保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》练习题一

保荐代表人胜任能力考试《投资银行业务》练习题一

1［单选题］（江南博哥）资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时一,

下列说法不正确的有（）。

A.资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表

示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披

露

B.对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否

存在未付的款项并已足额记为负债

C.对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案

D.资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表

示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告

正确答案：D

参考解析：AD两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师

应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。BC两项，上市公司购买

拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定.披露是否存在未付的款项

并已足额记为负债；如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支

付的相关协议或者意向以及支付方式.及其对评估结论的影响。

2［单选题］依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的

是（）。

A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动

B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额

C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动

D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加

正确答案：C

参考解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、

与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。

3［单选题］在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有

（）O

A.A持股2%与B持股1.5%联合提出

B.董事会

C.监事会

D.董事会秘书

正确答案：A

参考解析：《公司法》第一百零二条：”……单独或者合计持有公司百分之三

以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；

董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审

议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。”

《上市公司章程指引》第五十三条：”公司召开股东大会，董事会、监事会以及

单独或者合并持有公司3%以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合

计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书

面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临

时提案的内容。”

因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3%以上股份的股东，

有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3%以上股份的

股东具有。（1）独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1%以上股东；（2）

征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。

4［单选题］甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润

为7000万元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，

假设票面利率为5%,请问甲公司发行企业债券的金额为（）亿元。

A.10

B.12

C.14

D.16

正确答案：B

参考解析：（此考点已过期）根据“累计债券余额不超过企业净资产（不包括

少数股东权益）的40%”，则发行最大金额为40X40%=16亿元，根据“最近3

年可分配利润（净利润）足以支付企业债券一年的利息、”，最近三年平均可分配利

润为7000万，利率为5%,则发行最大金额为0.795%=14亿元，根据“用于

固定资产投资项目的，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%”，最多

可发行20X60%=12亿元，三者取其低。

5［单选题］下列要约收购的方式正确的有（）。

A.收购人持股28%,发出了向特定股东收购3%股份的要约

B.收购人持股28%,发出了向全体股东收购3%股份的要约

C.收购人协议收购30%,要约收购3%

D.收购人协议收购30%,要约收购5%

正确答案：D

参考解析：以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不

得低于该上市公司己发行股份的5%；不管是部分要约还是全而要约，只要是要

约方式，都应当是向所有股东发出收购要约。

6［单选题］内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（）。

A.可抵扣暂时性差异

B.应纳税暂时性差异

C.确认递延所得税资产

D.确认递延所得税负债

正确答案：A

参考解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。

7［单选题］某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，财务费用为

100万元，其中与筹资活动有关的财务费用50万元，销售产品应收票据贴现的利

息支出50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，

固定资产折旧60万元，其中计入在建工程20万元，计入管理费用40万元，无

形资产摊销10万元，全部影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的

项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。

A.400

B.850

C.450

D.500

正确答案：D

参考解析：该企业当期经营活动产生的现金流量净额

=600-100+50-75-25+40+10=500（万元），注意，销售产品应收票据贴现的利息支

出50万元与计入在建工程20万元的固定资产折旧不予调整。

8［单选题］甲上市公司2014年净利润为6000万元，投资收益为1000万元，与

筹资活动相关的财务费用为500万元，经营性应收项目增加750万元，经营性应

付项目减少250万元，固定资产折旧为400万元，无形资产摊销为100万元。假

定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润。没有其他影响经营活动

理金流量的项目，则该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额为（）万

元。

A.4000

B.8500

C.4500

D.5000

正确答案：D

参考解析：该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额

=6000-1000+500-750-250+400+100=5000（万元）。

9［单选题］以下属于政府补助的有（）。

A.直接减免的所得税

B.先征后返的所得税

C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助

D,增值税出口退税

正确答案：B

参考解析：A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属

于政府补助准则规范的政府补助；C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投

资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；D项，增值税出口退税是国际上

的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。

10［单选题］某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率

为60%,则安全边际率为（）。

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案：C

参考解析：固定成本F=30000><（1-60%）-6000=6000（万元），盈亏临界点销售

额

So=F/边际贡献率=F/（1—变动成本率）=6000/（1-60%）=15000（万元兀安全边萍率=S

-1=（3-1.5）/3=50%.

