营业税改增值税试点跟踪研究

营业税改增值税试点跟踪研究一、概述随着全球经济一体化的深入发展，税收制度的改革与创新成为各国政府促进经济增长、优化资源配置的重要手段。在此背景下，营业税改增值税（ValueAddedTax,VAT）作为一种重要的税制改革，在全球范围内得到了广泛的关注与应用。我国自2012年开始实施营业税改增值税试点，标志着我国税制改革进入了一个新的发展阶段。营业税改增值税试点的核心目标是通过税制改革，优化税收结构，降低企业税收负担，促进经济结构的转型升级。具体而言，这一改革旨在消除营业税和增值税并存的双重征税问题，统一税收制度，提高税收征管的效率与公平性。同时，通过税制改革，鼓励企业增加投资，促进科技创新，推动服务业的发展，从而实现经济增长方式的转变。营业税改增值税试点的实施过程并非一帆风顺。试点政策的推行涉及多个行业、不同规模的企业，其影响复杂多样。对试点政策的跟踪研究显得尤为重要。本论文旨在通过对营业税改增值税试点的跟踪研究，分析其政策效果，评估其对企业、行业及宏观经济的影响，以期为我国税制改革提供实证依据和政策建议。1.营业税与增值税的概念及特点营业税和增值税是我国税收体系中的两大重要税种，它们在税收原理、计税方式、适用范围等方面具有显著的特点和差异。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税的特点在于其按照营业额全额征税，不论成本高低，且不存在抵扣机制。这种税制对于服务业和一些特定行业来说，可能会存在重复征税的问题，因为营业额中可能包含了多次流转的增值部分。增值税则是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税的计税基础是增值额，即商品或劳务在流转过程中的价值增加部分。这种税制设计可以有效地避免重复征税，因为每个环节的增值额只会被征收一次税。营业税和增值税在税收体系中的作用各有侧重，营业税主要针对服务业和特定行业，而增值税则主要针对商品生产和流通环节。随着我国经济的发展和产业结构的调整，营业税和增值税之间的界限逐渐模糊，一些新兴行业和服务业的发展使得营业税的重复征税问题日益突出。营业税改增值税的试点和推进，对于优化税收结构、减轻企业税负、促进经济转型升级具有重要意义。2.营业税改增值税的背景与意义营业税改增值税（简称“营改增”）是中国财税体制改革的一项重要内容，其背景与意义深远。自2012年起，中国开始在上海等地进行营业税改增值税的试点，并逐步在全国范围内推广。这一改革措施的背后，反映了中国经济发展进入新常态后，对财税制度提出的更高要求。从背景来看，营业税与增值税作为流转税的主要税种，长期以来在中国的税收体系中占据了重要地位。随着经济的发展和产业结构的升级，营业税存在的重复征税、不利于服务业发展等问题逐渐凸显。通过改革将营业税逐步改为增值税，成为了优化税收结构、促进经济发展的必然选择。从意义上看，营改增的实施有助于消除重复征税，降低企业税负，激发市场活力。增值税作为一种流转税，其税收负担随着商品和服务的流转而逐渐转移，避免了营业税下可能出现的重复征税现象。营改增还有助于推动产业结构的升级和转型。由于服务业的税率相对较低，营改增后，服务业的发展将得到更大的支持，有助于推动经济结构的优化。同时，营改增还有利于提高税收的公平性和透明度。通过实施增值税，税收的征收将更加规范、透明，有助于减少税收逃漏现象，提高税收的公平性和效率。营改增还有助于提高财政收入的稳定性，为国家的经济发展提供有力的财政支持。营业税改增值税是中国财税体制改革的一项重要举措，其背景与意义深远。通过实施营改增，有望优化税收结构、降低企业税负、推动产业结构升级、提高税收公平性和透明度，为中国的经济发展注入新的活力。3.国内外研究现状综述自营业税改增值税（VATReform）试点政策实施以来，其对中国税收体系及经济发展的影响引起了国内外学者的广泛关注。国内研究主要集中在改革对税收公平、效率、企业税负、产业结构调整等方面的影响。有观点认为，营改增有助于消除重复征税，提高税收中性，从而促进服务业发展，推动经济结构调整。也有研究指出，营改增实施过程中存在一些问题，如部分行业税负增加、抵扣链条不完整等，需要进一步完善。在国际上，许多国家也进行了类似的税制改革，如欧盟的VAT改革、美国的增值税改革等。国外学者对这些改革的研究主要集中在改革对经济增长、税收遵从、国际税收竞争等方面的影响。一些研究认为，增值税作为一种中性税，能够降低税收对经济活动的扭曲，促进经济增长。同时，增值税的征管相对简便，有助于提高税收遵从度。也有研究指出，增值税改革可能引发国际税收竞争，对国际税收秩序产生一定影响。综合国内外研究现状，可以看出营业税改增值税试点政策对于促进税收公平、效率及经济发展具有积极意义。改革过程中仍存在一些问题，需要进一步完善。未来研究可以进一步关注营改增政策的长期效应、对微观经济主体的影响以及国际税收竞争等方面的问题。同时，借鉴国际经验，完善我国增值税制度，更好地发挥税收在经济发展中的调节作用。二、营业税改增值税试点概述营改增试点的主要内容包括：一是试点行业内的企业应纳增值税额，按照当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额确定二是试点行业一般纳税人发生应税销售行为，并取得相应凭证的，可以抵扣进项税额三是试点地区内，试点纳税人原享受的地方税收优惠政策，在改征增值税后继续执行。营改增试点的实施，有效减轻了企业税负，提高了税收征管效率，促进了产业分工和转型升级。同时，营改增也为完善我国税收制度、构建更加公平合理的税收环境奠定了坚实基础。随着试点范围的不断扩大和改革的深入推进，也暴露出一些问题，如部分行业税负增加、税收征管难度加大等，需要进一步完善相关政策措施。总体而言，营改增试点是我国财税体制改革的重要组成部分，对于推动经济发展、优化税收结构、提升税收征管水平具有重要意义。未来，应继续深化营改增改革，完善相关政策措施，确保改革成果惠及更多企业和行业。1.试点地区及行业范围营业税改增值税试点的实施，涉及众多行业，包括交通运输业、现代服务业、电信业等。改革试点的范围与时间方面，2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。在试点地区选择上，综合考虑了服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择了经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区。条件成熟时，可以选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。2.试点时间线与关键节点引言：简要介绍增值税试点的背景和目的，以及为什么跟踪研究试点时间线和关键节点对于理解政策效果至关重要。总结试点时间线和关键节点的重要性，以及它们对理解和评估增值税改革效果的作用。这只是一个大致的框架，具体内容需要根据实际的研究数据和文献来填充和调整。3.试点政策的主要内容税率方面：在原有一档基本税率17和一档优惠税率13的基础上，增加了11和6两档税率。交通运输业适用11的税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6的税率。对于出口劳务，实行零税率。