（必会）山西高级经济实务财政税收考前强化练习题库300题（含详解）

PAGEPAGE1（必会）山西《高级经济实务（财政税收》考前强化练习题库300题（含详解）一、单选题1.收益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品适合由()。A、中央提供B、中央与地方联合提供C、地方提供D、地方之间联合提供答案：B解析：本题考查政府间事权划分的原则。全国性公共产品受益为全国人民，故由中央提供。A项与题干不符。地方性公共产品受益范围局限于本地区，适合地方政府来提供。C项与题干不符。而受益具有地区外溢性的公共产品或部分地区共同受益的公共产品则适合由中央与地方联合提供。B项正确，D项错误。2.下列各项不属于生产成本的构成内容的是（）。A、直接材料B、直接人工C、制造费用D、管理费用答案：D解析：生产成本是指为制造产品或提供劳务而发生的成本，主要由直接材料、直接人工和制造费用三个项目构成。3.我国政府采购法对政府采购主体所做的界定中不包括（）A、国家机关B、事业单位C、社会团体D、国有企业答案：D解析：本题考查政府采购制度。政府采购是指国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。包括ABC项，不包括D项。本题要求选择不包括的选项。4.下列各项不属于政府预算的政策的是（）。A、健全财政政策B、预算平衡政策C、年度平衡预算政策D、周期平衡预算政策答案：C解析：政府可以根据宏观经济形势运用预算政策，有计划地使政府预算产生赤字、盈余或实现平衡，来达到有效调节国家宏观经济的政策目标。具体包括：①健全财政政策；②功能财政预算政策；③预算平衡政策；④周期平衡预算政策；⑤充分就业预算平衡政策。5.下列手段政策中，属于“松”的财政货币政策措施是（）。A、增加税收B、扩大政府支出C、调高利率D、减少信贷支出答案：B解析：“松”的财政政策是指政府通过降低税收或扩大政府支出规模或两者同时使用来增加社会的有效需求。“松”的货币政策是指中央银行通过降低法定准备金率、降低利率来扩大信贷规模，增加货币供给。6.根据企业所得税法，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。但高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的()以上。A、50%B、60%C、70%D、80%答案：B解析：本题考查优惠税率。优惠税率：20%：符合条件的小型微利企业15%：①国家需要重点扶持的高新技术企业。高新技术企业取得的高新技术产品（服务）收入必须占企业当年总收入的60%以上。②对经认定的技术先进型服务企业③自2011年1月1日起至2020年12月31日止，对设在西部地区的鼓励类产业企业7.关于我国社会保险基金预算的说法，正确的是（）。A、等同于社会保障预算B、全国统一编制执行C、其内容包括社会福利与救济D、2010年起试行社会保险基金预算答案：D解析：为加强社会保险基金管理，规范社会保险基金收支行为，明确政府责任，促进经济社会协调发展，我国决定2010年起试行社会保险基金预算，待条件成熟后，再逐步推行社会保障预算。8.在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用的财政、货币政策是（）。A、“双紧”政策B、“双松”政策C、紧的财政政策与松的货币政策D、松的财政政策与紧的货币政策答案：C解析：紧的财政政策可以抑制社会总需求，防止经济过旺和制止通货膨胀；松的货币政策可以保持经济的适度增长。这种政策搭配在总需求与总供给大体平衡，但消费偏旺而投资不足时可以采用。这种政策组合的效应就是在抑制通货膨胀的同时，保持经济的适度增长。9.按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付指的是（）。A、应急类专项转移支付B、共担类专项转移支付C、引导类专项转移支付D、救济类专项转移支付答案：D解析：本题考查我国政府间转移支付制度。应急类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对和处理影响区域大，影响面积广的突发事件而设立的专项转移支付。共担类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于中央与地方共同事权，中央将应分担部分委托地方实施而设立的专项转移支付。引导类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为鼓励和引导地方按照中央的政策意图办理事务而设立的专项转移支付。救济类专项转移支付是指按照事权和支出责任划分属于地方事权，中央为帮助地方应对因自然灾害等发生的增支而设立的专项转移支付。10.环境保护税的征税范围不包括（）。A、大气污染物B、水污染物C、动物排泄物D、噪声答案：C解析：环境保护税的征税范围为应税污染物，即“环境保护税税目税额表”“应税污染物和当量值表”规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。动物排泄物不是环境保护税规定的应税污染物。11.某工业企业转让商标所有权时，其净收入应计入的科目为()A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、投资收益答案：B解析：本题考查年度收入总额的检查。特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入主要通过“其他业务收入”核算。