征税和纳税课件

征税和纳税第八课财政与税收一、税收及其种类１、税收的含义——是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。（1）主体：国家（2）目的：为实现国家职能（3）凭借：政治权力（4）依据：法律（5）本质是一种分配关系（6）地位：财政收入的基本形式（7）税收是国家自身存在和发展的物质保障（8）税法是税收的法律依据和法律保障有没有因为向国家缴纳了税金’从而获得直接的补偿或返还?税款是可缴可不缴的吗?缴纳税款的多少是可以随意而定的吗?国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价。无偿性国家凭借政治权力强制征税。国家征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。强制性固定性

2、税收的基本特征（1）三个基本特征：强制性、无偿性、固定性（2）地位：是税收区别于其他财政收入的主要标志①强制性

A、税收是依靠国家的政治权力而依法强制征收的，并非是自愿缴纳的。

B、强制性包括两方面：纳税人必须依法纳税税务机关依法征税（3）三个基本特征的含义：②无偿性A、国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何报酬。B、税收的无偿性是相对的。

——从具体的纳税人来看，税收不具有偿还性。——从财政活动的整体来看，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这又反映出有偿性的一面。③固定性

A、含义：国家在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变。B、意义：既是对国家的约束，也是对纳税人的约束。C、相对的：随着社会经济的变化，具体的征税标准是可以改变的税收的三个特征紧密联系，不可分割无偿性强制性

要求保障决定固定性3、税收的三个基本特征的关系：紧密相连、不可分割其中，增值税和个人所得税是影响最大的两个税种4、我国税收的种类（1）增值税⑥征收意义⑤计算方法④基本税率③纳税人②征税对象①所属税种增值税流转税生产经营中的增值额……单位或个人本企业商品销售额×税率－购进商品已缴税金避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展、体现公平竞争和财政收入稳定增长

比例税率某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价850元，增值税金144.5元(850×17%)。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为1500元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？1500×17%-(850×17%)=110.5元

⑥征收意义⑤特点④基本税率③纳税人②征税对象①所属税种个人所得税所得税个人所得额（2）个人所得税……个人超额累进税率、比例税率

★2011年9月1日起将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%，取消了15%和40%两级。个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）★应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

计算:如果小王一个月工资9000元,他应缴多少个人收入所得税?(从2011年9月1日起,个人所得税起征点为3500元;应纳税所得额=个人月工资、薪金－3500元）补充记住这个计算方法：应税额=9000－3500=5500（元）

其中1500元按3%纳税，3000按10%纳税，1000按20%纳税。

1500×3%＋3000×10%+1000×20%=545（元）

所以，小王应该缴纳545元的个人收入所得税

3、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

4、负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人

5、我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人

2、征税对象指征税的客体，即对什么征税。

1、税收构成的基本要素，包括纳税人、征税对象和税率（计算标准）。补充：纳税人与负税人既区别又相联系（1）纳税人与负税人含义（2）纳税人与负税人的关系在税负不能发生税负转嫁的情况下，税款由纳税人自己负担，纳税人本身是负税人，如个人所得税的纳税人与负税人是一致的。而在税负可以发生转嫁的情况下，纳税人与负税人是可以分离的，纳税人不一定是负税人。所谓税负转嫁，是指纳税人和负税人不一致的现象，或是指纳税人将其应缴纳税款通过各种方式转移给他人负担的过程，并不是所有的税负都可以转嫁，且可以转嫁的税负，在实际生活中大多数只是部分转嫁，当然也有全部转嫁现象，如某些增值税，就可以全部转嫁给最终消费环节。

增值税中，服装的增值税由服装厂上缴国家，但由百货商场负担（商场通过加价由消费者负担）。

税款的缴纳者和承担者在增值税中是不一致的纳税人不一定是税款的实际承担者，即纳税人不一定就是负税人

个人所得税中，税款由所得者个人上缴国家，并负担。

个人所得税中纳税人与负税人是一致的二、依法纳税是公民的基本义务、我国税收的性质：取之于民，用之于民说明：税收的三个特征是共性，我国税收的性质是个性。2、依法纳税的必要性（为什么说依法纳税是公民的基本义务？）（1）在我国税收取之于民，用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。（2）国家各项职能的实现要以税收为物质基础。3.违反税法的种种行为偷税欠税骗税抗税有意、欺骗、隐瞒、不缴、少缴超过期限拖欠税款拖欠暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打伪造、变造、隐匿，擅自销毁账薄等，进行虚假的纳税申报用欺骗的方式获取税收优惠（出口退税）虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害偷税、欠税和骗税(1)偷税是用欺骗、隐瞒方式企图不缴或少缴应纳税款的行为。(2)欠税和偷税不同，欠税只是没有按时缴纳税款，并没有企图少缴或不缴。(3)偷税和骗税都有欺骗成分，二者的区别在于骗税特指三种情况：(1)骗取出口退税；(2)虚报自然灾害，骗取税收减免；(3)假装残疾人，骗取减免税。补充欠税抗税偷税骗税

另一方面，公民还要行使权利，

4、增强“纳税人意识”

一方面，公民应当履行义务自觉纳税，1)增强对国家工职人员及公共权力监督意识2)以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用3)对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益.

