2022年秋10月高等教育自学考试全国统一命题考试税法试题含解析

2022年秋10月高等教育自学考试全国统一命题考试税法试题一、单项选择题1、我国小汽车消费税不同税率确定的依据是（）（A）产地（B）品牌（C）价格（D）排气量2、根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是（）（A）按照企业职工基本工资100％计算（B）按照企业职工平均工资100％计算（C）按照支付给残疾职工工资的100％计算（D）按照支付给残疾职工工资的150％计算3、B4、在非房产税试点地区，应当征收房产税的房屋是（）（A）部队营房（B）个人自住豪华别墅（C）国家机关办公用房（D）国有企业办公用房5、我国《立法法》规定税收的基本制度（）（A）只能制定法律（B）主要制定法律（C）只能制定行政法规（D）主要制定行政法规6、关于消费税的类型，说法正确的是（）（A）消费税是流转税、价内税、间接税（B）消费税是流转税、价外税、直接税（C）消费税是行为税、价内税、间接税（D）消费税是行为税、价外税、直接税7、提出“无代表则无税”口号的国家是（）（A）加拿大（B）德国（C）瑞典（D）英国8、在税法构成要素中属于税法核心要素的是（）（A）税率（B）税目（C）征税客体（D）纳税环节9、税收概念中指明的纳税主体是（）（A）国家（B）居民和非居民（C）国家税务机关和海关（D）财政部10、属于价外税的税种是（）（A）印花税（B）契税（C）增值税（D）耕地占用税11、根据现行规定，消费税的税目、税率(税额标准)调整权归属于（）（A）全国人大（B）国务院（C）财政部（D）国家税务总局12、D【试题解析】从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。我国也主要是采用此种分类方法。13、依法应征收增值税的收费是（）（A）作家协会收取的会员费（B）法院按规定收取的诉讼费（C）家政公司收取的服务费（D）工商登记机关按规定收取的营业执照工本费14、增值税纳税人兼营不同税率的项目，但是没有分别核算销售额，在计征增值税时，适用（）（A）较低税率（B）较高税率（C）加权平均税率（D）由当地税务部门核定适用税率15、C【试题解析】动态财产税是指对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税。它以财产所有权的变动和转移为课征条件，其特点是在财产变动或转移时二次征收，如遗产税、赠与税、契税等。16、税务机关工作人员进行税务检查时必须出示（）（A）税务检查证（B）税务机关介绍信（C）税务人员工作证（D）税务检查人员身份证17、C【试题解析】企业纳税年度发生的亏损，可以向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。18、属于纳税人权利的是（）（A）依法办理税务登记（B）依法办理税务申报（C）依法缴纳税款（D）依法申请减免税19、行为税与特定目的税法属于（）（A）税收实体法（B）税收程序法（C）税收救济法（D）税收处罚法20、在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为（）（A）甲城市（B）乙城市（C）丙城市（D）由三城市税务机关协商确定纳税地21、C22、我国报复性关税实施的决定权在（）（A）商务部（B）海关总署（C）财政部（D）国务院关税税则委员会23、西方国家中最早施行现代所得税法的国家是（）（A）英国（B）美国（C）法国（D）德国24、税法解释特有的原则有实质课税原则和（）（A）有利于纳税人原则（B）公平原则（C）效率原则（D）税收法定原则25、根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权力的是（）（A）税收法律制定权（B）税务检查权（C）税款征收权（D）税务稽查权26、属于中央政府固定收入来源的税种是（）（A）关税（B）企业所得税（C）个人所得税（D）证券交易印花税27、我国分税制财政管理体制开始实施的时间是（）（A）1994年1月1日（B）1994年10月1日（C）1995年1月1日（D）1995年10月1日28、某科技公司部门主管李某，2018年10月份应发工资8000元，工资单上的扣除项目有：依法可以扣除的“三险一金”合计1680元；公司工会组织的职工大病互助医疗保险费20元。李某10月份工资薪金个税应纳税所得额的计算式是（）（A）8000-1680-3500（B）8000-1680-3500-20（C）8000-1680-5000（D）8000-1680-5000-2029、C30、实行从价定率和从量定额复合计税方法征收消费税的商品是（）（A）卷烟（B）雪茄烟（C）烟丝（D）烟叶二、多项选择题31、个人工资、薪金收入计征个人所得税准予在税前扣除的项目有（）（A）个人首套住房按揭贷款利息（B）按规定交纳的工会会费（C）按国家规定交纳的住房公积金（D）按国家规定交纳的社会保险费（E）一定限额的赡养老人费用32、我国税法规定的纳税主体包括（）（A）纳税人（B）负税人（C）扣缴义务人（D）纳税担保人（E）税务代理人33、我国海关除了征收关税外，还代征（）（A）增值税（B）消费税（C）车辆购置税（D）资源税（E）车船税34、税收优惠的形式主要有（）（A）减、免、退税（B）投资抵免（C）快速折旧（D）亏损结转抵补（E）延期纳税35、我国税务机关征收税款的方式包括（）（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）代收代缴（E）委托代征三、名词解释36、税法要素37、计税依据38、关税39、纳税主体四、简答题40、简述增值税的作用。