注册会计师税法试题84

注册会计师税法-84

（总分：100.00,做题时间：90分钟）

一、单项选择题（总题数：20,分数：20.00）

1.对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）。

•A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除

•B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除

•C.房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除

•D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%

（分数：1.00）

A.J

B.

C.

D.

解析：［解析］选项B、c房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基

础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价

管理部门公布的建安造价定额资料•，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面

积金额标准，并据以计算扣除，具体核定方法由省税务机关确定；选项D房地产开发企业销售已装修的房

屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有金额的限制。

2.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但最多不得

超过规定税额的（）o

•A.60%

•B.100%

•C.150%

•D.50%

（分数：LOO）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］50%o

3.下列关于固定资产税收筹划的说法中，正确的是（）。

•A.新增固定资产的人账价值要尽可能地高

•B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求

•C.在建工程，则要尽可能晚地转入固定资产

•D.整体固定资产工期较长的，最好最后一次性计人固定资产账户

（分数：1.00）

A.

B.，

C.

D.

解析：［解析］如整体固定资产工期长，在完工部分已经投入使用时，对该部分坡好分项决算，以便尽早

计入固定资产账户。对于在建工程，则要尽可能早地转入固定资产，以便尽早提取折旧。由于折旧费用是

在未来较长时间内陆续计提的，为降低本期税负，新增固定资产的入账价值要尽可能地低。

4.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是（）。

・A.服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准

予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

•B.对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，

不超过当年销售（营、也）收入30%的部分，准予扣除：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

•C.对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入

30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除

•D.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，•律不得在计算应纳税所得额时扣除

（分数：1.00）

A.

B.

C.J

D.

解析：［解析］对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售（营业）收入

30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或

管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除.

5.下列说法不符合关税税率规定的是（）。

•A.进口关税的暂定税率优先适用于最惠国税率

・B.对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行关税配额税率

・C.按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率

•D.协定税率由国务院关税税则委员会决定

（分数：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］对农药原药和中间体、乐器及生产设备实行暂定税率；对部分农产品和化肥产品实行关税

配额税率。

6.准确地说，耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的（）的耕地。

•A.国家所有

•B.集体所有

•C.全民所有

•D.国家所有和集体所有

（分数：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：［解析］耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体

所有的耕地。

7.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）日内申报纳税，自产、受赠、获奖和其他方式取得并自

用的应税车辆，应当自取得之日起（）日内申报纳税。

•A.60,30

•B.90,60

•C.30,30

•D.60,60

（分数：1.00）

A.

B.

C.

D.V

解析：［解析］都是60Ho

8.某冶金联合企业矿山2009年11月开采镒矿石5000吨，本月销售4000吨，单位税额为14元/吨，则其

当月应纳的资源税额为（）。

•A.22400元

•B.28000元

•C.56000元

•D.70000元

（分数：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］4000X14=56000（元）。

9.我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务

机关确定，可以（）。

・A.全额在本次的劳务报酬所得中抵扣

・B.全额在下次的劳务报酬所得中抵扣

•C.可以在本次的劳务报酬所得中抵扣30%

•D.可以在下次的劳务报酬所得中抵扣30%

（分数：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］现行税法规定，个人的所得（不含偶然所得等）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究

开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月（工资、薪

金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，

不足抵扣的，不得结转抵扣。

10.下列各项收入中，按照中国现行税收政策应该免征营业税的是（）。

・A.建筑业代办水利工程取得的收入

・B.社保基金投资管理人运用社保基金买卖股票取得的差价收入

・C.人民银行委托金融机构贷款取得的利息收入

・D.从事国际航空运输业务的外国企业从我国大陆运载旅客取得的运输收入

（分数：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］现行税法规定，对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基

金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

11.下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是（）。

•A.国有企业购置房地产

•B.个体工商户转让经营用房

•C.外商投资企业转让非专利技术

・D.进口小汽车

（分数：1.00）

A.

B.J

C.

D.

解析：［解析］购置房地产须缴纳契税，无需缴纳“三税”；外商投资企业转让非专利技术免征营业税:

由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。

12.关于转让定价税制，下列说法中正确的是（）。

•A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易

•B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用

•C.转让定价税制是某一税种的专门税制

•D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种

（分数：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：［解析］转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部

分。转让定价税制的管辖范围一一管辖对象是公司集团内部的关联交易。

13.税务代理人在外出经营报验登记代理时，应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期满后（）日内,

持该证明回原税务登记地税务机关办理缴销手续。

•A.20

•B.5

•C.30

•D.10

（分数：1.00）

A.