11［单选题］以下关于公司法定代表人的说法正确的有（）。

A.股份公司的法定代表人应当由董事长担任

B.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由执行董事担任

C.公司可在《公司章程》中规定法定代表人由公司经理担任

D.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由经理担任

正确答案：C

参考解析：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经

理担任，并依法登记。A,股份公司的法定代表人一定是由董事长或经理担任（股

份公司应设董事会）；B,可以由执行董事担任，设经理的也可能由经理担任;D,

可能由执行董事担任。本题B、D同时出现，设个小的陷阱，可能会认为D错从

而认为B是正确的。

12［单选题］下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。

A.直接材料成本

B.产品销售税金及附加

C.按销售额一定比例支付的销售代理费

D.直接人工成本

正确答案：C

参考解析：酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额

一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿

投入的辅料等。

13［单选题］甲上市公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。

为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6%,款项于当日

划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司

购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31

日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支

出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（）°

A.3月5日

B.3月15日

C.3月16日

D.3月31日

正确答案：C

参考解析：以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价

的摊销和汇兑差额应当开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购

建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息

债务形式发生的支出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者

可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。甲公司到2012年3月16日，

专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。

14［单选题］2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日

开工建造的厂房，年利率为5%,2012年累计发生建造支出1800万元，2013年

1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6%,当日发生建造支出300万

元，以借入款项支付（无其他一般借款）。2013年10月至12月，因可预见东北冬

季严寒无法施工导致停工。2013年该企业应予资本化的利息费用为（）万元。

A.106

B.79.5

C.100

D.130

正确答案：A

参考解析：事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款

费用仍可资本化。题中，2013年的利息资本化金额=2000X5%+（1800+300-2000）

X6%=106（万元）。

15［单选题］以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登

记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形？（）

A.经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的

股份占该公司已发行股份的比例上升到35%

B.上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股

东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益

C.收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间

进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化

D.控股股东已持有上市公司50%的股份，继续增持5%,不影响该公司的上市地

位

正确答案：D

参考解析：D项，根据《上市公司收购管理办法》（2014年修订）第63条第2

款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股

份的50%的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位。相关投

资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股

份转让和过户登记手续。A项属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份

的情形；BC两项属于免于以要约收购方式增持股份的情形。

16［单选题］关于要约收购，下列说法正确的有（）。

A.要约收购期限届满前3个交易目内，预受股东不得撤回其对要约的接受

B.收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的公告,

收购人2012年12月可以收购同一公司

C.部分要约是向部分股东发出的收购其部分股份的要约

D.自愿全面要约收购上市公司股份的比例不得低于30%

正确答案：A

参考解析：B,收购人作出要约收购提示性公告后，在公告要约收购报告书之

前，拟自行取消收购计划的，应当公告原因；自公告之日起12个月内，该收购

人不得再次对同一上市公司一上市公司进行收购。C,不管是部分要约还是全面

要约都应当是向所有股东发出。D,全面要约是向被收购公司所有股东发出收购

其所持有的全部股份的要约（除收购人自己持有的剩余所有股份），并无具体比例

限制。

17［单选题］在历史成本计量下，下列表述中，错误的是（）。

A.负债按预期需要偿还的现金或现金等价物的折现金额计量

B.负债按因承担现时义务的合同金额计量

C.资产按购买时支付的现金或现金等价物的金额计量

D.资产按购置资产时所付出的对价的公允价值计量

正确答案：A

参考解析：历史成本计量下，资产按照其购置时支付的现金或者现金等价物的

