中小学校会计实务省公开课一等奖全国示范课微课金奖课件

**中小学校会计制度培训罗艳君二O一四年七月1/100主要内容中小学校财务部门人员岗位职责中小学财务会计核实主要业务实例2/100出纳人员责任1、负责全校预算内外资金储存及支出工作，严格执行各项财务制度和法规；2、加强现金管理，如实反应库存现金，现金收付及时入账，做到日清月结，账款相符，禁止白条抵库，公款私存私借；3、帮助收费台账员和收费出纳，认真搞好学生收费登记，切实保障学校资金足额入库。3/100贫困生资料管理员岗位1、负责搜集，整理全日制受助学生信息采集工作2、负责整理全日制受助学生资料，并办理开户银行卡3、负责整理全日制受助学生资料，归档并装订成册4、负责全日制受助学生信息并使用计算机上网5、做好本处室相关中心工作4/100台账管理员职责1、建立并管理全校各类学生交费台账，为清收学费提供准确依据2、所建台账必须做到分班清楚，费用明了，不一样层次，不一样类型应缴、已交及欠费情况准确无误，一目了然，能随时准确地反应全校欠费总额，方便于领导决议。3、学生缴费及时录入到台账，做到不漏一人，不重一笔，实事求是，帮助收费员督查收费。4、做到用计算机管理台账，提升工作效率，提升台账准确性和完整性5/100收费出纳岗位职责1、负责全校各类学生收费工作2、认真学习收费文件，严格执行收费政策，不得任意提升和降低收费标准3、严格检验人民币真假，如收进假钞，由收费员自赔4、每日终了，应及时清点现金并缴入财政专户，如发觉现金与票据累计数不符，应及时查对，防止出差错5、应及时将缴费名单交台账管理员并及时录入学生台账，对所收学费应及时存入财政专户。6、保管收费票据，禁止转借他人使用，禁止私开不属于学费其它费用或禁止补开学费6/100主管会计岗位职责1、按照会计制度要求，负责搞好学校会计工作2、执行各项财务政策、法令法规，秉公办事，认真推行应尽职责和义务3、认真审核单位费用支出，对各种外来支出凭证，依据事先预算进行审核判定，对于超标准、超范围、超预算“三超”票据，会计有责任阻止7/100中小学财务会计核实主要业务实例基本支出指行政事业单位为维护正常运转和完成日常工作任务而发生各项支出，如基本工资、津贴、办公费、劳务费、交通费等。一、基本事项收支会计实务实例：(一)人员经费核实业务分录制作：1、人员工资部分：收到办公室交来每个月发放工资表情况为：在职人员工资(按工资表)应发工150000元，其中：基本工资85000元、津贴补助65000元、代扣公积金10500元；离退休人员工资25000元，其中：离休人员4500元、退休人员20500元。（公积金到时另行入帐）作以下会计分录8/100借：事业支出—财政补助支出—基本支出—人员经费—工资福利支出——基本工资85,000

——津贴补助65,000--对个人和家庭补助支出---离休费4,500

---退休费20,500

贷：应付职员薪酬——基本工资85,000——津贴补助65,000

---离退休人员---离休费4500——退休费20,5009/100②1月9日收到银行打印统发工资表时，应作以下会计分录：借：应付职员薪酬--基本工资85,000--津贴补助65,000

---离休费4,500

---退休费20,500贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费--工资福利支出150,000---离退休费25,00010/100(需提供工资表，工资系统打印或银行打印，报帐员按项目分列清并贴封面)③收到财政拨来绩效工资150000元，应作以下会计分录：借：事业支出—财政补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出--绩效工资150,000贷：应付职员薪酬--绩效工资150,000借：银行存款(零余额账户用款额度）150,000贷：公共财政预算拨款---基本支出—人员经费---工资福利支出150,00011/100④发放当月教职员绩效工资100000元，发放表有计算向教职员代扣各款项(个人所得税10000元、个人负担社保医保费10000元、水电费500元)，应作以下会计分录：借：应付职员薪酬---绩效工资100,000贷：现金（银行存款）