小明用爸妈给的零用钱去肯德鸡买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。（1）售货员的行为对吗？（2）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？1、索要发票有利于维护消费者的合法权益。2、索要发票可以间接的为国家税收做贡献。本框必背内容：1、税收的含义？2、税收区别于其他财政收入形式的主要标志是什么(税收的基本特征)？三者之间的关系如何？3、税收的分类标准及类别有那些?4、增值税,个人所得税的含义、纳税人及作用是什么?并会计算纳税额5、生活中违反税法的现象有哪些?并加以区别6、公民怎样增强纳税意识当堂训练1、税收与财政的关系是（）A、组织税收是财政的基本作用B、税收是组织财政收入的基本形式C、财政是实现国家职能的物质保证D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是Ｂ2、社会主义税收是一种新型的税收，它不同于其他类型的税收，这是因为社会主义税收（）A、具有强制性、固定性、无偿性B、取之于民，用之于民C、凭借国家政治权力征收D、是国家调节经济的重要杠杆Ｂ3、马克思说：“赋税是喂养政府的奶娘。”这说明（）A、税收具有强制性、无偿性和固定性等基本特征B、税收是取之于民、用之于民的C、国家和政府是赋税制度的产物D、税收是国家实现各项职能的物质基础D4、属于抗税行为的是：A、将销售收入作为集资款入账，不纳税B、按纳税期限滞纳税款达20天C、虚列出口货物数额以获得国家出口退税D、拒绝接受税务机关依法进行的纳税检查D5、随着信息技术的发展，越来越多的个人在网上开店和购物，但不少人利用网上无凭证的便利不交税款。网上经营者不向国家缴税的行为，属于（）A、偷税B、骗税C、欠税D、抗税A1.纳税人和负税人既有区别又有联系，下列对二者关系理解正确地是（）

A．纳税人是税款的缴纳者，也是实际承担者

B．负税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

C．当通过一定途径将税款转嫁他人负担时，纳税人就是负税人

D．负税人是实际或最终的税款承担者，纳税人不一定是负税人

D典型例题演练1、（2010年福建文综28）假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是A．X轴为税率Y轴为财政收入B．X轴为居民收入Y轴为商品房价格C．X轴为商品价格总额Y轴为流通中所需货币量D．X轴由经济增长率Y轴为失业率D正相关正相关正相关反相关反相关典型例题演练2、（2010年重庆文综）经济学家拉弗用图7揭示了税率与税收收入之间的关系。由图7可知A税率越高，税收收入就越高B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2是政府调节经济的最佳税率选择

D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1B不一定要根据经济发展态势典型例题演练3、（2010年北京）按收入高低把总人口等分为高、中、低三组。图8所示为各组收入占总收入比重的两种不同状态。下列做法有利于有状态a向状态b转变的是①加大扶贫开发与救济力度②个人收入按超额累进税率缴税③发挥市场的自发调节作用④降低劳动报酬占初次分配比重A．①②B．①③C．②④D．③④本题以数据图表的形式呈现材料，考查缩小收入差距，关注社会公平的问题，为此应该提高劳动者劳动报酬在初次分配中的比重，应重视国家的宏观调控，以克服单纯市场调节的弊端典型例题演练4、（2009年北京文综，30）右表是一个建筑公司某年度的部分经营信息，其中“税金及附加”包含了该公司应缴纳的某种税，这种税的名称及计算正确的是A.营业税=1000万元×税率B增值税=1000万元×税率C营业税=650万元×税率D增值税=650万元×税率A增值税：以生产经营中的增值额为征税对象的税营业税：按营业额征收的税种营业税典型例题演练5、（2010年浙江教育考试院）某批发公司4月份购进彩电1000台，购入价200万元，彩电销售总收入210万元。该月支付本公司20名员工工资8万元，支付各项费用4万元。本材料涉及应纳税的税种有①企业所得税②增值税③个人所得税④行为税A①②B②③C③④D②④典型例题演练6、假如张某2010年1月份缴纳的个人所得税税款是175元，那么他该月的收入是A.2000元B.3500元C.4000元D.3755元500*5%=251500*10%=150典型例题演练7、2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业将推行增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税，实行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%（原为13%）。这些做法将有利于①减轻