基础会计 习题及答案 ch05 借贷记账法下主要经济业务的账务处理

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理第一节企业的主要经济业务【单项选择题】以下经济活动体现资金的退出的有()。A.向所有者分配利润B.购买原材料C.向银行借款D.购买机器【答案】A【解析】选项B、D属于资金的运用；选项C属于资金的投入。资金筹集业务的账务处理【单项选择题】()是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。A.国家资本金B.法人资本金C.个人资本金D.外商资本金【答案】B【解析】法人资本金是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。【判断题】资本公积的形成与企业净利润有关。()【答案】×【解析】资本公积的形成与企业净利润无关。在所有者权益中，与企业净利润有关的是盈余公积和未分配利润(称为留存收益)。【单项选择题】下列通过“银行存款”账户核算的是()。A.银行汇票存款B.银行基本账户存款C.存出投资款D.信用卡存款【答案】B【解析】选项A、C、D都通过“其他货币资金”账户核算。【多项选择题】企业接受投资者投入的资本，可能涉及的会计账户为有()。A.银行存款B.固定资产C.无形资产D.长期股权投资【答案】ABCD【解析】企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等账户，按其在注册资本或股本中所占的份额，贷记“实收资本(或股本)”账户，按其差额，贷记“资本公积--资本溢价(或股本溢价)”账户。【多项选择题】企业从银行借入的期限为3个月的借款到期，偿还该借款利息时所编制会计分录可能涉及的账户有()。A.应付利息B.财务费用C.银行存款D.短期借款【答案】ABC【解析】短期借款在借入或归还的时候才会涉及。【单项选择题】企业在筹建期间借入长期借款，应支付的长期借款利息计入()账户进行核算。A.在建工程B.财务费用C.长期借款D.管理费用【答案】D【多项选择题】长期借款在计提利息时，可能借记的会计账户有()。A.财务费用B.在建工程C.应付利息D.管理费用【答案】ABD固定资产业务的账务处理【判断题】固定资产是指使用寿命超过一个会计年度的有形资产。()【答案】×【解析】固定资产必须同时满足以下3个特征：(1)属于有形资产；(2)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；(3)使用年限超过一个会计年度。【多项选择题】下列各项固定资产，应当计提折旧的有()。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营出租的固定资产D.闲置的固定资产【答案】CD【解析】单独计价入账的土地、已提足折旧仍继续使用的固定资产、持有待售的固定资产不计提折旧。【单项选择题】对于未使用的固定资产，计提的折旧应计入()。A.制造费用B.销售费用C.财务费用D.管理费用【答案】D【解析】对于未使用的固定资产，所计提的折旧应计入管理费用账户。【单项选择题】某固定资产原值为300000元，预计净残值为5000元，预计可使用10年，按双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为()元。A.40000B.25000C.60000D.48000【答案】D【解析】第1~8年年折旧率=2÷10×100%=20%,第一年的折旧额=300000×20%=60000(元)，第二年的折旧额=(300000-60000)×20%=48000(元)。【单项选择题】按照规定，企业固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，贯彻的是()原则。A.实质重于形式B.谨慎性C.重要性D.可比性【答案】D【多项选择题】甲企业购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为17万元(根据税法有关规定允许抵扣),全部款项通过银行转账支付。下列相关会计处理中，正确的有()。A.借记“应交税费”账户17万元B.借记“固定资产”账户117万元C.贷记“银行存款”账户117万元D.借记“固定资产”账户100万元【答案】ACD【解析】企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的成本，借记“固定资产”账户，按可以抵扣的增值进项税额，借记“应交税费-—应交增值税(进项税额)”账户，按实际支付的款项，贷记“银行存款”等账户。【多项选择题】下列各项中，应当通过“固定资产清理”账户予以核算的有()。A.固定资产报废B.固定资产寿命终了C.固定资产出租D.固定资产出售【答案】ABD【单项选择题】管理用固定资产处置的净损失计入()。A.生产成本B.管理费用C.营业外支出D.制造费用【答案】C【解析】处置固定资产净损失应该记入“营业外支出”账户；处置固定资产净收益应该记入“营业外收入”账户。材料采购业务的账务处理【单项选择题】企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为30万元，增值税税额为5.1万元，另支付材料的保险费3万元、包装物押金1万元。该批材料的采购成本为()万元。A.30B.33C.34D.39.1【答案】B【解析】企业为增值税一般纳税人，采购时的增值税是不计入采购成本的，包装物的押金最终是要收回的，也不计入采购成本中。该批材料的采购成本=30+3=33万元。【单项选择题】企业为增值税一般纳税人，购入材料30千克，增值税专用发票上标明的价款为50万元，增值税税额为8.5万元，卖方代垫运杂费1万元。该批材料每公斤的采购成本为()万元。