12.财政政策与货币政策的配合不包括（）。A、“双松”政策配合B、有松就不能有紧C、紧的财政政策和松的货币政策配合D、松的财政政策与紧的货币政策配合答案：B解析：财政政策与货币政策的配合运用是指各种类型的财政政策与货币政策的不同组合，即膨胀性（松的）、紧缩性（紧的）和中性三种类型的不同组合。松紧实际上是指财政与信贷在资金供应上的松与紧。财政政策与货币政策的配合包括：①“双紧”政策配合；②“双松”政策配合；③紧的财政政策和松的货币政策配合；④松的财政政策与紧的货币政策配合。13.A国公司R在某一纳税年度的总所得额为300万元，其中源自A国的所得为200万元，源自B国的所得为100万元。A国所得税率为35%，B国所得税率为20%。两国均实行属人兼属地税收管辖权。已知A国政府对本国居民来自境外所得实行扣除法，则R公司该年度的应纳税额为（）万元。A、20B、78C、98D、118答案：C解析：本题考查国际重复征税的产生与免除。在扣除法下，允许居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。R公司在B国缴纳所得税税额:100×20%=20万元R公司计算在A国的应纳税额时，其在B国缴纳的20万元税款可以作为费用进行扣除。A国的应纳税额＝（300－20）×35％＝98（万元）。其总税负为98＋20＝118（万元）。14.关于政府间转移支付制度理论依据的说法，错误的是()。A、纠正政府间的纵向财政失衡B、纠正政府间的横向财政失衡C、赋予地方政府更大的自主权D、纠正某些公共物品与服务的外部性答案：C解析：本题考查实行政府间转移支付的理论依据。实行政府间转移支付的理论依据有：1.纠正政府间的纵向财政失衡；A项正确。2.纠正政府间的横向财政失衡；B项正确。3.纠正某些公共物品或服务的外部性；D项正确。4.加强中央财政对地方财政的宏观调控。不包括C项。15.关于社会保障制度类型的说法，正确的是（）。A、社会保险型的费用全都来自受保人缴纳的保险费B、社会救济型的费用来自政府预算拨款和个人缴纳C、普遍津贴型需要受保人和雇主共同缴纳保险费D、节俭基金型个人账户中的资金具有继承性答案：D解析：A项，社会保险型是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保险计划。政府按照保险原则举办的社会保险计划，要求受保人和雇主缴纳保险费。B项，社会救济型的一个特点是受保人不用缴纳任何费用，保障计划完全由政府从政府预算中筹资。C项，普遍津贴型是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。在这种计划中受保人及其雇主并不需要缴纳任何费用。D项，节俭基金型模式下，雇主和雇员都必须依法按照职工工资的一定比例向雇员的个人账户缴费。一旦个人发生受保事故，政府要从其个人账户中提取资金支付保障津贴，而当职工不幸去世时，其个人账户中的资产家属可以继承。16.税收收入划分的恰当原则以()作为划分中央与地方政府收入的标准。A、征税效率的高低B、税基的宽窄C、税收负担的分配是否公平D、纳税人的属性答案：C解析：本题考查税收收入划分的原则。效率原则是以征税效率的高低作为标准来划分中央与地方政府收入。A项不符合题意。适应原则是以税基的宽窄为标准来划分中央与地方政府收入。B项不符合题意。恰当原则是以税收负担的分配是否公平作为标准划分中央和地方的收入，C项正确。D项为教材未涉及，为干扰项。17.在收入方面，财政内在稳定器是指（）。A、税收的减免税调节B、国债发行量的调节C、累进税率的调节D、国债偿还期的调节答案：C解析：内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能。内在稳定器调节主要体现在财政收入和财政支出的两方面制度。在收入方面，主要是实行累进所得税制；在支出方面，主要是体现在转移性支出（社会保障、补贴、救济和福利支出等）的安排上。18.财政政策不包括（）。A、税收政策B、货币政策C、预算政策D、公债政策答案：B解析：本题考查财政政策工具。19.关于发票管理的说法，正确的是（）。A、发票印制管理是发票管理的基础环节B、有固定经营场地的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票C、发票登记簿应当保存3年D、发票可以跨省、直辖市、自治区使用答案：A解析：A项，发票印制管理是发票管理的基础环节，在整个发票管理过程中具有很重要的地位。依法办理税务登记的单位和个人，向主管税务机关申请领购发票。B项，对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人；不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。C项，开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁，已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。D项，除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具，省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法。20.在我国，由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产的机构是各级（）。