税法课件：城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加学习目标学习目标知识目标1.掌握城市维护建设税和教育费附加的纳税人、税率及应纳税额的计算。2.熟悉城市维护建设税和教育费附加的税收优惠政策。技能目标1.能计算应缴纳的城市维护建设税。2.能计算应缴纳的教育费附加。城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加任务一城市维护建设税任务二教育费附加城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加

案例引导想打擦边球偷税漏税厦门一企业被补罚13.6万具有直接出口经营权，享受增值税“免抵退”优惠政策的工业企业，却未将抵免金额合并计入地方税费计税，想以此少缴城市建设维护税等地方税费附加。近日，集美地税稽查局通过内查外调，对集美某丰金属工业有限公司偷漏地方税费附加的违法行为做出了查补税费，并加收滞纳金及罚款共计13多万元的处理决定。

据了解，这起案件源于地税稽查部门的专项数据核查。稽查人员通过企业的申报缴税信息比对排查后，发现位于集美的一家出口型工业企业--某丰金属工业有限公司申报缴纳的城市建设维护税，与其实际入库的、以增值税等主税种为计税依据计算出来的税款数目很接近。稽查人员因此怀疑，该公司存在未将免抵的增值税全部并入计税，偷漏城市建设维护税等地方税费附加的问题。

随后，稽查人员启动了国地税联合工作机制，通过走访国税部门，掌握到该公司的增值税免抵退税申报表。经过计算，该公司确实少报了抵免增值税部分应计算缴纳城市建设维护税等地方附加税费。据此，集美地税稽查局决定对该公司立案查处。

立案后，稽查人员深入该公司开展了实地检查。结合前期已掌握的情况，稽查人员对该公司财务人员开展约谈，并使用电子查账软件，依法调取了该公司账目数据，开展进一步的比对分析。最终的调查结果显示，该公司出口抵免增值税金额67.14万元，未按税法规定并入计算缴纳城市建设维护税等地方税费，少缴城市建设维护税等地方税费7万元。根据调查结果，税务机关依法对该企业做出查补税、罚款合计13.6万元的决定。任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税城市维护建设税（简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据而征收的一种税。一、城市维护建设税的特点（一）税款专款专用（二）属于一种附加税（三）根据城镇规模设计税率（四）征收范围较广任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税二、城市维护建设税纳税义务人城市维护建设税的纳税义务人是指实际缴纳增值税、消费税中任何一种税的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制公司、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。三、城市维护建设税征税范围城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税和消费税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围，应根据行政区划作为标准。任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税四、城市维护建设税税率(一)基本规定1.纳税人所在地在市区的，税率为7%。2.纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%。3.纳税人所在地不在市区、县城或建制镇的，税率为1%。(二)特殊规定任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税五、城市维护建设税计税依据城市维护建设税以增值税和消费税税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征增值税和消费税，也就要同时免征或者减征城市维护建设税。自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税六、城市维护建设税应纳税额的计算计算公式:应纳税额＝（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额）×适用税率【例4－1】某市区一家企业2018年3月实际缴纳增值税400万元，其中因符合有关政策规定而被退库20万元；缴纳消费税90万元，因故被加收滞纳金0.5万元。计算该企业当月实际应纳城市维护建设税额。ꎮ【解析】应纳税额＝(400-20+90)×7%＝32.9(万元)任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税七、城市维护建设税税收优惠减免具体情况如下:1.城市维护建设税按减免增值税和消费税后实际缴纳的增值税和消费税税额计征，即随增值税和消费税的减免而减免。2.对于因减免税而需要进行增值税和消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库。3.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。4.对增值税和消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税和消费税附征的城市维护建设税，一律不退(返)还。5.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税八、城市维护建设税征收管理(一)纳税环节(二)纳税地点3.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税和消费税在经营地点按适用税率缴纳。(三)纳税期限由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“增值税和消费税时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与增值税和消费税的纳税期限一致。任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税九、城市维护建设税申报（一）报送资料《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》2份。《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》见表4-1。（二）办理渠道1.办税服务厅（场所）2.电子税务局、移动终端、自助办税终端（三）办理时限资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。任务一城市维护建设税任务一城市维护建设税（四）办理结果税务机关反馈申报结果。（五）纳税人注意事项（六）政策依据1.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。2.《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）。任务二教育费附加任务二教育费附加

一、教育费附加纳税义务人凡缴纳消费税、增值税的单位和个人，都应当按照规定缴纳教育费附加。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。二、教育费附加的征收范围和计税依据教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税和消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据，分别于增值税和消费税同时缴纳。自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业和外籍个人开始征收教育费附加。任务二教育费附加任务二教育费附加三、教育费附加计征比率现行全国教育费附加的计征比率为3%，地方教育附加征收率从2010年起统一为2%。四、教育费附加的计算应纳教育费附加=（实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额）x征收比率【例4-2】某市区一企业2018年7月实际缴纳增值税50万元、消费费30万元，计算该企业当月应缴纳的教育费附加和地方教育附加。【解析】应交教育费附加=（50+30）x3%=2.4（万元）

应交地方教育附加=（50+30）x2%=1.6（万元）任务二教育费附加任务二教育费附加五、教育费附加的减免规定1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。2.对由于减免增值税和消费税以及发生退库的，可以同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品返还增值税和消费税的，不返还已征收的教育费附加。3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。4.自201