会计信息化对华强公司内部审计的影响研究

第1章、绪论1.1研究背景及研究意义1.1.1研究背景随着经济的发展，科技的发展，会计信息技术的发展日新月异，会计信息系统的应用受到了广泛的关注。同时，企业的信息化也得到了很好的发展。不再仅仅是单纯的做帐目报表和报表，而将注意力集中于对财务数据的分析，以及对这些数据进行分析，以帮助决策人员。金融资料的流转依赖于科技的发展，以及流程的不断优化，以及财务资料从过去的纸质资料转为电脑储存，这极大地保障了财务资料的完整性，也使得财务资料的隐私性得到了极大的保障。但是，随着会计信息化的发展，会计工作的效率得到了极大的提升，但是，随着会计信息化的不断发展，会计工作也日益受到信息技术的影响，对企业的技术发展提出了更高的要求。会计信息化不仅使会计工作的效率得到了极大的提升，而且对仍处于传统的内部审计工作产生了很大的影响。1.1.2研究意义本文旨在通过对华强公司内部审计工作的进一步完善，从以下几个方面对我国企业内部审计工作进行分析：一方面要对新形势下企业内部审计在会计信息化中产生的新的内涵和工作方式进行分析：一方面要对新形势下企业内部审计在会计信息化中产生的新的内涵和工作方式进行分析处理，系统梳理会计信息化下企业内部审计的重点和具体方式；另一方面，由于新技术的变化，企业的内部审计工作必然会受到很大的挑战，因此，本文希望通过对内部审计的分析，能够为企业的内部审计工作提供一些合理的意见，从而提高企业的整体效益。1.2国内文献综述90年代，西方学者对金融控制理论的研究成果较少，而我国目前还处于起步阶段。我国企业首次将电子计算机应用于会计工作，二十世纪七十年代，长春第一汽车厂率先实行了电算化，并获得了财政部的资金支持。与此同时，在全国范围内，会计电算化也已在全国范围内展开。电算化是一种全新的思维模式，它改变了传统的手工记账方法，它将计算机技术运用到了现实生活中，取代了人类的大脑，通过计算机来处理数据，分析财务数据，然后将其输出出来，帮助企业做出正确的决定。这对于传统的会计行业来说，无疑是一个巨大的打击。而在今天的网络时代，随着现代科技的发展，会计电算化发展到了一个更高层次的信息化工作模式，我国的会计工作才刚刚起步。赵长林（2009）认为，信息化时代，科技的发展为企业提供了极大的方便，同时也为市场带来了激烈的竞争，因此，要在竞争中获得更大的发展，就必须尽快适应顺兴时代的发展趋势，加快自己的信息化建设，提升公司的财务管理能力，以信息化的方式提升工作的效率。但同时也存在着巨大的风险，信息的广泛性使得公司遇到困难时，必须加强内部控制，以减少其风险。刘莎（2012）信息化是科学技术发展的必然趋势，对公司的发展也起到了至关重要的作用，在信息化的作用下，会计部门不再只是一个简单的会计报表，而是一个可以分析和处理各种问题的机构。这将极大地促进会计部门的工作，提高公司的工作效率，并为实现公司的战略目标和经济增长打下坚实的基础。但这也给企业的财务信息保密等带来了一定的风险。迟丽华（2013）我国会计电算化发展的基础是信息技术的发展，从而使传统的会计审计工作发生了变化，信息化时代的会计与审计工作向无纸化方向发展，同时有关工作的工作方式也发生了很大的改变，信息化审计工作加深了审计工作的职能，扩大了审计工作的范围，使审计工作的效率更上一层楼。王海桐（2015）认为，目前的信息系统可以从宏观和微观两个方面进行分析，既可以减少风险，又可以节约人力和物力，也可以减少会计审计部门的工作人员，而且自动生成的报表报告简介清楚，便于企业领导进行分析和决策，从而提高企业的工作效率。1.3研究方法与研究内容1.3.1研究方法（1）文献调查法本文主要是在图书馆查阅资料、购书、分析国内、外公司内部审计的相关文献，收集与项目相关的数据，了解公司在会计信息化中所遭遇的财务问题及其成因，并进行整理归纳。（2）案例分析法本文采用媒体公告、财务报告等方法，对我国当前的财务环境和实际情况进行分析。本文以大公司为例，对我国会计信息系统中存在的财务问题进行了深入的剖析，找到了问题的根源，并提出了相应的对策。1.3.2研究内容本文分为六章，分别从会计信息时代对企业内部审计产生的影响进行了论述，第一章主要是对我国会计信息化背景下企业内部审计的研究背景、研究目标、发展状况进行了阐述；第二章节将介绍会计信息化的绩效及其特征；第三章节对会计信息化与内部审计的关系进行了梳理；第四章节，针对当前我国会计信息系统中存在的问题进行了探讨；第五章节提出了相应的改进意见，并给出了具体的对策。