金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；负债按照因承担现时

义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按

照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。选项

A不正确。

18［单选题］2013年2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价

获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲

公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。

甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.1800

B.1890

C.1930

D.1905

正确答案：B

参考解析：无形资产的入账价值=1800+90=1890（万元）。

【注意】超过正常信用条件延期支付价款（分期付款），实质上具有融资性质的购

入无形资产的处理（参照固定资产章节）。外购的无形资产，应按其取得成本进行

初始计量；如果购入的无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融

资性质的，应按所取得无形资产购买价款的现值计量其成本.现值与应付价款之

间的差额作为未确认的融资费用，在付款期间内按照实际利率法确认为利息费用。

19［单选题］甲公司2012年1月1日以1800万元的价格收购了乙公司60%的股

权。收购日乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，没有负债和或有负债。

假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，2012年12月31日，甲企业确定该

资产组的可收回金额为1500万元，可辨认净资产的账面价值为1600万元。则以

下说法正确的是（）。

A.甲公司合并报表中确认商誉减值准备1000万元

B.甲公司合并报表中确认商誉减值准备600万元

C.甲公司合并报表中确认资产减值损失600万元

D.甲公司合并报表中列示资产减值损失100万元

正确答案：B

参考解析：（1）资产组账面价值=商誉+可辨认资产账面价值

=（600+400）+1600=2600万（其中400万系未确认归属于少数股东权益的商誉价

值）。

（2）资产组减值损失=资产账面价值-资产组可收回金额=2600-1500=1100万。

（3）1100万首先抵减商誉的账面价值1000万，剩余100万在可辨认净资产之间分

配；即商誉减值1000万（对于资产组来说），可辨认净资产减值100万。其中合

并报表中商誉减值为600万元，因此在合并报表中资产减值损失为600+100=700

万元。

20［单选题］根据公司法的规定，公司住所是()。

A.注册地

B.主要办公场所

C.主要办事机构所在地

D.注册登记地

正确答案：C

参考解析：《公司法》第十条公司以其主要办事机构所在地为住所。

21［单选题］某生产型企业，出口增值税率征税率为17%,退税率为13%,其

2012年2月份发生以下业务：采购货物增值税进项税额300万元，国内销售货物

1000万元，增值税率17%,出口货物1000万元，退税率13%,月初留抵税20

万元，问该公司2月份缴纳税款情况()。

A.退税40万元

B.交税130万元

C.退税110万元

D.退税130万元

正确答案：C

参考解析：(1)当期允许抵扣的进行税额=300+20-40=280

①国内采购货物进项税300

②出口当期不得免征、抵扣：1000X(17%-13%)=40

③期初留抵20

(2)当期销项税额=1000义17%=170

(3)当期应纳税额=170-280=-110

(4)当期出口免抵税额=1000X13%=130

110<130,故应退税110,免抵20。

本题若当期应纳税额计算出来为T50,则当期退税130o

22［单选题］甲公司2008年1月1日取得2000万专门借款用于建造厂房，期限

3年，借款利率为8%,剩余款项存入银行，年利率为3%。2008年3月1日甲

公司支付1000万元工程款给承包商，同日，承包商开始施工。2008年8月1日

发生安全事故，8月1日到11月30日停工，12月11月30日停工，12月1日重

新开工。2009年底建成。则2008年借款费用资本化金额为()。

A.108.33万元

B.65万元

C.80万元

D.133.33万元

正确答案：B

参考解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见

的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷，或者工程、生

产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工、生产发生了安全事

故，均属于非正常中断。本题“发生安全事故”为非正常中断，且中断连续超过

3个月，应暂停资本化。2008借款费用资本化金额为2000X8%*6/12-1000X3%

X6/12=65万元（3月1日至12月31日共10个月，扣除暂停的4个月）。

23［单选题］甲公司按面值发行分期付息、到期一次还本的公司债券100万张，

支付发行手续费25万元，实际取得发行价款9975万元。该债券每张面值为100

元，期限为5年，票面年利率为4%。则发行债券时应付债券的初始确认金额为

（）万元。

A.10000

B.9975

C.10400

D.10375

正确答案：B

参考脑析：应付债券的初始确认金额（初始入账价值）为发行债券实际收到的款

项。

本题发行时账务处理如下：

借：银行存款9975

贷：应付债券一一面值10000

——利息调整-25

24［单选题］2014年3月，原股本2.5亿股。2014年4月30日，每10股送2

股，2014年7月1日增发股份到4亿股，2014年的净利润为4亿元，则2014年

的年基本每股收益为（）元/股。

A.0.83

B.1.0

C.1.14

D.1.20

正确答案：C

参考解析：2014年10股送2股，要调整2014年的股份数量=2.5X（10+2）/

10=3（亿股）。2014年7月1日实际增发1亿股。2014年基本每股收益=归属于公

司普通股股东的净利润/发行在外的普通股加权平均数=4/（3+1X6/

12）=1.14（元）。

25［单选题］某公司拟在中小板首次公开发行股票并上市，公开发行前的股本是

4亿，行业市盈率是25倍，发行前控股股东持股比例为75%,准备发行后降到

60%,发行前一年的净利润是2亿元。则本次发行募集资金为（）亿元。

A.5

B.10

C.12.5

D.8

正确答案：B

参考解析：解法一：发行后总股本=4X75%+60%=5（亿股）；本次发行数量

=5-4=1（亿股上发行募集资金总额=每股收益X发行市盈率X发行数量=（2+5）X

25X1=10（亿元）。

解法二：募集资金总额与发行股份数是没有关系的，影响募集资金的因素有：①

发行前一年的净利润；②发行的市盈率；③本次发行数量占比发行前（或发行后）

数量的比例。募集资金总额=发行前一年的净利润X本次发行量占比发行后数量