A.1.98B.1.95C.1.67D.1.7【答案】D【解析】材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于采购成本的费用。该批材料每公斤的采购成本=(50+1)÷30=1.7(万元/千克)【判断题】在“材料采购”账户，借方登记采购材料的实际成本，贷方登记结转入库材料的计划成本。实际成本与计划成本的差额应当结转至“材料成本差异”账户反映。()【答案】√【多项选择题】企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的是()。A.商品价款B.增值税进项税额C.商业折扣D.销货方代垫运杂费【答案】ABCD【解析】以上因素均会影响到应付账款的入账金额。【单项选择题】企业预付给甲企业购货款100万元，应借记的账户是()。A.库存现金B.应收账款C.银行存款D.预付账款【答案】D【解析】预付账款借方登记企业因购货等业务预付的款项。【判断题】“应交税费”账户期末如在贷方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。()【答案】×【解析】“应交税费”账户贷方登记应缴纳的各种税费，借方登记实际缴纳的各种税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未缴纳的税费；期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。【判断题】为简化核算，对那些发票账单尚未到达的入库材料，月末可以暂时不进行会计处理，待收到发票账单时，再按实际价款进行会计处理。()【答案】×【解析】对发票账单尚未到达的入库材料，月末应按暂估价入账。【单项选择题】实际成本法下，材料验收入库时正确的账务处理是()。A.借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款B.借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款C.借：原材料贷：在途物资D.借：在途物资贷：原材料【答案】C【解析】上月采购时，因为没有验收入库应借记“在途物资”账户，本月入库时借记“原材料”账户，贷记“在途物资”账户。生产业务的账务处理【单项选择题】下列材料的领用，可以直接计入“生产成本”账户的是()。A.车间维修领用B.销售部门领用C.行政部门领用D.生产产品领用【答案】D【解析】选项A计入“制造费用”,选项B计入“销售费用”,选项C计入“管理费用”。【多项选择题】下列各项职工薪酬中，最终计入相关资产成本的有()。A.产品生产工人的工资B.车间管理人员的工资C.在建工程人员的工资D.企业行政管理人员的工资【答案】ABC【解析】选项A、B最终计入生产成本；选项C计入工程成本，结转后以固定资产价值予以体现。【单项选择题】以下不属于本企业库存商品的是()。A.委托代销产品B.产成品入库的库存产品C.已实现销售的发出商品D.临时存在门店销售商品【答案】C【解析】已实现销售的发出商品所有权不属于企业，所以不属于企业的库存商品。【多项选择题】下列各项中，应当作为“职工薪酬”核算的内容有()。A.对困难职工的补助B.工会经费C.辞退福利D.职工教育经费【答案】ABCD【解析】根据“应付职工薪酬”账户明细账设置的内容，4个选项均应计入应付职工薪酬。【多项选择题】发出存货按照先进先出法计价，其特点有()。A.发出存货的成本与其重置成本差异较大B.物价上涨时避免虚增利润C.发出存货的成本比较接近其重置成本D.期末结存存货成本比较接近市价【答案】AD【解析】采用先进先出法，期末存货成本比较接近市价；物价上涨时，发出存货成本偏低，利润偏高。【判断题】材料采用实际成本核算时使用的会计账户有“原材料”“材料采购”“材料成本差异”等。()【答案】×【解析】材料采用计划成本核算时，材料的收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本计价。使用的会计账户有“原材料”“材料采购”“材料成本差异”等。实际成本为了总括反映和监督材料的增减变动和结存情况，应设置“原材料”“在途物资”等账户。【单项选择题】车间管理人员的工资分配时应计入()账户。A.管理费用B.制造费用C.生产成本D.库存商品【答案】B【解析】制造费用是生产成本的间接费用，月末时按一定分配方法结转至“生产成本”账户，结转后“制造费用”账户无余额。【单项选择题】在“应付职工薪酬”账户贷方登记的是()。A.本月实际支付的工资数B.本月结转的代扣款项C.本月应分配的工资总额D.本月多支付的工资数【答案】C【多项选择题】制造费用的分配方法主要包括()。A.交互分配法B.生产工人工时比例法C.直接分配法D.年度计划分配率法【答案】BD【解析】分配制造费用的方法通常有机器工时法、人工工时法、计划分配率法等。销售业务的账务处理【单项选择题】下列关于收入确认的说法中，不正确的是()。A.企业在销售商品时收入的金额能够合理地估计，应当按照合理地估计金额确定销售商品收入B.交款提货方式销售商品，企业已转移商品所有权凭证但实物尚未交付，应视同商品所有权上的所有风险和报酬已转移给购货方C.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性时，企业不能确认收入D.商品所有权上的主要风险和报酬仍保留在企业，没有随商品所有权凭证的转移或实物的交付而转移，企业不能确认收入【答案】A【解析】收入确认条件之一是收入的金额能够可靠地计量，而非合理地估计。因此选项A错误。【判断题】企业确认收入后发生销售退回的，如果是以前年度销售的应冲减以前年度的销售收入。()【答案】×【解析】除资产负债表日后事项外，发生的销售退回均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减成本。【单项选择题】某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为100万元，适用的增值税税率为17%,款项尚未收回，以银行存款支付运杂费为1万元。