计税方式：规定交通运输业、建筑业、邮政运输业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产原则上适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业原则上适用简易计税方法。税收收入归属：试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。三、试点实施过程中的问题与挑战自营业税改增值税试点实施以来，虽然取得了显著的成效，但在实际推行过程中也暴露出了一些问题和挑战。在试点过程中，部分企业反映税负变化较大，部分行业因抵扣链条不完整导致实际税负增加。例如，部分服务业企业在改征增值税后，由于进项税额抵扣不足，实际税负有所上升，影响了试点政策的减税效果。营业税与增值税在税制设计、征收管理等方面存在较大差异，试点改革后，税务部门需要适应新的税制要求，对企业的纳税申报、发票管理等方面提出了更高的要求。同时，企业也需要加强内部税务管理，以适应新的税制环境。在试点过程中，部分地区存在政策执行不统部门间协调不畅等问题。这导致了部分企业在不同地区的税负差异较大，影响了市场的公平竞争。部分试点政策与其他税收政策之间的衔接不够紧密，也增加了企业的税务风险。不同行业对税制改革的适应性存在差异。部分行业在试点过程中需要面临较大的转型压力，如传统服务业向现代服务业转型、制造业向智能化转型等。这些转型过程需要企业投入大量的人力、物力和财力，对企业的经营发展构成了一定的挑战。随着试点范围的扩大和税制的深化改革，税务部门的征管能力面临着更高的要求。如何有效监控企业的纳税行为、防范税收风险、提高征管效率等问题成为税务部门亟待解决的挑战。同时，加强与其他部门的信息共享和协作也是提升征管能力的重要途径。随着全球经济的一体化和国际贸易的不断发展，国际税收竞争与合作日益成为各国关注的焦点。在营业税改增值税试点过程中，如何平衡国内税收改革与国际税收规则的关系、加强与国际社会的沟通与合作、维护国家税收权益等问题也成为了试点改革面临的重要挑战。1.税率设置与税负变化税率设置方面，营改增试点对不同行业和业务类型进行了精细化的划分，并设定了相应的税率。这种划分不仅体现了税收的公平性，还有助于引导产业健康发展。例如，对于现代服务业，试点政策设定了较低的税率，以鼓励其发展而对于部分高污染、高能耗行业，则设定了较高的税率，以限制其过度扩张。在税负变化方面，营改增试点对纳税人的税负产生了显著影响。一方面，由于营业税与增值税的计税原理不同，部分纳税人在营改增后税负有所减轻另一方面，由于税率设置的不同，不同行业和纳税人的税负变化也存在差异。这种变化对于企业的财务决策、投资方向以及市场竞争格局都产生了深远影响。总体而言，营改增试点在税率设置与税负变化方面取得了积极的成效。也存在一些问题和挑战，如部分行业税负增加、税收征管难度加大等。未来需要进一步完善税制设计，优化税率结构，确保营改增试点的顺利推进和税收体制改革的深入发展。2.行业适应性分析在营业税改增值税试点的实施过程中，行业适应性是一个重要的考量因素。该试点的推行旨在优化税收结构，降低企业税负，促进服务业的发展。从试点情况来看，营改增综合考虑了服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，对不同行业产生了多重效应。对于纳入试点范围的行业，如交通运输业和现代服务业，营改增使得企业税负得到有效降低。通过将原本征收营业税的部分行业纳入增值税征税范围，消除了重复征税的现象，从而减轻了企业的税负压力。例如，在上海市的试点中，企业减税效应明显，绝大多数行业和企业的税收负担得以下降。营改增的实施也对企业的运营和管理产生了积极影响。增值税制度的引入使得企业能够更简便地计算税收，提高财务管理效率。同时，试点政策对于企业产业结构优化和转型升级也起到了推动作用。部分企业可以将非核心业务外包，集中精力发展核心业务，提高企业竞争力。营改增在实施过程中也存在一些问题。部分行业，如金融业、房地产业等，仍未纳入试点范围，导致这些行业的企业无法享受税制改革带来的优惠。增值税制度在实施过程中也面临着税率设置、进项抵扣等问题。在进一步扩大营改增试点覆盖范围的同时，政府需要完善相关政策和法规，合理设置税率，简化税收征管流程，提高政策执行力。营业税改增值税试点在行业适应性方面取得了一定的成效，但仍需进一步完善和推进改革，以实现全面减轻企业税负，促进经济发展的目标。3.税收征管与监管问题在营业税改增值税试点跟踪研究文章的税收征管与监管问题段落中，主要讨论了在营业税改增值税试点过程中出现的税收征管和监管问题。其中提到，试点企业从试点之日起需要换用国税的发票，不再开具地税发票。对于原来自开票企业库存的自印地税发票，厦门市给予了过渡期安排，允许这些企业在向国税部门办理备案后，将库存的自印发票延用到2013年6月30日。文章还指出，尽管营改增政策在整体上为企业减负，但对于某些特定行业或企业，税负可能反而有所增加。例如，对于运输收入占比大的企业来说，税负可能上升。部分企业虽然税收降下来了，但因为管理没跟上，成本反而上升。以厦门港口企业为例，装卸搬运服务的税率由3上升到6，仓储服务的税率由5上升到6，且很多成本支出大项无法列入进项抵扣项目，包括贷款利息、基础设施建设成本以及试点政策实施前已购置的设备等，从而导致税负上升。针对这些问题，文章提出了一系列建议和对策。作为先行试点地区，厦门市应利用好政策优势，促进经济发展的同时，积极应对改革后财政体制的调整。应积极收取试点企业的反馈，在现有的财政体制结构中开拓出合适且高效的结构变化。还应深入贯彻营业税改征增值税财政扶持政策，统筹专项资金，快速足额地对税负增加企业予以扶持，确保其在改革期间顺利过渡。对于改革过程中可能出现的问题，如部分企业未接到税务机关要求办理营改增试点纳税人确认手续的通知，或部分中小企业的管理人员对政策理解不清晰等，应加强宣传和培训，提高企业对政策的理解和应用能力。4.财政影响与利益分配从财政收入的角度看，营改增试点在一定程度上减少了营业税的税收收入，但增加了增值税的税收收入。这种税收结构的调整，对财政总收入的影响需要综合评估。虽然短期内可能出现一定的减税效应，但从长远来看，随着营改增的全面推广和税制的进一步完善，增值税的税收收入有望稳定增长，为财政收入提供更为坚实的支撑。营改增试点对利益分配的影响主要体现在以下几个方面：一是行业间利益分配。由于不同行业对营改增政策的反应和适应能力不同，一些行业可能会因为税制的改变而获得税收上的优势，而另一些行业则可能面临税负增加的风险。这要求政府在政策设计上更加精细，以平衡各方利益。二是地区间利益分配。由于营改增试点在不同地区的推进速度和程度不同，可能会导致地区间税收收入的差异。这要求中央政府在财政转移支付等方面采取相应措施，以弥补地区间财力差距。三是政府与企业间的利益分配。营改增试点对企业税负的影响是显而易见的，一些企业可能会因为税制的改变而获得减税的好处，而另一些企业则可能面临税负增加的压力。这要求政府在制定政策时充分考虑企业的承受能力和实际情况，以减轻企业负担、促进企业发展。需要指出的是，营改增试点对财政影响与利益分配的影响是一个复杂而深刻的问题。需要政府、企业和社会各方面共同努力，不断完善税制、优化税收结构、平衡各方利益，以实现财税体制改革的总体目标。同时，也需要加强对营改增试点政策的跟踪研究和评估，及时发现和解决政策执行过程中出现的问题，为全面推广营改增提供有力支持。四、试点政策效果评估从减税降负的角度看，营改增试点政策有效地减轻了企业的税负。