青海省从业资资格考试《中级会计实务》试题(十八)

青海省从业资资格考试《中级会计实务》试题（十八）

单选题口

下列各明细分类账，应采用逐日逐笔登记方式的是（）0

A.人固定资产

B.原材料

C.主营业务收入

D.库存商品

【答案】A

【解析】

［解析］不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或

汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库

存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

单选题-2

下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）o

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整"科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露

【答案】C

【解析】

［解析］调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整"科目进行账务处理。

单选题-3

已知某完整工业投资项目的固定资产投资为100万元，无形资产投资为20

万元，流动资金投资为30万元，建设期资本化利息为10万元。则下列有关该项

目相关指标的表述中正确的是（）o

A.投资总额为150万元

B.原始投资为160万元

C.建设投资为130万元

D.固定资产原值为110万元

【答案】D

【解析】

［解析］建设投资=固定资产投资+无形资产投资+开办费投资=100+20+0=120（万元）原始投

资=建设投资+流动资金投资=120+30=150（万元）投资总额=原始投资+资本化利息

=150+10=160（万元）固定资产原值=固定资产投资+资本化利息=100+10=110（万元）

单选题-4

甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，

甲公司所得税税率为25%,按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准备

的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，

其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可

以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：

⑴2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本

9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进

行后续计量，并追溯调整。

(2)甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租,租期为5年，

出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采

用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则

划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值

为3000万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资

产账面价值之间的差额调整留存收益。

⑶所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。

2006年未存在的其他事项如下：

(1)2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备

160万元。

(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。

甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证"贷方余额为400万元。税法规定，

与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。

⑶甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持

有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%,假定实

际利率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免

征所得税。

(4)2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限

为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线

法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

(5)2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备

账面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。

2007年发生的事项如下：

(1)2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，

买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价

值为3100万元。

(2)2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取

得款项560万元，2007年末每股市价13元。

(3)甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日

以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲

公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产

产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价,

预计A产品的单位成本为0.21万元。

(4)2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。

⑸向关联企业提供现金捐赠200万元。

⑹应付违反环保法规定罚款100万元。

⑺2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余

额为6000万元，坏账准备余额为240万元。

(8)2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万

兀。

(9)2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为

100万元。

(10)2007年甲公司利润总额为5000万元。

其他相关资料：

⑴假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；

(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时

性差异。

⑶不考虑本题所列事项以外的其他项目。

根据上述资料，回答下列问题：

甲公司2007年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资

产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。

A.1071

B.990

C.1080

D.1110

【答案】A

【解析】

［解析］(1)对甲公司2007年执行《企业会计准则》涉及的交易性金融资产、投资性房地产

编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为：

单选题-5

(四)甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%,商品

售价中不含增值税。转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为

5%0适用的所得税税率为25%,假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，

其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010年

度，甲公司发生如下交易或事项：

⑴销售商品一批，售价500万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成

本为300万元。

(2)支付在建工程人员薪酬870万元；出售固定资产价款收入350万元，产生

清理净收益30万元。

⑶将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金200万元，适用的营业

税税率为5%0该专利权系甲公司2008年1月1日购入的，初始入账成本为500

万元，预计使用年限为10年。

⑷收到经营性出租的写字楼年租金240万元。期末，该投资性房地产公允价

值变动确认公允价值变动收益60万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的

变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

(5)取得专项借款收到现金5000万元；本期以银行存款支付资本化利息费用

60万元。

⑹因收发差错造成存货短缺净损失10万元；管理用机器设备发生日常维护

支出40万元。

⑺收到联营企业分派的现金股利10万元。

⑻可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定，在资产持有期间公

允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是()o

A.收到出租写字楼的年租金

B.转让专利权使用权收到的价款

C.管理用机器设备发生日常维护支出

D.收到联营企业分派的现金股利

【答案】D

【解析】

［解析］选项D属于投资活动现金流量。

单选题-6

某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师

完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对

外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。

则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）o

A.2008年1月1日至2008年4月30日

B.2008年1月1日至2008年4月15日

C.2008年1月1日至2008年4月20日

D.2008年1月1日至2008年4月21日

【答案】D

【解析】

［解析］资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日

之间。

单选题-7