A、统计局B、税务局C、发改委D、国资委答案：D解析：2003年4月6日，国务院国有资产监督管理委员会正式挂牌成立，其职责和任务是：由国务院授权代表国家履行出资人职责，监管国有资产，确保国有资产保值增值，进一步搞好国有企业。21.某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2020年7月收到含税租赁预付款1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（）。A、B、C、D、答案：C解析：对于采取预收款方式销售服务（租赁服务除外）的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。值得注意的是，采取预收款方式提供租赁服务的企业，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，应当在收到预收款时就计提增值税销项税额。正确的账务处理为：22.“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（）。A、基础设施投资B、加强对经济的干预C、对私人企业的补贴D、社会福利支出答案：A解析：经济发展阶段论认为，在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。这一时期，公共部门需为经济发展提供必需的社会基础设施，如公路、铁路、桥梁、环境卫生、法律和秩序、电力、教育等。随着经济发展由中期阶段进入成熟阶段，公共支出的结构会发生相应转变，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构。23.关于税收负担的影响因素，下列说法中正确的是（）。A、经济发展水平高的国家，其税收负担相对较低B、中央集权制国家税收负担重C、当社会需求过旺时，应适当降低社会总体税负，以刺激需求的增长D、当国家实行扩张性的财政政策时，税收负担会相对较重答案：B解析：A项，经济发展水平较高的国家税收负担要高些。B项，中央集权制或非市场经济体制的国家税收负担要高一些。C项，当社会需求过旺、经济发展过热时，应当适当提高社会总体税负，以抑制需求的膨胀。D项，当实行扩张的财政政策时，税收负担会相对较轻。24.企业收入总额中属于不征税收入的是（）。A、国债利息收入B、技术转让收入C、股息、红利收入D、财政拨款答案：D解析：考查企业所得税的收入确认-不征税收入。“不征税收入”本身即不构成应税收入，具体包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费；（3）依法收取并纳入财政管理的政府性基金；（4）国务院规定的其他不征税收入。故D项正确。国债利息收入属于免税收入，故A项错误；技术转让收入属于应税收入，故B项错误；股息红利收入属于应税收入，故C项错误。25.假定上述税率表是超额累进税率表，第三级的速算扣除数是()A、500元B、800元C、1000元D、1200元答案：D解析：本题考查知识点税收制度的构成要素。方法一：直接套公式本级速算扣除数＝（本级税率－上级税率）×上级课税对象的最高数额＋上一级速算扣除数第2级速算扣除数＝2000×（20％-10％）＋0＝200第3级速算扣除数＝10000×（30％-20％）＋200＝1200方法二：速算扣除数＝全额累进税率计算的应纳税额－超额累进计算的应纳税额如果第3级所得额是20000元全额累进税率下应纳税额＝20000×30％＝6000元超额累进税率下应纳税额＝2000×10％＋（10000-2000）×20％＋（20000-10000）×30％＝4800元速算扣除数＝全额累进税率计算的应纳税额－超额累进计算的应纳税额＝6000-4800＝120026.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列各项不属于上述合理方法的是（）。A、自行定价法B、再销售价格法C、成本加成法D、交易净利润法答案：A解析：企业与其关联方之间的业务往来，对不符合独立交易原则而减少企业或其他关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关调整时，可采用的合理方法包括：①可比非受控价格法；②再销售价格法；③成本加成法；④交易净利润法；⑤利润分割法；⑥其他符合独立交易原则的方法。27.根据增值税法律制度规定，下列各项增值税服务中，增值税税率为6%的有（）。A、邮政业服务B、交通运输业服务C、经纪代理服务D、建筑服务答案：C解析：本题考查税率。经纪代理服务适用6%的税率；C正确。邮政业服务、交通运输业服务、建筑服务，适用税率9%；ABD错误。28.下列各项属于税法非正式渊源的是（）。A、税收法律B、税收协定C、税收规章D、税收判例答案：D解析：税法的非正式渊源不能作为税收执法和司法的直接依据，但也对税收执法和司法具有一定的参考价值。在我国，税法的非正式渊源主要是指习惯、判例、税收通告等。税收法律、税收协定、税收规章均为税法的正式渊源。29.下列各项中，不属于城镇土地使用税的纳税人的是（）。A、土地的实际使用人B、农村土地的实际使用人C、拥有土地使用权的单位D、土地使用权共有的各方答案：B解析：城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。其中：①单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；②个人包括个体工商户以及其他个人。