由于增值税是按照增值额征税，避免了营业税重复征税的问题，因此企业在税收方面的负担得到了明显减轻。这对于提高企业的盈利能力和市场竞争力，促进经济发展具有积极作用。从产业结构优化的角度看，营改增试点政策促进了服务业的发展。由于服务业的增值额相对较高，因此营改增试点政策使得服务业的税负相对减轻，从而鼓励了更多的资本和人才进入服务业领域。这有助于推动产业结构优化和升级，提高经济的整体质量和效益。营改增试点政策也存在一些问题和挑战。一些企业在改革过程中出现了税负增加的情况。这主要是由于企业自身的经营特点、财务管理等因素导致的。一些行业在改革中也面临着一些特殊的问题和挑战，如建筑业、金融业等。这些问题需要政府和相关部门进一步研究和解决。营改增试点政策对税收征管也提出了新的要求。由于增值税的计税依据和征管方式与营业税不同，因此需要建立完善的税收征管体系和信息化平台，确保税收征管的准确性和高效性。同时，还需要加强对企业的培训和指导，帮助企业更好地适应新的税收政策。营改增试点政策在减税降负、促进服务业发展等方面取得了积极的成效，但也存在一些问题和挑战。未来政府和相关部门需要继续完善政策体系、加强税收征管、解决特殊问题等措施，以确保营改增试点政策的顺利实施和取得更好的效果。1.减税降费效果分析自营业税改增值税（以下简称“营改增”）试点实施以来，其减税降费的效果逐渐显现，对推动我国税制改革、优化税收结构、促进经济转型升级产生了积极的影响。减税效果方面，营改增试点通过消除重复征税，降低了企业税负。在试点初期，部分行业由于税率调整、抵扣链条完善等原因，税负有所减轻。随着试点的深入推进，减税效果逐渐扩大，更多行业和企业受益。据统计数据显示，营改增试点全面推开后，累计减税规模不断扩大，有效减轻了企业负担，激发了市场活力。降费效果方面，营改增试点通过简化税制、优化税收征管流程，降低了企业的税收遵从成本。同时，试点政策还鼓励企业加大固定资产投资、提高技术创新能力，从而降低了企业的运营成本。这些措施共同作用，有效减轻了企业的负担，为企业发展提供了良好的税收环境。营改增试点在减税降费的同时，也带来了一些新的挑战和问题。例如，部分行业在试点过程中出现了税负增加的情况，需要进一步完善政策措施加以解决。随着试点范围的扩大和税制的深入改革，还需要加强税收征管、防范税收风险等方面的工作。营改增试点在减税降费方面取得了显著成效，为推动我国税制改革、优化税收结构、促进经济转型升级奠定了坚实的基础。未来，应继续完善政策措施，加强税收征管工作，确保营改增试点的减税降费效果得到充分发挥。2.促进产业升级与结构调整的效果从产业升级的角度来看，营改增促进了企业技术创新和研发投入。在营业税制度下，企业往往因为税负较重而难以承担高额的研发费用。营改增后，企业税负减轻，有更多资金可用于技术研发和创新活动，进而推动了产业升级。营改增还有助于提高服务业的专业化水平。由于服务业多为智力密集型行业，对人才的需求较高。营改增通过降低企业税负，增加了企业的利润空间，从而吸引了更多的人才加入服务业，提升了服务业的整体水平。从结构调整的角度来看，营改增推动了产业结构的优化。营业税主要针对服务业，而增值税主要针对制造业。营改增的实施，使得服务业和制造业在税收上更加公平，促进了服务业与制造业的融合发展。营改增还有助于加快传统产业的转型升级。通过对传统产业的税收优惠，鼓励企业加大技术改造和设备更新力度，推动传统产业向高端化、智能化、绿色化方向发展。营改增在促进产业升级与结构调整方面发挥了重要作用。通过消除重复征税、减轻企业税负、促进技术创新和人才流动等措施，营改增为我国产业升级和结构调整提供了有力支持。未来，随着营改增政策的不断完善和深化，其对产业升级与结构调整的促进作用将更加显著。3.优化税收环境与提高税收效率的效果国际接轨探讨VAT如何使中国税制与国际标准接轨，提升国际竞争力。生产效率分析VAT对企业生产效率的影响，如减少税负、激励投资等。消费效率探讨VAT对消费者行为的影响，如消费决策、价格传导等。税收征管效率讨论VAT改革对税收征管体系的影响，如提高征管效率、减少逃税等。收入分配探讨VAT改革对收入分配的影响，特别是对低收入群体的影响。成功案例分析一两个成功实施VAT改革的行业或企业案例。挑战与应对探讨在实施VAT改革过程中遇到的主要挑战及应对策略。综合评价总结VAT改革在优化税收环境和提高税收效率方面的整体效果。政策建议提出进一步优化税收环境、提高税收效率的政策建议。这个大纲为撰写“优化税收环境与提高税收效率的效果”段落提供了一个结构化的框架。您可以根据实际研究内容和数据来填充和扩展这些部分。4.对财政收入与支出的影响在财政收入方面，营改增的实施显著地改变了税收结构。营业税作为地方税的主要来源，其改革直接影响到地方政府的财政收入。随着营业税的逐步取消和增值税的扩大征收，中央政府的财政收入得到了增强，而地方政府的财政收入则面临一定的挑战。为了弥补这一差距，中央政府通过转移支付等方式进行财政支持，确保地方政府的基本运转。同时，营改增也促进了税收的公平性和效率性。增值税作为一种流转税，能够有效地避免重复征税，降低企业税负，激发市场活力。这一变革有助于优化税收环境，吸引更多的投资，从而进一步增加财政收入。在财政支出方面，营改增对地方政府的支出结构也产生了一定的影响。由于营业税的取消，地方政府需要调整支出结构，以适应新的税收环境。这包括优化公共服务、加强基础设施建设、提高社会保障水平等方面。同时，中央政府也通过加大对地方政府的财政支持，帮助地方政府应对改革带来的财政支出压力。总体而言，营改增对财政收入与支出的影响是复杂而深远的。它不仅改变了税收结构，优化了税收环境，还对地方政府的财政收支平衡提出了更高的要求。在未来的财税体制改革中，需要进一步完善税收制度，平衡中央与地方之间的财政关系，以确保财政收入的稳定增长和财政支出的合理有效。五、国内外经验借鉴与启示我们可以从部分发达国家的增值税改革历程中汲取经验。例如，美国在1986年实施的《税收改革法案》中，将部分服务纳入增值税征税范围，有效拓宽了税基，减少了税收漏洞。德国在增值税的征收和管理方面也积累了丰富的经验，其严格的税收监管和高效的信息化系统为税收征管提供了有力保障。在国内，一些先行试点的地区也为营改增的全面推进提供了宝贵经验。例如，上海作为首批营改增试点城市，通过优化政策设计、完善征管措施，确保了试点工作的平稳过渡和顺利实施。一些地区在推动营改增过程中，注重加强与企业的沟通和指导，确保了政策的顺利实施和企业的合法权益。综合国内外经验，我们可以得到以下几点启示：一是要科学设计税制，确保税制的公平性和合理性二是要加强税收征管，提高税收征管效率和质量三是要注重政策宣传和指导，确保政策的有效实施和企业的合规经营四是要加强信息化建设，提高税收管理的信息化水平五是要建立健全税收监管机制，防范和打击税收违法行为。通过借鉴国内外经验和做法，我们可以更好地推进营改增工作，优化税收结构，促进经济转型升级。同时，我们也要结合国情和实际情况，不断完善和创新税收制度，为经济社会发展提供有力的制度保障。1.国际上增值税改革经验通过这个大纲，我们可以系统地分析和讨论国际上增值税改革的经验，为中国当前的增值税改革提供有价值的参考和启示。2.国内其他行业或地区改革经验营业税改增值税（简称“营改增”）作为中国财税体制改革的重大举措，自2012年在上海交通运输业和部分现代服务业率先试点以来，已逐步推广至全国，并覆盖多个行业。这一改革的目的是消除重复征税，促进经济结构优化和产业升级。