2021年电大中级财务会计期末考试考试及答案

先出法改为加权平均法、将延期付款购入

电大中级财务会计期末考试考试及答案

固定资产按购置价款现值作为固定资产初

始成本.

［2］会计估量是指企业对其不确定交

一、简答题关键包含知识点有：易或事项以其最近可利用信息为基础所作

1、借款费用资本化概念及中国现行企判定.比如:坏账损失估量、存货发生损失

业会计准则相关要求.（、1考）估量、固定使用年限估量、收入确定完工

答：［1］含义:企业发生、和借入资金相百分比法估量等.

关利息和其它费用,会计上称为借款费用.5、举例说明负债项目标账面价值和计

会计上将和购置资产相关借款费用作为资税基础涵义.、1考

产取得成本一部分计入相关资产成本方答：［1］负债项目标账面价值是指负债

法，称为借款费用资本化.项目按摄影关企业会计准则要求核实结

［2］可予资本化借款费用关键包含:借果,即资产负债表上期末金额,负债项目标

款利息、应付债券溢价或折价推销、和举计税基础是指负债根据税法要求核实结

借债务相关辅助费用、外币借款汇总差额果，即从税法角度上来看,企业持有负债在

等.标准是:企业发生借款费用，可直接归期末应有余额.如:预收账款20万,在会计

属于符合资本化条件资产购建或生产,应上因为不符合收入确实定条件，将其作为

该给予资本化,计入相关资产成本.负债核实,其账面价值即其历史成本，但在

2、举例说明编制利润表”本期营业税法上是采取收付实现制确定收入,预收

观”和“损益满计观”.（、1考）账款应确定为收入来增加纳税所得额、计

算交纳所得税,所以从负债角度上讲,预收

答：比如：自然灾难损失,会计上确定

账款是负债,账面价值即为20万,但从税

为营业外支出.编制利润表时,根据本期损法角度上说,它不是负债,是收入,故计税

益观不包含在利润表中;根据损益满计观,

基础为0,负债账面价值大于计税基础时

则应包含.因多种原因发生以前年度损益产生可抵扣临时性差异,形成递延所得税

调整,根据本期营业观,不能在利润表中列资产.

示，因为它和本期经营无关;根据损益满计

观，当然反应在利润表中.

3、会计上怎样披露或有负债.、7考、、6、解聘福利涵义及其和职员正常退休

1考

后领取养老金区分、7考

答:或有负债应按以下要求披露：

第一,或有负债种类及其形成原因,包答：［1］含义:一是职员劳动协议还未

含已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决

到期,不管职员本人是否愿意,企业决定解

仲裁、对外提供担保等形成或有负债.

第二,经济利益流出不确定性说明.除和其劳动关系而给赔偿；二是职员劳动

第三,或有负债估计产生财务影响,和

取得赔偿可能性；无法估计，应该说明原协议还未到期,为激励职员自愿接收淘汰

因.而给赔偿，此时职员有权利选择在职或接

4、举例说明会计政策变更和会计估量

变更涵义.（、7考）收赔偿离职.

答：［1］会计政策变更是指企业对相同

［2］区分:职员正常退休是其和企业签

交易或事项由原来采纳会计政策改用另一

会计政策行为.也就是说,在交易或事项实署劳动协议已经到期，或职员达成了国家

质未发生改变情况下,纯粹改变会计政策

属于会计政策变更.比如:长久股权投资由要求退休年纪,企业所支付养老金是对职

权益法改成成本法核实、存货计价由优异员在职时提供服务而非退休本身赔偿,故

养老金应按职员提供服务会计期间确定；答:重大会计差错是指企业发觉使公

解聘福利则在企业解聘职员时进行确定，布会计报表不再含有可靠性会计差错.

且通常采纳一次性支付赔偿方法.重大会计差错金额通常较大,如某企

7、举例说明现金流量表中“现金”业提前确定未实现营业收入占全部营业收

和”现金等价物”涵义.入10%及10%以上,则认为是重大会计差

答:现金等价物是指企业持有期限短、错.

流动性强、易于转换为已知金额现金、价10、会计上对所发生解聘福利怎样列

值变动风险很小投资.现金等价物即使不支.