79,500

应缴税费---个人所得税10,000其它应付款---个人社会保障缴费10,000事业支出-财政补助支出-基本支出—日常公用经费—-商品和服务支出---电费50012/100⑤收到财政拨入协议制社保和医保费15000元，应作以下会计分录：借：银行存款(零余额账户用款额度）15,000

贷：应付职员薪酬—单位社会保障缴费15,00013/100⑥缴交社保费25000元(用银行存款转帐，其中个人部分“10000”，单位部分“15000”)。借：其它应付款---个人社会保障缴费10,000应付职员薪酬--—单位社会保障缴费15,000贷：银行存款25,000借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费—社会保保障缴费15,000贷：公共财政预算拨款--基本支出—人员经费---社保费15,00014/100(附个人明细表，系统打印汇总表)⑦缴交个人所得税5000元(用银行存款转帐)。借：应缴税费---个人所得税10,000贷：银行存款10,000(附个人明细表，系统打印汇总表15/100⑧发放年底教职员绩效工资600000元(应作以下会计分录：借：应付职员薪酬-----绩效工资600,000贷：银行存款

600,000⑨年度考评奖金发放情况：收到办公室交明年度考评奖金发放情况表时(金额为85000元)，应作以下会计分录：(计算时)借：事业支出-财政补助支出-基本支出-人员经费-工资福利支出--奖金85,000贷：应付职员薪酬------奖金85,00016/100⑩年度考评奖金发放情况：收到银行打印来发放年度考评奖金时(金额为85000元)，应作以下会计分录：(发放时)借：应付职员薪酬----奖金85,000贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费---奖金85,00017/100项目支出是行政单位为完成特定工作任务或事业发展目标，在基本预算支出以外，财政预算专款安排支出。2、其它人员补助或学生助学等分录：（1）用银行代发暂时工工资15000元作以下会计分录：借：事业支出—财政外补助支出--基本支出—人员经费--工资福利支出---其它工资福利

15，000贷：应付职员薪酬—基本工资15，000借：应付职员薪酬—基本工资15，000贷：银行存款15，000

18/100②财政下拨中小学预算内生均公用经费50000元。作以下会计分录：借：银行存款(零余额账户用款额度）50,000贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费-预算内生均公用经费50,000③财政下拨中职无偿教育经费1050000元。作以下会计分录：借：银行存款1050,000贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--中职无偿教育经费

1050,00019/100（4）收到财政下拨抚恤金及供养费15000元。借：银行存款15,000贷：其它应付款—供养及抚恤15,000（5）发放抚恤金及供养费15000元。

借：其它应付款---供养及抚恤15,000贷：银行存款(或现金)15,000

借：事业支出---财政补---基本---人员---对个人和家---抚恤金15,000助支出支出经费庭补助支出贷：公共财政预算拨款—基本支出-人员经费-供养及抚恤15,00020/100（6）财政直接支付义务教育阶段(幼稚园)困难学生生活费10000元。作以下会计分录：借：事业支出---财政补助支出-项目支出---对个人和家庭补助支出---生活补助10,000贷：公共财政预算拨款—项目支出---生活补助10,00021/100（7）财政直接支付中职(高中)国家助学金100000元。作以下会计分录：借：事业支出---财政补助支出--项目支出---对个人和家庭补助支出---助学金100，000贷：公共财政预算拨款—项目支出---助学金100，00022/100(二)公用经费拨款及学校收费收入类：1、财政性公用经费收入类：①财政下拨无偿义务教育公用经费250000元。作以下会计分录：借：银行存款(零余额账户用款额度）250000贷：公共财政预算拨款-基本支出-公用经费--义务教育公用经费250,00023/100（2）收到财政下拨义务教育阶段(中职、幼稚园)困难学生生活费10，000元。作以下会计分录：借：银行存款(零余额账户用款额度）10，000贷：其它应付款—困难生补助10，000

