷方余额合计数。

利用三个方面的平衡关系可进行试算平衡。5分钟40分钟35分钟10分钟第11次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记教学目的与要求：明确账户的对应关系和对应账户的含义，总分类账户和明细分类账户的设置及相互关系。教学重点、难点：总分类账户和明细分类账户平行登记的要点教学方法及师生互动设计：能说出账户的平行登记方法的要点课堂练习、作业：练习登记总分类账和明细分类账课后小结：能熟练地编制简单的会计分录第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）平行登记要点1.动态等式关系2.动态等式关系3.会计基本等式4.会计基本等式的运用资产、负债及所有者权益的平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。

某公司20XX年1月1日资产负债表如下:该公司一月份发生以下经济业务：

【例1】1月5日，公司接受投资单位投入大型设备一台，价值200000元。

【例2】1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。

【例3】1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。

【例4】1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。5.会计基本等式对经济业务的影响任何企业发生的任何经济业务所引起的资产与权益的变化关系无非是这样的四种类型，即：1.资产与权益同时增加；

2.资产与权益同时减少；

3.资产之间有增有减；

4.权益之间有增有减；以上四种类型的经济业务对会计基本等式的影响如下图所示：25分钟15分钟10分钟30分钟。第12次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第三章账户和复式记账的运用（练习）教学目的与要求：《企业会计准则》（20XX年）规定，企业会计科目共分六大类，相应地，会计账户也分六大类。每类只举一个典型账户。教学重点、难点：借贷记账法的账户基本结构，编制会计分录。教学方法及师生互动设计：学生练习为主，老师讲解题目课堂练习、作业：根据经济业务编制会计分录课后小结：检查学生练习的掌握程度第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）编制会计分录要求：

根据下列经济业务，编制会计分录。

1.向银行申请三个月期限的临时周转借款，金额为100000元，款已划入企业银行存款账户。2.出纳员向银行提取现金800元，补充库存限额。3.采购员张强预借差旅费500元，付给现金。4.购入材料一批，金额160000元，材料已验收入库，货款用银行存款付讫。5.向本市五金采购站购入五金材料一批，金额40000元，材料验收入库，货款尚未支付。6.生产车间为生产产品领用材料一批，金额300000元。7.某投资人用人民币200000元，向本企业投资，款已送存开户银行。8.以银行存款偿还前欠宏达公司材料款70000元。9.以银行存款购入机床一台，买价65000元，机床交有关部门验收使用（暂不考虑固定资产增值税问题）。10.购入办公用品，金额150元，以现金付讫，交管理部门使用。11.以银行存款偿还前欠应付账款45000元；偿还前欠应付票据60000元。12.厂长持结算凭证向财务科报销，批准报销差旅费740元，交回现金余款260元，结清以前预借款项。45分钟45分钟第13次课2学时授课时间90分钟课题（章节）会计凭证会计凭证概述原始凭证教学目的与要求：填制和审核会计凭证是核算工作的初始阶段和基本内容环节，是会计核算的专门方法之一。通过本章的教学，使学生理解会计凭证的相关概念及基本分类，学会依据原始凭证填制专用和通用记账凭，初步学会会计凭证的审核和装订。教学重点、难点：会计凭证的概念及分类。教学方法及师生互动设计：让学生了解会计凭证。课堂练习、作业：预习第三节记账凭证课后小结：通过实务使学生更进一步的了解会计凭证的概念。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。二、会计凭证的种类会计凭证核算的三个步骤：凭证——账簿——报表。三、原始凭证的概念原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。1.外来原始凭证外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单位或个人手中取得的原始凭证。如购物时收到的普通发票、增值税专用发票、提货单；企业送交款时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。2.自制原始凭证自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位业务经办部门或个人自行填制的原始凭证。如购入材料验收入库时，由仓库保管人员按照规定手续填制的收料单；车间或部门向仓库领用材料时，按要求填写的领料单；还有产品验收入库的入库单，出差人员填报的差旅费报销单，工资结算的工资表等。3.一次原始凭证一次原始凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。

一次原始凭证填制时，一次性完成各项手续，如各种外来原始凭证以及自制原始凭证中的入库单、领料单等。44.累计原始凭证累计原始凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类性质的经济业务的原始凭证。