的比例X市盈率=2X（14-5）X25=10（亿元）。

26［单选题］甲公司现有某种存货1000件，成本为0.8万元/件，其中600件

有合同，合同价格为500万元；400件没有合同，市场价格为1万元/件，预计

销售每件产品销售费用约为0.1万元，变现相关税费约为0.1万元/件，该存

货应计提多少存货跌价准备（）。

A.100万元

B.0万元

C.166.67万元

D.-100万元

正确答案：A

参考解析：（1）对于有合同部分600件存货，可变现净值=500-600X

（0.1+0.1）=380万元，存货成本=600X0.8=480万，需计提存货跌价准备100

万元。（2）对于400件没有合同部分的存货,可变现净值=400X（1-0.1-0.1）=320

万元，成本为400X0.8=320万元。不需计提存货跌价准备。故1000件存货期

末需计提100万存货跌价准备。

27［单选题］下列关于每股收益的说法不正确的有（）。

A.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会增加每股亏损金额

B.对亏损企业，稀释性潜在普通股如当期转为普通股，会减少每股亏损金额

C.计算基本每股收益时，需要考虑配股中的送股因素，将无对价的送股视同列报

最早期间期初已经发行在外

D.存在稀释性潜在普通股的，应当分别调整净利润和普通股股数

正确答案：B

参考解析：B项说法错误，对于亏损企业，每股收益是负数，所以减少每股收

益就是增加每股亏损的金额。

（详细的解释：首先需要明确稀释性潜在普通股的定义,稀释性潜在普通股是指

假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股.也就是说如果转换为普通

股之后不能减少每股收益,那就不能称之为稀释性潜在普通股.对于亏损企业,每

股收益是负数,所以减少每股收益就是增加每股亏损的金额.对这句话的理解要

从稀释性每股收益的定义出发。）

28［单选题］甲上市公司2009年7月1日向其50名高管每人授予1000份认股

权证，该认股权证将于2013年末期满时行权，行权时高管将以3元每股购入该

公司股票，该认股权证在授予日的公允价值为5元。2009年和2010年12月31

日，该公司股票公允价值均为6元每股，2011年和2012年12月31日该公司股

票公允价值均为8元每股，股票面值为1元。2013年12月31日该公司股票公允

价值为10元每股。假定预计10%的高管会离职，甲公司因该项股份支付应计人

2009年管理费用的金额为（）。

A.15000元

B.25000元

C.30000元

D.45000元

正确答案：B

参考解析：甲公司因该项股份支付应计入2009年管理费用的金额=5X1000X

（50X90%）X6/（12X5-6）=25000（元）。

29［单选题］将存货的减值准备由单项认定变更为按类别计提，体现了（）o

A.重要性原则

B.可理解性原则

C.可靠性原则

D.实质重于形式原则

正确答案：A

参考解析：重要性原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经

营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。对于数量繁多、单价较低的存

货，可以按照存货类别计提存货跌价准备，这体现了重要性原则。

30［单选题］上市公司重大资产重组，购买资产实现利润盈利预测为4000万，

实际实现利润3000万，则以下说法正确的有（）。

A.保荐机构需要在股东大会上公开说明未达到盈利预测的原因

B.保荐机构和上市公司法定代表人需要在股东大会上公开致歉

C.上市公司法定代表人应当在上市公司披露年度报告的同时，在同一报刊上作出

解释，并向投资者公开道歉

D.证监会需对保荐机构出具警示函

正确答案：C

参考解析：30004-4000=75%,属于上市公司所购买资产实现的利润未达到资

产评估报告或者估值报告预测金额的80%的情形。

31［单选题］下列说法正确的有()。

A.某看涨期权价格为5元，行权价为10元，市场价为12元，则该期权的时间价

值为7元

B.期权的剩余有效时间越长，时间价值越高，随着剩余有效时间的缩短而减小,

呈线性关系

C.通常情况下，期权价值与股票价格的波动率成正相关

D.看涨期权，行权价格越高，期权价值越大

正确答案：C

参考解析:A,看涨期权的内在价值为Max［(St-x)m,B=Max［(12-10),0］=2

元，时间价值=期权价格-内在价值=5-2=3元；B,同向非线性关系；D,看涨期权。

行权价格越高，期权价值越小。

32［单选题］证券公司从事证券发行上市保荐业务，承担保荐责任的开始时点为

()O

A.通过发行审核会议之日

B.获得证监会核准批复之日

C.向证监会提交保荐文件之日

D.持续督导开始之日

正确答案：C

参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》(2009年修订)第64条规定，

自保荐机构向中国证监会提交保荐文件之日起，保荐机构及其保荐代表人承担相

应的责任。

33［单选题］2008年10月8日，甲公司与培训机构签订培训协议，支付1万股

公司股份，请培训机构于2009年3月1日给公司员工培训，2008年10月8日公

司股价为每股100元，培训机构培训费市场价格为106万元。2009年3月1日公

司股价为120元每股，培训机构培训费市场价格为110万元，则为员工进行的培

训费的计量金额为()。

A.100万

B.106万

C.110万

D.120万

正确答案：C

参考解析：本题考的是股份支付的计量原则，换取其他方服务的股份支付，其

他方服务的公允价值能够可靠计量的，应当以股份支付所换取的服务的公允价值

计量，按照其他方服务在取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或

费用。公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量时，应当按

照权益工具在服务取得日的公允价值计量。本题其他服务公允价值能够可靠取得,

取得日为2009年3月1日，故应以110万计量。

34［单选题］下列公司拟于2014年上半年申请首次公开发行股票并在创业板上

市，根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，构成发行障碍的情形

有（）。

A.甲公司，2011年至2013年扣除非经常性损益前净利润分别为300万元、540

万元、480万元，扣除非经营性损益后净利润分别为260万元、510万元、500

万元；2013年度公司营业收入为4800万元

B.乙公司，2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产

C.丙公司，2011年董事发生变更

D.丁公司，其一名监事2012年度受到证券交易所的公开谴责

正确答案：A

参考解析：《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》（2015年修订）第

11条规定,发行人中请首次公开发行股票应当符合下列条件：①发行人是依法设

立且持续经营3年以上的股份有限公司。有限责任公司按原账面净资产值折股整