B.

C.

D.J

解析：

14.下列各项中，表述正确的是（）。

•A.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分准予以后纳税年度

扣除

•B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结

转以后纳税年度扣除

•C.软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，可以按

照工资薪金总额1.5%的比例扣除

•D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额15%的部分准予扣除

（分数：1.00）

A.

B.V

C.

D.

解析：［解析］选项A,企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分不能结

转以后年度扣除；选项C,软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划

分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣

除；选项D,企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

15.某市的一家企业于2000年成立，实际占地23000平方米。由于生产经营规模扩大，2009年10月18

日该公司新征用了一块尚未办理土地使用证的非耕地约3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方

米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米年纳税额为2元的城镇土地使用税税率。该公司

2009年应缴纳城镇土地使用税为（）元。

•A.46000

•B.48000

•C.46666.67

•D.50000

（分数：1.00）

A.

B.

C.V

D.

解析：［解析］尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后

再作调整。同时，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。所以该公司当年应缴

纳的城镇土地使用税=23000X2+2000X2+12X2=46666.67（元）。

16.根据税法的职能和作用不同，税法可以分为（）。

•A.税收实体法和税收程序法

•B.税收基本法和税收普通法

•C.流转税法和所得税法

•D.中央税法和地方税法

（分数：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：

17.下列关于再生资源经营单位涉税政策陈述不正确的是（）。

•A.取消废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税的规定

•B.在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退

政策

•C.以垃圾为燃料生产的电力或者热力实行增值税即征即退政策

•D.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策

（分数：1.00）

A.

B.

C.

D.V

解析：［解析］对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

18.影响应纳税额的因素为（）。

•A.计税依据和税率

•B.收入总和

•C.税负

•D.税基

（分数：1.00）

A.V

B.

C.

D.

解析：

19.某烟厂（一般纳税人）2009年8月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为&5万元，本月生产卷

烟领用80%；本期销售卷烟20箱，取得不含税收入197万元，该烟厂本月应纳消费税为（）万元。

•A.86.8

•B.89.6

•C.98.62

•D.76.95

（分数：1.00）

A.

B.

C.-J

D.

解析：［解析］外购己税烟丝生产的卷烟，卷烟应纳消费税中可以扣除消耗的外购烟丝对应的已纳消费

税。每条卷烟的价格=197+20+250X10000=394（元）大于70元/条，故适用税率为56机

本期应纳消费税=197X56%+20X150-?10000-8.5^-17%X30%X80%=98.62（万元）。

20.下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是（）。

・A.承受城市郊区土地使用权，用于农业生产

•B.因自然灾害灭失住房而重新购买住房

・C.土地被市政府征用后重新承受土地

・D.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权

属

（分数：1.00）

A.

B.

C.