是现金，但其支付能力和现金差不多，即可答:会计要求：

视同现金，或称“准现金”.现金等价物含［1］在劳动协议还未到期前,职员没有

有随时可转换为定额现金、立即到期、利选择继续在职权利,应该依据计划条款要

息变动对其价值影响少等特征.通常投资求拟解除劳动关系职员数量和每一位职位

日起三个月到期或清偿之国库券、商业本解聘赔偿等计提解聘福利,借记”管理费

票、货币市场基金、可转让定时存单、商用”科目，贷记”应付职员薪酬”科目.

业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等［2］在劳动协议还未到期前,对于职员

价物.有选择权解聘计划,应该根据或有事项准

8、商品销售收入确实定条件.则估计将接收淘汰提议职员数量,依据估

答:企业销售商品时,假如同时符合以计职员数量和每一职位解聘赔偿等计提解

下四个条件,能够确定收入：聘福利.借记“管理费用”科目，贷记”估

［1］企业已将商品全部权上关键风险计负债”科目.

和酬劳转移给买方；11、现金流量含义及中国现金流量表

［2］企业既没有保留通常和全部权相对现金流量分类；

联络继续管理权,也没有对已售出商品实答:现金流量,是指企业一定时期现金

施控制；及现金等价物流出和流入金额.

［3］和交易相关经济利益能够流入企中国现金流量表对现金流量分类：

业；经营活动现金流量［2］投资活动现金流量

［4］相关收入和成本能够可靠地计量.［3］筹资活动现金流量.

9、举例说明重大会计差错含义及其判二、单项业务题包含关键知识点有：

定.

1.计提长久借款利息［该笔方在明年3月31日之前有权退货,无法估

借款用于企业日常经营和周转］;量退货率］；

如:预提经营业务发生长久借款利息某企业在2月3日，赊销商品一批［协

30000元［1月考］议要求3月31日前购货方有权退货］价款

借:财务费用30000100万元,增值税率17%,该批商品成本70

贷:应付利息30000万元,企业无法估量退货率,商品已经发出,

2、计提分期付息债券利息口；货款还未结算.［.1月考］

如:计提分期付息到期还本应付债券借:应收账款170000

利息0元［按面值发行］，该笔债券筹资用贷:应交税费一应交增值税［销项税

于企业日常经营和周转.额］170000

借:财务费用0借:发出商品700000

贷:应付利息0贷:库存商品700000

3、按面值发行债券一批,款项已收妥7、上月赊销产品一批,本月按价款确

并存入银行.定销售折让，已开具对应增值税发票抵减

如:按面值000元发行债券,款项已收当期销项税额；

妥并存入银行.如:上月赊销产品一批，价款50000元,

借:银行存款000增值税8500元,购货方因产品质量不合格

贷:应付债券一面值000要求在价格上给10%折让.本月按价款确

4、交纳上月未交增值税；定销售折让并已开具对应增值税发票抵减

如:交纳上月未交增值税10000元.当期销项税额.

借:应交税费一未交增值税10000借:主营业务收入5000

贷:银行存款10000贷:应收账款5850

5、本月应交所得税*元,下月初付款.应交税费一一应交增值税［销项税

如:将本月应交所得税1元计提入账,额］850［红字］

下月初付款.［7月考］8、试销新产品一批，协议要求自出售

借:所得税费用1日开始2月内，购货方有权退货，估量退货

贷:应交税费一一应交所得税1率为*%.发票已开并发货,货款还未收

6、销售产品一批，已开出销货发票并到；

发出产品,货款还未收到［协议要求购货

如:试销新产品1000台，单位售价为(1)现以每股8元价格回收.(2)以每

200元,单位成本为100元，增值税率17%.股16元价格回收.