累计原始凭证有效使用多次，陆续完成手续，到期满后，结出累计总额，再以此作为会计核算的原始依据。如自制原始凭证中的限额领料单、累计销售凭证等。

对于平日经济业务繁忙，收发、填写原始凭证数量较大的企业，也可以通过编制汇总原始凭证，来简化核算手续，提高工作效率和质量，也便于对原始凭证的使用和核对。汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质经济业务的原始凭证，依据有关要求整理编制汇总完成的一种原始凭证。如材料耗用汇总表、收发料凭证汇总表等。15分钟15分钟15分钟10分钟20分钟15分钟第14次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第二节原始凭证第三节记账凭证教学目的与要求：能说出会计凭证的种类，能熟练地填制和审核记账凭证。教学重点、难点：原始凭证的概念及分类，记账凭证的概念及分类，原始凭证的填制，记账凭证的填制。教学方法及师生互动设计：能说出会计凭证的种类课堂练习、作业：对真实凭证的练习课后小结：能熟练地填制和审核记账凭证第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）记账凭证的概念记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账依据的书面文件。与原始凭证相比，记账凭证有两点不同：

(1)记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据，它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。

(2)记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。二、记账凭证的种类记账凭证按照其记录反映的经济业务内容的不同，可分为四种形式，如图所示。三、记账凭证的内容按照会计核算的要求，通过记账凭证来确定所发生的每项经济业务应登记的账户的名称、应借应贷的金额等，因此记账凭证也是用来确定会计分录的一种核算形式。所以，不论采用何种格式，记账凭证都必须具备相同的基本内容，如图所示。企业若以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表替代记账凭证的，则替代单证也必须具备记账凭证应有的项目。四、记账凭证填制的要求记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的，是登记账簿的直接依据。但记账凭证本身并不是原始单据，不完全具备法律效力，因此，一般不能用记账凭证来代替原始单据。记账凭证作为进行下一步会计核算的依据，必须保证记账凭证的质量，以确保账簿记录的准确性。在填制记账凭证时，应注意以下几方面：1.审核原始凭证

2.确定采用何种记账凭证

3.填写记账凭证的日期

4.填写记账凭证编号

5.填写记账凭证的内容摘要

6.填写会计科目和编制会计分录

7.填写金额栏数字

8.注销记账凭证中空行

9.注明所附原始凭证的件（张）数

10.记账凭证的签章分数编号法；记账凭证编号法；记账凭证附件张数的计算方法；记账凭证附件的处理15分钟30分钟10分钟35分钟第15次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第四章会计凭证第三节记账凭证教学目的与要求：原始凭证大写金额及银行票据、结算凭证大学日期的书写。教学重点、难点：专用、通用会计凭证的选用及填制。原始凭证及记账凭证的审核要点。教学方法及师生互动设计：能熟练地填制和审核记账凭证，教师讲解。课堂练习、作业：相关会计凭证的填制。课后小结：掌握填制会计凭证的基本方法。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）1.收款凭证填制的方法收款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。

1.收款凭证的左上方“借方科目”应填写“现金”或“银行存款”科目。

2.正上方“年、月、日”应按收款凭证的编制日期填写。

3.右上方“字第号”是收款凭证的编号，应按收款凭证的填制顺序填写，如现金收款业务，应按其本期编制的收款凭证顺序填写“现收字第1号”、“现收字第2号”……，银行存款收款业务按顺序填写“银收字第001号”、“银收字第002号”……，依此类推，自成系统顺延编号，按月编制，并注意不要错号、重号、漏号。

4.“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简明扼要。

5.“贷方总账科目”栏及“明细科目”栏，应填写与“借方科目”（银行存款或库存现金）相对应贷方的会计一级科目及其所属的子目或细目名称。

6.在“金额”栏相对应的行次填写贷方总账科目及其所属子目或细目的金额。

7.“合计”行金额表示借方科目“现金”或“银行存款”的总金额，金额计算要求准确无误。

8.“√”（或“过账”)栏填写已记入有关的总分类账及其所属明细分类账、“现金（或银行存款）日记账”的页码，或用“√”表示已经入账（过账完毕）。

9.“附件”填写该编号收款凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核。

10.有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任。2.付款凭证填制的方法付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。