体变更为股份有限公司的，持续经营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。

②最近2年连续盈利，最近2年净利润累计不少于1000万元；或者最近1年盈

利.最近1年营业收入不少于5000万元。净利润以扣除非经常性损益前后孰低

者为计算依据。③最近1年期末净资产不少于2000万元，且不存在未弥补亏损。

④发行后股本总额不少于3000万元。第14条规定，发行人最近2年内主营业务

和董事、高级管理人员均没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更。第19

条规定，发行人的董事、监事和高级管理人员应当忠实、勤勉，具备法律、行政

法规和规章规定的资格.且不存在下列情形：①被中国证监会采取证券市场禁入

措施尚在禁入期的；②最近3年内受到中国证监会行政处罚，或者最近1年内受

到证券交易所公开谴责的；③因涉嫌犯罪被司法机关立案侦查或者涉嫌违法违规

被中国证监会立案调查，尚未有明确结论意见的。A项，2011年至2013年净利

润扣除非经营性损益前后，根据孰低原则，分别为260万元、510万元、480万

元，2013年度公司营业收入为4800万元。不满足第11条第②项的要求。B项，

乙公司2011年度从事道路施工，2012年度和2013年度从事原料药生产，乙公司

最近2年主营业务没有发生重大变化，不构成发行障碍。C项，丙公司2011年董

事发生变更，不属于最近2年内董事发生重大变化的情形.不构成发行障碍。D

项，丁公司的一名监事在2012年度受到证券交易所公开谴责，距离2014年上半

年申请IP0,已超过1年，不构成发行障碍。

35［单选题］甲公司2012年应收乙公司票据的账面余额为55000元，其中5000

元为利息，票面年利率为4%。由于乙公司资金周转困难，不能偿付，经双方协

商于2013年1月进行债务重组，甲公司同意将债务本金减至3万元，免去债务

人所欠的全部利息，将利率从4%降到2%,并将债务到期日延期至2014年12

月31日。甲公司已为该项应收账款计提了5000元的坏账准备。甲公司应确认的

债务重组损失为（）元。

A.20000

B.22800

C.30000

D.25000

正确答案：A

参考解析：甲公司应确认的债务重组损失=应收账款账面余额-重组后债权公允

价值-已计提坏账准备=55000-30000-5000=20000（元）。

36［单选题］国有独资公司的国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使的

职权有（）。

A.合并、分立

B.解散

C.选任董事、监事

D.决定经理人员报酬

正确答案：C

参考解析：国有独资公司中。国有资产监督管理机构可以授权公司董事会行使

股东会的部分职权，决定公司的重大事项，但公司的合并、分立、解散、增加或

者减少注册资本，发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定；本题D决

定经理人员报酬本身就是董事会职权，不需授权。

37［单选题］甲上市公司2013年1月1日持有乙公司30%的股权，对乙公司有

重大影响，采用权益法核算此项投资。取得投资时，乙公司一项固定资产公允价

值为1000万元，账面价值600万元，尚可使用年限为10年，净残值为0,按平

均年限法计提折旧。一项无形资产公允价值为600万元，账面价值为400万元,

预计尚可使用年限为5年按直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公

允价值和账面价值相等。2013年5月甲公司将一批存货销售给乙公司，售价为

400万元，成本200万元，截止2013年年末，乙公司将该批存货的40%销售给

独立第三方乙公司，2013年度实现净利润为1200万元。不考虑其他因素，固定

资产折旧和无形资产摊销均影响损益。2013年甲公司应确认的投资收益为()

万元。

A.300

B.312

C.276

D.336

正确答案：A

参考解析：2013年甲公司应确认的投资收益=［1200-(1000-600)/10-(600-400)

/5-(400-200)X(1-40%)］X30%=(1200-40-40-120)义30%=300(万元)。

38［单选题］保荐机构应当于每年()月份向中国证监会报送年度执业报告。

A.4

B.6

C.5

D.7

正确答案：A

参考解析：《保荐办法》第二十二条：应当于每年4月份向中国证监会报送年

度执业报告。

39［单选题］企业当年发生的下列会计事项中，需要调整年初未分配利润的有

()O

A.因持股比例上升长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B.将应收账款坏账准备计提比例由20%降为5%

C.将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法

D.将无形资产的摊销年限由5年改为8年

正确答案：A

参考解析:本题BD均为会计估计变更,未来适用法。C尽管属于会计政策变更，

但应采用未来适用法处理。

40［单选题］以下关于股东权利的说法正确的有()。

A.股份有限公司股东有权查阅公司章程、股东会会议记录、董事会会议记录、监

事会会议记录和财务会计报告

B.有限责任公司股东有权查阅和复制公司章程、股东会会议记录、财务会计报告

及公司账簿

C.甲有限责任公司由股东李某、张某和赵某共同出资成立，出资比例分别为50%、

30%、20%,李某、张某和赵某在公司章程中约定公司利润按照1：1：1的比例

进行分配，违反公司法的规定

D.丙股份有限公司由股东钱某、陈某和巍某共同出资成立，出资比例分别为50%、

30%、20%,钱某、陈某和巍某在公司章程中约定各股东按照1：1：1的比例行

使表决权，违反公司法的规定

正确答案：D

参考解析：有限责任公司股东有权查阅、复制公司章程、股东会会议记录、董

事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。股东可以要求查阅公司会计账

簿（会计账簿不能复制），要求查阅的，应向公司提出书面请求。股份有限公司股

东有权查阅公司章程、股东名册、公司债券存根、股东大会会议记录、董事会会

议决议、监事会会议决议、财务会计报告（只能查阅，不能复制）。关于股东分红

权，不管是有限公司还是股份公司，有约定按约定，无约定，按实缴比例；而股

东表决权有限公司可以约定，但股份公司只能按照各自的出资比例行使。

41［单选题］关于公开发行证券募集资金的适用说法正确的有（）。

I.公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和

非生产性支出

II.公司对公开发行股票所募集资金，必须按照招股说明书所列资金用途使用

III.擅自改变募集资金用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开

发行新股

IV.改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大会作出决议

A.I.II.IV

B.I.III.IV

C.II.III.IV

D.I.II.III.IV

正确答案：D

参考。析：《证券法》第十六条：”公开发行公司债券，应当符合下列条件:

公开发行公司债券筹集的资金，必须用于核准的用途，不得用于弥补亏损和非生

产性支出。”《证券法》第十五条：”公司对公开发行股票所募集资金，必须按

照招股说明书所列资金用途使用。改变招股说明书所列资金用途，必须经股东大

会作出决议。擅自改变用途而未作纠正的，或者未经股东大会认可的，不得公开

发行新股。”

42［单选题］以下关于证券公司次级债的说法正确的有（）。

I.证券公司次级债券可由具备承销业务资格的其他证券公司承销，也可由证券

公司自行销

II.证券公司申请发行次级债券由中国证监会批准，发行次级债务由中国证监会

派出机构批准

III.证券公司次级债券经批准后，可分期发行，分期发行的，自批准发行之日起，

证券公司应在6个月内完成首期发行，首期发行额应不低于拟发行总额的50%

IV.证券公司次级债券分期发行的，首期发行后，剩余债券应自首期发行完毕之

日起24个月内完成发行

A.I.II

B.I.III

C.III.IV

D.II.IV

正确答案：A

参考解析：in、W两项.《证券公司次级债管理规定》第13条第2款规定。

证券公司次级债券经批准后。可分期发行。次级债券分期发行的，自批准发行之

日起，证券公司应在6个月内完成首期发行，剩余债券应在24个月内完成发行。

43［单选题］公开发行公司债券应在主承销商核查意见上签字的人员有（）o

I.主承销商法定代表人H.内核负责人

III.项目负责人IV.合规负责人

A.I.II.III.IV

B.I.II.III

C.II.IV

D.I.III.IV

正确答案：B

参考解析：根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第24号一公

开发行公司债券申请文件》（2015年修订），核查意见应当由主承销商法定代表人、

债券承销业务负责人、内核负责人、项目负责人及其他成员签字，加盖主承销商

公章并注明签署日期。

44［单选题］发行公司债券内外部增信措施有哪些？（）

I.商业保险H.资产抵押、质押担保

III.限制发行人债务及对外担保规模IV.设置回售条款

A.I.IV

B.II.IV

C.II.III

D.I.II.III.W

正确答案：D

参考解析：《公司债券发行与交易管理办法》第56条规定，发行人可采取内

外部增信机制、偿债保障措施，提高偿债能力，控制公司债券风险。内外部增信

机制、偿债保障措施包括但不限于下列方式：①第三方担保；②商业保险；③资

产抵押、质押担保；④限制发行人债务及对外担保规模；⑤限制发行人对外投资

规模；⑥限制发行人向第三方出售或抵押主要资产；⑦设置债券回售条款，公司

债券增信机构可以成为中国证券业协会会员。

45［单选题］2012年6月，甲公司支付价款8000万元，自二级市场购入乙公司

股票1000万股，购人时包含已宣告但尚未发放的现金股利1000万元，甲公司将

购入股票划分为可供出售金融资产。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格

为每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的价格出售全部股票。2013年

甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（）。

I.2000万元II.3000万元III.4000万元IV.5000万元

A.III.IV

B.II.III.IV

C.IV

D.I.II.III.IV

正确答案：C

参考解析：甲公司购入乙公司股票的取得成本=8000-1000=7000（万元），甲公

司应确认的投资收益等于处置时取得净价款减去取得成本=12义

1000-7000=5000（万元）。甲公司账务处理如下：

①2012年6月取得1000万股

借：可供出售金融资产一一成本

应收股利

贷：银行存款

②2012年12月31日

借：可供出售金融资产一一公允价值变动

贷：其他综合收益

③2013年8月出售

借：银行存款

贷：可供出售金融资产

投资收益

同时

借：其他综合收益

贷：投资收益

处置时投资收益为2000+3000=5000（万元）。

46［单选题］保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使以下哪些权利？（）

I.列席发行人的经理会

II.对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的其他文件进行

事前审阅

III.对发行人违法违规的事项发表公开声明

IV.不定期对发行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料

A.II.III

B.II.III.W

C.III.IV

D.I.II.III.W.