协议要求自出售日开始2月内购货方有权借:库存股640000

退货且估量退货率为5%.发票已开并发贷:银行存款640000

货,货款还未收到.借:股本——股本800000

［参考教材P265］贷:库存股640000

借:主营业务收入10000资本公积一一股本溢价160000

贷:主营业务成本5000假如以每股16元价格回收,则

其它应付款5000借:库存股1280000

9、分期收款销售本期确定已实现融贷:银行存款1280000

资收益.借:股本——股本800000

如:采纳分期收款方法销售一批产品，资本公积一一股本溢价400000

协议价款为1000万元,增值税率17%；现盈余公积80000

销方法下,该批商品售价为900万元,商品贷:库存股1280000

已经发出，已开出增值税专用发票,购货方11、因改制需要解聘一批职员，估量

已支付增值税款.赔偿金额*元；

借:长久应收款1000如：因改制需要解聘一批职员，估量

银行存款170赔偿金额80000元；

贷:主营业务收入900借:管理费用80000

应交税费一一应交增值税［销项税贷:应付职员薪酬-解聘福利80000

额］17012、出售自用厂房一栋，按要求应交

未实现融资收益100营业税；

10、经同意回购本企业发行在外一般如：出售厂房,应交营业税40000

股股票；元.L1月考］

如:D企业按法定程序回购本企业发借：固定资产清理40000

行在外一般股股票8万股,每股面值10元,贷:应交税费—应交营业税40000

原发行价格15元,该企业提取资本公积4013、发觉去年购入并由行政管理部门

万元、盈余公积25万元,未分配利润40领用一台设备,企业一直未计提折旧，经

万元.确定属于非重大会计差错；

如:发觉去年购入一台投放于厂部管贷:主营业务收入100000

理部门设备一直未计提折旧,应补提折旧应交税费—应交增值税［销项税

0元,经确定,本年发觉该项差错属于非重额］17000

大会计差错.［1月考］同时:借:主营业务成本80000

借:管理费用0贷:库存商品80000

贷:累计折旧017、年底决算结转本年度发生亏损；

14、年底决算时发觉去年，经查系记如:年底决算将本年发生亏损700万

账凭证填制错误,且属于非重大会计差元给予结转；［1月考］

错；借:利润分配一未分配利润7000000

如:年底决算时发觉本年一季度企业贷:本年利润7000000

行政办公大楼折旧费少计5000元,经查系18、经同意用盈余公积元填补亏损；

记账凭证金额错误.如:经同意用盈余公积130万元填补

只需补记：亏损［1月考］

借:管理费用5000借:盈余公积1300000

贷：累计折旧5000贷:利润分配一盈余公积补亏

15、发觉企业去年行政办公大楼少分1300000

摊保险费现予更正［经确定属于非重大会19、提取法定盈余公积；

计差错.该笔保险费已于前年一次支付］.如:提取法定盈余公积50万元.

如:发觉企业去年行政办公大楼少分借:利润分配一提取法定盈余公积50

摊保险费1元,现予更正［经确定属于非重贷:盈余公积一法定盈余公积50

大会计差错.该笔保险费已于前年一次支20、经同意用盈余公积转作实收资

付］.本；

借:管理费用1如:经同意用盈余公积300000元转作

贷:其它应收款1实收资本.

16、在建工程领用自产产品一批；借:盈余公积300000

如:建工程领用自产产品成本8万元,贷:实收资本300000

计税价格10万元,增值税1、7万元［7月21、年底决算结转本年实现净利润.

考］如:年底决算将本年实现净利润500

借:在建工程117000万元给予结转；［7月］

借:本年利润5000000贷:主营业务收入500000

贷:利润分配一未分配利润5000000应交税费一一应交增值税［销项税

22、收入某企业支付违约金存入银额］85000

行；借:主营业务成本400000

如:收到某企业支付违约金0元存入贷:库存商品400000

银行.26、已贴现商业承兑汇票下月到期，

借:银行存款0现得悉付款企业因违法经营被查处,全部

贷:营业外收入0存款被冻结,票据到期时本企业应负担连

23、以银行存款支付罚款.带付款责任.

如：以银行存款支付罚款15000元.如：已贴现商业承兑汇票下月到期,今

借:营业外支出15000得悉付款企业T企业因违法经营被查处，

贷:银行存款15000全部存款被冻结,下月无法支付到期商业

24、依据债务重组协议，用银行存款票据款80万元.对此,本企业应负担连带

偿付重组债务；付款责任.

如:去年所欠A企业货款100万元无力［1月考］

偿付,和对方商议进行债务重组,一次性支借:应收账款800000

付现款80万元了结.贷：估计负债800000

借:应付账款一A企业100000027、分配职员薪酬［包含生产工人、

贷:银行存款800000车间管理人员、行政管理人员和销售人

营业外收入一债务重组利得00L7月员］;

考］如:本月应付职员薪酬150000元.其

25、对外进行长久股权投资转出产品中生产工人薪酬80000元、车间管理人员

一批,该项交易含有商业实质.薪酬0元、行政管理人员薪酬30000元、

如:A企业以一批产品对B企业投资，销售人员薪酬。元.［1月考］

该批产品账面价值40万元,公允价值50借:生产成本80000

万元，增值税率17%,A企业占B企业12湖殳制造费用0

份,无重大影响.管理费用30000

借:长久股权投资一一对B企业投资销售费用0

585000贷:应付职员薪酬一工资

15000032、用一批自产家电抵付前欠货款

28、用银行存款支付职员薪酬同时代70000元,该批家电价款为50000元,增值

扣个人所得税.税为8500元.