第2章、会计信息化与企业内部审计理论概述2.1会计信息化的定义会计信息化是将传统的会计核算与网络信息技术相结合的产物，是适应新形势下企业财务信息管理的新要求，是信息时代企业要寻求更大发展的必要措施。2.2会计信息化的特征在现代社会，会计信息化将成为会计工作的发展方向，它依靠会计电算化，实现了一种更高层次的技术革新，把一个独立的会计信息与企业的整体管理体系结合起来，实现信息共享、快速流通，解决了电算化时代信息沟通不便的问题，同时在两个层次上扩展了会计信息：一方面是会计信息的来源，可以从多个渠道收集会计信息，确保信息的完整性；另一方面，会计信息化可以促进会计信息的传输，并确保会计信息的多维运用。因此，与传统会计相比，会计信息化取得了重大突破，并呈现出明显的特点。2.2.1信息的集成性：相对于传统会计数据信息，会计信息化下的财会数据会更加多样化，往往集成文字、图片、声音等多种形式，是的数据信息更加直观明确，便于分析。

2.2.2信息传递的开放性因为传播媒介的改变，以前只能用纸面上的资料，都是用电脑来存储的，而现在，这些资料都是经过电脑处理和集成的，与网络相连，可以更快地传输，也就不会被封锁了，这对于会计工作来说，是非常有利的。2.2.3信息处理的智能性随着如今技术的发展和计算机程序的不断优化，会计信息化系统将会更加智能地进行工作，可以自动处理数据信息，并及时存储加密，保证了会计信息的完整性与真实性，也大大降低了会计信息泄露的风险。2.2.4发展的渐进性

会计信息化是以会计电算化为核心的新一代会计信息处理方式，但随着计算机技术的进步，会计信息化的发展任重道远，从电子会计向信息化、从信息化向更先进的综合处理，这是一个长期的发展过程，是一个逐步发展的过程，是一个逐步发展的过程，从电算化向初级会计信息化过渡，从初级会计信息化到全面的会计信息化是一个长期的渐进发展过程。

2.2.5信息提供的实时性

会计信息化是利用计算机技术对传统的会计工作进行再定义，而对会计信息进行处理时，计算机可以根据信息的变化对信息进行实时更新，从而使会计人员的工作更加便捷，同时也大大提高了工作的效率。

2.2.6人与计算机交互性

与传统的会计工作相比，在会计信息系统中，工作人员将信息或命令输入到电脑中，电脑就能迅速完成运算，并将其输出，从而使电脑能够根据人类的命令进行响应，从而在会计信息的传输过程中，实现了人机互动，便于信息的传播。2.3会计信息化的主要体现随着时代的发展，科技的进步，传统的会计工作与现代工作方法的结合，由工作工具的转变，对会计工作的工作方法、工作内容产生了一定的影响。它不仅能将财务数据转化为数据，还能自动产生相应的报表，从而避免了单纯的记录和储存会计信息，更能有效地为企业的发展和决策提供可靠的基础。2.4对内部审计的定义内部审计是为了改善组织的运营方式、增加组织价值而由组织内部专职审计人员进行的核算咨询工作。2.5内部审计的目标内部审计是为了确保企业的财务信息真实、有效、完整，提高企业的经营水平，确保企业的经营活动符合相关规章制度，从而提高企业的经济效益和长远发展。

第3章、会计信息化与企业内部审计的关系现状分析3.1会计信息化对内部控制的影响

3.1.1对内部控制环境的影响(1)内控环境是指企业要建立和实施其不可忽视的重要要素，它是实现企业内部控制活动的前提和外在条件。公司的内部控制环境包括：经营理念、经营方式、人员的专业素质、组织机构的合理性以及与之相关的国家政策、法规等。(2)带来的影响