24/100（3）发放义务教育阶段(幼稚园)困难学生生活费补助10000元，作以下会计分录：借：其它应付款——困难生补助10，000贷：现金或银行10，000

借：事业支出---财政补助支出-项目支出---对个人和家庭补助支出---生活补助10，000贷：公共财政预算拨款—项目支出--生活补助10，00025/1002、学校收费收入类：①收取高中学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元、学生作业本费1元。作以下会计分录：借：现金1312,000贷：应缴财政专户款—学杂费1050,000---住宿费100,000---高中择校费150,000

代管款项---作业本费12,000借：银行存款1312000贷：

现金1312

00026/100②初中收取作业本费4500元。作以下会计分录：借：现金4,500贷：代管款项---作业本费4,500借：银行存款4,500贷：现金4,50027/100③收取学前班保育费50000元、小学生作业本费4500元。作以下会计分录：借：现金54,500贷：应缴财政专户款—保育费50,000代管款项---作业本费4,500

借：银行存款

54,500贷：现金

54,50028/100④幼稚园收取幼儿杂费50000元、体检费5000元、伙食费15000元。借：现金70,000贷：应缴财政专户款---杂费50,000代管款项---体检费5,000---伙食费—学生伙食费15,000

借：银行存款70,000贷：现金

70,00029/1003、上缴财政专户款或开支代管性与服务性支出业务会计分录：①将高中收取相关费用上缴财政专户，学生学杂费1050000元、住宿费100000元、高中择校费150000元。(按应缴财政专户款科目余额上缴，并按明细记会计分录)借：应缴财政专户款---学杂费1,050,000---住宿费100,000---高中择校费150,000贷：银行存款1,300,00030/100②将小学(或幼稚园)收取杂费或保教费上缴财政专户(按本科目余额数为100000元)。借：应缴财政专户款---杂费（保教费）100,000贷：银行存款100,00031/1004、收到财政返拨上缴财政专户收入：①收财政返拨高中收取相关费用返拨款：学生学杂费892500元、住宿费85000元、高中择校费127500元。借：银行存款1,105,000贷：事业收入---非专题资金收入--学杂费892,500---住宿费收入85,000---高中择校费127,50032/100②收财政返拨保教费100000元，会计分录借：银行存款100,000贷：事业收入---非专题资金收入--保教费100,00033/100(三)代管款项及服务性支出类：①支付代学生购置作业本费4500元。借：代管款项---作业本费4,500贷：银行存款4,500(学期末了，如有余额，实施多退少补标准，余额不足能够调整在学校公用经费支出中其它材料费用，并实施公告制度)假如在放暑(寒)假时，作业本费贷方余额为1000元，在校生人数为500人，即每人有1000/500=2元，要退还给学生作业本费为2元/人。退还给学生时，作以下会计分录：借：代管款项---作业本费1,000贷：银行存款(现金)1,00034/100②支付学生购置生活一次性用具25000元。借：代管款项---生活用具费25,000贷：银行存款25,000(学期末了，如有余额，实施多退少补标准，并实施公告制度)35/100③采购员王××借现金5000元，作为周转金用于采购食品，食堂记账员作以下会计分录：借：其它应收款---王××5,000贷：现金5,000④王××用备用金为食堂采购伙食材料，采购大米3,000千克、4,500元，面粉100千克、200元，现货款已付，材料已验收入库。记账员依据学校支取款项申请单、采购凭证和入库单作以下会计分录：（报销补足备用金）借：代管款项---伙食费---学生伙食费4,700贷：现金4,70036/100假如在放暑(寒)假时，伙食费贷方余额为10000元，在校用餐人数为500人，即每人有10000/500=20元，要退还给学生伙食费为20元/人。退还给学生时，作以下会计分录：借：代管款项---伙食费—--学生伙食费10,000贷：现金10,000(附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签领表)(学期末了，如有余额，请实施多退少补标准，余额不足能够调整在学校对个人和家庭补助支出中学生营养餐补助费用支出。并实施公告制度)37/1006、(以下会计核实方法适用学校采取校园一卡通进行刷卡消费学校)①学生预存入伙食费时，如本月学生预存入一卡通费用10000元，作以下会计分录：借：现金10,000贷：其它应付款---一卡通10,000借：银行存款10，000贷：现金10，00038/100②学生刷卡消费时，本月学生共刷卡消费4500元，应作以下会计分录：借：其它应付款—-一卡通4,500贷：代管款项---伙食费—--学生伙食费4,500③如学生毕业或离园需退给学生预交一卡通结余费用5500元，应作以下会计分录：借：其它应付款—-一卡通5,500贷：银行存款(现金)5,500(附退还学生预收伙食费名单，学生或家长签领表39/100(四)公用性支出会计核实分录：中小学校(幼稚园)公共性支出按事业支出明细中支出项目开列明细科目核实，在日常支出中按发生实际情况制作会计分录：经过银行(或现金)代缴电费10000元。借：事业支出---财政补助支出--基本支出-日常公用经费--商品和服务支出--电费10,000贷：银行存款(现金)10,00040/100②经过银行交学生校方责任保险费用10000元。借：事业支出—财政补助支出-基本支出-日常公用经费--商品和服务支出----学校财产责任保险费用10,000贷：银行存款10,000③经过银行支付学校维修门窗或更换部分电器电线等费用25000元（小型维护）。借：事业支出-财政补助支出--基本支出-日常公用经费--商品和服务支出----维修（护）费25,000贷：银行存款25,000(其它支出参考本会计分录，小型修缮及维护费用在“商品和服务支出”为“维修费”)41/100④收回教职员电费1000元。借：现金(或银行存款)1,000贷：事业支出--财政补助支出--基本支出-日常公用经费--商品和服务支出--电费1,00042/100⑤如用财政直接支付方式支出公用经费会计分录以下：学校安保费10000元、教师培训费5000元。借：事业支出-财政补助支出--基本支出-日常公用经费--商品和服务支出---学校安保费用10,000----教师培训费5,000贷：公共财政预算拨款—基本支出---公用经费15,00043/100(全部支出凭证都要有经手人、证实人、责任人签字，同一明细类别支出凭证报帐员能够汇总记帐，属于会议(或教研)类开支需另附会议申请表、会议通知、签到表、会议事项，教研类需附教研通知、参加人员名单、教研内容)44/100