如:用银行存款支付职员薪酬500000借:应付账款70000

元，同时代扣个人所得税30000元.贷:主营业务收入50000

借:应付职员薪酬500000应交税费一一应交增值税［销项税

贷:银行存款470000额］8500

应交税费—应交个人所得税30000营业外支出一一债务重组利得11500

29、小规模纳税企业购进商品一批，三、计算题包含关键知识点有：

商品已到并验收入库,货款暂欠.1、1月2日销售产品一批，售价［不含

如：从小规模纳税企业购进商品一批,增值税］*元.营销条件以下：

销货方开出发票上货款为530000元,商品条件一:购货方若能在1个月内付款,

已到并验收入库,货款暂欠.则可享受对应现金折扣,具体条件为

借:库存商品5300002/10、1/20、n/30.

贷:应付账款530000条件二:购货方若3个月后才能付款,

30、出售专利一项；则K企业提供分期收款销售.约定总价款

如：出售专利一项,取得收入15万元为*元,2年内分4次支付［6个月一期、期

已存入银行.该项专利账面价值为8万元，末付款］、每次平均付款*元.要求：［1］依据

未计提减值和摊销，营业税率5%.营销条件一,采纳总额法计算1月8日、1

借:银行存款150000月16日、3月9日确定销售收入、现金折

贷:无形资产80000扣支出和实际收款金额；［2］依据营销条件

应交税费一应交营业税7500二,计算确定上项销售主营业务收入金额.

营业外收入62500如:A企业1月2日销售产品一批，售

31、委托证券企业发行一般股股票20价为100万元，增值税率17%.营销条件以

万股,每股面值1元,发行价2元,并按协议下：

从发行收入中直接扣取手续费元.条件一:购货方若能在1个月内付款,

借:银行存款398000则可享受对应现金折扣,具体条件为

贷:股本002/10、1/20、n/30.

资本公积198000

条件二:购货方若3个月后才能付款,应付账款降低全部采纳现款结算,存货降

则企业提供分期收款销售.约定总价款为低全部用于销售.

120万元,5年内分5次支付.要求计算:⑴销售商品、提供劳务收到

要求：［1］依据营销条件一，采纳总额现金；

法计算各收款日期和上项销售业务相关各⑵购置商品、接收劳务支付现金.

项指标［确定销售收入、现金折扣支出、实账户年初余额年末余额

应收票据500000600000

际收款］.1C

［2］依据营销条件二,计算确定上项销应收账款40000000

预收账款010

售主营业务收入金额.

应付账款700000500000

答案：［1］销售收入=100万元预付账款8000001000000

1月8日：现金折扣支出=100义支=2库存商品900000750000

15

万元主营业务

10000000

收入

实际收款=100X［1+17%］-2=115万元

主营业务

6000000

1月16日：现金折扣支出=100X1%=1成本

坏账损失80000

万元

参考答案：

实际收款=100X［1+17%］-1=116万元

［1］销售商品、提供劳务收到现金

［2］主营业务收入金额=100万元.

=1000+00+10-80000

=10140000［元］

2、已知12月31日部分账户［应收票

⑵购置商品、接收劳务支付现金

据、应收账款、预收账款、应付账款、预

=6000000+00+00-150000=6250000［元］

付账款、在途物资和库存商品］年初余额及

年末余额［本年度应收和应付账款降低全

3、1月1日从建设银行借入2年期借

部采纳现款结算,存货降低全部用于销

款*元用于生产车间建设,利率*%,到期一

售］、主营业务收入金额和主营业务成本金

次还本付息.其它相关资料以下：

额,要求计算现金流量表中下面指标:⑴销

⑴工程于1月1日开工，当日企业按协

售商品收到现金；⑵购置商品支付现金.

