【长盈精密公司应收账款管理探析（定量论文）9200字】

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 长盈精密公司应收账款管理分析摘要随着我国的飞速发展，市场竞争不断加剧，长盈精密技术股份有限公司作为一家从事研发和生产精密连接器及模组的大型制造企业，在激烈的市场竞争中也不免采用宽松的信用政策，这使得企业的应收账款规模逐年扩大，同时还存在账龄较长、回款速度慢等问题，这样的应收账款质量对于长盈精密来说是一个大问题。因此本文将应收账款管理的相关理论与长盈精密应收账款实际状况相结合，识别出了长盈精密内部存在的信息化管理不全面、客户信息僵化失真、应收账款计提方式单一等问题，并且针对问题具体分析，为长盈精密制定相应的改进方案，首先公司应当抑制当前已经出现的盲目赊销的倾向，降低信用风险；其次，动态跟踪客户信用情况，完善内部控制；最后，注重风险转移，转架风险，为其企业长久发展提供有力的保证。关键词：应收账款；应收账款管理；赊销；信用政策一、绪论（一）研究背景应收账款是企业在正常经营中因对外销售产品、提供劳务，应收取购买单位的款项，是伴随企业销售行为形成的一项债权。如果债权发生后，公司不采取行动追回款项，就会发生坏账，从而使公司蒙受损失。对于现代企业来说，应收账款管理是企业管理的重要组成部分，是企业降低信用风险的重要途径，也决定着企业的现金流是否充足。当前，在市场经济体制的作用下，企业大多都要扩大销售支出，通过信贷销售的方式来吸引客户，保持市场占有率，这种趋势很大程度上会导致企业应收账款数额增加，质量下降。再者，企业类型的不同，所对应的应收账款的复杂性也不同也。目前，我国企业应收账款的规模相较发达国家而言是略高的，所以，推进应收账款管理理论的研究、加强管理企业的应收账款，是刻不容缓的。这样，不但能保证企业现金流充足、提高资金利用率、降低资金链断裂的风险，还与企业的客户保持良好的关系、促进企业稳定发展，更为企业以后转型升级奠定了坚实的基础。（二）研究意义本文研究对象长盈精密科技股份有限公司作为消费电子精密结构件行业的领先者，其材料、模具、表面处理能力均为行业顶尖。但近几年消费电子行业出货量下滑，行业内竞争加剧，企业应收账款数额不断增长、账龄较长、回款速度慢，这样的应收账款质量对的长盈精密公司的稳定发展会产生不利的影响。因此本文对长盈精密公司应收账款管理进行研究,通过对长盈精密应收账款的质量、应收账款管理的流程和制度进行关联分析，联系实际地找出当前该公司应收账款管理方面存在的问题，并找出适用于他的优化和改进措施，希望通过长盈精密这一个案的分析，对同处在发展中的制造业企业提供一些关于增强自身应收账款管理的意见和建议。（三）文献综述与相关理论1.国外文献综述JamilaLeontieva和GuzaliyaKlychova（2021）研究了应收账款的买方信用等级构成，构建了信用等级构成的模型，这个模型为有效的预防控制应收账款提供了方法。SalimaYassiaPaul，CherifGuermat（2022）查寻262家制造业上市公司，通过分析这些公司的应收账款管理情况发现，他们在管理过程中都存在着没有明确职能和分工、不具备规范的信用评价体系，甚至部分管理层都重视这个问题，因此这些公司的坏账风险都比较高。MarkEdmonds，TadMiller（2023）提出要为每一位客户建立专门的档案，并且及时跟进客户情况，作者认为要想保证企业的可持续发展，就要加强应收账款的风险防范与内部控制。2.国内文献综述孙燕（2024）探析了制造企业的应收账款管理中存在的问题，她认为管理应收账款应贯穿销售的全过程，可以依靠销售员的业务能力，把控应收账款坏账风险，尽可能地降低应收账款的数额。