二、项目支出事项收支会计实务实例：财政直接支付支出，会计分录：【例1】财政经过在上缴专户15%款项支付电脑购置费250000元。借：事业支出---非财政专题资金支出---项目支出---其它资本性支出---通用设备购置250,000贷：事业收入---专题资金收入---XX电脑250,000借：固定资产---通用设备-电脑250,000贷：非流动资产基金---固定资产250,00045/100【例2】财政用专题补助支付修缮费250000元。

借：在建工程---建筑工程---教学楼修缮250,000贷：非流动资产基金---在建工程----教学楼修250,000借：事业支出--财政补助支出--项目支出---资本性支出----大型修缮费250,000贷：公共财政预算拨款-项目支出----教学楼修缮250,00046/100【例3】：某县第一中学经发改委立项建造学生宿舍楼，工程总造价为6300000元，其中县财政资金3000000元，学校自筹资金3300000元，项目全部实施国库集中支付。①县政府同意拨款3000000元，用于建设学生宿舍楼工程，财政已下达指标。

（

附助账备查登记）47/100②建设单位经过银行拨入财政专户用于学生宿舍楼工程款3300000元。借：

其它应收款----基建专户款3,300,000贷：银行存款3,300,000

单位依据协议约定需要支付工程工款时，应向同级财政部门提交预算拨款申请书收到财政部门开具拨款通知书及相关凭证，按实际支出作会计分录：48/100③由财政直接支付学生宿舍楼一期工程款500,000元。