付款凭证的格式和填制方法与收款凭证基本相同。

1.付款凭证的左上方“贷方科目”填写“库存现金”或“银行存款”科目。

2.正上方“年、月、日”按付款凭证的填制日期填写。

3.右上方填写“现付字（库存现金付款凭证）第ｘ号”或“银付字（银行存款付款凭证）第ｙ号”，也是自成系统顺延编号。

4.“借方总账科目”栏及“明细科目”栏填写与“贷方科目”(库存现金或银行存款)相对应的借方会计总账科目及其所属子目或细目的名称。3.转账凭证填制的方法转账凭证是根据有关除现金及银行存款收付业务以外的转账类经济业务的原始凭证填制的。

1.正上方“年、月、日”按转账凭证的填制时间填写。

2.右上方的编号按转账业务的顺序填写。

3.“总账科目”栏、“明细科目”栏分别填写经济业务发生后所涉及的全部总账科目名称及其所属的明细科目名称。

4.“摘要”栏书写经济业务的简要内容。

5.在“借方金额”栏和“贷方金额”栏相应的行次内计算填列与前面总账科目及所属明细科目对应的应借或应贷的金额。

6.最后一行“合计”填列借方科目金额合计和贷方科目金额合计，且二者应相等。4.通用记账凭证填制的方法对于在日常经济业务中收款、付款业务较少的单位，可采用一种格式统一的通用记账凭证，替代收款凭证、付款凭证和转账凭证。

记账凭证的填制方法与前述转账凭证基本相同。5.记账凭证的审核为了使记账凭证能够真实、准确地反映经济业务状况，保证账簿记录的质量，在依据记账凭证登记账簿之前，必须由有关人员对已填制完毕的记账凭证进行认真、严格的审核。只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据。

审核记账凭证的主要内容有：

1.审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，记账凭证上填写的经济业务内容与原始凭证上记载的经济业务内容是否相符，记账凭证上的金额与所附原始凭证上的金额是否相等。审核时，必须注意：没有附原始凭证的记账凭证无效（除特殊情况外），它不能作为登记账簿的依据。

2.审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。其中：使用的会计科目是否准确，会计科目之间的对应关系是否清楚；借方金额与贷方金额的计算是否准确无误，两者的合计是否平衡相等；总账科目的金额与其所属明细科目的金额之和是否相符。

3.审核记账凭证中所列示的各个项目是否已经填写齐全、完整，有关经办人员是否按照规定的手续和程序在记账凭证上签章。

4.在期末结算转账和更正错账等类型的业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管人员必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。因此，还要审核记账凭证是否具备了规定的手续，并了解其是否真实。25分钟20分钟15分钟15分钟15分钟第16次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第四章会计凭证第四节会计凭证的传递、装订和保管教学目的与要求：知道会计凭证的传递程序和保管方法，能独立地装订会计凭证。教学重点、难点：会计凭证的传递程序，装订会计凭证教学方法及师生互动设计：填制相关会计凭证，课堂练习、作业：填制相关会计凭证课后小结：知道会计凭证的传递程序和保管方法，能独立地装订会计凭证。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从经济业务发生或完成时取得或填制原始凭证开始，直到会计凭证归档保管为止，会计凭证在企业、行政事业单位内部有关部门和人员之间，按照规定的手续、时间和传递路线，进行处理、移交的程序。

在设计会计传递程序上应注意以下两个方面：

1.制定科学合理的传递程序

2.确定合理的停留处理时间二、会计凭证的装订会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。每个经手会计凭证的人员都有责任保管好手中的各项资料、单据，保持其完整、齐全。

当期完成会计凭证的各项工作后，会计人员应将各种会计凭证加以汇总、整理，按记账凭证的编号顺序，连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，折叠一致，排列整齐，并加具封面、封底，装订成册，在装订线上加盖封签。

如果原始凭证的数量过多，不便一起装订的，可以不附在记账凭证后面，单独抽出来，装订成册保管。在装订成册的封面注明记账凭证的日期、种类、编号，同时在记账凭证的封底注明“附件另订”以及原始凭证的名称、编号。