B项，农村土地不在城镇土地使用税征收范围内。30.某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料20万元，收到销货方开具的增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，当月销售商品25万元（不含税）。该企业当月应纳增值税为（）万元。A、0.75B、0.85C、1.5D、4.25答案：A解析：小规模纳税人进项税额不允许扣除由题意该企业当月应纳增值税25×3%075(万元)31.某具有出口经营权的电器生产企业（增值税一般纳税人）自营出口自产货物，2019年5月末未退税前计算出的期末留抵税款为19万元，当期免抵退税额为15万元，则当期免抵税额为（）万元。A、0B、6C、9D、15答案：A解析：当期应退税额和当期免抵税额的计算规定，当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期免抵退税额，因此，当期免抵税额＝0。32.根据企业所得税法，某城市商业银行从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，该规定比例为（）。A、2︰1B、3︰1C、4︰1D、5︰1答案：D解析：本题考查企业所得税特别纳税调整。企业从关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定比例而发生的利息支出，不能在计算应纳税所得额时扣除：金融企业是5:1，其他企业是2:1。商业银行属于金融企业，所以本题选择D项。33.狭义的公债券流通指的是（）。A、公债券的发行B、公债券在流通市场上的转让C、公债券的偿还D、公债券的持有答案：B解析：本题考查公债流通。广义的公债券流通包括公债券发行、转让和偿还的全过程，AC项错误。狭义的公债券流通仅指公债券在流通市场上的转让，B项正确，D项错误。34.关于科学研究支出的说法，错误的是（）。A、基础科学的经费主要应由政府承担B、外部效应较强的科研支出的主要渠道应该是财政拨款C、税收优惠、财政贴息也是财政对科学研究的投入形式D、财政拨款的科学研究支出是科技投入的唯一渠道答案：D解析：AB两项，科学研究是为社会共同需要的，但由于一部分科学研究的成本与运用科研成果所获得的利益不易通过市场交换对称起来，所以，用于那些外部效应较强的科学研究支出，主要是基础科学的经费，应由政府承担；而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出，主要是应用型研究经费，则可由微观主体来承担。C项，国财政用于科学研究支出及其占财政支出和国内生产总值的比重基本上是逐年提高的，同时，还通过科技三项费用、税收优惠和财政补贴等多种渠道，鼓励和带动民间科技投入。D项，财政拨款的科学研究支出只是科技投入的一条渠道，更主要的是采取相应的政策鼓励广大企业扩大自主积累，增加科研费用。35.关于城镇土地使用税的说法，正确的是（）。A、外商投资企业不适用城镇土地使用税，但外国企业同样适用城镇土地使用税B、个人所有的经营房屋免征城镇土地使用税C、土地使用权权属纠纷未解决的，由原拥有土地使用权的单位纳税D、房地产公司经批准开发建设的经济适用房可减免城镇土地使用税答案：D解析：A项，城镇土地使用税的纳税人规定，纳税单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位。B项，个人经营性房屋应缴纳城镇土地使用税。C项，城镇土地使用税的纳税人规定，土地使用权权属纠纷未解决的由实际使用人纳税。D项，房地产开发公司建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，一律不得减免城镇土地使用税。36.（）也称为一级市场或初级市场。A、发行市场B、二级市场C、流通市场D、投资市场答案：A解析：发行市场又称一级市场或初级市场，它为发行新债券提供销售场所，国家在此市场中从认购者手中筹集到所需资金。发行市场的存在是流通市场存在的前提条件，只有在发行市场才能创造出新的资产。37.根据政府间事权和支出责任的划分原则，养老保险适合由（）管理。A、中央与地方政府按比例划分责任B、地方政府管理为主，中央提供帮助C、中央政府D、地方政府答案：C解析：本题考查中央与地方事权和支出的划分养老保险：中央管理医疗保险：我国以地方管理为主，中央提供帮助工伤、生育、失业保险：地方自行管理从我国现实看，养老保险由地方管理会阻碍劳动力的合理流动，也不利于收入公平分配，并且由于养老保险信息复杂程度低且容易收集，所以适合由中央管理，但必须有制度约束。38.居民企业，2019年计入成本、费用的实发工资总额为300万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费30万元，该企业2019年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计是（）万元。A、355.5B、366C、362D、371答案：D解析：本题考查企业所得税的税前扣除。合理的工资薪金支出可以扣除，即300万可以扣除。职工工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除，300×2%=6万元，即工会经费5万元皆可扣除。职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，300×14%=42万元，即职工福利费可扣除42万元。