某企业2012年12月份销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5

万元，成本为40万元。2013年6月份因商品质量严重不合格而被退回，货款已

退回购货方。对于销售遗回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2013年3

月份的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度

经济业务，所以应该调整期初未分配利润，而不是2013年3月份的销售收入和

销售成本。对此，你认为o

A.会计人员甲的说法正确

B.会计人员乙的说法正确

C.两者的说法都有道理

D.两者的说法均错误

【答案】A

【解析】

［考点］销售退回的会计处理

单选题-8

甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为1000

万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出

售所得价款为1400万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易

应确认的收入为（）万元。

A.400

B.1100

C.1400

D.1700

【答案】D

【解析】

［解析］根据《企业会计准则一一投资性房地产》准则及其相关指南的规定，按照公允价值

模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允

价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为：1400+300=1700（万元）。

单选题-9

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的是()o

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已经采用成本模式计量的投资性房地户，不得从成本模式转为公允价值模式

C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择

D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

【答案】D

【解析】

［解析］企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行

处理，企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。

单选题-10

长城公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适

用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。20x7年度实现利润

总额2000万元，20x7年度的财务报告于20x8年1月10日编制完成，批准报出

日为20x8年4月20日。20x7年度的企业所得税汇算清缴工作于20x8年3月25

日结束。

长城公司20x8年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

(1)1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接

经济损失230万元。

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20x7年10月15日与乙企业

签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为

10万元，按售价的5%。支付手续费。至20X7年12月31日，公司累计向乙企业

发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销

售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台

设备的账面成本为8万元;至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。20x7

年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销

清单注明的销售金额确认收入的实现。

(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司20x7年9月20日与丙企业

签订一项大型设备制造合同，合同总造价1404万元(含增值税)，于20x7年10

月1日开工，至20x8年3月31日完工交货。至20x7年12月31日，该合同累

计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款421.2万元，实际收到货款702

万元。20x7年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支

出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发

生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

(4)3月8日，董事会决定自20x8年1月1日起将公司位于城区的已出租一

幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系20x7年1月20日投

入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计

使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规

定相同；年租金为360万元，按月收取；20x8年1月1日该建筑物的市场售价

为5000万元。

(5)3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购

完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%O

长城公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。

根据上述资料，回答下列问题:

长城公司20x8年3月8日根据董事会决定，针对20x8年3月31日资产负

债表相关项目年初数进行调整，假设调整前递延所得税负债的金额是210万元,

盈余公积为85万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为

（）万元。

A.536,86,183.059

B.326,86,98.059

C.536,128

D.326.86,183.059

【答案】A

【解析】

［解析］事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变

更。截至20x7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3868—（3868-40）/20x11/12=3

692.55（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政策变更前不存在暂时性差异；在调整为

公允价值模式后，账面价值为5000万元，计税墓础仍然为3692.55万元，所以应确认的递延

所得税负债=（5000-3692.55）x25%=326.86（万元），调整的盈余公积=（5000-3692.55-

326.86）xl0%=98.059（万元）。调整后的递延所得税负债期初余额=210+326.86=536.86（万元），调

整后的盈余公积期初余额=85+98.059=183.059（万元）。

单选题-11

不必在会计报表附注中披露的是（）o

A.不符合会计基本假设的说明

B.重要会计政策和会计估计变更

C.或有事项和资产负债表日后事项

D.企业生产经营基本情况

【答案】D

【解析】

［考点］会计报表附注披露的内容

单选题-12

某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。公司

在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事

项的是（h

A.发生重大企业合并

B.2008年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2009年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元

【答案】B

【解析】

［解析］调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以

证实的事项；②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项B符

合调整事项的特点；选项A和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资

产负债表日后事项。

单选题-13

下列说法中，体现了可比性要求的是（）。

A.核算发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明

B.对有些资产和负债采用公允价值计量

C.对融资租入的固定资产视同自有固定资产

D.期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价

【答案】A

【解析】

［解析］对有些资产和负债采用公允价值计量体现了相关性要求；对融资租入的固定资产

视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求；期末对存货采用成本与可变现净值孰低法

计价体现了谨慎性要求。

多选题-14

下列有关涉及公允价值变动损益的账务处理不正确的有（）□

A.资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记

"交易性金融资产一公允价值变动"科目、贷记"投资收益"科目

B.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，不需要编制会

计分录

C.出售交易性金融资产时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"交

易性金融资产"科目，贷记或借记"投资收益"科目

D.采用公允价值模式计量投资性房地产，资产负债表日，投资性房地产的公允价值高

于其账面余额的差额，借记"投资性房地产一公允价值变动"科目，贷记"公允价值变

动损益"科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录

E.采用公允价值模式计量投资性房地产，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换

日的公允价值，借记"固定资产”等科目，按其账面余额，贷记"投资性房地产一成本、

公允价值变动"科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"科目

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］A选项，资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差