借：在建工程---基建工程---学生宿舍楼500,000贷：非流动资产基金---在建工程---学生宿舍楼500,000

借：事业支出-财政补助支出--项目支出--资本性支出---房屋建筑物购建-学生宿舍楼500,000贷：公共财政预算拨款----项目支出—学生宿舍楼500,00049/100④由财政支付其它相关费用(设计、招标)等费用150000元。借：在建工程---基建工程--学生宿舍楼

150，000

贷：非流动资产基金---在建工程---学生宿舍楼150，000

借：事业支出-财政补助支出--项目支出--资本性支出---房屋建筑物购建-学生宿舍楼150,000

贷：公共财政预算拨款----项目支出—学生宿舍楼150,000(其它相关费用支付及各期进度款按以上分录记帐)50/100⑤工程全部完工验收，并支付完成项目工程款，经决算，总造价为600元。应作以下会计分录借：固定资产---房屋及建筑物---学生宿舍楼6,200,000贷：非流动资产基金---固定资产6,200,000

借：非流动资产基金---在建工程---学生宿舍楼6,200,000贷：在建工程---基建工程---学生宿舍楼6,200,000

项目活动结束后收到财政划回结余资金100000元时：

借：银行存款100,000

贷：其它应收款----基建专户款100,00051/100⑥如工程全部完工验收，经决算，总造价为6500000元，在财政专户资金全部支付完成，实欠施工单位工程款00元，应作以下会计分录：借：在建工程--基建工程---学生宿舍楼200,000贷：应付帐款--承建商名称(学生宿舍)200,000借：固定资产---房屋及建筑物---学生宿舍楼6,500,000贷：非流动资产基金---固定资产6,500,000借：非流动资产基金---在建工程---学生宿舍楼6,500,000贷：在建工程---基建工程---学生宿舍楼6,500,00052/100⑦支付尚欠学生宿舍楼建筑商工程款00元，应作以下会计分录：借：应付帐款--承建商名称(学生宿舍)200,000贷：非流动资产基金---在建工程---学生宿舍楼200,000借：事业支出-财政补助支出--项目支出--资本性支出----房屋建筑物购建-学生宿舍楼200,000

贷：公共财政预算拨款---项目支出---学生宿舍楼200,00053/100【例7】经上级部门同意，用250000元财政补助资金及00元自筹资金支付学校多媒体教室建设。自筹资金划拨到招标中心帐户。项目一次性付款。(学校上缴财政采购专户时)借：其它应收款----采购专户款200,000贷：银行存款200,00054/100(项目实施完成并支付项目款时)借：事业支出-财政补助支出--项目支出----资本性支出---专用设备购置450,000贷：公共财政预算拨款--项目支出--多媒体室250,000其它应收款---采购专户款200,000借：固定资产----专用设备450,000贷：非流动资产基金---固定资产450,00055/1008、待处置资产损溢（新增科目）