职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，300×8%=24万元，即职工教育经费可扣除24万元。故准予扣除的合计=300+5+42+24=371（万元）39.根据“公共劳务收费法”理论，对强制进行义务教育应该采取的政策是()。A、免费政策B、低价政策C、平价政策D、高价政策答案：A解析：本题考查“公共劳务”收费法。选项A：免费政策是社会成员可以最大限度地适用这些公共劳务，如强制进行义务教育，是一种免费的义务教育。选项B：低价政策如强制注射疫苗等。选项C：平价政策用于无须特别鼓励，又无必要特别加以控制使用的，如公路、公园、铁路、医疗等。选项D：高价政策适用于从全社会利益来看必须限制使用的，如繁华地段的机动车停车收费。40.（）是行政事业单位履行职能、保障正确运转以及提供公共服务的物质基础，也是财政管理的重要基础和有机组成部分。A、事业单位国有资产管理B、行政事业单位国有资产管理C、行政单位国有资产管理D、行政单位国有资产评估答案：B解析：本题考查规范和加强行政事业单位国有资产管理。行政事业单位国有资产管理是行政事业单位履行职能、保障正确运转以及提供公共服务的物质基础，也是财政管理的重要基础和有机组成部分。41.下列固定资产选项中，可以采用加速折旧法的是()。A、常年处于闲置状态B、大修理了三个月以后C、常年处于强震动状态D、停用又复用的答案：C解析：本题考查资产的税务处理。需要采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震状态、高腐蚀状态的固定资产。因此选项ABD不需要采用加速折旧的方法，42.下列各项属于“内在稳定器”的财政政策的是（）。A、增加财政支出B、减少税收收入C、累进税制度D、调整财政补贴答案：C解析：自动稳定的财政政策主要是累进税制度和转移支付制度。它们被称为“自动稳定器”或“内在稳定器”。43.当社会供求总量平衡时，可以采取的财政预算政策是（）。A、结余政策B、赤字政策C、中性政策D、紧缩政策答案：C解析：本题考查经济稳定职能的主要内容。社会总需求大于社会总供给时，实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节;因此A选项错误；社会总供给大于社会总需求时，实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节;因此B选项错误；社会总供求平衡时，国家预算应该实行收支平衡的中性政策。因此C选项符合题意。44.发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定，这是公债发行的（）。A、景气发行原则B、稳定市场秩序原则C、发行成本最小原则D、发行有度原则答案：B解析：A项，景气发行原则是指发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。当社会总需求大于总供给、经济增长速度过快时，发行公债应起到抑制社会总需求、降低经济增长速度的作用；当社会总供给大于总需求、经济增长速度过慢时，发行公债应起到刺激总需求、提高经济增长速度、促进经济复苏的作用。B项，稳定市场秩序原则是指发行公债不应导致证券市场的巨大波动，特别是要维持债券市场价格的稳定。C项，发行成本最小原则是指证券的利息支出及其发行费用支出应尽量节约，最大限度地降低其筹集资金的成本。D项，发行有度原则是指公债发行量要适度，既要考虑到财政资金运用的需要，也要考虑到社会、居民的应债能力。45.现行制度规定，政府非税收入的票据的管理机关是（）A、财政部门B、审计部门C、国税部门D、海关答案：A解析：本题考查政府非税收入的票据管理。现行制度规定，财政部门是政府非税收入的票据管理机关。选项BCD为干扰混淆选项，不是政府非税收入的票据管理机关。46.退税的形式不包括（）。A、超税负返还B、不征不退C、免、抵、退D、先征后退答案：A解析：本题考查出口退税的形式。出口退税的形式包括不征不退的形式，免、抵、退的形式和先征后退的形式。A选项超税负返还不是出口退税的形式。47.关于税负转嫁的一般规律，下列说法正确的是（）。A、供给弹性较小的商品税负较易转嫁B、需求弹性较大的商品税负较易转嫁C、对垄断性商品课征的税较易转嫁D、征税范围窄的税种较易转嫁答案：C解析：税负转嫁的一般规律包括：①对供给弹性较大、需求弹性较小的商品课征的税较易转嫁；②对垄断性商品课征的税较易转嫁；③流转税较易转嫁；④征税范围广的税种较易转嫁。48.企业生产销售的下列产品中，属于消费税征税范围的是（）。A、电动汽车B、体育用鞭炮药引线C、销售价格为9000元的手表D、铅蓄电池答案：D解析：本题考查消费税的征税范围。电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围，ABC选项错误。铅蓄电池属于消费税的征税范围，D选项正确。49.下列各项属于一揽子社会保障预算的缺点的是（）。A、政府参与过多B、涉及部门利益的重新调整，实施难度很大C、具体编制方法比较简单D、容易使社会保障预算的编制流于形式答案：B解析：一揽子社会保障预算的缺点是：涉及部门利益的重新调整，实施难度很大，具体编制方法比较复杂。A项是政府公共预算的缺点；D项是政府公共预算下的二级预算的缺点。50.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）罚款。A、2000-5000B、2000-10000C、2000-20000D、2000-30000答案：B解析：本题考查纳税申报法律责任。