鞠辉（2024）分析了上市公司内部存在的应收账款问题，作者认为要加强应收账款管理，需要公司各部门的共同合作，企业可以制定相对应的管理和奖惩制度，提高员工的能力和应收账款质量，这可以为企业后续发展奠定良好的基础。杨芳（2023）认为企业应收账款的风险主要受市场情况和行业政策的影响，同时，应收账款的风险藏的比较隐蔽，管理者很容易就忽视了。作者主张对应收账款风险进行动态化管理，可以采取质押应收账款、对企业信用资信进行保险和证券化管理等手段来管理。3.理论总结与评述在国外学者的研究中，应收账款管理研究是被包涵在信用管理研究中的，而信用管理研究已经是一门有着上百年发展历程的重要经济学科了。而且西方发达国家健全的信用管理制度，为各国庞大而活跃的市场经济提供了保障。而国内对信用体系的建设和对应收账款管理的研究才是近十年开始的，社会开始逐步重视信用体系和应收账款的管理工作，最开始，我们的研究也多是借鉴国外的成果，研究的领域也比较单一。近年来也逐步跟上了国外的步伐，逐步形成了一套适合我们中国特色的应收账款管理理论体系，大部分学者认为应从事前、事中和事后三个维度进行严格把控并加强内部控制，建立客户信用评级系统，把控客户质量，可以从事前、事中两个维度上，提高债权质量，降低坏账的风险。4.应收账款管理基础理论应收账款是指企业在向客户销售商品、提供劳务的过程中，采用赊销方式完成销售业务，与客户约定在事后的某个时间内再进行结算，即由此产生的一项债权。应收账款作为企业资产的重要组成部分，企业采取措施来提高款项回收率是非常有必要的。（1）应收账款质量及评价指标在评价应收账款的管理工作中，常见的财务指标主要有应收账款占营业收入的比重、应收账款占流动资产的比重、应收账款占总资产的比重和应收账款账龄等。（2）应收账款管理的相关理论①信用管理理论该理论认为，企业的信用政策决定着应收账款的赊销效果。信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣。其中，信用期间是指在赊销的情况下，客户从购货到付款之间存在的时间差。信用标准，是指客户在获得企业的交易信用时所应达到的条件。现金折扣是指企业为了能让客户尽快支付货款而提供的一种价格优惠。②全程管理理论全程管理是指对应收账款实行事前、事中和事后三个环节的管理，它意义上的管理工作范围是所有存在管理风险的环节，三项环节相辅相成、缺一不可，三者之于应收账款管理来说，都非常重要，就是这三者形成一种系统的、科学的管理模式.

二、长盈精密应收账款管理现状（一）长盈精密技术股份有限公司简介1.公司背景深圳市长盈精密技术股份有限公司（简称“长盈精密”）成立于2001年7月，是一家研发、生产、销售智能终端手机零组件，新能源汽车零组件，工业机器人及自动化系统集成的大型制造企业。公司致力于为行业及客户提供最具竞争力的产品和服务，并于2010年9月8日在深圳证券交易所创业板挂牌上市。(1)公司主要产品和行业环境长盈精密的主要产品为消费类电子精密结构件及模组、电子连接器及智能电子产品精密小件和新能源汽车连接器及模组等，主要以国内市场为主，同时兼顾国际市场。表2.1长盈精密2023年各产品占总营业收入的比重业务名称20222023消费类电子精密结构件及模组63.20%48.90%精密连接器及电子模组26.74%41.16%新能源汽车连接器及模组2.74%4.70%其他4.33%3.97%机器人及工业互联网0.66%1.27%根据营收占比情况可以得出，长盈精密的精密连接器及电子模组板块的业绩持续向好，这类的产品主要是受电子制造业的行业变革和产业升级的影响，随着中国制造业的蓬勃发展，产业整体发展空间大，增长态势明显，市场前景广阔。其次，新能源汽车连接器的销售占比也在持续上升，近年来随着全球主要国家对新能源汽车推广以及国内新能源汽车行业的蓬勃发展，新能源汽车连接器及模组的新增需求在未来可能会成为长盈精密新的业绩增长点。