在营改增的推进过程中，国内其他行业或地区也积累了一些宝贵的改革经验，为全面深化税制改革提供了有益的借鉴。在金融行业，营改增试点过程中，针对金融服务的特殊性质，政策制定者采取了差别化的税率和计税方法，有效降低了金融企业的税负。同时，通过优化金融服务流程，提高服务效率，金融行业的整体竞争力得到了提升。在房地产行业，营改增的实施对房地产开发和交易环节产生了深远影响。通过简化税制，减少税收环节，降低了房地产开发的成本，促进了房地产市场的健康发展。同时，营改增还有助于规范房地产市场秩序，防范和化解房地产风险。在交通运输业，营改增试点期间，政策制定者针对该行业的特点，制定了相应的税收优惠政策，有效减轻了企业的税负。这些政策的实施，不仅促进了交通运输业的健康发展，也提高了行业的整体竞争力。一些地区在营改增试点过程中，还积极探索了税收征管模式的创新。例如，通过加强信息化建设，实现税收征管的智能化、便捷化，提高了税收征管的效率和准确性。同时，这些地区还加强了与企业的沟通协作，及时了解和解决企业在税收方面的困难和问题，为企业发展提供了良好的税收环境。国内其他行业或地区在营改增试点过程中积累的改革经验，为全面深化税制改革提供了有益的借鉴。未来，在继续推进营改增的同时，还应充分考虑各行业和地区的实际情况，制定更加科学合理的税收政策，以促进经济社会的持续健康发展。3.对营业税改增值税试点的启示营业税改增值税的试点实施，不仅标志着我国税收制度的一次重大改革，更是为完善税收体系、优化经济结构、促进经济可持续发展提供了重要的实践经验。从试点情况来看，这一改革对于消除重复征税、降低企业税负、提升市场活力具有显著作用。试点工作的成功实施，为全面推开营业税改增值税提供了有力支撑。在试点过程中，各级政府和相关部门高度重视，积极配合，确保了改革的有序进行。同时，试点地区的企业也积极响应，认真执行新的税收政策，享受到了改革带来的实惠。试点工作的实施效果，为完善税收制度提供了有益的参考。通过试点，我们发现了营业税改增值税的一些问题和不足，如税率设置、税收征管等方面的问题。这些问题为我们进一步完善税收制度提供了宝贵的经验和启示。试点工作的成功实施，对于促进经济转型升级、优化经济结构具有重要的推动作用。营业税改增值税的实施，有利于减轻企业税负，提高企业的竞争力和市场活力。同时，也有利于推动产业结构优化升级，促进经济持续健康发展。营业税改增值税试点的成功实施，不仅为我国税收制度的改革和完善提供了有益的实践经验，也为促进经济转型升级、优化经济结构提供了重要的推动作用。未来，我们应继续深化税收制度改革，完善税收政策，为推动我国经济的持续健康发展做出更大的贡献。六、完善试点政策的建议与措施优化税率结构：当前试点的增值税税率仍存在档次过多、税负不均的问题。建议进一步简化税率结构，减少税率档次，并适当降低部分行业的税率，以减轻企业负担，促进经济健康发展。扩大试点范围：虽然试点已经覆盖了一部分行业，但仍有许多行业尚未纳入试点范围。建议逐步扩大试点范围，将更多行业纳入试点，以实现税收制度的全面转型。完善抵扣链条：增值税的抵扣链条对于减轻企业税负至关重要。建议进一步完善抵扣链条，确保企业能够充分享受抵扣政策，避免因抵扣不足而增加税负。加强税收征管：随着试点的深入，加强税收征管，防止税收流失和逃避成为重要任务。建议加强税务部门的执法力度，提高税收征管的效率和准确性，确保税收政策的公平性和有效性。强化政策宣传和培训：为确保试点政策的顺利实施，需要加强对企业的政策宣传和培训。建议税务部门定期举办培训班和政策宣讲会，帮助企业了解政策、用好政策，确保政策红利能够真正惠及企业。建立反馈机制：试点过程中难免会遇到各种问题和挑战，建议建立试点政策的反馈机制，及时收集企业和相关部门的意见和建议，为政策调整和完善提供参考。完善试点政策需要多方面的努力和配合。只有通过不断优化政策、扩大试点范围、加强征管、强化宣传培训等措施，才能确保营业税改增值税试点的顺利推进，为我国税收制度的改革和完善贡献力量。1.优化税率结构与税负调整营改增试点的核心在于优化税率结构，以适应经济发展的需要。改革后的增值税制度对原有营业税税目进行了整合和归类，逐步建立了以多档税率为基础的税率体系。这一调整不仅简化了税制，还提高了税收的公平性和透明度。通过合理设置税率档次，可以更好地体现税收的调节功能，促进资源的合理配置和经济的健康发展。在营改增试点过程中，税负调整是另一个重要方面。通过科学测算和合理调整，确保了改革前后总体税负基本稳定。对于部分行业和企业，税负有所减轻，有效激发了市场活力和企业发展动力。同时，通过完善税收优惠政策，进一步减轻了小微企业和创新型企业的税收负担，为经济的高质量发展提供了有力支持。营改增试点在优化税率结构与税负调整方面的成效显著，不仅提高了税收征管的效率和公平性，也为经济的持续健康发展奠定了坚实基础。未来，随着营改增试点的深入推进，还需要进一步完善税率结构，优化税收征管流程，提高税收政策的透明度和可预期性，以更好地服务于经济社会发展的大局。同时，也要密切关注国内外经济形势变化，适时调整税收政策，确保税制的科学性和有效性。2.提高税收征管与监管水平随着营业税改增值税的全面实施，提高税收征管与监管水平成为了确保税制改革成功的关键。在这一过程中，税务机关需要运用现代信息技术手段，不断提升征管效率，确保税收收入的稳定增长。一方面，要加强税收信息化建设，推动税务系统数字化、智能化升级。通过建立全国统一的电子税务局系统，实现税务信息的实时共享和高效处理，减少纳税人办税成本，提高税收征管效率。同时，利用大数据分析、云计算等现代信息技术手段，对纳税人经营数据进行深入挖掘和分析，发现税收风险点，为税收监管提供有力支持。另一方面，要完善税收监管机制，加强对纳税人的监督和管理。建立健全纳税人信用评价体系，对纳税人进行分类管理，对信用等级较低的纳税人加强监管力度，提高税收违法成本。同时，加强与相关部门的协调配合，形成税收共治格局，共同打击税收违法行为，维护税收法治秩序。还要加强税务干部队伍建设，提高税收征管与监管能力。通过加强业务培训、提高干部素质、优化人员结构等措施，打造一支高素质、专业化的税务干部队伍，为税收征管与监管提供有力保障。提高税收征管与监管水平是营业税改增值税试点工作中的重要任务。只有不断提升税收征管效率、加强税收监管力度、优化税务干部队伍结构，才能确保税制改革取得实效，为国家经济发展提供有力支持。3.强化行业支持与引导随着营业税改增值税试点的深入推进，行业支持与引导显得尤为重要。为了确保改革的平稳过渡和顺利实施，各级政府部门应进一步强化对行业的支持力度，为企业提供明确的政策导向。一方面，政府应出台一系列针对特定行业的扶持政策，特别是在受改革影响较大的领域，如交通运输、建筑安装等。这些政策可包括但不限于税收减免、财政补贴、融资支持等，旨在减轻企业负担，帮助其顺利适应新的税制环境。另一方面，政府应加强对企业的培训和指导，使其更好地理解和适应新的税收制度。这包括组织专题培训班、编制操作手册、提供在线咨询等方式，确保企业在实际操作中能够准确无误地执行新的税收政策。政府还应建立健全行业协调机制，加强部门间的沟通与协作，共同解决改革中出现的问题。同时，鼓励行业协会、商会等组织发挥桥梁纽带作用，为企业提供更加精准的行业信息和服务，帮助企业应对市场变化。强化行业支持与引导是推动营业税改增值税试点成功的关键之一。通过出台扶持政策、加强培训和指导、完善协调机制等措施，我们可以确保企业平稳过渡，实现税制改革的预期目标。4.