议向建筑承包商支付工程款*元.余款存入

如：已知12月31日部分账户年初余额

银行,活期存款利率*%

和年末余额，以下表所表示.本年度应收和

⑵7月1日企业按要求支付工程款*元.参考答案：

余款存入银行,活期存款利率*%［1］应付银行借款利息=X6%=120［万

⑶1月1日，企业从工商银行借入通常元］

借款*元,期限*年、利率*%，到期一次还本［2］应予资本化借款利息=120—

付息.当日支付工程款*元.［1100+300］XI,2%4-2

⑷6月底,工程完工并达成预定可使=120—8、4=111、6［万元］

用状态.：3］上六个月应付银行借款利息=X6%

要求计算：［1］应付银行借款利息；［2］4-2+1000X8%4-2

应予资本化借款利息；［3］上六个月应付银=60+40=100［万元］

行借款利息；［4］上六个月应予资本化、费［4］专门借款应予资本化借款利息=*

用化借款利息.6%+2=60（万）

如：1月1日从银行借入两年期借款万通常借款应予资本化借款利息=（600

元用于生产车间建设,年利率为6%,到期—［—900—800］jX8%4-2

一次还本付息.其它相关资料以下：=121万元

［1］工程于1月1日日开工，当日企业上六个月应予资本化借款利息

按协议向建筑承包商乙企业支付工程款=60+12=72［万元］

900万.对于未用借款本企业将其以活期上六个月应予费用化借款利息=100—

存款形式存在银行,年利率为1、2%.72=28［万元］

⑵7月1日企业按要求支付工程款8004、已知12月31日相关账户总账和明

万元.余款存入银行,活期存款利率1、2%.细账余额及其借贷方向，要求计算年末资

⑶1月1日，企业从工商银行借入通常产负债表中下面项目标年末余额［列示计

借款1000万元,期限2年、利率8%,到期算过程］:存货、预付账款、应付账款、预

一次还本付息.当日支付工程款600万元.收账款、长久借款.

⑷6月底,工程完工并达成预定可使如:某企业12月31日相关账户余额以

用状态.下：

要求计算：［1］应付银行借款利息；［2］应收账款一甲企业15000［借］

应予资本化借款利息；［3］上六个月应付银一乙企业10000［贷］

行借款利息；［4］上六个月应予资本化、费应付账款一A企业30000［贷］

用化借款利息.—B企业5000［借］

预收账款一丙企业0［贷］利息费用金额并说明理由.

一丁企业13000［借］参考答案：

预付账款一C企业10000［借］［1H2月借款利息费用=X6%+

—D企业18000［贷］12=10［万元］

原材料10［借］该月利息费用不应资本化,因为办公

库存商品100000［借］楼在该月还未开始建造,不属于资本化开

材料成本差异［贷］始时点,不符合资本化条件,所以该月利息

存货跌价准备5000［贷］费用还未开始资本化,应给予费用化,放

长久借款450000［借］，其中十二个月入“财务费用”.

内到期长久借款金额为250000⑵借款利息费用=X6%+1000X

要求：计算年末资产负债表中相关项2=160［万元］

目标金额:存货、应收账款、应付账款、预应予资本化利息费用金额=X6%+1000

付账款、预收账款、长久借款.X8%+2=160［万元］;因为不考虑专门借款

参考答案：临时闲置资金活期存款利息,而该工程［办

存货=10+100000—5000=213000元公楼］在还未完工,该年度完全属于资本化

应收账款=15000+13000=28000元使用期间,故该年产生全部借款利息费用

应付账款=30000+18000=48000元皆应给予资本化.若考虑临时闲置资金活

预付账款=10000+5000=15000元期存款利息,则资本化时应将临时闲置资

预收账款=0+10000=30000元金活期存款利息扣除.

长久借款=450000—250000=00元6、Z企业相关会计核实资料以下：［1］

5、H企业为建造办公楼发生专门借款年初购入存货一批,成本500000元,年末

有:①12月1日，借款万元,年利率6览期限提取减值损失50000元.［2］年初购入一项

3年；②7月1日，借款1000万元,年利率商标自用，成本00元,会计上无法确定商

8%,期限2年.该办公楼于年初开始建造，标使用寿命；税法则要求按并采纳直线法

当年1月1日支出1500万元；7月1日支摊销商标价值.［3］本年确定罚款支出。元

出1000万元.［本题中专门借款临时闲置还未支付.要求依据上述资料：［1］计算确

资金活期存款利息略.］要求：［1］计算12定上述各项资产或负债本年末账面价值和

月借款利息费用，说明是否应予资本化.［2］计税基础；［2］逐笔分析是否产生和所得税

计算借款利息费用，确定其中应予资本化核实相关临时性差异;如有,请确定各项临

时性差异金额及类型.要求：［1］分别采纳直线法、双倍余额

参考答案：递减法计算该项设备、折旧额；［2］计算末

［1］资产:该项设备账面价值和计税基础；［3］编制末

存货:账面价值甲企业用该设备抵债会计分录.