结合行业形式分析，长盈精密目前在行业内属于大型工业企业，以其产品的品牌知名度和认可度在行业内都是较高水准高，同时他的客户粘性又较强，所以该公司还是具有较大的发展潜力。（2）公司客户情况根据长盈精密2023年前五名客户资料显示，对此五名客户的销售金额合计达59.89亿元，占年度销售总额的69.18%。表2.2长盈精密2023年销售占比前五名客户客户名称销售额（亿元）占比第一名16.3918.93%第二名14.0516.23%第三名11.2713.02%第四名9.2910.73%第五名8.8910.27%由以上数据可以看出，长盈精密60%多的销售额都被前5名客户占据，这可能与公司销售的商品有很大关系，但是公司对大客户的依赖性过强，就会导致在贸易中受制于人，业务被其他公司把持，那么在结算货款方面就会缺少话语权，收回货款将会变得困难，甚至会产生资金链断裂的风险。（二）.应收账款质量分析1.应收账款结构分析应收账款的占比结构在一定范围内表明了企业对下游客户的议价能力和行业的发展前景，以下将从应收账款占流动资产、总资产、营业收入三个方面的比率，对长盈精密的应收账款结构进行分析。①应收账款占流动资产的比率该比率能够反映企业应收账款占用流动资金的情况，比率越大，说明应收账款占用的流动资金越多，则表明企业的资产流动性变差，企业经营风险升高。一般来说，比率控制在三分之一以内，是合适的；若超出三分之一，则表明此时的企业应收账款管理工作不到位，企业的经营风险较大。表2.3长盈精密2020至2023年应收账款占流动资产的比重年份2020202120222023应收账款（万元）128265.5161985.8149295.6165408.8流动资产（万元）441624.06541111.2539109.24534684.64应收账款与流动资产的比率0.290.300.280.31从表中数据可以看出，长盈精密在2020年至2023年间，比率都控制在了较为合理的范围之内，但2023年的增幅较大，从0.28增至0.31，这是因为2023年公司承接了一百四十余项国际新项目，其中有大客户结构件，也有精密小件产品，为扩大了产品研发规模和产能，公司成立了能规模化承接北美大客户的业务订单的子公司，为此公司选用了宽松的赊销制度和信用政策来吸引客户和占据市场，这就使得公司的应收款项增多。②应收账款占总资产的比率该比率也是分析企业应收账款规模和结构的重要指标之一，若该比率增加，则说明企业的不良账款增多，应收账款账龄变长，不利于企业发展。表2.4长盈精密2020至2023年应收账款占总资产的比重年份2020202120222023应收账款（万元）128265.5161985.8149295.6165408.8总资产（万元）818256.221008349.21981148.17964668.28应收账款占总资产的比重50.17从上表数据可以看出，相对于2020年时的15%，长盈精密2023年的占比出现了小幅度的增加。长盈精密在2021年末、2022年末和2023年末的资产总额分别为1008349.21万元、981148.17万元和964668.28万元，比率在总资产下降的情况下，却有所上升，这说明长盈精密在2022至2023年间的部分应收款项未得到回收，应收账款管理出现问题。这种情况的出现，虽然是公司拓展市场的战略规划，但如果只考虑市场占有率，而忽视应收账款坏账风险的话，必然会使公司的利益受损，为以后的发展埋下无穷的隐患。在未来公司占据北美市场份额之后，要想收缩赊销政策，加强对应收帐款的管理，将会变得十分困难，公司对客户的依赖性过大将导致账款回收的难度不断上升，那么那时公司可能会为了重新掌握货款结算的话语权，付出高额成本。