报表编制管理制度全套

报表编制管理制度合并报表编制管理制度制度名称合并报表编制管理制度编号受控状态第1章总则第1条为规范、约束和指导财务报表的合并工作，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，加强财务报告的内部控制，防范财务报告的相关风险，根据《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》及相关法律、法规，结合公司实际情况，特制定本制度。第2条本制度适用于母公司合并财务报表编制管理工作。第2章合并报表编制准备第3条母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表，由母公司财务部负责人审核后，母公司总经理签字确认。第4条编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵销事项及抵销分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项，此外，工作日程表应列明关键的时间控制点。解析：对于子公司分布在国外或其他地区的情形，由于所在国家或地区的会计法律法规差异及执行的会计准则不同，在编制合并财务报表前，应当将在其他会计准则与制度下编制的个别财务报表调整为按照中国会计准则编制的财务报表，然后才能进行合并财务报表的编制工作。第3章财务报表合并范围第5条财务报表合并的内容是资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。第6条母公司应分级合并范围内分公司及内部核算单位的财务报告并审核，再合并全资及控股子公司财务报告。第7条合并财务报表的合并范围应当以“控制”为基础予以确定。第8条母公司应当将全部受母公司控制的子公司纳入合并财务报表的合并范围。第9条母公司应合并自身直接或通过子公司间接拥有半数以上的表决权的被投资单位的财务报表，但是，有证据表明公司不能控制被投资单位的除外。第10条母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，且满足下列条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位。但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外。1．母公司通过协议，获得其他投资者的表决权，最终拥有被投资单位半数以上的表决权;2．根据公司章程或协议的设立，有权决定被投资单位的财务和经营政策;3．有权任免被投资单位的董事会的多数成员;4．在被投资单位的董事会占据多数表决权。第11条下列被投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。1．已准备关停并转的子公司；2．按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；3．已宣告破产的子公司；4．准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；5．非持续经营的所有者权益为负数的子公司；6．受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。第12条在确定能否控制被投资单位时，还应考虑母公司和其他公司持有的被投资单位的当期可转换的公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素。第4章财务报表合并方式第13条合并报表的步骤。1．开展基础工作。（1）确定合并报表的合并范围(控制原则)，根据子公司形成原因对子公司进行分类；（2）前对子公司个别财务报表进行调整，检查会计报表中可能存在的误差和遗漏；2．财务人员开设合并报表工作底稿。3．将个别报表数据录入工作底稿。4．加计合计数。5．编制调整分录、抵消分录。6．计算合并数。7．将合并数抄入各合并报表。第14条合并报表的编制应做到数字真实、内容完整、计算准确、报送及时、手续完备。第15条最终完成的合并财务报表，需经母公司财务部门负责人、财务总监审核，并由董事会审议批准。第5