完善财政支持与利益分配机制随着营业税改增值税（VAT）试点的深入推进，如何完善财政支持与利益分配机制成为改革的关键。这一机制的优化不仅关系到试点行业的健康发展，更对整体经济结构的调整与优化具有深远影响。在财政支持方面，政府应加大对试点行业的投入力度，特别是对那些受改革影响较大的行业和企业。通过提供税收优惠、财政补贴等方式，帮助这些企业减轻改革带来的压力，确保其稳定运营。同时，要建立健全财政风险评估与预警机制，及时发现并应对可能出现的财政风险，确保财政支持的可持续性和有效性。在利益分配方面，应建立公平、合理的利益分配机制，确保改革成果惠及各方。一方面，要充分考虑试点行业的特点和实际情况，制定合理的税收政策和分配比例，确保各方利益得到保障另一方面，要加强跨部门、跨地区的协调与合作，打破利益壁垒，实现资源的优化配置和共享。还应加强对试点行业的监管和评估，确保其健康有序发展。通过建立健全监管体系，加强对试点行业运行情况的监测和分析，及时发现并解决问题。同时，要加强对试点效果的评估，为下一步改革提供科学依据。完善财政支持与利益分配机制是营业税改增值税试点成功的关键。只有通过不断优化这一机制，才能确保试点行业的健康发展，推动整体经济结构的调整与优化。七、结论与展望营业税改增值税试点是我国税制改革的一项重要举措，其深远影响已经初步显现。通过对试点地区的跟踪研究，我们可以清晰地看到，这一改革不仅优化了税制结构，降低了企业的税收负担，同时也促进了经济的增长和产业结构的升级。结论方面，营业税改增值税试点有效地消除了重复征税，提高了税收的公平性和效率。改革后的增值税制度更加合理，更加符合市场经济的发展要求。改革还推动了服务业的发展，促进了经济结构的优化。这些积极成果充分证明了营业税改增值税试点的必要性和正确性。改革仍然面临一些挑战和问题。例如，部分行业和企业对于新税制的适应程度不同，需要更多的指导和支持。税务部门的征管能力和信息化建设也需要进一步加强。未来还需要不断完善和优化增值税制度，确保改革成果的持续性和稳定性。展望未来，营业税改增值税试点将继续深化和推广。一方面，需要进一步扩大试点范围，覆盖更多的行业和企业，以实现税收制度的全面优化。另一方面，还需要加强与国际税收体系的对接，提高我国税收制度的国际竞争力。同时，税务部门也需要不断提升征管能力和服务水平，为纳税人提供更加便捷、高效的服务。营业税改增值税试点是我国税制改革的重要里程碑，其成功经验将为未来的税收制度改革提供宝贵的借鉴和参考。我们有理由相信，随着改革的不断深入和推进，我国的税收制度将更加完善、更加合理、更加公平，为经济的持续健康发展提供强有力的支撑和保障。1.营业税改增值税试点的主要成果与经验营业税改增值税（简称“营改增”）试点自实施以来，取得了显著的主要成果和丰富的实践经验。在成果方面，营改增有效降低了企业税负，促进了经济结构的优化升级。通过消除重复征税，试点行业的企业税负得到实质性减轻，进而激发了市场活力和企业创新动力。同时，营改增推动了产业分工的细化和服务业的发展，为经济结构的转型升级提供了有力支撑。在经验方面，营改增试点坚持以市场为导向，充分发挥税收杠杆作用，促进了经济社会的持续健康发展。在试点过程中，政府注重政策的协调性和连续性，确保了营改增试点的平稳过渡。政府还加强了对试点行业的指导和监管，有效防范了税收风险，保证了税收政策的顺利实施。总结来说，营业税改增值税试点的主要成果体现在减轻企业税负、促进经济结构优化升级等方面，而实践经验则强调了政策的市场导向性、协调性和连续性，以及政府的有效监管和指导。这些成果和经验的积累，为全面推开营改增提供了宝贵的参考和借鉴。2.未来改革方向与政策建议随着营业税改增值税试点的深入推进，我们有必要对改革的未来方向进行明确，并提出相应的政策建议，以确保改革的顺利进行和经济的持续发展。我们需要进一步扩大增值税的覆盖范围。目前，虽然营业税改增值税已经覆盖了部分行业，但仍有部分行业尚未纳入改革范围。为了实现税收制度的全面优化，我们需要逐步将这些行业纳入增值税的征税范围，确保税收制度的公平性和效率性。我们需要优化增值税的税率结构。当前，增值税的税率结构相对复杂，不同行业和不同纳税人的税率存在差异。为了简化税制、降低税收成本并提高税收效率，我们需要对增值税的税率结构进行优化，逐步减少税率档次，实现税率的统一和简化。我们需要加强税收征管的力度。随着营业税改增值税的推进，税收征管工作面临着新的挑战。为了保障税收收入的稳定增长和防止税收流失，我们需要加强税收征管的力度，完善税收征管制度，提高税收征管的效率和质量。一是完善税收法律体系。我们需要制定和完善与营业税改增值税相关的法律法规，明确纳税人的权利和义务，规范税收征管行为，保障税收制度的公平性和稳定性。二是加强跨部门协作。营业税改增值税涉及到多个部门和行业的利益，需要加强各部门之间的协作和配合。我们需要建立健全跨部门协作机制，形成合力推进改革的良好氛围。三是加强税收宣传和培训。为了提高纳税人的税收意识和纳税遵从度，我们需要加强税收宣传和培训工作。通过广泛宣传税收政策、普及税收知识、提供纳税服务等措施，帮助纳税人更好地理解和遵守税收制度。四是建立健全税收监管机制。为了保障税收制度的公平性和效率性，我们需要建立健全税收监管机制。通过加强税收稽查、强化税收执法、完善税收信用体系等措施，防止税收违法行为的发生，保障税收收入的稳定增长。营业税改增值税试点是我国税收制度改革的重要里程碑。我们需要明确改革的未来方向，提出相应的政策建议，确保改革的顺利进行和经济的持续发展。通过不断完善税收制度、加强税收征管、提高纳税服务质量等措施，为推动我国经济社会的高质量发展做出积极贡献。3.对我国税收制度改革的展望随着营业税改增值税试点的逐步推进和深化，我国税收制度改革的前景愈发清晰。展望未来，税收制度改革将更加注重公平、效率和可持续性，以更好地服务于国家经济社会发展大局。税收制度的改革将进一步体现公平性。在现行税制中，间接税比重较高，直接税比重相对较低，这在一定程度上影响了税收的公平性。未来，通过进一步降低间接税比重，提高直接税比重，可以更好地实现税收的公平分配，减轻企业和个人的税收负担，促进社会公平和正义。税收制度的改革将更加注重效率。在营业税改增值税试点过程中，通过优化税制结构、简化税收征管程序、提高税收征管效率等措施，已经取得了显著的成效。未来，税收制度改革将进一步深化这些措施，推动税收征管更加高效、便捷，降低税收成本，提高税收收入质量。税收制度的改革将更加注重可持续性。随着我国经济社会的快速发展，税收制度需要更加注重与经济社会发展的协调性，为可持续发展提供有力支撑。未来，税收制度改革将更加注重环境保护、资源节约和绿色发展等方面的税收政策设计，推动经济社会发展与环境保护的良性循环。我国税收制度改革的前景广阔，未来将在公平性、效率和可持续性方面取得更加显著的进展。通过不断深化税收制度改革，可以为国家经济社会发展提供更加坚实的税收保障，推动我国经济实现高质量发展。参考资料：营业税改增值税试点政策是我国财税体制的重要改革之一，旨在消除重复征税，减轻企业税负，促进服务业发展。该政策于2012年开始实施，首先在上海市开展试点，逐步推广至全国。本文将介绍营业税改增值税试点政策的背景和意义，分析政策对行业及企业的影响，并提出改善措施及进一步推广的建议。营业税和增值税是两种常见的税收制度。营业税是以营业额为征税对象，按比例征收的税种；而增值税则是以商品或服务的增值部分为征税对象，逐级征收的税种。