（1）核实内容核实事业单位待处置资产价值及处置损溢。资产处置包含资产出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损以及货币性资产损失核销等。（2）明细核实按照待处置资产项目进行明细核实；对于在处置过程中取得相关收入、发生相关费用处置项目，还应设置“处置资产价值”、“处置净收入”明细科目，进行明细核实。56/100三、资产处置相关核实：接收捐赠、报废、核销(或销毁)、转让固定资产等【例1】学校申请一批价值为500000元设备报废，经主管部门、财政局核定同意同意，并拍卖资产为5000元。应作以下分录：①转入待处置资产借：待处置资产损溢---处置资产价值500,000贷：固定资产----办公设备500,00057/100②经同意处置借：非流动资产基金---固定资产500,000贷：待处置资产损溢---处置资产价值500,000③收处处置资产收入借：银行存款5,000贷：待处置资产损溢---处置净收入5,00058/100④处置过程发生增值税（按4%减半征收）借：待处置资产损溢---处置净收入100贷：现金100⑤处置完成，结算净收入借：待处置资产损溢---处置净收入4,900贷：应缴国库款---处置资产净收入4,900⑥上缴国库时借：应缴国库款---处置资产净收入4,900贷:银行贷款4,90059/100【例2】学校申请一批价值为50000元设备捐赠给XXX学校，经主管部门同意同意，应作以下分录：①转入待处置资产借：待处置资产损溢---处置资产价值50,000贷：固定资产----通用设备购置50,000②经同意处置借：非流动资产基金---固定资产50,000贷：待处置资产损溢---处置资产价值50,00060/100【例3】学校接收XX单位捐赠50000元购置设备，应作以下分录：①收到捐助款借：银行存款50,000贷：其它收入---捐赠收入50,000②购进设备时借：事业支出--非财政专题资金支出--项目支出--资本性支出—专用设备购置50,000贷：银行存款50,000借：固定资产---专用设备50,000贷：非流动资产基金---固定资产50,00061/100【例4】学校建筑物教学用房经相关部门判定为D级危房(或依据规划需要)拆除该房屋，面积为1500平方，造价为1500000元，应作以下分录：①转入待处置资产借：待处置资产损溢---处置资产价值1,500,000贷：固定资产----房屋及建筑物-教学用房1,500,000②经同意处置借：非流动资产基金---固定资产1,500,000贷：待处置资产损溢---房屋及建筑物-教学用房1,500,000(以上分录应附上相关批复及判定汇报、捐赠协议等附件62/1001011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度国库支付零余额账户用款额度核实实施国库集中支付中小学校根据财政部门批复用款计划收到和支用零余额账户用款额度。财政应返还额度核实实施国库集中支付中小学校应收财政返还资金额度。1011零余额账户用款额度1201财政应返还额度11财政直接支付12财政授权支付63/1001011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度国库支付借：零余额账户用款额度贷：公共财政预算拨款／政府性基金预算拨款，等收到代理银行盖章授权支付到账通知书借：事业支出／其它支出，等贷：零余额账户用款额度按要求支用额度64/100国库支付１、退回属于以前年度支付款项借：零余额账户用款额度贷：

财政补助结转／财政补助结余／存货，等2、退回属于本年度支付款项借：零余额账户用款额度贷：事业支出／存货，等因购货退回等发生国库授权支付额度退回１、退回属于以前年度支付款项借：财政应返还额度贷：财政补助结转/财政补助结余/存货，等2、退回属于本年度支付款项借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款，等贷：事业支出/存货，等因购货退回等发生国库直接支付额度退回零余额账户用款额度本科目年末应无余额。GO65/1001011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度年底处理１、年底，本年财政直接支付预算指标大于当年财政直接支付实际支出差额借：财政应返还额度——财政直接支付贷：公共财政预算拨款／政府性基金预算拨款，等2、下年使用借：事业支出，等贷：财政应返还额度——财政直接支付1201财政应返还额度——财政直接支付国库支付66/1001011零余额账户用款额度/1201财政应返还额度国库支付1-1、年底，依据代理银行提供对账单作注销额度借：财政应返还额度——财政授权支付贷：零余额账户用款额度1-2，本年财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数差额借：财政应返还额度——财政授权支付贷：公共财政预算拨款／政府性基金预算拨款，等2、中小学校依据代理银行提供额度恢复到账通知书，或收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度时借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度——财政授权支付1201财政应返还额度——财政授权支付年底处理67/1001、日常核实[例1]2X14年1月9日，某中学购置专用仪器2台，价值5万元，由财政直接支付。单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来《财政直接支付入账通知书》及相关原始凭证，该设备已验收入库，并投入使用。会计处理以下借：事业支出—财政补助支出 50,000

贷：公共财政预算拨款 50,000同时：借：固定资产—专用设备 50,000

贷：非流动资产基金—固定资产 50,000财政直接支付方式双分录68/1002、年度终了时例：2X14年末，经结算，某中学本年度财政直接支付预算指标数为200万元，财政直接支付实际为185万元，单位依据财政直接支付年底预算结余资金金额为15万元。则：假如：预算数>实际支出数借：财政应返还额度—财政直接支付150,000贷：公共财政预算拨款 150,000举例财政直接支付方式69/100举例3、下年度财政直接支付上年度未支付预算额度承前例：

