第二章财务分析信息基础

第二章财务分析信息基础学习目的和要求：明确财务分析信息的种类与评价标准了解财务报告及其与财务活动的关联掌握主要会计报表的内容与信息作用2024/5/11第二章财务分析信息基础2§2•1财务分析信息的种类一、财务分析信息的作用与要求（一）财务分析信息的作用１、财务分析信息是财务分析的根本依据。２、搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。３、财务分析信息的数量和质量，决定着财务分析的质量与效果。2024/5/11第二章财务分析信息基础3（二）财务分析信息的种类1、按信息来源企业内部信息会计信息统计与业务信息计划及预算信息企业外部信息国家政策法规政府发布信息中介机构信息报刊杂志信息企业交换信息国外有关信息2024/5/11第二章财务分析信息基础42、按信息取得时间的确定性定期信息：主要有会计、统计、综合经济部门及中介机构发布的信息。不定期信息：主要有政策法规、企业间不定期交换、报刊杂志信息及国外经济信息。3、按信息的性质与用途实际信息：反映经济指标完成情况的信息。标准信息：作为评价标准收集整理的信息。2024/5/11第二章财务分析信息基础5（三）财务分析信息的要求

为保证财务分析的质量与效果，财务分析信息必须满足以下要求：1、完整性：数量、种类上满足需要2、系统性：信息连续，分类、保管科学3、准确性：信息本身及整理、使用准确4、及时性：能即时提供所需信息5、相关性：信息用途与分析目的相适应2024/5/11第二章财务分析信息基础6二、财务分析评价的标准信息

利用不同的标准，可得出不同的结论1、经验标准：依据实践经验形成的标准经验标准不是绝对标准，不能生搬硬套。2、历史标准：企业过去先进或正常水平可靠、可比；但一般较保守、使用范围窄3、行业标准：同行业企业先进或平均水平可判断企业先进性或差距，但有限制条件4、预算标准：企业事先制定的目标标准用于考评实际业绩，但易受人为因素影响2024/5/11第二章财务分析信息基础7三、政策与市场信息（一）政策与市场信息的重要性政策与市场信息：是指除企业内部信息之外的所有企业外部信息。企业要走向市场、进入市场，不掌握国家政策与市场信息，要在市场竞争中立于不败之地是不可能的。企业外部关系人为确保自身的权益和正确决策，更离不开政策与市场信息。2024/5/11第二章财务分析信息基础8（二）政策法规信息

指国家为加强宏观管理所制定的各项政策、法规和制度。

主要包括：1、经济体制方面的政策

2、宏观经济政策

3、产业政策与技术政策（三）市场信息

除政策信息之外的所有企业外部信息。

2024/5/11第二章财务分析信息基础9§2•2财务报告内涵与作用一、财务报告的内涵与种类1、财务报告：亦称会计报告，是反映企业财务状况与经营成果的书面文件。2、组成：财务报告会计报表财务情况说明书主表附表会计报表附注资产负债表利润表现金流量表2024/5/11第二章财务分析信息基础103、会计报表的分类1）按反映经济内容划分：资产负债表——反映某一时点财务状况利润表——反映一定时期经营成果现金流量表——反映一定时期现金流动情况2）按报表编制范围划分：企业会计报表——由独立法人编制，只反映本企业情况合并会计报表——由集团公司编制，汇总反映母公司和控股子公司情况2024/5/11第二章财务分析信息基础113）按报表使用对象划分：对外会计报表——按有关法规编制，定期向利益关系人报送对内会计报表——根据内部管理需要，自行设计和填制

对内会计报表的性质属于管理报表，主要反映成本费用情况，不是财务报表。4）按报表编制时期划分：

可分为年报、季报和月报会计报表还可划分为静态报表和动态报表2024/5/11第二章财务分析信息基础12二、财务报告与财务活动（一）企业目标与财务目标现代企业制度下，企业目标与所有者目标相一致，即资本的保值增值。资本保值增值目标又与企业财务目标相一致：追求股东权益或股东价值增加。不论持何种观点（四种观点），利润是直接目标，经济效益是核心目标财务分析的目标是什么？与财务目标相一致吗？2024/5/11第二章财务分析信息基础13（二）财务目标与财务活动财务活动：是指引起企业资金运动的生产经营活动。财务活动的过程与目的：1）筹资活动：资本的来源过程或取得过程

——以较低成本和风险筹集所需资金2）投资活动：资本的使用与资产取得过程

——以一定投入和风险获取较大产出2024/5/11第二章财务分析信息基础143）经营活动：资本的耗费与回收过程

——以较低的成本费用，取得较多的收入，实现更多的利润。4）分配活动：资本退出和利润分配过程

——兼顾各方面利益，使企业步入良性循环的轨道。企业追求财务目标的过程正是进行财务活动的过程2024/5/11第二章财务分析信息基础15（三）财务活动与财务报表1、企业各项财务活动都可直接或间接地通过财务报表体现出来。资产负债表——筹资活动与投资活动结果利润表——经营活动与分配活动情况现金流量表——收付实现制下企业筹资、投资、经营与分配情况2、财务报表从静态到动态，从权责发生制到收付实现制，对企业财务活动进行了全面、系统、综合的反映。2024/5/11第二章财务分析信息基础16（四）财务报表与财务效率财务效率：