记账凭证封面如图所示。会计凭证装订的方法三、会计凭证的保管会计凭证是企业、行政事业单位经济活动的见证和重要的历史资料，作为会计档案的重要组成部分，必须妥善加以保护和管理。保证会计凭证的安全与完整是全体财会人员的共同职责，在立卷存档之前，会计凭证的保管有财会部门负责。保管过程中应注意以下问题：

1.会计凭证应及时传递，不得积压。

2.凭证在装订以后存档以前，要防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。

3.对于性质相同、数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证，如收、发料单，工资卡等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证种类、日期、编号，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。各种经济合同和涉外文件等凭证，应另编目录，单独装订保存，同时在记账凭证上注明“附件另订”。

4.原始凭证不得外借。

5.从外单位取得的原始凭证遗失的处理

6.会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格执行国家会计法规和财经纪律。四、练习填写会计凭证以及讲解填制收、付款凭证要求：

根据以下资料，填制收款凭证和付款凭证。1.20XX年5月4日，厂供销业务员王力出差，预支差旅费1000元，付现金。2.20XX年5月5日，售给宏达商场01产品200件，每件135元，销项增值税4590元，价税已全部收到，存入银行存款账户。3.20XX年5月8日，向银行借入的为期三个月的借款现已全部到期，通知银行以存款偿还借款80000元。4.20XX年5月16日，购入A材料一批，价款60000元，进项税额为10200元。价税全部以银行存款支付，材料尚未入库。5.20XX年5月20日，王力出差归来，退回现金270元（其余款项尚未报销）。10分钟25分钟10分钟45分钟第17次课2学时授课时间90分钟课题（章节）会计账簿账簿概述教学目的与要求：了解会计账簿的概念，能说出会计账簿的种类。教学重点、难点：会计账簿按照使用的帐页格式划分为哪几种。教学方法及师生互动设计：理论结合实际，给学生看实物账簿。课堂练习、作业：了解会计账簿的概念和种类的划分。课后小结：能够很好的区分会计账簿的种类，按照用途和外表表现，帐页的划分。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一．账簿的概念账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。

会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散、数量多且缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。二．账簿的概念账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍。设置和登记账簿是进行会计核算的专门方法之一。

会计法规中明确规定，企业、行政事业单位在生产经营活动中，对发生的每一项经济业务，必须通过会计凭证进行记录反映。会计凭证虽能详细具体地记载经济业务内容，但会计凭证零星分散、数量多且缺乏系统性，每张凭证只能反映个别经济业务内容，因此，在会计核算过程中，根据账簿核算的特点，在完成会计凭证的填制和审核之后，将会计凭证中记载的内容过到相应的账簿中，通过账簿记录将会计凭证提供的资料进行整理、归纳、分类、汇总，将同类经济业务连续、系统、全面、综合的反映出来。三．账簿按外表形式分类账簿按照外表形式可以划分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿三种。四．账簿按照使用的账页格式分类账簿按照所使用的账页的格式可以划分为三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿、横线登记式账簿。45分钟45分钟第18次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第二节账簿使用规则教学目的与要求：能独立地选择各种账簿。

能区分会计账簿与凭证之间的关系教学重点、难点：账簿的使用和登记规则。教学方法及师生互动设计：学生按照模板自我登记实体账簿课堂练习、作业：练习账簿的登记。课后小结：能够总结并登记并且按照模板很好的登记账簿。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）1.账簿应具备的基本内容

登记账簿是会计核算的内容之一，为保证会计核算资料的及时提供和内在质量，企业、行政事业单位在使用账簿时必须遵循有关原则，认真地做好账簿登记工作。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。2.账簿启用规则为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。

启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。账簿登记规则账簿记录是否客观、准确，内容是否清楚、完整，直接影响到会计核算的顺利进行和会计资料的质量，也影响到会计职能作用的正常发挥。因此，会计人员在登记账簿时必须遵循下面的规则：

1.登记及时。会计人员必须根据审核无误的会计凭证，及时完成登账工作，不得拖延、迟办。

2.内容准确、清楚、完整并标明记账符号。登记账簿时，必须将记账凭证的填写日期、种类和编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项填写入账。同时，每当一笔经济业务登账完毕，要在相应的记账凭证上签名或者盖章并，注明账簿的页数或用“√”符号表示已登记入账，以此防止重记、漏记，并便于查阅、核对。3.登记账簿必须使用蓝黑或者碳素墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔（银行的复写账簿除外）。红色墨水笔必须按照规定使用。