该企业确认的应收账款为()万元。A.100B.101C.117D.119【答案】C【解析】入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税、代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【判断题】当预收账款账户出现借方余额时，应作为企业的资产进行核算。()【答案】√【多项选择题】下列各项中，工业企业应确认为其他业务成本的有()。A.销售材料的成本B.出租包装物的成本C.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额D.出售商品的成本【答案】ABC【解析】其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。选项D应确认为主营业务成本。期间费用的账务处理【多项选择题】下列应计入管理费用的有()。A.印花税B.诉讼费C.业务招待费D.销售机构折旧费【答案】ABC【解析】选项D计入销售费用。【判断题】销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用，包括由企业负担的保险费、包装费、展览费和广告费等，以及企业为销售商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等。()【答案】√【单项选择题】企业本期发生的下列支出中，不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的费用是()。A.车间管理人员工资B.在建工程人员工资C.生产车间水电费D.业务招待费【答案】D【解析】选项A和选项C应该记入制造费用，当对应的产品销售后，会转入营业成本；选项B应该记入在建工程，不计入当期损益；选项D应该记入管理费用，符合题意。【多项选择题】下列各项支出中，可以作为期间费用核算的有()。A.购入办公用品B.缴纳的税收滞纳金C.支付司机因公出车时违章罚款D.支付商品广告费【答案】AD【解析】选项B、C是企业非日常活动中发生的，应作为企业的损失，记入“营业外支出”账户。利润形成与分配业务的账务处理【单项选择题】下列各项中，只影响利润总额不影响营业利润的是()。A.营业收入B.营业成本C.营业外收入D.税金及附加【答案】C【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。【单项选择题】8月31日，某企业“本年利润”账户有贷方余额100000元，表示()。A.该企业8月份发生的净亏损B.该企业8月份实现的净利润C.该企业1月1日至8月31日累计发生的净亏损D.该企业1月1日至8月31日累计实现的净利润【答案】D【解析】本年利润贷方余额表示实现的净利润，且本年利润是一个累计利润，所以选项D正确。【判断题】企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为营业外收入。()【答案】×【解析】企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。【单项选择题】某公司8月份发生如下业务：销售商品收入50万元，已经收款20万元，收回上月欠货款6万元，则本月结转至本年利润的主营业务收入金额为()。A.20万元B.26万元C.50万元D.56万元【答案】C【解析】销售商品收入通过主营业收入核算，则本月结转至本年利润的主营业务收入金额为50万元【单项选择题】某公司年初累计亏损20万元，当年实现净利润80万元，则提取法定盈余公积金的基数为()万元。A.80B.20C.60D.100【答案】C【解析】如果不存在年初累计亏损，提取法定盈余公积金的基数是“当年净利润”;如果存在年初累计亏损，提取法定盈余公积金的基数是可供分配的利润。该公司提取法定盈余公积金的基数=80-20=6万元。【单项选择题】依据《公司法》的有关规定，计提的法定盈余公积累计金额已达到()的50%时，可以不再提取。A.未分配利润B.任意盈余公积C.资本公积D.注册资本【答案】D【判断题】年度终了，除“未分配利润”明细账户外，“利润分配”账户下的其他明细账户应当无余额。()【答案】√【解析】年度终了，应将“利润分配”账户下的其他明细账户余额转入“利润分配—-未分配利润”账户，“利润分配”账户下的其他明细账户应当无余额。本章题库单项选择题1.【答案】B【解析】“应付账款”账户的期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款。2.【答案】D【解析】“生产成本”账户的期末借方余额反映尚未加工完成的各项在产品的实际成本。3.【答案】D【解析】固定资产减值损失应计入“资产减值损失”科目。4.【答案】D【解析】如果取得增值税专用发票的，则还要减去应抵扣的进项税额。5.【答案】C【解析】计提折旧费用时，一方面表示费用发生了，即费用增加了，另一方面表示固定资产的价值减少了，故答案为C.6.【答案】B【解析】在计提短期借款利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；支付短期借款利息时，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。7.【答案】B【解析】其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。自用无形资产的摊销额应该计入管理费用，转让无形资产所有权的净损益应该计入营业外支出，提供劳务的收入应该计入主营业务收入。8.【答案】B【解析】固定资产达到预定可使用状态后借款利息应计入财务费用。9.【答案】B【解析】资本公积用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失。