①企业内部控制结构的扁平化②有利于建设合理的内控机制3.1.2对风险评估的影响任何一家公司，在发展的过程中，都会遇到各种风险，不管是公司的规模，还是行业，都有可能影响到公司的战略目标。建立和完善的内部控制制度，是将风险降到最低，以确保公司的正常运作和持续发展。为了确保内部控制的合理运作和对其有效性的分析，必须从内部控制的角度来进行研究和分析，因此，公司必须运用一种科学而有效的方法来对其进行预测，并对其进行定量化，即所谓的风险评价。风险评价是一种能够发现和定量地分析企业经营活动中的风险，对于了解风险、控制风险具有重要意义，是风险控制的基础。随着会计信息时代的到来，我国的风险评价也发生了巨大的变化，其中最重要的一个方面就是网络环境下的公司的风险状况及其对公司的内部控制的影响。

(2)带来的影响

①扩大了风险评估工作的范围②在系统和硬件设备上面产生了风险③业务流程中出现问题的风险加大④对总做人员道德素养提出了新的考验3.1.3对内部控制活动的影响(1)内控活动的内涵与内涵为确保公司高层决策的顺利执行和执行，必须对公司的内部工作进行全面的监控和评估。企业的各个部门都要进行内部控制，而各部门之间的具体控制方法也不尽相同，但其责任与目的都是为了实现公司的战略目标而努力。(2)带来的影响①改善企业的业务流程②设置不同的内部控制方向③内部控制工作方式进行优化3.1.4对信息与沟通的影响(1)信息与沟通的含义和内容在企业经营决策、经营风险管理等方面，都离不开会计信息的支持。为了更好地记录、储存和交流会计信息，公司的高级管理人员需要构建一个完整的会计信息体系，以确定公司未来的发展方向。全面满足各方面的需要，提升生产力。(2)带来的影响①方便了信息的交流.②促进了各部门之间的协同合作3.2内部控制对会计信息化的反作用内部控制与会计信息的交互作用是相互促进的。会计信息化推动了企业内部控制的发展，而新的内部控制需求也为企业的信息化建设指明了方向。在信息化发展的各个阶段，企业的内部控制对企业信息化的作用是不一样的，这些都是对企业信息化进程的推动作用。3.2.1企业已有内部控制对会计信息化推广的影响企业管理层对会计信息的掌握和对行业的宏观把握将直接影响到企业对会计信息的执行，而企业的管理层对会计信息的执行将直接关系到企业在企业中的推广和应用。3.2.2内部控制对会计信息化质量的影响在会计信息化进程中，企业的内部控制直接关系到企业的财务信息化进程，其内部控制的好坏将直接影响到会计信息化的效果。会计信息化是指企业利用计算机和网络技术来存储、处理和传递财务信息的一种方式，一是企业信息化的成功实施取决于企业管理层面的态度，管理层对会计信息化的看好会使其发展道路上减少很多阻碍，二是管理工作的合理与否会对会计信息化工作的效率产生深远影响；三是企业的资本充足与现金流量是企业财务信息化发展的根本，企业要在前期投入大量的硬件设备，购置专门的软件，以开展会计信息化工作；四是人才的专业素质与素质对会计信息化的实现有着深刻的影响，科技的发展离不开高素质的人才。3.2.3内部控制对会计信息系统运行稳定性的影响在提高会计工作效率的前提下，会计信息系统的稳定性将直接影响到会计工作的正常运转。如果会计信息系统出了问题，那么公司的会计工作就会被暂停，严重的话，公司的财务和商业机密也会被泄露，给其他的竞争对手有机可乘。