正确答案：B

参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第54条规定，

保荐机构及其保荐代表人履行保荐职责可对发行人行使下列权利：①要求发行人

按照本办法规定和保荐协议约定的方式.及时通报信息；②定期或者不定期对发

行人进行回访，查阅保荐工作需要的发行人材料；③列席发行人的股东大会、董

事会和监事会；④对发行人的信息披露文件及向中国证监会、证券交易所提交的

其他文件进行事前审阅；⑤对有关部门关注的发行人相关事项进行核查，必要时

可聘请相关证券服务机构配合；⑥按照中国证监会、证券交易所信息披露规定，

对发行人违法违规的事项发表公开声明；⑦中国证监会规定或者保荐协议约定的

其他权利。

47［单选题］以下哪些属于证监会的监管措施？（）

I.监管谈话n.出具警示函m.重点关注iv.责令公开说明

A.I.III.IV

B.II.III.IV

C.I.IV

D.I.II.III.W

正确答案：D

参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第66条规定，

保荐机构、保荐代表人、保荐业务负责人和内核负责人违反本办法，未诚实守信、

勤勉尽责地履行相关义务的，中国证监会责令改正，并对其采取监管谈话、重点

关注、责令进行业务学习、出具警示函、责令公开说明、认定为不适当人选等监

管措施；依法应给予行政处罚的，依照有关规定进行处罚；情节严重涉嫌犯罪的，

依法移送司法机关，追究其刑事责任。

48［单选题］下列情形中，可能会影响留存收益的是（）°

I.固定资产盘盈H.增资权益法转成本法

III.减资成本法转权益法IV.投资性房地产成本模式转公允价值模式

A.I.III.IV

B.III.IV

C.II.III

D.I.II.IV

正确答案：A

参考》析：I项，固定资产盘盈是前期差错，要做追溯调整，调整期初留存收

益；II项，因采用权益法核算而确认的其他综合收益以及原计入其他综合收益的

累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益；in项，成本法转权益

法要调整期初留存收益；w项，成本模式转公允价值模式，应作为会计政策变更

处理，并按计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。

49［单选题］下列关于BOT会计处理的说法正确的是（）。

I.合同规定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向

获取服务的对象收取费用，但收费金额不确定的，项目公司应当在确认收入的同

时确认无形资产

II.与BOT业务相关的收入在建造期间及基础设施建成后，均应按照《建造合同》

准则确认收入

III.按照合同规定，企业为使有关基础设施保持一定的服务能力或在移交给合同

授予方之前保持一定的使用状态，预计将发生的支出应当按照《企业会计准则第

13号一或有事项》的规定处理

IV.按照特许经营权合同规定，项目公司应提供不止一项服务的，各项服务能够

单独区分时，收取或应收的对价应当按照各项服务的相对公允价值比例分配给所

提供的各项服务

A.III.IV

B.I.III.IV

C.II.III.IV

D.I.II.IV

正确答案：B

参考解析：在建造期间和基础设施建成后应分别按照《建造合同》和《收入》

准则确认收入。

50［单选题］以下需列入非公开发行公司债券项目承接负面清单的有（）。

I.地方融资平台公司H.房地产公司

III.典当行IV.中国证券业协会会员的担保公司

A.I

B.II.III.IV

C.I.III

D.I.II.III.W

正确答案：C

参考解析：根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，地方融资

平台公司，国土资源部等部门认定的存在“闲置土地”、“炒地”、“捂盘惜售”、

“哄抬房价”等违法违规行为的房地产公司，典当行，非中国证券业协会会员的

担保公司，主体信用评级未能达到AA或以上的小贷公司均需列入负面清单。

51［单选题］甲公司2010年度利润总额为2600万元，2010年经营期间受到行政

罚款200万元。对于固定资产，会计上按双倍余额递减法计提折旧，税法规定按

年限平均法折旧，原值为2000万元，折旧年限为10年，净残值为0。企业所得

税率为25%。当年为固定资产折旧年限第一年，递延所得税资产和递延所得税负

债期初余额均为0,以下说法正确的是（）。

I.甲公司2010年当期所得税为750万元

II.甲公司2010年当期所得税为700万元

III.甲公司2010年所得税费用为750万元

IV.甲公司2010年所得税费用为700万元

A.I.III

B.II.III.IV

C.I.II.III.IV

D.I.IV

正确答案：D

参考解析：（1）确定递延所得税：固定资产会计折旧=2000X2/10=400万元，

税法折旧=2000义1/10=200万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延

所得税资产200义25%=50万元；（2）确定当期所得税=应纳税所得额义税率

=［2600+200+（400-200）］X25%=750万元；（3）确定利润表中的所得税费用=当期

所得税土递延所得税=750-50=700万元。

52［单选题］证券公司申请保荐机构资格，应当具备的条件有（）。

I.注册资本不低于人民币1亿元，净资产不低于人民币5000万元

II.具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最

近3年从事保荐相关业务的人员不少于20人

III.符合保荐代表人资格条件的从业人员不少于4人

IV.具有完善的公司治理和内部控制制度，风险控制指标符合相关规定

A.I.III

B.II.III.IV

C.I.III.IV

D.III.IV

正确答案：B

参考解析：《证券发行上市保荐业务管理办法》（2009年修订）第9条规定，证

券公司申请保荐机构资格，应当具备下列条件:①注册资本不低于人民币1亿元，

净资本不低于人民币5000万元；②具有完善的公司治理和内部控制制度，风险

控制指标符合相关规定；③保荐业务部门具有健全的业务规程、内部风险评估和

控制系统，内部机构设置合理，具备相应的研究能力、销售能力等后台支持；④

具有良好的保荐业务团队且专业结构合理，从业人员不少于35人，其中最近3

年从事保荐相关业务的人员不少于20人；⑤符合保荐代表人资格条件的从业人

员不少于4人；⑥最近3年内未因重大违法违规行为受到行政处罚；⑦中国证监

会规定的其他条件。