2X15年3月，某中学使用2X14年预算结余款15万元购置了一台新设备。

借：事业支出—财政补助支出

150,000

贷：财政应返还额度—财政直接支付 150,000同时：

借：固定资产—专用设备 150,000

贷：非流动资产基金—固定资产 150,000财政直接支付方式70/100举例

2X14年12月15日，某中学收到代理银行转来《财政授权支付到账通知书》，通知书注明月度授权支付额度为200,000元，当月，该单位为退休人员发放工资230,000万元，财务部门依据相关凭证。财政授权支付方式收到通知书时：借：零余额账户用款额度 200,000

贷：公共财政预算拨款 200,000同时：借：事业支出—财政补助支出—基本支出—离退休费 230,000

贷：应付职员薪酬——应付工资（离退休费） 230,000实际发放时：借：应付职员薪酬——应付工资（离退休费）230,000

贷：零余额账户用款额度 200,000

银行存款30,00071/100四、期末科目结转处理（一）期末结转流程图1、财政补助资金结转（结余）72/10073/10074/10075/10076/10077/10078/10079/10080/10081/10082/10083/1003301财政补助结转核实范围核实滚存财政补助结转资金，包含基本支出结转和项目支出结转。明细核实•新增•3301财政补助结转330101基本支出结转330102项目支出结转

84/1003301财政补助结转1、期末结转财政补助收支借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款贷：财政补助结转借：财政补助结转贷：事业支出—财政补助支出2、年末结转财政补助结余符合财政补助结余性质项目余额转入财政补助结余借：财政补助结转—项目支出结转（×项目）贷：财政补助结余(或相反分录。•新增•85/1003301财政补助结转3、按要求上缴财政补助结转或注销额度借：财政补助结转贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等4、取得归集调入财政补助结转资金或额度借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等贷：财政补助结转5、以前年度财政补助结转调整经过本科目净资产•新增•86/1003302财政补助结余1、年末结转财政补助结余借：财政补助结转—项目支出结转（×项目）贷：财政补助结余2、按要求上缴财政补助结余或注销额度借：财政补助结余贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等3、取得归集调入财政补助结余资金或额度借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款，等贷：财政补助结余以前年度财政补助结余调整也经过本科目。净资产•新增•87/1003401非财政补助结转核实范围除财政补助收支之外各专题资金收入与其支出相抵后剩下滚存、须按要求用途使用结余资金。明细核实 按照非财政专题资金详细项目进行明细核实。主要分录分项目结转汇总结转净资产•新增•88/1003401非财政补助结转净资产主要分录1、期末结转非财政专题资金收支借：事业收入—项目支出（非财政专题资金支出）上级补助收入—项目支出（非财政专题资金支出）隶属单位上缴收入—项目支出（非财政专题资金支出）其它收入—项目支出（非财政专题资金支出）贷：非财政补助结转借：非财政补助结转贷：事业支出—项目支出（非财政专题资金支出）其它支出—项目支出（非财政专题资金支出）•新增•89/1002、年末已完成项目剩下资金处理

缴回原专题资金拨入单位还是留归本单位使用：借：非财政补助结转—××项目贷：银行存款(缴回原专题资金拨入单位)事业基金(留归本单位使用)90/1003402事业结余核实范围核实中小学校一定时间除财政补助收支、非财政专题资金收支和经营收支以外各项收支相抵后余额。期末借方余额含义：反应事业单位自年初至汇报期末累计发生事业亏损；年末无余额。净资产91/1003402事业结余净资产1、期末结转相关非专题资金收支借：事业收入—各非专题资金收入上级补助收入—各非专题资金收入隶属单位上缴收入—各非专题资金收入其它收入—各非专题资金收入贷：事业结余借：事业结余贷：事业支出—基本支出（