全面预算与决策支持

一、直接人工决策支持直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平而编制的一种日常业务预算。直接人工成本包括直接工资和按工资比例计算的其他直接费用。直接人工预算也是以生产量预算为基础的。其主要内容有预计生产量、标准单位直接工时、工时工资率、其他直接费用等。基本的计算公式有：预计直接人工工时=单位产品工时定额×预计生产量预计直接人工工资=单位工时工资率×预计直接人工总工时预计计提其他直接费用=预计直接人工工资×计提比例预计单位工时成本率=(预计直接人工工资+其他费用)/预计直接人工工时（一）直接人工决策支持案例案例中，企业预算期单位产品工时定额为10工时，单位工时的工资率为2，其他费用的计提比例为14%，工资都在当季以现金全部支付。第一步骤：编辑行标和列标，按照如下的表格输入行标和列标。第二步骤：编辑公式。B22:F22单元格的公式：B22=B11;C22=C11;D22=D11;E22=E11;F22=F11。B24：F24单元格的公式：B24=B22*B23;C24=C22*C23;D24=D22*D23;E24=E22*E23;F24=F22*F23。B26:F26单元格的公式：B26=B24*B25;C26=C24*C25;D26=D24*D25;E26=E24*E25;F26=F24*F25。B27:F27单元格的公式：B27=B26*14%；C27=C26*14%；D27=D26*14%;E27=E26*14%；F27=F26*14%。B28:F28单元格的公式：B28=(B26+B27)/B24：C28=(C26+C27)/C24:D28=(D26+D27)/D24;E28=(E26+E27)/E24;F28=(F26+F27)/F24B29:F29单元格的公式：B29=B26+B27;C29=C26+C27;D29=D26+D27:E29=626+E27;F29=F26+F27。最终得出如下的决策支持。（二）直接人工预算信息分析在进行直接人工预算中，各个数据比例都是根据以前年度的数据综合计算得出。企业在计算中未考虑由于企业人事变动所代来的费用，这是由于该案例假设的是一个稳定的企业环境，没有人员的辞退和新人员的进入。在实际企业中需要充分考虑企业人事部的裁员和招聘计划，对其中数据加以合理调整。二、制造费用决策支持制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用水平而编制的一种日常业务预算。制造费用预算通常分为变动性制造费用和固定性制造费用。固定性制造费用是在上年的基础上根据预算期的情况加以适当调整即可。变动性制造费用需要根据单位产品预算分配率乘以预计生产量求得。制造费用预算分配率的计算公式为：制造费用预算分配率=制造费用总额/预算人工总工时另外，为了方便现金预算的编制，需要做出与制造费用相关的现金支出预算。（一）制造费用预算案例本案例中，变动性制造费用(间接人工、间接材料和水电费)按预计直接人工工资的5%预算，修理费按预计直接人工工资de10%预算。固定性制造费用(维修费)的各季度预计为1000元、1140元、900元和900元；折旧费用为每季度1000元；管理人员工资各季度分别为375元、385元、410元和490元。企业没用其他的制造费用项目。除折旧外，都在当季支付。第一步骤：编辑行标和列标。按照如下表格输入行标和列标：第二步骤：编辑公式。B37：F37单元格公式：B37=B26*5%；C37=C26*5%；D37=D26*5%；E37=E26*5%；F37=F26*5%。B38：F38单元格公式：B38=B26*5%；C38=C26*5%；D38=D26*5%;E38=E26*5%;F38=F26*5%。B39：F39单元格公式：B39=B26*10%；C39=C26*10%；D39=D26*10%;E39=E26*10%;F39=F26*10%。B40：F40单元格公式：B40=B26*5%；C40=C26*5%；D40=D26*5%；E40=E26*5%；F40=F26*5%。B41:F41单元格公式：B41=SUM(B37:B40);C41=SUM(C37:C40);D41=SUM(D37:D40);E41=SUM(E37:E40);F41=SUM(F37:F40)。B46:F46单元格公式：B46=SUM(B43:B45);C46=SUM(C43:C45);D46=SUM(D43:D45);E46=SUM(E43:E45);F46=SUM(F43:F45)。B47:F47单元格公式：B47=B46+B41;C47=C46+C41;D47=D46+D41;E47=E46+E41;F47=F46+F41。B49:F49单元格公式：B49=B47-B48;C49=C47-C48;D49=D47-D48;E49=E47-E48;F49=F47-F48。最终就会得出如下的决策支持：（二）制造费用预算信息分