财务活动的效率或能力财务效率的主要表现：1）盈利能力：企业投入一定资源的获利能力2）运营能力：企业营运资产的效率3）偿债能力：企业偿还本身所欠债务的能力4）增长能力：企业持续发展或增长的能力财务报表可间接揭示或通过财务分析揭示财务效率。2024/5/11第二章财务分析信息基础17（五）结论财务目标

资本增值财务活动

筹资活动投资活动经营活动分配活动资产负债表利润表财务报表

现金流量表财务效率

偿债能力营运能力盈利能力增长能力财务结果

企业价值

2024/5/11第二章财务分析信息基础18§2•3会计报表一、资产负债表（一）基本结构与内容概念：反映企业某一时点财务状况的~会计等式：资产=负债+所有者权益要求：按一定的分类标准、次序编制结构：左右平衡式，列示年初与期末数性质：静态报表2024/5/11第二章财务分析信息基础19资产负债表（简式）资产负债及所有者权益流动资产长期投资固定资产无形及其他资产流动负债年内到期长期负债长期负债所有者权益总计总计按流动性强弱按求偿权先后本表具体结构与内容，参见P：46-472024/5/11第二章财务分析信息基础20（二）资产项目的构成与作用

2014.3.45-6ban资产：企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括企业的各种财产、债权和其他权利。构成：按流动性及变现能力强弱排列作用：

1、提供企业变现能力的信息2、提供企业资产结构的信息3、提供企业资产管理水平的信息2024/5/11第二章财务分析信息基础21（三）负债项目的构成与作用负债：企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿还的债务。负债的基本特点：1、…2、…构成：按到期日近远顺序排列作用：1、提供企业总体债务水平的信息2、提供企业债务结构的信息2024/5/11第二章财务分析信息基础22（四）所有者权益项目的构成与作用所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权。构成：按权益永久程度的高低排列作用：1、提供所有者权益内部结构的信息2、提供企业收益分配的信息资产负债表还可综合提供以下信息：1、提供分析企业偿债能力的信息2、提供分析企业权益结构的信息2024/5/11第二章财务分析信息基础23（五）资产负债表附表附表：说明主表某一项目具体构成及其增减变动情况的报表。主要附表：1、资产减值准备明细表2、所有者权益增减变动表3、应交税费明细表4、应付职工薪酬明细表其他附表（年报填列）：存货表、固定资产及累计折旧表、在建工程表、无形资产及其他资产表、留存利润表等。2024/5/11第二章财务分析信息基础24二、利润表（一）基本结构与内容概念：反映企业一定期间经营成果的~会计等式：收入-费用=利润要求：一般企业为年报，上市公司为季报结构：多步式，列示年初与期末数性质：动态报表本表具体结构与内容，参见P：63-642024/5/11第二章财务分析信息基础25（二）利润表的信息作用1、提供企业财务成果的信息；2、提供企业赢利能力的信息；3、提供企业主营业务收入、成本费用状况的信息；4、附表提供了企业利润分配情况的信息。注：利润表列示的利润指标，为财务分析提供了丰富的信息资料。2024/5/11第二章财务分析信息基础26（三）利润表附表主要附表：1、利润分配表

参见P：37反映企业本年实现净利润及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补情况。

2、分部报表

反映企业内部各类业务、各地区业务的利润形成和资产负债情况。其他附表：反映利润表主表中各主要项目的明细情况.2024/5/11第二章财务分析信息基础27三、现金流量表（一）基本结构与内容概念：反映一定期间现金流动情况的~会计等式：∑(现金流入-现金流入)=现金净增加额编制基础：现金及现金等价物编制原则：收付实现制，直接报告法性质：动态报表—资金变动表的一种形式，因以现金为基础编制，故称现金流量表。它用现金的来源、运用、增加、减少来说明企业财务状况的变动。本表具体结构与内容，参见P：77-802024/5/11第二章财务分析信息基础28（二）现金流量表的信息作用2014.3.4.3-4bandaoci2014、3、5、1-2班1、提供企业现金来源与运用的信息；2、提供企业现金增减变动原因的信息；3、提供资产负债表、利润表分析所需的的其他信息（利润形成与分配和资金来源与运用的关系）；4、附表提供了净利润与现金净增加额相互联系的信息。2024/5/11第二章财务分析信息基础29§2•4报表附注与财务情况说明书一、会计报表附注会计报表附注：为便利会计报表使用者理解报表内容，对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及其主要项目等所做的解释和进一步说明。基本内容：1、不符合基本会计假设的说明；2、重要会计政策和会计估计及其变更；3、或有事项及日后事项；2024/5/11第二章财务分析信息基础304、关联方关系及其交易的披露；5、重要资产转让及其出售情况；6、企业合并、分立的说明；7、会计报表中重要项目的明细资料；8、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项各主要会计报表附注：1、资产负债表附注；

表内项目注释、表外项目注释、2、利润表附注；3、现金流量表附注。2024/5/11第二章财务分析信息基础31二、财务情况说明书2014、3、5、5-6班财务情况说明书：我国企业会计准则中规定的企业财务报告的重要组成部分。它是企业对一定会计期间内财务、成本情况进行分析总结的书面文字报告。一般由国有企业编报，属于简要的财务分析报告。2024/5/11第二章财务分析信息基础32至少应包括以下内容：１、企业的生产经营情况：２、利润实现及分配情况：３、资金增减和周转情况；４、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。如财务收支情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况、报表日后事项等。财务情况说明书的内容：2024/5/11第二章财务分析信息基础33三、财务会计报表的局限性（一）货币计量的局限