(2)应收账款账龄分析账龄是指应收账款存在的时间，通常，账龄越长，发生坏账的可能性就越大。企业在进行应收账款管理工作时，会按应收账款的账龄对账面余额进行分类，按照账龄组合计提坏账准备，绘制账龄分析表。账龄分析表能够清晰地显示出企业各个时间段的应收账款数额和估计损失，可以让企业针对不同性质的应收账款制定出差异化的催收策略并计提坏账准备，从而提高应收账款管理的效率，保障营运资金充足，降低经营风险。表2.5长盈精密2020至2023年应收账款账龄分析账龄账面余额（万元）20202021202220231年以内1342151693061523331721471至2年302905484413022至3年50411618555293至4年2814891772724年以上58977210081259合计135891171593158547180509从表中数据可以看出，长盈精密的坏账风险还是比较高的，因为他的平均坏账计提比率都在5%以上，而且公司并没有对逾期1年以内的账款进行细分，但其实因为在一年之内的应收账款回款概率相对其他来说是极大的，如果可以将一年以内的账款进一步按两个月或三个月进行划分，那么一定可以进一步提高回款比例和管理质量。此外，长盈精密计提坏账准备的方法较为单一，在实际中，还可根据不同的客户性质和不同的销售产品来建立不同的计提制度，这可以使得应收账款管理工作更具有针对性。

三、长盈精密应收账款管理现存问题及成因分析（一）现存问题据2023年财务报表显示，去年长盈精密应收账款高达16.54亿元，这是近5年以来的最高水平。由于本文撰写之时长盈精密2024年年报还未公布，但根据2024年三季度报显示，其应收账款已高达20.69亿元，相比去年同期上涨了约28%，这一数值又创了五年新高。从长盈精密当前的经营情况和管理状况来看，现存的主要问题如下：1.因抢占市场产生的应收账款风险2023年长盈精密承接了一百四十余项国际新项目，其中有大客户结构件，也有精密小件产品，为了拓展海外市场，公司放松了赊销制度和信用政策，使得应收款项增多。虽然这是公司拓展市场的战略规划，但如果只考虑市场占有率，而忽视应收账款坏账风险的话，必然会使公司的利益受损，为以后的发展埋下无穷的隐患。在未来公司占据北美市场份额之后，要想收缩赊销政策，加强对应收帐款的管理，将会变得十分困难，那么那时公司为了重新掌握销售渠道的话语权可能会付出高额成本。2.信息化管理不全面，客户信息僵化失真根据长盈精密2023年年报中显示，应收账款坏账计提准备的前五家客户的坏账计提原因均为资金链断裂，这表明长盈精密对客户信息的跟踪、反馈不及时，作为一家合格的上升公司，必须要对最新的行业情况、国家政策以及合作公司的战略方针等足够的了解，因为这其中可能的一些微小变化，最终影响应收款项的回收。在确认销售收入实现后，销售人员不会定期跟踪客户信息，不会去客户公司经常性的拜访，可能直到账款没有按时到账，这时才会意识到这笔交易可能会面临巨额的坏账损失。3.催收方式过于单一目前，长盈精密没有根据客户的类型、销售的产品及应收账款的形成原因等方面的因素建立一个适合实际情况的应收账款催收方法，催收方式还停留在电话、传真、信件等浮于表面的方法上，这样的方法注定效果差且耗费大量本不需要的人力、物力。4.坏账准备计提方式过于单一长盈精密计提坏账准备较为单一、账龄划分也不细致，且没有根据销售产品和销售对象的不同，对应收款项的坏账计提比例进行细分，只以单一方式计提坏账，有损回款概率。而且公司并没有对逾期一年以内的账款进行细分，但其实因为在一年之内的应收账款回款概率相对其他来说是极大的，如果可以将一年以内的账款进一步按两个月或三个月进行划分，那么一定可以进一步提高回款比例和管理质量。5.未采取措施控制和转移风险长盈精密并没有将应收账款的坏账风险转移，让企业的一项债权变成了坏账，没有充分的利用应收账款的未来现金流动性，没有采取其他方式规避风险和保证应收账款的价值。