4.账簿上记录的文字必须清晰、端正，摘要内容清楚、简洁明了；数字书写要规范化，并排列整齐，大小一致，上下位置对齐。文字、数字书写时，不占满格，紧靠本行底线，一般为行宽的二分之一。

5.顺序、连续登记。各种账簿必须按照编定的页次，连续记录，不得隔页跳行。如不慎发生隔页、跳行时，应将空页或空行划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员在空白处签名或盖章。

6.结出余额。凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。

7.过次承前。每一张账页记录结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一张账页的第一行办理转页手续。即在本账页最末一行加计本页借方、贷方发生额合计并结出余额，在“摘要”栏内注明“过次页”，同时将计算出的借、贷方发生额合计和余额记入下一页的第一行内的“借方”、“贷方”、“余额”栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”。办完转页手续后，再开始登记经济业务，以此保证账簿记录连续进行，相互衔接。8.账簿记录如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因视错账的具体内容，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。15分钟30分钟20分钟15分钟10分钟第19次课2学时授课时间90分钟课题（章节）会计账簿账簿的设置和登记教学目的与要求：按照账簿启用规则建立各种账簿体系。

运用账簿登记规则进行各种账簿的登记。教学重点、难点：掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法。教学方法及师生互动设计：教师已经可以介绍方法为主，学生以练习为主。课堂练习、作业：掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法，自己练习登记。课后小结：学生能够很好的掌握现金日记账和银行存款日记账的登记方法。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一．现金日记账的设置和登记方法日记账即是序时账。日记账的分类如图所示。现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。

现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。二．银行存款日记账的设置和登记方法银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。

银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式基本结构的账页。期末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。为简化登账工作，清楚地表明账户之间的对应关系，了解货币资金的增减变化，“现金日记账”、“银行存款日记账”可以采用多栏式账页。三．总分类账的设置和登记方法总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。1.总分类账账页格式

总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页”，其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”三栏。四．总分类账的设置和登记方法2.总分类账的登记方法

总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。

会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表(科目汇总表)”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。3.总分类账登记方法举例例题：某企业20XX年6月初“银行存款”总账期初余额150000元，本月发生如下经济业务，要求根据发生有关经济业务的记账凭证登记“银行存款”总分类账并进行结账。6月3日，以银行存款购买办公用品3000元。编制会计凭证

6月10日，向银行借入一年期借款100000元，存入银行账户。编制会计凭证

6月18日，归还前欠A公司货款20000元，以银行存款支付。编制会计凭证五．明细分类账的设置明细分类账简称明细账。它是企业、行政事业单位分类、连续记录经济活动具体情况的账簿。明细分类账提供详细、具体的会计核算资料，对总账中记载的总括资料起补充、辅助作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。

根据经济活动的特点及记载反映的需要，明细分类账的账页格式有四种，如图所示。六．三栏式明细分类账七．数量金额式明细分类账八．多栏式明细分类账多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。如：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“主营业务收入”、“本年利润”等明细分类账。多栏式明细分类账的格式多种多样，下面是其中的三种，如图所示。九．横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账适用业务

横线登记式明细分类账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如“应收票据”、“应付票据”、“其他应收款”等明细分类账。十.备查账的设置和登记方法备查账簿又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。它一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容。如“租入固定资产登记簿”等十一.备查账的设置和登记方法备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。

备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。

20分钟15分钟10分钟30分钟。15分钟第20次课2学时授课时间90分钟课题（章节）会计账簿第四节错账更正方法第五节对账和结账教学目的与要求：运用账簿登记规则进行各种账簿的登记，

按照错账更正方法的原理进行错账更正。教学重点、难点：按照错账更正方法的原理进行错账更正教学方法及师生互动设计：结合教学方法以实际练习为主。课堂练习、作业：课后练习错帐更正方法。课后小结：学生对概念能够很好的理解，做题思路清晰。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）1.查找错账的技术方法账簿登记通常发生的错误，有串户、反方、写错、错位和倒码等。如发现以上错误，一是要确认错误的金额；二是要确认错在借方还是贷方；三是根据差错产生的具体情况，分析可能产生差错的原因，采取相应的查找方法，以便缩短查找差错的时间，减少查账工作量。现介绍几种常用的简便有效的查找错账的技术方法。