D.-J

解析：［解析］现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明

文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级

人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。

二、多项选择题（总题数：20,分数：30.00）

21.企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除”优惠政策的是（）。

（分数：1.50）

A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用J

B.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资J

C.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

D.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

解析：［解析］企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税

所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例

实行税额抵免。因此，选项C、D均不属于“加计扣除”的范围。

22.下列各项中，属于耕地占用税特点的有（）。

（分数：1.50）

A.采用统一税率

B.兼具资源税与特定行为税的性质J

C.在占用耕地环节一次性课征J

D.税收收入专用于地方财政支出

解析：［解析］选项A耕地占用税采用地方差别税率。选项D税收收入专用于耕地开发与改良。

23.下列货物的补税和退税，不适用该进口货物原申报进口或者进口之日所实施的关税税率的有（

（分数：1.50）

A.经批准转为内销的加工贸易进口料、件J

B.分期支付租金的租赁进口货物的分期付税J

C.由于税则归类的改变而需补税的J

D.因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物7

解析：［解析］选项A为向海关申报转为内销之日实施的税率：选项B为适用海关接受纳税人再次填写报

关单申报，办理纳税及有关手续之日实施的税率；选项C为原征税日期实施的税率；选项D为向海关申报

转为内销之日实施的税率征税。

24.国际重复征税•般包括（）。

（分数：1.50）

A.法律性国际重复征税V

B.经济性国际重复征税V

C.政治性国际征税

D.税制性国际重复征税V

解析：

25.下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有（）。

（分数：1.50）

A.会计咨询合同J

B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证V

C.政府部门发给的土地使用证

D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿V

解析：［解析］现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；

外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容

与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。

26.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（）规定不合法，在对具体行政行为申

请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。

（分数：1.50）

A.国家税务总局和国务院其他部门的规定J

B.其他各级税务机关的规定V

C.地方各级人民政府及其工作部门的规定V

D.乡、镇人民政府的规定

解析：

27.下列关于税款的退还和追征制度的陈述，正确的选项有（

（分数:1.50）

A.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还V

B.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存

款利息V

C.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金

D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定

期限的限制，应无限期追征J

解析：［解析］因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税

款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

28.下列符合我国车辆购置税实行法定减免规定的有（）。

（分数：1.50）

A.军用车

B.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税J

C.设有固定装置的非运输车辆免税J

D.政府机关领导用车

解析：［解析］选项A不严谨，必须是中国人民解放军和中国人民武装警察部队列人军队武器装备订货计

划的车辆免税。选项D政府机关领导用车应纳税。

29.下列适用4%征收率政策的行为有（）。

（分数：1.50）

A.寄售商店代销寄售物品J

B.用动物的血液或组织制成的生物制品

C.典当业销售死当物品J

D.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

解析：［解析］税法规定，寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品一律按4%征收增值税。选项B、【）

应该按照6%的征收率征收增值税。

30.下列项R中在会计利润的基础上应调减企业所得税应纳税所得额的项目是（）。

（分数:1.50）

A.查补的消费税J

B.新产品研究开发费用J

C.国库券利息收人V

D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产提取的折旧

解析：［解析］选项A杳补的消费税可以在税前扣除；选项B新产品研究开发费用在所得税前可以加计扣

除；选项c国库券利息收入免税；而选项D房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折I日，对于

其计提的折旧不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。

31.利用优惠政策筹划的方法主要包括（）。

（分数：1.50）

A.地点流动筹划法V

B.直接利用筹划法V

C.利用租赁机器设备、利用管理费用筹划法

D.创造条件筹划法V

解析：［解析］选项c是企业之间转移收入或利润时定价的方式。

32.对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额

的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括（）。

（分数：1.50）

A.按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整V

B.按照成本加合理的费用和利润调整V

C.按照同行业计算方法调整

D.按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整J

解析：［解析］对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应

纳税所得额的，税务机关有权进行调整，所采用的调整方法不包括选项c。

33.下列各项中，应该征收土地增值税的有（）o

（分数:1.50）

A.国家征用房地产

B.国有土地使用权出让

C.企业问的房地产互换J

D.国有土地使用权转让V

解析：［解析］现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着

物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。

34.下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有（）。

（分数：1.50）

A.个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息J

B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产

C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入J

解析：［解析］现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得

的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。

35.按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有（）。

（分数：1.50）

A.无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量

B.无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数

量V

C.原油中的稠汕、高凝汕与稀汕划分不清的，一律按原油的数量课税V

D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量J

解析：［解析］现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折

算成原矿数量，以此作为课税数量。

36.对于向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有（）。

（分数：1.50）

A.房产税V

B.城镇土地使用税V

C.企业所得税

D.资源税

解析：［解析］根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收

房产税和城镇土地使用税。

37.下列各项中，不应在收回委托加工产品后征收消费税的有（）。

（分数：1.50）

A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税款的

B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的J

C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品V

D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒V

解析：［解析］选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税，委托方必须补缴消费税：选项B正确因为

企业收回的己经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了；选项c正确是因为此项业务不

属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税；选项D正

确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生产其他酒的，不缴纳消费税。

38.在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括（）。

（分数：1.50）

A.货物购入原价J

B.增值税V

C.消费税V

D.关税J

解析：［解析］出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、

安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息.