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，可以处2000-10000元罚款。51.下列关于税法生效的说法，错误的是（）。A、税法通过一段时间后开始生效B、税法自通过发布之日起生效C、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期D、税法自征求意见起生效答案：D解析：在我国，税法的生效主要分为3种情况：①税法通过一段时间后开始生效；②税法自通过发布之日起生效；③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。52.下列各项不属于影响财政支出规模的经济性因素的是（）。A、经济发展水平B、政体结构C、经济体制D、当前的经济政策答案：B解析：影响财政支出规模的经济性因素主要有：①经济发展水平；②经济体制；③中长期发展战略；④当前的经济政策等。53.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1130元，正确的会计分录为（）。A、B、C、D、答案：A解析：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。本题中，包装物未逾期，不征收增值税，正确的会计分录为：54.根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。A、适用3％~45％的超额累进税率B、适用5％~35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％~45％的超率累进税率答案：A解析：本题考查个人所得税的税率。工资、薪金所得适用3％~45％的超额累进税率，故A项正确。经营所得适用5％~35％的超额累进税率，故B项错误。其他所得适用20％的比例税率，故C项错误。个人所得税税率中不涉及5％~45％的超率累进税率，故D项错误。55.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的有（）。A、销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B、纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C、销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D、纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天答案：D解析：本题考查消费税的纳税义务发生时间。销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，A项说法正确。纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天，B项说法正确。销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天，C项说法正确。纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天，故D项说法错误。56.纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是（）。A、主营业务收入B、各项存货项目C、主营业务成本D、销售费用答案：B解析：本题考查会计报表的检查。损益表的检查分析:（1）主营业务收入（2）主营业务成本（3）销售费用57.全面推开“营改增”试点实施后，纳税人兼营不同税率或者征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，若未分别核算销售额，则（）。A、对于兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，从低适用税率B、对于兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，从低适用征收率C、对于兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，从高适用征收率D、对于兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的，从高适用税率答案：D解析：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，按照以下方法适用税率或者征收率：①兼有不同税率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用税率；②兼有不同征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用征收率；③兼有不同税率和征收率的销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，从高适用税率。58.甲企业销售给乙企业一批货物，约定在当月支付货款，至月底乙企业因资金紧张无法支付。经双方协商，乙企业以自产的产品抵顶货款，双方按规定互开增值税专用发票，则下列税务处理中，正确的是？