所以，企业必须将保证会计信息系统的合理、高效地运作作为一项十分重要的工作。建立健全的会计信息管理体系，加强对会计信息系统的监控，加强会计信息系统的稳定性和可靠性，加强信息安全，确保信息的完整性和有效性，确保财务工作的顺利进行。第4章、企业面临会计信息化条件下实施内部审计存在的主要问题4.1华强公司简介深圳华强实业有限公司成立于一九七九年，是一家涉足多个领域的大型投资控股企业。公司以“诚信、稳健、高效、创新”为企业经营理念，以高技术为导向，进入房地产、信息技术、旅游娱乐、电子元件等行业，先后设立四家高技术企业、全国电子行业百强企业、广东省百强企业、深圳市百强企业。在2006年中国500强企业排行榜中，中国企业联合会和中国企业联合会联合公布的第2000一位，而在2007中国500强企业排行榜上，公司位列第276位。由深圳市商会和深圳商报联合主办的深圳华强公司在深圳100家公司中名列第24位。4.2企业面临会计信息化条件下实施内部审计存在的主要问题4.2.1会计信息易于伪造在会计信息化的今天，会计工作已经走向了无纸化，所有的资料都是以电子的方式储存在电脑里，这样做可以使工作更加的便利，也可以大大的提高工作的效率，但是因为缺乏根据，很容易被篡改。在电算化和手工核算的年代，通过纸质的数据和信息来核实会计信息的真实性，而在电脑时代，如果信息不能通过网络传播，很容易造成会计信息的丢失，从而造成会计信息的伪造，从而保证信息的安全、可靠，避免被人篡改，是会计信息化的一个重要问题。4.2.2程序性差错反复发生的可能性增加会计信息化的内部控制工作是由人和软件共同完成的，但是员工经常使用计算机程序来进行内部控制工作的鉴别。会计信息系统中含有内部控制的软件，但是它的可靠性主要取决于软件的正常运转，如果计算机软件出现故障，工作人员会因为长时间的依赖而无法及时发现问题，从而导致程序的错误反复出现，从而影响到会计信息化工作的正常开展，甚至产生严重的后果。4.2.3控制舞弊的难度加大随着我国会计信息技术的普及和推广，我国的会计工作也逐渐向电脑办公转变。一些犯罪如贪污、敲诈勒索等，由于电脑的应用，贪污、舞弊、诈骗等犯罪也在不断增多。由于存在着一定的程序漏洞，或是无法严格执行的操作机制，导致了账本系统中的数据被恶意篡改，并且由于没有相应的权限，一些无权无势的人可以利用某种方式，从电脑和网上获得公司的财务信息，从而获得利润。但是，由于网络犯罪的高度隐蔽性，利用IP伪造等手段难以发现其行踪，而且其内部控制体系十分复杂，难以对其进行监控，从而导致了企业的巨大损失，同时也会挫伤企业开展会计信息化工作的积极性。4.2.4会计核算范围扩大随着会计工作的不断深入，会计人员的素质也越来越高，以往的会计从业人员只要具备一定的会计知识就可以胜任，而现在的会计部门，不仅要精通电脑，而且要具备将会计和网络技术相结合的技能。另外，由于会计信息化，会计部门不仅具有传统的记账、报帐等功能，还具备了一定的管理与决策功能，例如对财务数据进行分析、处理、制作报告、网上交易、纳税、采购、保险等。同时，还能实时地对财务数据进行处理，使各部门间的联系更加紧密。极大地提高了工作效率，为企业节约了大量的人力和物力。为了确保会计体系的安全、稳定，必须对其内部控制体系进行完善，使之具有更广泛的功能。