额，借记"交易性金融资产一公允价值变动"科目，贷记"公允价值变动损益”科目；公允价值低

于其账面余额的差额做相反的会计分录；B选项，资产负债表日，交易性金融负债的公允价值

高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益"科目，贷记"交易性金融负债"等科目，公允

价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录；C选项，出售交易性金融资产，将原计人该金

融资产的公允价值变动转出，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益”科

目。

多选题-15

非会计报表信息利用与分析的内容包括（）

A.审计报告分析

B.资产负债表日后事项分析

C.关联方交易分析

D.会计政策、会计估计变更分析

E.前期差错更正分析

【答案】A,B,C,D

【解析】

暂无解析

多选题-16

下列事项中，不属于会计政策变更的项目有（）o

A.固定资产计提折旧的方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

C.以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，两种租赁业务

会计核算方法发生了改变

D.对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更，选项A正确；投资性房地产后续计

量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更，选项B不正确；当期发生的交易

或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策，不属于会计政策变更，选项C正确;

对初次承接的建造合同采用完工百分比法核算,属于采用新的会计政策，不属于会计政策变更,

选项D正确。

多选题-17

企业披露对金融工具所采用的重要会计政策、计量基础的信息应包括（）o

A.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债的指定依据、

指定性质等

B.指定金融资产为可供出售金融资产的条件

C.确定金融资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损失所使用的具体

方法

D.金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础

E.金融资产和金融负债终止确认条件

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

暂无解析

多选题-18

下列各项中，属于会计政策的有（）o

A.会计计量方法

B.存货发出的计价方法

C.借款费用的处理方法

D.企业合并会计处理方法

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］按照《企业会计准则一一会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策

是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。本题各选项均符合

会计政策的定义，均属于会计政策。

多选题-19

会计报表附注主要包括（h

A.基本会计假设、会计政策和会计估计的说明

B.重要会计政策和会计估计变更的说明

C.或有事项的说明

D.资产负债表日后事项的说明

E.会计报表重要项目的说明

【答案】A,B,C,D,E

【解析】

暂无解析

多选题-20

甲股份有限公司2006年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2007

年3月30日，实际对外公布的日期为2007年4月3日。该公司2007年1月1

日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的

有（）。

A.2月1日发现2005年12月接受捐赠获得的一台价值5万元设备尚未入账

B.2月5日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕

C.3月10日发现2006年度无形资产减值准备多提10万元

D.3月28日董事会决定分配2006年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元

E.于2006年12月份售出的商品发生销售折让

【答案】A,C,E

【解析】

［解析］上述各项均发生在资产负债表日后期间，选项AC是属于发现以前年度会计差错,

是调整事项，选项E按新准则规定也属于调整事项。选项BD属于非调整事项。

多选题-21

在租赁开始日，下列各项中，应当计入融资租入固定资产成本的有（）o

A.未担保余值

B.因租赁而发生的初始直接费用

C.租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额

D.租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低确定的金额

【答案】B,D

【解析】

［解析］按照《企业会计准则第21号一一租赁》的规定，在租赁期开始日，承租人应当将

租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。

承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅

费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。

多选题-22

甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011

年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。该公司2011年1月1

日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的

有（）o

A.3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B.3月11日外汇汇率发生重大变化

C.4月2日经批准将资本公积转增资本

D.发生巨额亏损

E.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于

2010年末确认预计负债800万元

【答案】A,D

【解析】

［解析］在资产负债表日后事项涵盖期间，3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项

固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万

元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元，属于调整事项。所以，正确答

案为选项A和Do

多选题-23

以下对资产负债表日后事项及处理正确的表述有（）o

A."调整事项〃存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供了进一步说明的证据

B."非调整事项"是资产负债表日以后才发生的事项，不影响资产负债表日存在状况

C."非调整事项"是资产负债表日以前发生的事项，如不说明将影响资产负债表日存在

状况

D.要根据"调整事项"对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］非调整事项是资产负债表日以后才发生或存在的事项，不影响资产负债表日存在