39.税务代理建账建制的范围不包括下列的（）。

（分数：1.50）

A.有固定经营场所的个体、私营经济业户

B.个人租赁、承包经营企业

C.国有企业V

D.具体企业V

解析：［解析］名为国有企业或集体企业，实为个体、私营经济业户的在代理建账建制的范围。

40.下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有（人

（分数：1.50）

A.消费税J

B.城镇土地使用税

C.土地增值税

D.车辆购置税J

解析：

三、计算题（总题数：5,分数：30.00）

某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0.28千立方米：

（2）销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；

（4）企业职工食堂领用原煤0.2万吨；

（5）销售天然气4万千立方米（含采煤过程中生产的0.2万千立方米），取得不含税销售额6660万元；

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190

万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万

元，已全部投入使用。

（提示：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米：最终计算结果以万元为单位）

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

（分数：6.00）

（1）.计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；（分数：1.20）

正确答案：（销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=200X3+90+60%X3=1050（万元）

销售原煤和洗煤的销项税额=23400X17%+15840X17%=6670.8（万元）

销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1050+6670.8=7720.8（万元））

解析：

（2）.计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；（分数：1.20）

正确答案：（食堂用煤应缴纳的资源税=0.2X3=0.6（万元）

食堂用煤的销项税额=（23400+200X0.2）X17%=3.98（万元）

食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0.6+3.98=4.58（万元））

解析：

（3）.计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；（分数：1.20）

正确答案：（销售天然气应缴纳的资源税=（4-0.2）X8=30.4（万元）

销售天然气销项税额=6660X13%=865.8（万元）

销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30.4+865.8=896.2（万元））

解析：［解析］自2009年1月1日起，煤炭的增值税税率为17虬

（4）.计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；（分数：1.20）

正确答案：（可抵扣的进项税额=1190+200X7%+4.25=1208.25（万元））

解析：

（5）.计算该联合企业当月应缴纳的增值税。（分数：1.20）

正确答案：（销项税额合计=6670.8+3.98+865.8=7540.58（万元）

应缴纳的增值税=7540.58-1208.25=6332.33（万元））

解析：

北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2009年1月份发生如下业务：

（1）销售自建商品房一栋，取得销售收入2000万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉

增容费150万元；工程成本460万元，成本利润率10机

（2）自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队与房地产开发公司结算工程价款为3000万元；

（3）自建统一规格和标准的商品房5栋，工程总成本15880万元；销售其自建商品房的3栋，取得销售收

入28600万元；另将其中的1栋作为公司的办公楼、1栋抵顶建筑材料价款；当地规定的建筑业利润率为

10%；

（4）2年前以•栋商品房抵押给银行，取得贷款700万元（贷款期限2年，贷款年利率8%,贷款期间该商

品房已给银行使用以抵付利息）。本月贷款到期，该公司元力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该

商品房价值850万元，余款银行已支付给房地产开发公司；

（5）采用还本方式销售商品房，取得收入1500万元，分月发生还本支出50万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

（分数:6.00）

（1）.计算销售自建商品住宅应纳营业税额；（分数：1.20）

正确答案：（销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460X（1+10%）+（1-3%）X3%=15.65（万元）

销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000X5%=100（万元）

该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65（万元））

解析：

（2）.计算业务（2）应纳营业税额;（分数：1.20）

正确答案：（施工队为房地产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。）

解析：

（3）.计算业务（3）应纳营业税额;（分数：1.20）

正确答案：（自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税=28600+3X4X5%+15880X（1+10%）+（1-3%）X3%X44-5=2338.86（万元））

解析：

（4）.计算房地产开发公司商品房从抵押至没收应纳营业税额；（分数：1.20）

正确答案：（应纳营业税=700X8%X2X5%+850X5%=48.1（万元））

解析：

（5）.计算采用还本方式销售商品房应纳营业税额。（分数：1.20）

正确答案：（还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税=1500X5%=75（万元））

解析：

某企业2009年度共计拥有土地65000平方米，其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地

1200平方米，企业内部绿化占地2000平方米。2009年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1