41、简析《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。42、简述税收管理体制的类型。43、简述增值税的特点。五、论述题44、试述实质课税原则。六、案例分析题45、案例：某啤酒厂(增值税一般纳税人)在2019年10月发生下列业务：(1)从北方某农产品经营集团公司(一般纳税人)购进大麦一批，价值500万元(不含税)，依法取得增值税专用发票。(2)购进价值100万元(不含税)设备两台，依法取得增值税专用发票。(3)向一般纳税人销售啤酒，价款50万元(不含税)，货款已收。(4)向某农产品交易博览会赞助价值3500元(不含税)啤酒。问题：根据以上资料，说明该厂上述业务的税务处理及法律依据，并列出该厂本期应纳增值税额的计算式。46、案例：2018年11月11日，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒1000克，价格950元；购买羊绒衫一件，价格880元；另外，在某酒店请家人、朋友吃饭，支付餐费2200元。问题：小宋的购物、用餐涉及哪些税?请说明法律依据并列出计算式。

参考答案一、单项选择题1、D2、C3、进口货物增值税纳税地点是（）（A）固定业户机构所在地税务机关（B）销售地税务机关（C）报关地税务机关（D）报关地海关4、D【试题解析】房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，A、B、C三个选项均非用于生产经营，不应当征收房产税。5、A【试题解析】税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收规范性文件，是我国税法的主要法律渊源。《中华人民共和国立法法》规定：“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律。”6、A7、D【试题解析】在13世纪至17世纪之间，以英国为代表的西方社会中，为了争夺政府财权并最终打击封建势力，资产阶级提出了“无代表则无税”的口号。8、A【试题解析】税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之闻的数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。9、B【试题解析】纳税主体是居民和非居民。10、C【试题解析】我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内税。11、B【试题解析】按《消费税暂行条例》的规定，消费税税目、税率(税额标准)的调整权在国务院。12、以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是（）（A）稿酬所得（B）劳务报酬所得（C）财产转让所得（D）偶然所得13、C【试题解析】作家协会收取的会员费，属于非经营活动，不征收增值税，故A选项不正确。法院收取诉讼费、工商登记机关按规定收取的营业执照工本费均为行政性收费，不属于增值税应税范围，故B、D选项不正确。14、B【试题解析】兼营不同税率的货物或应税劳务行为具体是指蚋税人生产、销售不同税率的货物，或者既销售货物又提供应税劳务的行为。对此，我国增值税法规定，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。15、依据关税征税目的的不同，关税可以分为（）（A）进口关税和出口关税（B）财政关税和保护关税（C）自主关税和协定关税（D）普通关税和优惠关税16、A【试题解析】《税收征管法》规定：“税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。”17、教育费附加的计税依据是（）（A）销售额（B）增值额和零售额（C）利润总额（D）纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额18、D19、A【试题解析】根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。20、B【试题解析】土地增值税纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。21、纳税人用于抵偿债务的应税消费品，消费税计税依据是纳税人同类应税消费品的（）（A）算术平均数价格（B）加权平均数价格（C）最低销售价格（D）最高销售价格22、D【试题解析】征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收方法。由国务院关税税则委员会决定并公布。