53［单选题］关于多人拥有公司控制权，以下说法正确的有()。

I.如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发生变

化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人，视为公司控制权发生变更

II.相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定措施的，发行审核部门可根

据该等情形判断构成多人共同拥有公司控制权

III.多人共同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安

排予以明确

IV.发行人及其保荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，发行人公司治理

结构健全，运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作

A.I.II.III.IV

B.I.II.IV

C.I.III.IV

D.I.II.III

正确答案：C

参考解析：根据《证券期货法律适用意见第1号》第3条规定，发行人及其保

荐人和律师主张多人共同拥有公司控制权的，应当符合以下条件：①每人都必须

直接持有公司股份或者间接支配公司股份的表决权；②发行人公司治理结构健全、

运行良好，多人共同拥有公司控制权的情况不影响发行人的规范运作；③多人共

同拥有公司控制权的情况，一般应当通过公司章程、协议或者其他安排予以明确，

有关章程、协议及安排必须合法有效、权利义务清晰、责任明确。该情况在最近

3年内且在首发后的可预期期限内是稳定、有效存在的，共同拥有公司控制权的

多人没有出现重大变更；④发行审核部门根据发行人的具体情况认为发行人应该

符合的其他条件发行人及其保荐人和律师应当提供充分的事实和证据证明多人

共同拥有公司控制权的真实性、合理性和稳定性，没有充分、有说服力的事实和

证据证明的，其主张不予认可。相关股东采取股份锁定等有利于公司控制权稳定

措施的，发行审核部门可将该等情形作为判断构成多人共同拥有公司控制权的重

要因素。如果发行人最近3年内持有、实际支配公司股份表决权比例最高的人发

生变化，且变化前后的股东不属于同一实际控制人，视为公司控制权发生变更。

54［单选题］以下为非公开发行公司债券项目承接时承销机构不得承接的主体有

()0

I.对已发行的公司债券存在迟延支付本息的事实，但在承接时本息已经支付

II.最近2年内财务报表曾被注册会计师出具保留意见的审计报告，但保留意见

所涉及事项的重大影响已消除

m.地方融资平台公司

iv.非中国证券业协会会员的担保公司

A.I.III.IV

B.II.III.IV

C.III.IV

D.I.II.III.IV

正确答案：c

参考解析：I项，根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，对

已发行的公司债券或者其他债务有违约或迟延支付本息的事实，仍处于继续状态。

n项，根据《非公开发行公司债券项目承接负面清单》的规定，最近两年内财务

报表曾被注册会计师出具保留意见且保留意见所涉及事项的重大影响尚未消除，

或被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。

55［单选题］按照企业所得税口径应该确认为收入的包括下面那些（）。

I.以产品发放股利

II.以产品发放福利或者奖金

III.以自身产品作为固定资产投入再生产

IV.房地产企业将自身开发房屋用作办公场所

A.II.III.IV

B.I.II

C.III.IV

D.I.III.IV

正确答案：B

参考解析：I和II所有权均发生改变的，视同销售，应确认收入；III和IV所有

权没有发生改变的，不视同销售，不确认收入。

56［单选题］根据证券法的规定，股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件，

下列说法正确的有（）。

I.股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行

II.公司股本总额不少于人民币5000万元

III.公司股本总额为4亿股，则公开发行股份的比例应为10%以上

IV.公司最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

A.III.IV

B.I.IV

C.I.II.IV

D.II.III.IV

正确答案：B

参考解析：证券法关于上市条件中股本的规定为：公司股本总额不少于人民币

3000万元，交易所可以规定高于证券法规定的上市条件，并报国务院证券监督管

理机构批准，交易所规定的为不低于5000万；公司股本总额超过4亿股的，公

开发行股份的比例应为10%以上。

57［单选题］以下关于会后事项的说法正确的有（）。

I.过会后发行人变更保荐机构的，需重新履行申报程序

II.过会后发行人变更老股转让方案的，需重新提交发审会审核

III.过会后更换签字注册会计师，保荐机构通过重新尽职调查复核后认为新出具

的文件与原机构出具的文件内容有重大差异，需重新提交发审会审核

IV.过会后发行人提出增加募集资金需求量的，需重新提交发审会审核

A.I.II.III.IV

B.II.III.IV

C.I.III.IV

D.I.II.IV

正确答案：A

参考解析：《发行监管问答一在审首发企业中介机构被行政处罚、更换等的处

理》中指出，在审首发企业，包括已过发审会的企业，更换保荐机构的，一律需

要重新履行申报程序。更换保荐代表人、律师事务所、会计师事务所或签字律师、

会计师的，更换后的机构或个人需要重新进行尽职调查并出具专业意见，保荐机

构应进行复核。如保荐机构认为新出具的文件与原机构或个人出具的文件内容无

重大差异的，则继续安排后续审核工作。如保荐机构认为有重大差异的，则依据

相关规定进行相应处理；已通过发审会的，需重新上发审会。《发行监管问答-

落实首发承诺及老股转让规定》中指出，已通过发审会的发行人变更老股转让方

案的，已通过发审会的发行人如提出增加募集资金需求量或增加新股发行数量的,

都属于《股票发行审核标准备忘录第5号》规定的影响发行上市及投资者判断的

重大事项，需重新提交发审会审核。

58［单选题］以下情形中，中国证监会可根据情节轻重，自确认之日起3个月到

12个月内不受理相关保荐代表人具体负责的推荐，情节特别严重的，撤销其保荐

代表人资格的有（）。'

I.保荐代表人尽职调查工作日志缺失或者遗漏、隐瞒重要问题

II.发行人公开发行股票并在主板上市当年净利润比上年下滑50%以上

III.发行人在持续督导