状况。所以C不正确。

多选题-24

关于固定资产后续支出的说法，正确的有（）o

A.固定资产大修理费用，由于不符合固定资产的两个特征，应采取摊销或预提方式处

理

B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理

C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替

换部分的账面价值

D.固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出

E.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计人当期损益

【答案】B,C,D

【解析】

【解析】选项A,固定资产大修理费用通常不符合确认固定资产的两个特征，不采取预提

或待摊方式处理;选项E,固定资产的更新改造支出，符合固定资产确认条件的，应计入固定资

产成本，不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。【点评】本题考核第10章“固定资

产的后续计量”知识点。

多选题-25

关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）o

A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转

换日的账面价值，借记"投资性房地产"科目

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的

公允价值作为自用房地产的账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的

账面价值作为自用房地产的账面价值

D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产

按照转换当日的账面价值计价

【答案】A,B

【解析】

［解析］选项C,采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转

换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。

选项D,自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产

按照转换当日的公允价值计价。

多选题-26

下列会计处理中遵循实质重于形式原则的有（）o

A.将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产

B.售后回购业务在会计核算上不确认收入

C.对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、

报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益

D.出售固定资产产生的净损益计入营业外收支

【答案】A,B,C

【解析】

暂无解析

多选题-27

甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008

年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该公司2008年1月1

日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的非调整事项

的有（）o

A.1月20日调整固定资产的初始入账金额，该固定资产于2007年12月5日建造完工

达到预定可使用状态时按暂估价入账

B.2月1日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于3月28日执行完毕

C.2月15日盘盈一台价值5万元的设备

D.3月28日董事会决定分配2007年度现金股利每股0.50元，共计金额1400万元

E.3月29日售出商品发生销售折让，该商品于2007年12月份售出

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］选项E属于调整事项。

多选题-28

下列各投资事项中，应确认投资收益的有（）o

A.交易性金融资产在持有期间获得现金股利

B.交易性金融资产在资产负：债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.在持有投资期间按成本法核算长期股权投资企业确认的应收股利

D.按公允价值模式计量的投资性房地产资产负债表日发生的公允价值变动

【答案】A,C

【解析】

［解析］交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额、按公允价值模

式计量的投资性房地产资产负债表日发生的公允价值变动，应计入公允价值变动损益。

简答题-29

北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%,所得税采用

资产负债表债务法核算，全年累计实现利润1000万元，所得税税率为25%。当

年发生以下业务：

⑴去年12月购入管理用固定资产,原价为181万元,预计净残值为1万元，

税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧,

折旧年限及预计净残值与税法相一致。

(2)当年企业当期发生研究开发支出计100万元，其中研究阶段支出20万元，

开发阶段符合资本化条件前发生的支出为30万元，符合资本化条件后发生的支

出为50万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发

支出均为人工费用。该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。企

业根据各方而情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视

为使用寿命不确定的无形资产。12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未

发生减值。

(3)3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资

产；年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。

(4)4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资

产;年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。

⑸当年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面金额为70

万元，当年未发生任何保修支出。假定按照税法规定，与产品售后服务相关的费

用在实际支付时抵扣。

(6)11月1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账

金额为1200万元，预计使用年限为60年，年末公允价值为1500万元。假设税

法按60年采用平均年限法计提折旧(此题假设折旧费用为该年全年)。

⑺年末存货账面余额100万元，存货可变现净值94万元。

(8)去年发生的亏损尚有30万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。假设去

年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损，已视同可抵扣暂时性差异，确

认相应的递延所得税资产。

(9)企业当年除上述业务产生的暂时性差异外，确认应支付的职工薪酬共计

5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为

4500万元；超标业务招待费10万元，国债利息收入90万元，违法经营罚款20

万元。

［要求］

计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计

分录。(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元)

【解析】

暂无解析

简答题-30

A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%；2010〜2012年发

生如下交易或事项：

(1)A公司于2010年1月