两种税制的作用及区别在于：营业税主要针对服务业，按营业额全额征税，存在重复征税的问题；而增值税则针对商品和服务的增值部分征税，避免了重复征税，有利于减轻企业税负。营业税改增值税试点政策具体实施方案包括：试点行业包括交通运输、现代服务业、电信业等；试点地区首先为上海市，逐步推广至北京、广东、江苏、浙江等地区；实施时间为2012年至2015年。试点政策实施后，对行业及企业产生了积极的影响和改善措施。消除了重复征税，减轻了企业税负，提高了企业盈利能力；促进了服务业发展，提高了服务业在国民经济中的比重；有利于优化产业结构，推动经济发展方式转变。为进一步发挥试点政策的优势，可采取以下改善措施：一是完善税收制度，扩大试点行业和地区范围，逐步推广至全国；二是加强政策宣传和培训，提高企业和相关人员的政策知晓率和操作能力；三是加强税收监管，防范偷漏税等违法行为。试点政策实施后，针对行业及企业的研究成果表明：一是经济效益方面，试点企业普遍实现了减税降负，增加了盈利空间，刺激了投资和消费；二是财务合规性方面，增值税制度规范了企业的财务管理行为，提高了财务报表质量和透明度；三是产业结构优化方面，试点政策推动了服务业发展，加快了产业结构调整和转型升级。营业税改增值税试点政策的实施，取得了明显的成效。通过消除重复征税，减轻了企业税负，提高了经济效益和财务合规性。同时，政策也推动了服务业发展，优化了产业结构，为我国经济可持续发展注入了新的动力。为进一步推广营业税改增值税试点政策，建议：一是加快推进试点行业和地区的扩围工作，逐步在全国范围内实施；二是加强政策宣传和培训，提高企业和相关人员的政策知晓率和操作能力；三是完善税收监管制度，防范偷漏税等违法行为的发生。营业税改增值税试点政策的实施对于我国经济发展具有深远的影响和重大的现实意义。通过不断优化和完善政策措施，将进一步发挥政策优势，促进我国经济持续健康发展。随着中国经济的不断发展，税收制度也经历了多次改革。营业税改增值税是一项重要的举措，对于优化税收制度、促进经济发展具有必要性。本文将从以下几个方面阐述营业税改增值税的必要性。营业税和增值税是两种不同的税种，它们在征收过程中存在一定的重复。在营业税征收过程中，对于企业已经支付的税款，不再进行增值税征收。在实际操作中，由于种种原因，许多企业已经缴纳了营业税，但并未获得增值税发票，导致其进项税无法抵扣，从而产生了重复征税的情况。通过营业税改增值税，可以将企业的营业税和增值税合并为增值税，避免了重复征税的情况。同时，对于企业已经缴纳的税款，可以通过增值税发票进行抵扣，减轻了企业的税收负担。税收制度是经济发展的重要保障，良好的税收制度可以促进经济发展、提高企业竞争力。营业税和增值税作为两种不同的税种，在实际操作中存在一些问题。例如，营业税的征收范围较窄，对于一些新兴产业和服务业征收不足；而增值税的征收范围较广，但对于一些传统产业和服务业征收不足。通过营业税改增值税，可以将两种税种的优势结合起来，优化税收制度。同时，可以降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力和市场竞争力。税收制度对于经济发展具有重要影响。营业税和增值税的双重征收，给企业带来了较大的负担，不利于经济的发展。通过营业税改增值税，可以降低企业的税收负担，提高企业的盈利能力和市场竞争力，促进经济的发展。同时，营业税改增值税还可以促进产业升级和转型。对于传统产业和服务业而言，营业税的征收使得一些企业难以转型升级，无法适应经济发展的需求。通过营业税改增值税，可以减轻企业的税收负担，鼓励企业进行技术创新和转型升级，提高企业的市场竞争力。营业税和增值税的双重征收，给税务部门带来了较大的管理难度和成本。两种税种的征收范围、税率、优惠政策等存在差异，给企业的申报和税务部门的审核带来了较大的麻烦。由于营业税的征收范围较窄，对于一些新兴产业和服务业的征收不足，也给税务部门的管理带来了困难。通过营业税改增值税，可以将两种税种合并为一种税种，简化税收管理流程和提高效率。可以避免重复征税的情况发生，减少企业的税收风险和管理成本。营业税改增值税（Yíngyèshuìgǎizēngzhíshuì），简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来，财税体制的又一次深刻变革。2016年中国首部宣传营改增政策的微电影，《老王的营改增》由绵阳微电影协会监制。税控工具是信息系统监控的“中枢大脑”，经过税控工具的信息系统修改，营改增后的发票才能通过电脑和打印机顺利被开出。信息系统监控的主要功能：黑色的税控盘意味着“开出票”，二维码验证意味着“管住票”，以此形成的电子底账系统意味着“用好票”。营改增推广到哪儿，信息系统的设备就跟到哪儿。使用信息系统监控可以查验全国任何一个点的营改增情况。2016年4月1日，李克强总理在国家税务总局体验借助“互联网+”电子底账进行真伪辨别，他拿起一张北京市增值税专用发票的抵扣联，扫描左上角的二维码即可查验发票的真伪。交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。改革之后，原来缴纳营业税的改交增值税，增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业)。营业税改增值税主要涉及范围：交通运输业和部分现代服务业，交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。根据上海试点的经验，改革之后企业的税负有所降低。营业税是按收入全额计算缴纳税金的，改成增值税之后，可以扣除一些成本及费用，实际上可以降低税负。改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，无论在上海还是其他地区，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。12万户试点企业中，对5万户一般纳税人而言，由于引入增值税抵扣，与原营业税全额征收相比，税负会有所减少甚至大幅降低;对5万户小规模纳税人而言，营业税改增值税后，实行3%的征收率，较原先营业税率要低2个百分点。改革的确存在个别企业税负增加的情况。新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业，从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。2012年1月1日，“营改增”在上海的“1+6”行业率先试点，其中“1”为陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，“6”包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。2012年07月24日，财政部发布《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》，主要目的是配合营业税改征增值税试点工作的顺利进行。2012年8月2日，国家财政部官网挂出《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》。2012年8月29日，财政部、国家税务总局联合发布《关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》，主要目的是促进文化事业发展，加强实施营业税改征增值税（以下简称营改增）试点地区文化事业建设费的征收管理，确保营改增试点工作有序开展。