（二）成因分析从长盈精密当前的经营情况和管理状况来看，造成其应收账款管理效果不佳、效率低下的原因较为复杂，对其分析如下：1.内部管理原因长盈精密应收账款管理工作出现问题的内部原因在于公司忽视了事前和事中管理的重要性，只重视事后的催收，这是不系统、不全面、不科学的。以下就是其在事前、事中工作中的疏漏。（1）事前认识不到位在事前管理阶段，长盈精密存在着管理层重视程度不高，没有明确部门的职能划分，进而导致客户信息了解不足，这为后续的交易埋下了隐患。①管理层重视程度不高应收账款管理是企业日常管理的重要组成部分，但长盈精密的管理者们对其重要性的认识不足。目前，在长盈精密公司内部并没有成立专门的部门或来整体负责应收账款的管理工作，虽然公司各个部门在有关应收账款方面都各尽其责，但并没有一个引导者来引导他们之间相互配合、及时沟通、相互协调，而公司大部分的应收账款都是在重视不足的情况下造成的。②管理职能设置不合理长盈精密公司内部与应收账款管理直接相关的部门，只要市场部和财务部，而由于这两个的部门职能划分不同，当两个部门产生分歧时，就会造成应收账款管理工作的混乱。因此，长盈精密内部缺少专门的组织机构和有经验的人员来统筹管理，在公司已经上市的背景下和应收账款规模日益增加的情况下，这已经是非常必要的了。（2）事中控制不规范①缺乏日常动态跟踪客户的经营信息是具有时效性的，客户的信用风险是会随着时间的变化而变化的，而长盈精密的信用管理恰恰忽视了这一点。从历年的财务报表中看，长盈精密的老客户不少，但多次合作背后的审批决策依据都是客户在第一次合作时提交的资信材料，公司后续也没有根据客户经营情况的变化去调整对其的信用评级和授信额度，相关人员存在懒惰心理和侥幸心理，而坏账正是在这种疏漏中产生的。（3）事后保障不完善在公司应收账款中，总有一部分无法收回，从而导致坏账的滋生，给公司带来损失。长盈精密没有主动转移应收账款的坏账风险，除催收和坏账计提外，没有完善的事后保障措施。2.外部环境原因（1）市场信用体系不健全当前，我国目对企业的信用监督还不够完善，缺乏信用信息公开机制，这就给了一些企业有了可乘之机。在大环境还不完善的情况下，某些企业隐瞒或夸大自身经营状况，骗取合作公司的信任，当交易完成后故意延期付款甚至恶意拖欠，其合作企业如果不采取复杂的法律手段进行维权，就只能默默承受损失。（2）行业竞争激烈近年来，精密电子连接器的更新换代速度非常快，长盈精密的研发压力也是较大的。长盈精密要想在激烈的行业竞争中站稳脚跟，必须在有限的客户群体和市场份额条件下保持市场占有率，于是不得不通过赊销来抢夺市场和开辟新的市场，这也给长盈精密的应收账款管理增加了难度。

四、长盈精密应收账款管理的优化建议本文第四章详细分析了长盈精密应收账款管理工作中所存在的问题和原因，究其根本是长盈精密忽视事前和事中环节，只重事后催收，而且保障工作也做的不到位。本章将从事前、事中和事后三个方面提供一些优化建议，以帮助长盈精密建立健全应收账款管理机制，提高管理质量，促进公司稳定发展。（一）优化目标应收账款是企业的资产，企业为了规避坏账风险，促使应收账款能产生收益，提高应收账款质量，于是，进行应收账款管理工作。长盈精密当前应收账款管理过程漏洞较多，不论是从经营管理角度还是公司战略角度来看，总体目标都是进一步完善当前的应收账款管理方式，确保公司资金链稳定，降低坏账风险，为公司后续的发展打下坚实的基础。分具体环节来讲，优化目标可以分为三个方面，首先抑制公司当前已经出现的盲目赊销的倾向，降低信用风险；其次，动态跟踪客户当前的信用状况，完善内部控制；最后，完善债权保障机制，注意转移风险。（二）优化方案长盈精密当前的优化方案需要从事前、事中和事后三个层面同时进行，只有三个环节一起发挥作用，才能改善当前出现的管理问题。