日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金

收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定

资产原值500万元，单项核算。2009年年初另新购一耕地面积为2000平方米。

（城镇土地使用税4元/平方米；耕地占用税20元/平方米：房产税计算余值的扣除比例20盼

要求：

（分数：6.00）

（1）.计算该企业2009年应缴纳的城镇土地使用税。（分数：2.00）

正确答案：（2009年应缴纳的城镇土地使用税=（65000-3000-1200）X4=243200（元））

解析：

（2）.计算该企业2009年应缴纳的耕地占用税。（分数：2.00）

正确答案：（2009年应缴纳的耕地占用税=2000X20=40000（元））

解析：

（3）.计算该企业2009年应缴纳的房产税。（分数：2.00）

正确答案：（2009年应缴纳的房产税=4000X（1-20%）X1.2%-200X（1-20%）X1.2%X50%=38.4-

0.96=37.44（万元）

出租房产=1.5X6X12%=1.08（万元）

单项核算中的中央空调也须计入房产价值缴纳房产税。

500X（1-20%）XL2%X4/12=1.6（万元）

2009年应缴纳房产税=37.44+1.08+1.6=40.12（万元））

解析：

41.A国母公司在B国设立一子公司，子公司所得为4000万元，B国所得税税率为30%,子公司在税后利

润中分给A国母公司600万元，A国税率为40机当采取间接抵免时计算A国母公司应缴纳所得税。

（分数：6.00）

正确答案：((1)母公司来自子公司的所得为：

600+4000X30%X[600/(4000-4000X30%)]=857.143(万元)

(2)母公司应承担的子公司所得税为：

4000X30%X[600/(4000-4000X30%)]=257.143(万元)

(3)间接抵免限额:

857.143X40%=342.857(万元)

(4)由于母公司已经承担国外税额257.143万元，不足抵免限额，所以A国母公司应缴A国所得税为：

342.857-257.143=85.714(万元))

解析：

李某因其原任职的国有企业依法破产而成为一名自由职业者。2009年8月份，该个人取得以下所得：

(1)依照国家有关法律规定取得一次性安置费收入80000元，当地上年的企业职工年平均工资为10000

元；取得失业保险金500元。

(2)转让所持有的原企业在改组改制过程中分给该个人以股份形式拥有的企业量化资产，取得转让所得

30000元；该个人转让时共支付有关费用2000元。

(3)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给甲和乙两个厂商，分别取得转让收入4000元和6000元。

(4)为B公司进行营销筹划，取得不含税报酬35000元，该公司为其代付个人所得税。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

(分数：6.00)

(1).取得安置费收入、失业保险金共计应缴纳个人所得税：(分数：1.50)

正确答案：(企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入、失

业保险金免征个人所得税。)

解析：

(2).转让量化资产应缴纳个人所得税；(分数：1.50)

正确答案：(转让量化资产股份按“财产转让所得”项目征税，应纳个人所得税=(30000-

2000)X20断5600(元)。)

解析：

(3).转让专利使用权取得的收入应缴纳的个人所得税；(分数：1.50)

正确答案：(转让专利使用权取得的收入按“特许权使用费所得”征税；因分别转让给不同厂商，所以应

按两次所得计算，应纳个人所得税=(4000-800)X20%+6000X(1-20%)X20*=1600(元)。)

解析：

(4).B公司应代付的个人所得税。(分数：1.50)

正确答案：(B公司应代付个人所得税=[(35000-2000)X(1-20%)]•?76%X30%-2000=8421.05(元))

解析：

四、综合题(总题数：2,分数：20.00)

42.某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企

业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房

重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地

产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%,营业税的税率为5乐城建税的税率为

7%,教育费附加的征收率为3%,印花税的税率0.5%。。

要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、

教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少？

（分数：10.00）

正确答案：（甲企业应纳的各种税计算如下：

（1）应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费20万元。

应缴纳的契税=20X5%=1（万元）

（2）应缴纳的营业税为：

2200X5%=U0（万元）

（3）应缴纳的城建税、教育费附加为：

110X（7%+3%）=11（万元）

（4）应缴纳的印花税为：

2200X0.5%。=1.1（万元）

（5）应缴纳的土地增值税：

①转让收入为2200万元；

②扣除项目金额的计算如下：

取得土地使用权时支付的金额为：

20+1=21（万元）

与转让项目有关的税金为：

110+11+1.1=122.1（万元）

评估价格为：2000X0.7=1400（万元）

评估费用为2万元。

扣除项目金额合计为：

21+122.1+1400+2=1545.1（万元）

③增值额为：2200-1545.1=654.9（万元）

④增值额与扣除项目金额的比率为：

654.94-1545.1