2012年12月1日，“营改增”在天津市、浙江省、湖北省实施。2013年7月10日，国家税务总局发布《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）。主要目的是保障营业税改征增值税（以下简称营改增）改革试点的顺利实施。2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点在全国范围内推开。同时，广播影视作品的制作、播映、发行等，也开始纳入试点。2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年新加入试点的铁路运输业及邮政业分别减税8亿元和4亿元。截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到592万户。2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税负只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。2016年将成为减税大年，“营改增”将在2016年收官，预计2016年营改增将减轻企业税负5000多亿元。2016年6月1日，全面推开营改增试点后，北京市西城区国税局迎来首家申报纳税企业，首个纳税申报期顺利开启。2017年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定（草案）》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。增值税是世界上最主流的流转税种，与营业税相比具有许多优势。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即所说的：交增值税时不交营业税、交营业税时不交增值税。两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。1、征税范围不同：凡是销售不动产、提供劳务(不包括加工修理修配)、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。2、计税依据不同：增值税是价外税，营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入，即计算增值税的收入应当为不含税的收入。而营业税则是直接用收入乘以税率即可。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。对企业来讲，如果提高了盈利能力，就有可能进一步推进转型发展。每个个体企业的转型升级，无疑将实现产业乃至整个经济体的结构性改革，这也是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革和积极财政政策的重要内容。“营改增”最大的变化，就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，实现了增值税“道道征税，层层抵扣”的目的，能有效降低企业税负。更重要的是，“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，这将从深层次上影响到产业结构的调整及企业的内部架构。（一）转型后认定为一般纳税人的，可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额，如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额（二）转型后认定为小规模纳税人的，交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，可按发票金额在销售额中扣除；其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票，也可按发票额在销售额中扣除，但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票，不可扣除销售额。根据试点方案，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策。建筑业：一般纳税人征收10%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。房地产业：房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。生活服务业：6%。免税项目：托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务，养老机构提供的养老服务等。金融业：6%。免税项目：金融机构农户小额贷款、国家助学贷款、国债地方政府债、人民银行对金融机构的贷款等的利息收入等。建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上的；除前项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人，并不是500万为标准营业税改征增值税试点改革，是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。试点改革工作启动以来，各试点地区财税部门认真做好测算工作，拟定改革方案，加强政策衔接，强化宣传发动，确保试点工作有序进行。2013年8月1日，峡江县营改增试点正式启动并顺利上线，首张货运物流业增值税专用发票在峡江县国税局办税服务大厅开出。此次纳入国税局管辖“营改增”纳税人共计83户，其中交通运输67户，现代服务业16户。县国税局办税服务大厅也专门辟出2个窗口，以方便纳税人办理营改增发票发售、代开增值税专用发票以及申报、税款征收、发票认证等业务。安徽省要求各级各部门要远谋近施，精心操作，确保营改增试点平稳有序进行，重点做到“八个到位”，确保“营改增”试点工作顺利推行。一是组织力量要到位。二是宣传工作要到位。三是培训工作要到位。四是信息交接要到位。五是技术支撑要到位。六是政策保障要到位。七是模拟运行要到位。八是加强征管要到位。为了平稳有序推进营业税改征增值税试点改革，北京市出台了过渡性财政扶持政策。自2012年9月1日起，对税制转换期内按照新税制规定缴纳的增值税比按照老税制规定计算的营业税确实有所增加的试点企业给予财政资金扶持，帮助试点企业实现平稳过渡，确保试点行业和企业税负基本不增加，进一步调动试点企业参与试点改革的积极性。财政扶持资金由市与区县两级财政分别负担，并按照“企业据实申请、财税按月监控、财政按季预拨、资金按年清算、重点监督检查”的方式进行管理。一是力保平稳转换。天津市财税部门抓紧实施改革方案和相关政策，明确工作职责，细化工作要求，落实工作措施。成立“营改增”试点工作领导小组，协调解决试点改革中的重大问题，全力推动各项工作，使政策不折不扣地落到实处。加强财政扶持资金管理，确保据实申请，分类扶持，及时拨付，年终结算。加强信息网络建设，做到可查询，可申诉，可纠错，可监督。坚持公开、公平、公正，依法行政、规范办事，确保各项改革措施落到实处。加强试点改革的宣传，做好政策解读工作，为新旧税制转换提供良好的舆论氛围，确保按期实现新旧税制的平稳转换。