1.差数法

差数法查找就是先确定错误的差额，找出差数所在的范围，直接从账账之间的差额数字来查找错误的方法。这种方法主要适用于漏记、重记等原因形成的差错。举例2.查找错账的技术方法2.尾数法

如果账簿记录发现金额错误，且差错是角、分，可以只检查元以下的尾数即可，以提高查错的效率。查找错账的技术方法3.除2法

如果在记账过程中出现将记账方向记反了，即借方记入贷方，贷方记到了借方，这种差错会导致该账户一方（借或贷）合计数增多，而另一方（借或贷）合计数减少的情况，而差额正好是记错方向金额的两倍，且差数应该为偶数，能被2整除。对于这种错误的查找可以采用除2法。举例

查找错账的技术方法4.除9法

除9法是指用差数除以9来查找错账的方法。这种方法主要适用于查找数字错位和相邻数字颠倒所引起的差错，有以下三种情况：

一是将数字写小。举例

二是将数字写大。举例

三是数字颠倒。举例画线更正法补充登记法例3某厂开出转账支票一张，支付上月欠外厂的货款86000元。

(1)根据有关原始凭证，填制记账凭证，并据以登记入账。

原记账凭证填制如下：

借：应付账款——某单位68000

贷：银行存款68000(2)核对时，发现原记账凭证记录中错误。按规定手续进行更正第五节对账对账是指企业、行政事业单位定期对会计账簿记录的有关数字与相关的会计凭证、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，以保证账账相符、账证相符、账实相符。

对账主要包括以下几方面的内容，如图所示。结账工作的内容结账是指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。结账工作主要包括以下几方面内容：

1.结账前，查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。

2.按照“会计核算应当以权责发生制为基础”、“收入与其相关的成本、费用应当相互配比”的原则，进行账项调整；划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。

3.在完成上述两项工作之后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。

结账的方法更换账簿如：“银行存款”总分类账簿年末余额方向为借方，在“结转下年度”行，将余额列入“贷方”栏，在“余额”栏内注明“0”，在“借或贷”栏注明“平”。至此本账簿年末余额结转完毕如：在新建的“银行存款”总分类账的第一行填写“1月1日”、“上年接转”，将上年接转的余额列入“余额”栏，并标明余额方向15分钟15分钟15分钟30分钟。15分钟第21次课2学时授课时间90分钟课题（章节）主要经济业务的核算企业筹集资金的核算供应过程的核算教学目的与要求：了解工业企业生产经营过程总分类核算主要账户的用途、结构教学重点、难点：能正确编制企业主要经济业务基本会计分录。教学方法及师生互动设计：结合公式练习学供应过程的会计分录课堂练习、作业：按照例题写的思路练习供应过程的会计分录课后小结：有部分同学还是不能掌握运用会计公式编写会计分录。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）一．企业筹集资金的核算内容企业进行生产经营活动所需要的资金，其主要来源渠道是企业所有者的投资和从银行取得的借款。另外，还有临时占用其他单位或个人的资金以及其他来源。

企业的投资者包括国家、法人单位、个人和外商，投资方式有货币资金、固定资产、材料物资及无形资产等。投资者投入的资本是企业在工商行政管理部门注册登记的资本金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。企业从银行取得的借款按偿还期不同分为短期借款和长期借款，不论期限长短，都必须按期偿还，并按规定利率支付借款利息。设置的主要账户为了进行筹集资金的核算，企业应设置如下账户：