23、A【试题解析】英国是资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家。24、A【试题解析】税法的解释，必须始终以税法解释的原则为指导。除遵循法律解释的一般原则外，税法解释的基本原则还有实质课税原则和有利于纳税人原则。25、A【试题解析】税务机关权利包括税款征收、应纳税额的核定、纳税担保、税收保全、税收强制执行、税收优先权、税务检查、税务稽查等。26、A【试题解析】中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。27、A28、C29、烟叶税的税率是（）（A）10％（B）15％（C）20％（D）25％30、A二、多项选择题31、A,C,D,E32、A,C【试题解析】根据不同标准，纳税主体可以分成不同种类。其中，纳税人与扣缴义务人，这是最一般的分类方式。33、A,B【试题解析】中央政府固定收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。34、A,B,C,D,E【试题解析】税收优惠在广义上包罗甚广，形式包括减税、免税、退税、投资抵免、快速折旧、亏损结转抵补和延期纳税等。35、A,B,C,D,E三、名词解释36、税法要素：又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。37、计税依据：是指税法所规定的用以计算应纳税额的依据。计税依据有从价和从量两类标准。38、关税：是以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象的一种税。39、纳税主体：是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织。纳税主体直接影响到征税范围。四、简答题40、(1)增值税具有中性，不会干扰资源配置。2)有利于保障财政收入的稳定增长。(3)有利于国际贸易的开展。(4)具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。41、(1)一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神。(2)《宪法》这一规定的表述不够全面和准确。理由：首先，应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税也必须依据法律规定；其次。应当规定单位(包括法人和非法人单位)的纳税义务。因为在我国，单位是主要的纳税义务人，对单位课税应当有宪法依据。42、(1)中央集权型。(2)地方分权型。(3)集权与分权兼顾型。43、增值税具有以下特点：(1)避免重复征税，具有税中性。(2)税源广阔，具有普遍性。(3)具有较强的经济适应性。(4)计税方法为购进扣税法，即凭进货发票注明税额抵扣税款，并在出口环节实行零税率征收。五、论述题44、(1)实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符含税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质来判断该种情况是否符含税法所规定的课税要素，以决定是否征税。(2)实质课税原则主要是在经济生活多样化，交易手段复杂化的情况下，为了确保公平、合理、有效地进行税收征收而提出的一项解释原则。(3)在进行税法解释时，应深入分析特定交易或安排的经济实质。如果征税对象仅在名义上归属于某主体而在事实上实质归属于其他主体时，则应以实质归属人为纳税人。(4)实质课税原则可以防止对税法的固定的、形式上的理解而给量能课税造成的损害。以利于税法公平的实现。(5)税收法定主义是形式理性，实质课税原则是实质理性。六、案例分析题45、依据《增值税暂行条例》相关立法规定，该厂各项业务的税务处理及法律依据为：(1)购进大麦为进项税金，适用9％税率，允许抵扣。进项税额=500万元×9％(2)购进设备为进项税金，适用13％税率，允许抵扣。进项税额=100万元×13％(3)向一般纳税人销售啤酒，适用13％税率，计算销项税额。销项税额=50万元×13％(4)赞助啤酒，视同销售行为，适用13％税率，征收增值税。销项税额=3500元×13％=(3500÷10000)万元×13％(5)应纳增值税额=销项税额-进项税额=50万元×13％+(3500÷10000)万元×13％-(500万元×9％+100万元×13％)46、小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。(1)根据《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》规定，购买白酒，涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。白酒消费税计税方法：采用从价定率和从量定额(每500克白酒缴纳0．5元)复合方法。计算式：应纳税额=从价税+从量税=[含增值税销售额(950元)]÷[1+白酒增值税率17％或16％或13％(2018年5月1日后降为16％，20