1.事前管理优化（1）设立应收账款管理部门，建立信用管理体系应收账款信用管理部门是一个独立于公司其他部而存在的专门机构，主要负责收录客户信息，建立客户档案和客户信用等级评价。基于长盈精密目前这部分工作的空白和此部分工作的重要性，必须要设立一个信用管理部门，负责资信管理，便于日后的经济贸易。（2）树立风险管理意识，开展公司内部培训设立应收账款管理部门，并定期在公司内部展开联合培训，整个应收账款管理的过程需要公司各个部门之间相互配合、互相督促，而且培训不只在员工中展开，公司的高层管理者也要参加培训，要让所有人都认识到应收账款管理的重要性，引导大家重视他，并且在培训中让大家都能明白互相理解、积极配合，从而促进公司应收账款的管理工作的稳定运行。2.事中管理优化（1）动态应对客户变化客户的信用状况是实时变化的，在赊销期间，销售人员可以通过定期去拜访客户或者电话聊天等方式，了解对方公司的环境和氛围中，辅助判断客户的经营状况和支付能力，当发现异常情况时，需要及时上报部门主管，并与公司其他部门进行协商，选取合适的催收，不能破坏合作关系，也尽量减少公司的损失，保障公司的利益。3.事后管理优化（1）完善催收机制公司要建立灵活的催收机制，在不同时段采取不同的催收方式，比如账龄在一年以内的款项就要积极更进，提出付款优惠政策，主要是要抓好账龄较短的款项，这样的款项回款概率就比较大。根据逾期时段不同采用不同力度的催收手段，在不破坏客户关系的前提下，实现最大限度地收款。（2）积极转移风险目前，转移应收账款风险的方式主要有两种，分别为抵押应收账款和转让应收账款。①抵押应收账款抵押应收账款是指将应收账款作为债权进行权利的抵押，即此类融资的次级证券方法。市场上目前已有此类实例出现，例如公司通过向商业银行抵押债权而获取综合授信额度。②转让应收账款转让应收账款实际上是应收账款项目本身的一种融资行为，主要是指应收账款项目的保理业务。长盈精密可以通过在办理应收账款无追索权保理业务的方式，很好的实现风险转移。这样，当坏账真正发生时，公司就可以少承担些损失参考文献[1]严海云.浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].中国商论,2024(24):117-118.[2]冯鑫,李爱华.乳品行业财务分析与评价——以H公司为例[J].商讯,2024(35):15-16.[3]鞠辉.上市公司应收账款管理问题分析[J].大众投资指南,2024(24):117-118.[4]马嘉唯.企业应收账款管理分析——以M公司为例[J].商场现代化,2024(18):153-155.[5]SalimaYassiaPaul,CherifGuermat,SuselaDevi.Whydofirmsinvestinaccountsreceivable？AnempiricalinvestigationoftheMalaysianmanufacturingsector[J].JournalofAccountinginEmergingEconomies,2022(6)：166-184.[6]王江江.YD建筑公司应收账款管理研究[D].西安理工大学,2024.[7]李若欣.L公司应收账款管理研究[D].西安理工大学,2024.[8]孙博伟.HZ公司应收账款管理研究[D].山西大学,2024.[9]陈思玉.ZJ建筑公司现金流量管理研究[D].华北水利水电大学,2024.[10]王新宁.科技型中小企业应收账款风险管理分析研究——以A公司为例[J].社会科学动态,2024(04):90-96.[11]应卫青.关于加强企业应收账款管理的探讨[J].财富生活,2024(06):181-182.[12]魏焕欢.S监理公司应收账款管理优化