10.【答案】A【解析】企业出售固定资产，应该按实际收到的出售价款借记“银行存款”科目，贷记“固定资产清理”科目。11.【答案】A【解析】生产产品领用材料应做会计分录。借记“生产成本”,贷记“原材料”;现在将剩余的材料退回仓库，作相反分录即可。12.【答案】C【解析】全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。因此应计入税金及附加的金额为120+25+30=175(元)。13.【答案】D【解析】购入和融资租入的正在安装的设备都应通过“在建工程”账户核算；经营性租入的设备不属于企业的固定资产，不能在“固定资产”账户核算。14.【答案】C【解析】在这4种方法中，只有双倍余额递减法期初不考虑净残值，双倍余额递减法在到期前的最后两年再考虑净残值。15.【答案】C【解析】完工产品的生产成本-期初在产品的成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本5000+(85000+20000+6000+6000)-8000=114000(元)。厂部预付半年报刊费先是计入预付账款，然后每月摊销时，计入管理费用。【答案】D二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】4个选项的表述都正确。2.【答案】AB【解析】“应收账款”科目期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。3.【答案】ABC【解析】“材料采购”明细账可以计算确定外购材料的实际采购成本、外购材料的计划采购成本及外购材料的成本差异额。库存材料的成本差异额通过“材料成本差异”明细账反映。因此答案为ABC正确。4.【答案】ABC【解析】固定资产折旧额与固定资产的使用部门无关。5.【答案】ABC【解析】企业以其自产的产品发给职工作为职工薪酬的，可以借记：制造费用、管理费用和生产成本等账户，不包括应交税费。6.【答案】BCD【解析】一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的应收账款；(2)债务人破产，以其剩余财产清偿后仍然无法收回的应收账款；(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款(如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等),以及逾期3年以上仍未收回的应收款项。7.【答案】ABD【解析】选项C计入管理费用中，而选项ABD计入制造费用。8.【答案】ABC【解析】在计提利息时可能涉及“在建工程”科目。但在偿还长期借款本金及利息时就只涉及长期借款、应付利息(预提的未支付的利息)、财务费用(当月的利息)科目。9.【答案】AD【解析】结转生产完工验收入库产品的分录为：借：库存商品贷：生产成本10.【答案】ABCD【解析】企业的职工薪酬包括各种工资、奖金、津贴和福利费等。11.【答案】ACD【解析】分录是：借：所得税费用500000贷：应交税费——应交所得税500000借：应交税费——应交所得税500000贷：银行存款50000012.【答案】AB【解析】如果材料已经验收入库，货款尚未支付，月末仍未收到相关发票凭证，按照计划成本暂估入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。13.【答案】ABC【解析】收到的是货币资金，所以借方可能的科目为其他货币资金或银行存款。因为没有资本溢价，所以贷方科目只能是实收资本科目。14.【答案】ABC【解析】本题的分录为：借：原材料23400货：应付票据20000银行存款3400三、判断题1.【答案】√【解析】表述正确。企业处置固定资产发生的净损失，应确认为损失(营业外支出)。2.【答案】×【解析】由于款没有支付，此时会形成一项负债，所以就应通过“应付账款”来核算，不是应收账款，应收账款是资产类科目。3.【答案】×【解析】为工程项目储备的各种材料，作为工程物资核算。4.【答案】×【解析】转让无形资产的所有权应交的增值税通过应交税费核算。5.【答案】×【解析】公司制企业应该按照净利润(减弥补以前年度亏损)的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积累计金额超过注册资本的50%以上的，可以不再提取；非公司制的企业可以按照超过10%的比例提取。6.【答案】×【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所以，营业利润不包括营业外收入，而利润总额包括营业外收入。7.【答案】√8.【答案】×【解析】资本公积还包括直接计入所有者权益的利得和损失。9.【答案】√【解析】“库存商品”科目期末余额通常是在借方，反映库存商品的实际成本或计划成本。10.【答案】√11.【答案】×【解析】企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待出售的固定资产除外。四、计算分析题1.【答案解析】(1)1日，根据相关票据编制如下会计分录：借：在途物资42000应交税费-—应交增值税(进项税额)6800贷：银行存款4880015日，甲材料验收入库时编制如下计分录：借：原材料----甲材料42000贷：在途物资42.000(2)借：预付账款160000贷：银行存款160000(3)材料入库时：借：原材料——乙材料206000应交税费———应交增值税(进项税额)34000贷：预付账款240000补付货款时：借：预付账款80000贷：银行存款80000借：原材料---丙材料100200 100200应交税费——应交增值税(进项税额)170000贷：应付票据1172000(5)借：生产成本-—基本生产成本1000000——辅助生产成本