1.“实收资本”账户

2.“资本公积”账户

3.“短期借款”账户

4.“长期借款”账户举例说明筹资过程主要经济业务的核算

康华公司20XX年12月份发生下列业务：【例1】1日，收到甲投资者投入货币资金500000元，存入银行。

举例说明筹资过程主要经济业务的核算

康华公司20XX年12月份发生下列业务：

【例2】3日，接受乙工厂投入的原材料仓库一幢，双方协商按账面原始价值200000元作为投入资本入账。

举例说明筹资过程主要经济业务的核算

康华公司20XX年12月份发生下列业务：【例3】3日，收到丙公司投入的专利权，双方协商以150000元作为投入资本入账。

【例4】5日，向银行借入期限为六个月的借款50000元，存入公司银行账户。

【例8】31日，经批准将企业的资本公积100000元转增注册资本。

企业筹集资金的核算程序第二节账簿应具备的基本内容

登记账簿是会计核算的内容之一，为保证会计核算资料的及时提供和内在质量，企业、行政事业单位在使用账簿时必须遵循有关原则，认真地做好账簿登记工作。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。账簿启用规则为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上附“账簿使用登记表”，包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。

启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。

25分钟20分钟第22次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第六章第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算教学目的与要求：能界定利润总额的组成内容及其计算方法，能区分成本与费用的关系。教学重点、难点：能区分成本与费用的关系教学方法及师生互动设计：讲课为主练习为辅，将一题销售过程的会计分录就练一题。课堂练习、作业：按照例题写的思路练习供应过程的会计分录课后小结：销售过程的会计分录贷方的应交税费——应交增值税销项税，有部分同学不了解。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）生产过程的核算内容工业企业的基本任务是生产社会需要的产品,因此产品的生产过程是企业生产经营过程的中心环节.为了生产产品,必然要发生各种耗费,如材料的耗费、固定资产的磨损、支付职工薪酬和其他费用等，这些生产耗费最终归集分配到各种产品成本中去，构成产品成本。对于生产经营过程中发生的与产品生产无直接关系的各项费用，如管理费用、财务费用，应当直接计入当期损益，不计入产品成本。因此，生产过程核算的主要内容是归集和分配各项费用，计算产品生产成本。

设置的主要账户为了进行生产过程的核算，企业应设置如下账户：

1.“生产成本”账户2.“制造费用”账户3.“管理费用”账户4.“财务费用”账户课本例题销售过程的核算内容销售过程是工业企业生产经营过程的最后阶段,主要任务是将生产的产品销售出去以满足社会需要，取得销售收入，使企业的生产耗费得到补偿，并实现企业的经营目标。因此，销售过程核算的主要内容是，确认售出产品所实现的销售收入，与购货单位办理价款结算，支付各项销售费用，结转产品的销售成本，计算应向国家交纳的销售税金及附加费，确定其销售的业务成果。另外，企业除产品销售业务外，还会发生一些其他销售业务，如材料销售等，这些销售业务取得的收入和发生的支出，也是销售过程核算的内容。

设置的主要账户1.“主营业务收入”账户2.“主营业务成本”账户3.“销售费用”账户4.“营业税金及附加”账户5.“应收账款”账户6.“其他业务收入”账户7.“其他业务成本”账户课本例题10分钟35分钟10分钟35分钟第23次课2学时授课时间90分钟课题（章节）第六章第五节利润形成和分配的核算第六节成本计算教学目的与要求：了解物资采购成本和产品制造成本的基本构成，学会主要费用的分配方法，

了解产品制造成本的计算方法。教学重点、难点：了解产品制造成本的计算方法教学方法及师生互动设计：学生按照课本的例题练习产品制造成本的计算课堂练习、作业：练习有关生产成本和销售成本的经济业务题。课后小结：学生能够掌握有关成本类的经济实务题。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）利润的形成和分配的核算内容1.利润的概念

企业在一定时期内生产经营活动的财务成果，表现为实现的利润或发生的亏损。2.利润总额的组成部分3.利润总额的计算公式设置的主要账户为了进行利润形成和分配的核算，企业应设置如下账户：1.“投资收益”账户2.“营业外收入”账户3.“营业外支出”账户4.“本年利润”账户5.“所得税费用”账户6.“利润分配”账户7.“盈余公积”账户第六节成本计算成本计算的概念企业生产经营过程的每个阶段都在不断的发生各种人力、物力和财务的耗费，一定时期内发生的各种耗费的货币表现称为费用。

不同阶段发生的费用，按照一定的成本计算对象进行归集，就是该对象的成本。

所谓成本计算，就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种核算方法。成本与费用的区别与联系费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的总流出。费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关。