=500000-50000=450000［元］如：12月底甲企业购入一项设备并投

计税基础=500000［元］入使用，原价800000元，估计使用5年，无

无形资产:账面价值=00［元］残值,采纳双倍余额递减法计提折旧.税法

计税基础=00-00+10=180000［元］要求该种设备采纳直线法折旧，折旧年限

负债：同为5年.底,依据债务重组协议，甲企业

估计负债:账面价值=0［元］将该设备［公允价值和账面价值相同，增值

计税基础=0元税率17%］抵偿前欠某企业货款600000

［2］资产:元.

存货:账面价值450000元〈计税基础要求［相关计算请列示计算过程］：

500000元,故产生可抵扣临时性差异［1］分别采纳直线法、双倍余额递减法

为：50=50000元;计算该项设备、折旧额；

无形资产：账面价值00元〉计税基础［2］计算末该项设备账面价值和计税

180000元,故产生应纳税临时性差异基础；

为：00-180000=0元、［3］编制底甲企业用该设备抵债会计

负债：分录.

估计负债:账面价值0元〉计税基础0答案：

元,故产生可抵扣临时性差异为：0元.［1］直线法:

四、综合题包含关键知识点有：、折旧额=800000/5=160000［元］

1、12月底甲企业购入一项设备并投双倍余额递减法：

入使用，原价*元，估计使用*年,无残值,采折旧额=800000X2/5=30［元］

纳双倍余额递减法计提折旧.税法要求该折旧额=［800000-30］X2/5=19元］

种设备采纳直线法折旧，折旧年限同为*年.［2］末:

末,依据债务重组协议，甲企业将该设备账面价值=800000-30-19=288000［元］

［公允价值和账面价值相同,增值税率*%］计税基础=80-160000=480000［元］

抵偿前欠某企业货款*元.［3］借：固定资产清理288000

累计折旧51贷:应付债券-面值1100

贷：固定资产800000［2］计算以下：

借:应付账款600000第一期：应付利息=U00X3%92=16、5

贷：固定资产清理288000万元

应交税费一一应交增值税［销项税实际利息费用=961X6%+2=28、83万

额］48960元

营业外收入-债务重组利得263040摊销折价=28、8376、5=12、33万元

应付债券摊余成本=961+12、33=973、

33万元

2、1月2日D企业发行一批5年期、

第二期:应付利息=、

一次还本债券，总面值*元,票面利率*%,1100X3%+2=165

万元

发行时市场利率为*%,实际收款*元［发行

实际利息费用、、

费用略］.债券利息每六个月支付一次,付=97333X6%+2=29

1999万元

息日为每十二个月7月1日、1月1日.