二是加强组织协调。财政税务部门成立了“营改增”试点工作领导小组办公室，加强指导和协调，集中人员、集中精力，集中时间，研究制定税制改革的各项阶段性工作。三是抢抓改革机遇。天津市实施“营改增”试点改革，既是我国“十二五”时期财税改革的一项重要任务，同时也为天津加快产业结构调整，提升发展质量和水平提供了新机遇。天津作为沿海港口城市，第二产业发达，现代服务业规模不断扩大，对外经济贸易活跃，纳入营业税改征增值税试点，可以进一步促进社会专业化分工，推动三产业融合，支持现代服务业加快发展，减轻相关企业税收负担，促进交通运输和现代服务业聚集，推进发展方式转变和经济结构调整。天津市“营改增”试点后，对市政府制定的支持服务业和交通运输业营业税优惠政策，以及对试点后税负增加较多的单位，通过建立财政扶持资金的办法妥善解决。自2012年8月1日开始面向社会组织实施试点准备，开展试点纳税人认定和培训、征管设备和系统调试、发票税控系统发行和安装，以及发票发售等准备工作。几个月来，试点各项准备工作扎实有序推进：制定了试点实施方案，明确纳入试点范围的纳税人初步名单和基础数据，核实试点纳税人；全面培训试点税收征管人员，已完成培训2万余人次；设立试点财政专项资金，做好专项扶持的预案，对可能增加税负的企业给予扶持。一是加强组织领导，确保改革试点组织保障到位。省试点工作领导小组及其办公室要不断完善实施措施，帮助协调解决各地自身难以解决的问题。市县要认真参照省的做法，切实加强组织领导，健全工作机制，在人员、经费等方面给予必要保障。二是加强实施准备，确保改革试点如期顺利启动。要认真做好税源摸查、征管衔接、纳税准备、模拟运行、制定过渡性财政扶持政策方案以及加强税务稽查管理等各项工作。10月13日前要完成涉税系统的调整升级，10月20日前要在征管系统中完成所有相关涉税事项以及发表发售和税控器具的准备，并完成对所有试点纳税人的培训。同时，针对税务登记、发票管理、纳税申报、系统保障等方面可能出现的紧急情况，制定应急方案。三是加强政策衔接，确保试点税收征管体制的平稳过渡。确定国税系统是营业税改征增值税后的征管主体。要继续加强国税、地税部门之间的工作衔接，认真落实试点期过渡性政策，对部分企业因试点可能增加的税收负担，由各级财政设立试点财政专项资金予以补助。省里已决定由省财政安排约10亿元设立试点专项资金保障试点顺利进行。抓紧完善促进现代服务业发展的政策保障，开展实施税收任务划转、财政体制调整、应急方案完善等各项工作。四是加强督查评估，确保试点经验的及时总结推广。一方面加大监督检查力度，确保中央和省的决策部署不折不扣落到实处。另一方面科学评估试点效果，深入研究试点对企业税负变化的结构性影响和广东省财政收入的影响，及时发现问题并研究解决，避免出现部分行业实际税负加重的现象。五是加强宣传发动，确保推进改革试点的良好氛围。要把宣传工作与对试点纳税人培训结合起来，确保试点运行后纳税人购票、开票、申报、征管等有关工作顺利进行。要主动及时通过新闻媒体向社会通报试点情况，着重就国家开展试点的目的、广东省及早参加试点的原因、试点将产生的预期成效，以及对有关行业的过渡性支持政策等进行宣传解释，引导社会各界准确理解、支持试点。一是深化了分工协作，优化了投资导向。增值税抵扣链条打通后，企业购买应税服务的成本有所下降，增强了服务业竞争能力，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源向现代服务业集聚，对黄浦区大力发展总部经济，着力提升服务业发展能级、不断优化以金融为核心、以现代服务业为主体的产业结构起到积极促进作用。1-8月，该区现代服务业实现税收14亿元，税收占比达6%.二是打通了产业链条，为企业拓展业务创造了条件。营业税改征增值税改革试点后，从制度上解决了现代服务业企业的重复征税问题，为现代服务业加快发展创造了公平竞争的税制环境。三是推动了服务出口，提升了企业国际竞争力。营业税改征增值税改革试点后，对国际运输服务和研发设计服务实行服务贸易出口退税政策，对技术转让、技术咨询、鉴证咨询、合同能源管理等服务贸易出口实行免税政策，增强了试点企业出口服务贸易的意愿，提升了服务贸易出口的竞争力，有效调动了服务贸易出口试点企业为境外单位和个人提供服务贸易的积极性，使服务贸易出口的能量得以释放。该区前8个月涉外企业累计完成税收04亿元，同比增长0%，增收08亿元；其中区级税收24亿元，同比增长2%，增收25亿元。在整体税收增速全面回落之际，涉外企业税收依旧呈现两位数增长，对全区税收贡献度达8%。一是迅速开展调查研究，参谋推动。南漳县财政局积极与县国税、地税等部门联系，及时组织专班，就“营改增”后对该县的经济发展和财政收支的影响进行了调研，向县委、县政府领导进行了专题汇报。二是迅速组建工作专班，强力推动。成立了由县委常委、常务副县长任组长、县直多个部门参加的“营改增”试点工作领导小组及办公室，统筹抓好改革相关事宜。三是迅速拟定工作方案，有序推动。南漳县财政、国税、地税部门迅速制订并下发了《南漳县交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税纳税户信息移交方案》。四是迅速建立部门协作工作机制，合力推动。南漳县财政、国税、地税部门搭建了“营改增”工作平台，定期召开联席会议。领导小组各成员单位都组建了工作专班，开展工作，形成了分工合作的局面。五是迅速深入企业，服务推动。结合企业、行业特点，做好纳税人培训工作，帮助企业用好政策，熟悉流程，实现“无缝对接”。2013年8月1日起“营改增”试点在全国范围内推开，运行3个月来，山西“营改增”减税效果尤为明显。据山西省国税局统计数据显示，截至2013年10月底，山西全省纳入营改增试点的纳税人共有3万户，从减税效果看，涉及试点服务的应纳增值税税款累计为2亿元人民币，8%一般纳税人实现减税；试点小规模纳税人100%实现减税，减税3800万元。2013年，山西省第三产业结构的比例为7%、1%、2%。“营改增”的抵扣效应，已经对山西全省处于成长期的新兴服务业起到明显的促进作用，加快了生产和流通的专业化发展，推动技术进步与创新，增强经济增长的内生动力。2013年7月底，山西“营改增”试点纳税人共计75万户，其中涉及交通运输业4546户、现代服务业3万户。同时，确认增值税一般纳税人2008户，涉及交通运输业916户、现代服务业1092户。到10月底，山西全省纳入营改增试点的纳税人共有33万户，其中一般纳税人35万户，占04%；小规模纳税人98万户，占96%。营改增不仅为企业带来减负，而且为产业结构调整、加快服务业发展、打造服务型经济带来质变。三个月以来，全省新增户数较多的行业为文化创意服务、鉴证咨询和交通运输业，分别增加1363户、915户和775户，分别占新增试点纳税人的16%、25%和15%。张锁林认为，随着增值税抵扣链条的打通，纳税人购买应税服务的成本有所下降，提升了现代服务行业的市场竞争力，形成了良好的产业导向，从而吸引更多资源包括民间资本向现代服务业集聚，有利于现代服务业做大做强。2014年1月1日开始，营改增将在原来“1+6”的基础上实现再扩围，铁路运输和邮政服务也将纳入改革行列，与此同时，一场关于营业税九大税目纷纷纳入减税阵营的讨论正在形成。作为营业税九大税目之一，金融保险业的营改增正在加速推进中。消息称，财政部和国家税务总局已经在研究金融保险业营改增的相关工作，预计2015年开始推广。此前，包括北京在内的各地金融局已经委托税务师事务所开始做税