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。

成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说，生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。材料物资采购成本的内容材料物资采购成本的计算，就是把企业在供应过程中发生的材料物资采购成本，按照材料的品种或类别加以归集，以便计算材料物资采购总成本和单位成本。通过材料物资采购成本的计算，可以正确地确定材料物资的成本及考核采购业务的成果。

材料物资采购成本的内容：材料物资采购成本由买价和采购费用构成，其中采购费用包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和国外进口物资应负担的进口关税等。为了简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。材料物资采购成本的计算材料物资采购成本的计算公式如下：在计算采购成本时，材料物资的买价和某种物资单独发生的采购费用，应直接计入该种材料物资的采购成本；几种材料物资共同发生的采购费用，应采用适当的分配标准分配计入各种材料物资的采购成本。一般采用材料物资的重量或买价作为分配标准。分配采购费用时，应先计算采购费用分配率，再根据分配率计算各种材料物资应负担的采购费用。分配计算公式如下：产品生产成本的内容1.生产费用

生产费用是指一定时期内，企业为生产产品而发生、构成产品成本的各项费用。生产费用按照经济用途划分为如下成本项目：

(1)直接材料。直接材料指直接用于产品生产的各种材料燃料等。

(2)直接人工。直接人工指直接参加产品生产的工人工资及福利费。

(3)制造费用。制造费用指企业的生产车间为组织管理生产所发生的各项间接费用。包括：管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、机物料消耗、水电费、办公费、差旅费、运输费等各项间接费用。2.期间费用

期间费用是指某一期间发生的，与产品生产无直接联系，不计入产品成本，而直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。产品生产成本的计算产品销售成本的计算产品销售成本是指已销售产品的生产成本，即应当从主营业务收入中补偿的生产耗费。

产品销售成本的计算公式如下：产品销售成本的计算举例说明如下：

【例59】31日，结转本月产品销售成本，其中甲产品销售500件，单位生产成本190元，乙产品销售300件，单位生产成本120元45分钟45分钟第10次课24学时授课时间90分钟课题（章节）第六章主要经济业务的核算教学目的与要求：筹集资金的核算，供应过程的核算教学重点、难点：筹集资金的核算供，应过程的核算教学方法及师生互动设计：学生一节课练习，教师一节课讲题课堂练习、作业：筹集资金的核算练习课后小结：能够很好的完成次课的内容。第页教学内容（讲稿）备注（包括：教学手段、时间分配、临时更改等）筹集资金的核算要求：

根据以下经济业务编制会计分录(暂不考虑增值税问题)。1.1月1日，向银行申请取得期限为3年的借款150000元，已存入银行。2.1月5日，新华公司以新建厂房一栋向企业投资，协商作价500000元。3.1月10日，因临时需要向银行申请三个月期借款50000元，存入银行。4.1月15日，收到飞龙工厂以专利权向企业的投资，评估价60000元。5.1月20日，收到大华工厂投入资本200000元，存入银行。6.1月30日，经批准将资本公积120000元转增注册资本。7.1月31日，用银行存款归还已到期的为期六个月的借款60000元。8.1月31日，收到万达工厂投入的机器设备，双方协商价100000元。供应过程的核算1.3月2日，从星海工厂购入A材料500千克，买价60000元，增值税进项税额10200元，包装费400元，款项已用银行存款支付，材料验收入库。2.3月5日，从五金商店购入C材料20千克，买价400元，增值税进项税额68元，D材料5千克，买价100元，增值税进项税额17元，价款已用现金支付，材料验收入库。3.3月10日，用银行存款偿还上月欠东方工厂的购料款58500元4.3月18日，从大洋工厂购入B材料300千克，买价30000元，增值税进项税额5100元，包装费800元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。5.3月20日，从大洋工厂购入的B材料300千克到达，并验收入库。6.3月24日，从光华工厂购入A材料200千克，买价24000元，增值税进项税额4080元，包装费160元，款项尚未支付，材料验收入库。7.3月28日，用银行存款支付欠光华工厂购料款28240元生产过程的核算要求：

根据以下经济业务编制会计分录。1.6月1日，生产甲产品领用A材料500千克，单价40元，B材料200千克，单价30元2.6月2日，采购员刘力出差，预借差旅费800元，现金付讫3.6月5日，预