摊销折价=29、1999T6、5=12、6999

要求：［1］编制发行债券会计分录；［2］

采纳实际利率法计算该批企业债券前三期万元

应付债券摊余成本、、

应付利息、实际利息费用、摊销折价、应=97333+12

、万元

付债券摊余成本.6999=9860299

第三期：应付利息=U00X3%92=16、5

如：1月2日D企业发行一批5年期、

万元

一次还本债券，总面值1100万元,票面利

实际利息费用=986、0299X6%+2=29、

率3%,发行时市场利率为6%,实际收款

580897万元

961万元［发行费用略］.债券利息每六个

摊销折价、、、

月支付一次.=29580897T65=13

080897万元

要求：1、编制发行债券会计分录［写出

应付债券摊余成本、、

相关明细科目］.=9860299+13

080897=999、110797万元

2、采纳实际利率法计算该批企业债券

前三期各项指标［应付利息、实际利息费

用、摊销折价、应付债券摊余成本］.3、1月5日，A企业赊销一批材料给B

［1］借:银行存款961企业,含税价为*元.底B企业发生财务困

应付债券-利息调整139难，无法按协议要求偿还债务.2月1日双

方协议，由B企业用产品抵偿上项账款.抵=105000—80000X［1+17%］—5000

债产品市价为*元,增值税率为*%,产品成=11400—5000=6400［元］

本为*元.A企业为该笔应收账款计提了坏［3］A企业：

账准备*元，产品已于2月1日运往A企业.借:在途物资80000

要求：［1］计算债务人B企业取得债务应交税费-应交增值税［进项税

重组收益、抵债产品处理收益；［2］计算债额］13600

权人A企业债权重组损失；［3］分别编制A坏账准备5000

企业和B企业进行上项债务重组会计分营业外支出6400

录.贷:应收账款-B企业105000

如：1月5日A企业赊销一批材料给BB企业：

企业,含税价为105000元.底B企业发生财借:应付账款-A企业105000

务困难,无法按协议要求偿还债务,经双方贷:主营业务收入80000

协议人企业同意B企业用产品抵偿上项账应交税费-应交增值税［销项税

款.该产品市价80000元,增值税率17%,产额］13600

品成本70000元.A企业为该笔应收账款计营业外收入11400

提坏账准备为5000元，产品已于2月1日同时：

运往A企业.借:主营业务成本70000

要求：［1］计算债务人B企业取得债务贷:库存商品70000

重组收益、抵债产品处理收益；［2］计算债4、M企业于6月5日收到甲企业当日

权人A企业债权重组损失；［3］分别编制A签发商业承兑汇票一张,用以偿还前欠M

企业和B企业进行上项债务重组会计分企业货款.该票据面值*元,期限*个月.7

录.月5日用企业因急需资金,将该商业汇票

答案：向银行贴现,年贴现率*猊贴现款已存入M

［1］债务人B企业取得债务重组收益企业银行存款账户.

=105000—80000X［1+17%］要求：［1］编制债务人甲企业签发并承

=105000-93600=11400［元］兑商业汇票会计分录；［2］计算M企业该项

抵债产品处理收益=80000—应收票据贴现利息和贴现净额；［3］编制M

70000=10000［元］企业贴现上项票据会计分录；［4］7月末,M

［2］债权人A企业债权重组损失企业对所贴现上项应收票据在财务汇报中

应怎样披露？[5]8月，M企业得悉甲企业包[2]M企业该项应收票据贴现利息

含一桩经济诉讼案件,银行存款已全部被=117000X8%4-12X2=1560[元]

冻结.对上项已贴现商业汇票,请做出8月贴现净额=117000—1560=115440[元]

末M企业对应会计处理.[6]9月初上项票[3]借:银行存款115440

据到期，甲企业未能付款.请做出M企业对财务费用1560

应会计处理.贷:应收票据117000

如:M企业于6月5日收到甲企业当日[4]7月末,M企业对所贴现上项应收

签发不带息商业承兑汇票一张，用以偿还票据信息以或有负债形式在财务汇报中披

前欠M企业货款.该票据面值117000元，露.

期限3个月.7月5日，M企业因急需资金,[5]借:应收账款一甲企业117000

将该商业汇票向银行贴现,年贴现率8%,贷:估计负债117000

贴现款已存入M企业银行存款账户.[6]借:估计负债117000

要求：[1]编制债务人甲企业签发并承贷:银行存款117000

兑商业汇票会计分录；5、2月8日销售商品一批,不含税价

[2]计算M企业该项应收票据贴现利款50万元、增值税率17%,商品成本30

息和贴现净额；万元；协议要求现金折扣条件为2/10、

[3]编制M企业贴现上项票据会计分1/20.N/30.2月15日购货方按要求付款.5

录；月9日该批商品因质量问题被全部退回，

[4]7月末用企业对所贴现上项应收货款还未退还购货方.不考虑其它税费,也

票据在财务汇报中应怎样披露？不考虑增值税现金折扣.要求：[1]计算2

[5]8月，M企业得悉甲企业包含一桩月15日实际收到销货款、5月9日应退还

经济诉讼案件,银行存款已全部被冻结.对销货款[列示计算过程];[2]编制销售商

上项已贴现商业汇票,请做出8月末M企业品、收取货款和收到退货会计分录.

对应会计处理.参考答案：

[6]9月初上项票据到期，甲企业未能

付款.请做出M企业对应会计处理.