制造业企业全面预算体系建设

摘要全面预算管理作为优化企业资源配置体系的重要工具，能够对企业的各项资源进行合理配置，对制造业企业的发展有至关重要的影响，通过对制造业企业各环节资金进行管控，对人力、物力、财力进行合理分配，帮助制造业企业最大限度提高自身管理水平。但是制造业企业实施全面预算管理的起步时间相对较晚，管理环节中还存在一定不足之处有待改进。因此本文针对制造业全面预算管理的问题进行分析，论述了具体的改进建议，对制造业企业具有一定价值。制造业企业全面预算体系存在的问题第一，人员参与预算管理的意识不足。很多企业人员参与预算工作的积极性不足，不了解自身在预算工作中的任务，无法形成全员配合的预算工作体系。第二，预算指标确定不够细致。部分企业在确定预算指标时，仅粗略按照净利润指标作为预算的核心指标，未分析影响企业发展的各项指标，不利于对后续的预算工作形成正确指导。第三，预算编制流程粗糙。算编制的质量直接影响了后续预算管理流程的效果。但是部分企业在预算编制时，编制的方案不够细致，例如，没有形成上下结合的预算编制体系，基层人员参与预算的积极性不足。第四，预算执行与分析不到位。企业要判断预算执行是否存在偏差，若存在偏差要根据偏差的成因制定改进策略。但是部分企业的预算执行与分析不到位，无法根据预算执行的问题制定相应的整改规划。第五，预算考评流于形式。企业在开展预算管理中，要重视对预算考评的控制。通过预算考评，详细分析人员的工作效果并落实奖惩。但是部分企业的预算考评方案较为粗糙，没有根据不同部门工作任务细化考评流程。制造业企业全面预算体系建设建议增强人员预算管理意识第一，提高管理者的素养。制造业企业开展全面预算管理是否合理，在很大程度上取决于管理层的认识。管理层对推进全面预算管理工作起至关重要的作用，管理层理念在很大程度上决定了企业预算工作方向。管理层要制定详尽的预算管理计划，并确保管理流程中的各项要求得到严格执行。若企业在管理流程中，管理者的理念存在偏差，对预算工作的理解存在误区，那么预算管理体系将难以发挥应有的作用。因此制造业企业的管理者要认识到全面预算对企业的重要价值，并在工作流程中主动优化各项管理制度以及工作流程，确保预算得到严格执行。第二，营造全员参与预算管理的氛围。企业在执行预算管理中，要通过提高人员素养，让全体成员对预算形成强烈认同感，才能确保预算得到全体员工配合，以顺利达成企业的预算执行任务。全面预算管理作为企业管理工作中的专业化工具，企业在执行预算时，要让人员形成强大的凝聚力，鼓励员工改进自身的工作行为，促使预算工作得到全体员工参与，从而保障预算管理方案得到严格执行。确定预算核心指标第一，合理分析企业的预算核心指标。企业预算核心指标作为以企业战略为导向的指标，是预算编制逻辑的起点。预算工作任务是让企业完成核心指标，只有确保核心指标得到严格执行，才能保障企业经营可持续。通过对核心指标的侧重点进行分析，判断如何选择企业的关键环节。在当前制造业企业的竞争日趋激烈，存在着风险高的特点，企业要对管理工作方向进行分析，结合企业战略方向分析如何优化企业的主营业务收入、成本费用管理等方面的工作。具体而言，企业的核心指标如下：一是主营业务收入。制造业企业在激烈的竞争中要获得发展，就要主动提高自身的主营业务收入。在当前制造业企业之间的竞争激烈，很多企业采用赊销的方式。二是销售回款率。销售回款率作为与主营业务收入相配合的重要核心指标，要求企业在销售过程中重视应收账款的回收。企业获得的收入仅体现为账面收入，若资金未收回将产生重大风险。三是投资总额。制造业企业的投资包括投资生产线设备、投资无形资产、投入研发等方面。投资对企业的发展有重要影响，企业要合理控制投资，结合企业竞争情况分析投资之后是否可能会导致企业资金紧缺。如果可能使企业资金紧缺，就要避免盲目投资的问题，确保企业资金管理区域规范。四是净利润。净利润体现企业所有者对其盈利的需求，净利润指标是企业获得发展的基础，企业要获得足够的利润，才能在激烈竞争中战胜竞争对手。五是经营净现金流。经营净现金流要求企业分析是否存在资金紧缺，并判断资金是否得到科学应用。通过合理利用资金，提高企业的风险控制水平，避免企业资金紧缺带来的风险。第二，合理确定企业的预算目标。企业在明确核心指标之后，要将核心指標分解为预算目标。如预算目标过高，人员即便再努力也无法达成预算工作，容易使人员丧失积极性。若预算目标过低，不利于充分激发人员工作的动力。因此企业设置预算目标要科学，实现对企业各项工作统筹协调，达到优化经营管理机制的目的。编制供产销环节预算第一，采用合理的预算编制模式。