第5章、会计信息化条件下内部审计的改进的措施5.1优化控制环境在COSO报告中，控制环境是改善公司内部控制的最重要因素，只有这样，才能保证公司内部控制体系的正常运转。从目前国内企业的现状来看，公司内部控制环境的优化包括以下几个方面：(1)加强有关会计信息舞弊的法规，一经发现，将受到严厉处罚。(2)增强企业内部审计的功能。要强化内部审计的功能，必须大力推动企业内部审计工作，提高员工对审计工作的认识和理解。同时，将审计机构的地位提高到其它部门，以保证内部审计的权威和效力，否则，公司的审计就会失去应有的功能。同时，企业也要转变审计的主体功能，由找错、改为对公司的经营进行一定的分析和评价，并提出相应的经营建议。当然，内部审计制度能否有效地运作，直接关系到它能否推动公司的发展。内部审计的改进主要包括以下几点:①明确审计目标,扩大审计范围②改进审计方法,规范审计程序(3)公司可以考虑采用更中立的组织架构，例如，选择跨职能集团。为防止“长方阵”所导致的“多头领导”、“权责”等问题，还需要进一步完善公司的组织控制。(4)营造良好的企业文化环境。在这种重构的过程中，员工的价值观念、工作态度、道德伦理等都会随之变化。特别是在公司的内部控制中，要掌握好员工的职业道德和诚实信用。(5)注重发挥员工的作用，制定有效的激励机制。在信息化的会计环境下，如何建立起一套有效的激励与约束机制，并制定恰当的人力资源管理策略，对企业的健康发展起着至关重要的作用。因此，构建一套行之有效的委托管理机制和职责分配机制，并建立起一套协同共享的激励机制，是当今信息时代的特征。合理的激励可以让员工更多地关注公司的长期发展，避免出现诸如伪造财务报告等这种动机。5.2完善风险管理机制会计信息化是会计与电脑技术的有机结合。实现了企业内部各部门之间、企业内外之间的交流与共享。在提供方便的情况下，这种高度分享也会极大地增加了公司面临的各种风险。因此，要结合企业信息化特征，对其进行风险控制。(1)风险管理费用的构建在风险发生之前，如果企业不能及时地预测和采取相应的应对措施，就必然要承担起财务信息系统失效的后果。因此，企业应及早认识到财务信息的风险管理，加大防范措施的投资力度，如加大人力成本、设立防范机制等。改革会计信息系统，建立和完善财务责任和预算制度。在现代科学技术迅猛发展、创新的今天，会计信息的管理也在不断演变和发展。为了确保内部控制体系，企业必须持续改进和创新。所以，利用信息资源，依托信息技术，实时收集、分析各个环节的信息，并与计算机模型分析相结合，实现会计信息化控制，控制经营风险，建立健全的责任控制与预算系统，将成为公司发展的重点。5.3建立良好的控制活动(1)运用信息化手段来控制企业的内部财务信息。随着计算机在企业中的广泛应用，企业对报表、数据的处理日益依赖于计算机进行数据的存储和分析，而数据的精确度和可靠性必须得到严格的监控。(2)集成商业过程和系统。商业过程是指一个组织或部门，为取得一个具体的成果而进行的一系列的工作。企业的业务过程和系统的集成就是通过运用信息技术来创建新的工作流程，从而构建出一个新的会计信息体系，从而使企业的业务过程和系统更加紧密地结合起来。(3)加强防范机制的内部会计控制。在现代会计信息时代，传统的手工核算体系已经被会计信息系统所取代，与人工核算相比，信息化系统可以更好地实现内部监控的防范功能，并使企业更加清楚地意识到内部控制的重要性。随着现代社会信息化的发展，企业在进行决策和改进信息流程和经营范围方面的机会大大增加，同时也为公司提供了更多的防范、检查和纠正的机会。(4)推行内部保安检查系统。引进内部保安检查系统。在软件开发的时候，要加强对网络系统的安全性和软硬件的管理，建立一个内部审计系统，可以对重要的业务进行记录，并设定相应的权限。为了实现对企业的实时安全监测，必须要对其进行“防火墙”，将其加密，重组，让拥有密码的人可以看到公司的数据，并对其进行验证，并对其进行检查，防止其使用数据库进行盗版。5.4建立良好的信息沟通系统企业的信息交流体系直接影响到企业能否及时、准确地获取和传递经营信息，从而保证各部门之间的沟通。首先，企业的信息化战略规划要符合公司长远发展的整体战略。在公司内部，公司的高级管理人员应积极推进信息化。其次，各相关部门要将有价值的资料进行筛选、整理、汇总、上报到各公司的专业人士，以保证公司的正常运转。最后，要建立健全的内部控制与问责机制，让员工对公司所建立的相关制度有一个全面的认识，并清楚地意识到自己的职责。

结论会计信息化和内部控制是相互依赖、相互补充的.一方面，它可以保证会计信息化在企业中的顺利推行，但它的质量与效益也受到了一定的影响。而会计信息的运用，可以促进企业内部控制的持续创新与完善。但是，在目前的信息环境下，内部审计仍然存在着授权、数据安全和网络等诸多问题。本文从内部控制与会计信息化的关系出发，探讨了内部控制与内部控制之间的关系，并就如何完善风险管理、优化控制环境、完善内部控制、建立良好的信息交流体系和内部控制体系等问题进行了探讨。