企业采用上下结合的预算编制模式编制流程较为复杂，编制时间更长，要求人员根据自身的工作特点判断预算执行的重点，由基层人员参与编制。首先，明确各部门编制预算的任务。企业各部门都要参与到预算编制流程中，其中财务部门负责对预算进行汇总，并向各部门提供预算编制方面的指导。营销部门负责开展销售预测，签订年度销售合同，制定销售费用预算。人力资源部门负责结合人员的工作方向及工作要求，制定人力资源培训计划，并制定薪酬预算、招聘费用预算等。财务部门负责结合企业的销售情况、生产预测数据制定采购计划，并结合不同供应商的情况形成应付账款预算。企业在开展预算编制时，为了让上下结合的模式得到全体成员配合与参与，要准备充裕的时间。一是在每年的9月30日前要由财务部门对企业各部门开展预算的前期培训，普及预算工作的要点以及预算工作要求，同时形成相应的预算表格。二是在10月30日之前由财务部门下达预算编制表格，由管理层根据企业核心指标下达各部门预算目标。各部门完成预算编制之后，本部门负责人要对预算内容进行审核。在每年11月15日之前，由财务部门汇总各部门的预算指标，并分析预算是否基本符合企业的发展规划。对各项预算进行初步审核之后，提交企业的管理层。11月30日之前，管理层根据企业的核心指标及预算工作中的关键任务要求，分析预算是否基本合理。若基本合理，则提交董事会。若存在问题，则要求各部门进行调整。在每年12月31日之前，由董事会下达预算任务，由全体员工开展执行。第二，优化预算编制的内容。制造业企业的预算采用以销定产的方式，销售预算作为预算工作起点要进行重点管理。首先，编制销售预算。制造业每年的销售状况都有一定差异，且销售预算是各项预算的起点，为了让销售預算尽可能细致，要通过零基预算法编制销售预算。零基预算要求在编制预算时，结合营销部门与客户谈判情况及对市场的分析，根据内外部形势编制市场份额预算、销售收入预算、客户保持率预算，不参考上一年度数据，完全结合未来工作情况确定预算值。在编制销售预算时，要分析各产品线、各区域的具体预算值，并将编制的预算进行层层分解，形成对市场各环节的全面控制机制，并将销售任务细化到具体人员。其次，编制采购预算。编制采购预算要根据企业生产进度安排，合理确定企业采购要点。在编制采购预算之前，要求采购部门与供应商进行谈判，明确应付账款的付款周期及交货时间，结合交货时间确定需要采购的时间节点，并结合付款期限合理确定企业的付款计划。再次，编制生产预算。生产预算由生产部门编制，结合企业原材料情况以及销量情况确定生产计划，并根据企业的产能、机械设备使用情况等因素合理确定生产成本预算和制造费用预算。不同车间的特点有一定差异，因此生产预算的编制应该以车间为单位进行细化。最后，编制财务预算。财务部门要重点对资金预算进行管理。制造业企业的资金链一旦断裂，那么企业将面临严重风险。因此企业在预算管理的过程中，要分析资金链的情况，确保企业资金链稳定。若企业的资金紧缺，就要适当增加企业的融资；若资金闲置，就要重视投资。重视预算执行与分析第一，优化预算执行机制。企业的预算经过董事会审核之后下发各部门，形成对各部门的约束力，各部门要严格按照预算要求开展执行。首先，重视信息技术的应用。在预算执行时，企业的预算执行数据涉及供产销各部门，为确保各部门数据能够及时获取并实现对各环节工作的有效管控，企业要加强信息系统建设，通过开展预算分析。同时信息系统能够根据预算执行进度要求，避免预算超支问题发生的可能性。其次，重视内部控制体系。为确保预算得到严格执行，企业要建立完善的内部控制机制，对工作人员的分工予以明确。通过形成相互制约、相互约束的工作机制，充分发挥内部控制对各项工作约束的作用，以确保企业工作流程得到严格监督以及管理，促使预算目标顺利达成，并防范管理的风险。第二，重视预算分析。企业要定期开展预算分析，根据分析的情况形成监督报告。在开展预算分析时，要分析各部门预算指标执行的情况，判断各指标是否发生偏差，根据偏差情况制定相应处理方案及解决措施，以确保各部门严格按照预算方案形成对预算工作的管理。企业开展预算分析时，应该形成以财务指标为主的分析方式。优化预算考评方案第一，明确预算考核的指标。企业要针对各部门工作任务情况进行考核。企业不同部门工作任务有一定差异，例如企业销售部门考核指标是主营业务收入、客户增长率、销售费用控制率等指标。采购部门考核指标是采购质量合格率、采购计划制定准确性等。生产部门考核指标主要是成本费用控制率、生产效率、产品质量等。第二，形成科学的激励机制。企业在完成预算考核之后，要重视对人员的激励。通过激励，让人员主动参与到预算工作中