（）A、甲、乙企业均应做购销处理，核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额B、甲企业收到乙企业的抵顶货物不应做购货处理C、乙企业发出抵顶货款的货物不应做销售处理，不应计算销项税额D、甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额答案：A解析：销售货物是指有偿转让货物的所有权。纳税人采取以物易物方式销售的，双方均作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。乙企业以自产货物抵顶货款的行为，是一种特殊的购销活动，甲、乙双方企业都应做购销处理，即以发出的货物核算销售额并计算销项税额，以收到的货物核算购货额并计算进项税额。59.根据《契税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于契税征税对象的是（）。A、房屋买卖B、房屋出租C、房屋赠予D、国有土地使用权出让答案：B解析：本题考查契税的征税范围。契税的征税对象包括：（1）国有土地使用权出让；D项正确。（2）土地使用权转让（包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移）；（3）房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。AC项正确。B项房屋出租没有涉及不动产的产权变化，不属于契税征税范围。60.2017年6月某汽车厂将自产的5辆小汽车、10辆货车用于对外投资，同类小汽车最高不含税售价为25.5万元/辆,同类货车最高不含税售价为8.6万元/辆。该汽车厂上述业务中?应缴纳的消费税税额是（）万元。（以上价格均为不含税价格,小汽车消费税税率为?12%）A、14.10B、15.30C、23.70D、25.62答案：B解析：本题考查消费税应纳税额的计算。消费税征税范围不包含货车，所以货车不用缴纳消费税。小汽车的消费税税额=25.5xl2%x5=15.30(万元）61.关于社会保险，下列说法中不正确的（）。A、目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式B、医疗保险是向患病职工（包括退休职工）支付的医疗费用，职工的直系亲属不能享受医疗补助C、工伤保险的对象是从事经济活动的劳动者D、社会保险是现代社会保障制度的核心内容答案：B解析：本题考查社会保障的概念与内容。目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式，A项正确。医疗保险是向患病职工（包括退休职工）支付的医疗费用。职工的直系亲属也可享受一定的医疗补助，B项错误。工伤保险的对象是从事经济活动的劳动者，C项正确。社会保险是现代社会保障制度的核心内容，D项正确。本题要求选项错误的。62.历史上第一次提出税收原则的是（）。A、威廉·配第B、攸士第C、亚当·斯密D、瓦格纳答案：A解析：历史上第一次提出税收原则的是威廉·配第，在其所著的《赋税论》和《政治算术》两书中，他提出了赋税的公平、简便和节省三条件标准。亚当·斯密吸收攸士第的理论成果提出了平等、确实、便利和最小征税费用原则。瓦格纳对亚当·斯密及其他前人的税收原则理论做了较为完备详细的补充，形成了一套较为全面系统的税收原则理论体系，包括财政政策原则、国民经济原则、社会公平原则和税务行政原则。63.税负转嫁最典型、最普通的形式是（）。A、前转B、后转C、消转D、税收资本化答案：A解析：前转也称“顺转”，是指纳税人在进行货物或劳务交易时通过提高价格的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。一般认为，前转是税负转嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。64.购买性支出与转移性支出相比较而言，购买性支出对社会的生产和就业以及国民收入分配的影响是()。A、对两者的影响都是直接的B、对两者的影响都是间接的C、直接影响社会的生产和就业，间接影响国民收入分配D、间接影响社会的生产和就业，直接影响国民收入分配答案：C解析：本题考查购买性支出与转移性支出对经济影响的比较。购买性支出与转移性支出对社会的生产和就业的影响不同，对国民收入分配的影响不同：购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对国民收入分配的影响是间接的，故C项正确，AB项错误。转移性支出对国民收入分配的影响是直接的，对生产和就业影响是间接的，故D项错误。65.下列凭证属于外来原始凭证的是()。A、差旅费报销单B、成本计算单C、支出证明单D、进账单答案：D解析：本题考查会计凭证的检查。原始凭证分为外来原始凭证和自制原始凭证：（1）外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。（2）自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。ABC属于自制原始凭证。66.某公司2015年成立，当年经税务机关核实亏损20万元，2016年度该公司利润总额为200万元。假设公司无其他纳税调整事项，也不享受税收优惠，则2016年度该公司应纳所得税额为()万元。A、45B、50C、59.4D、66答案：A解析：本题考查所得税应纳税额的计算。应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额（200-20）×25%=45万元67.某卷烟厂外购500万元（不含税）的烟丝，2013年3月领用其中的80％用于生产卷烟，共100个标准箱，当月取得不含税销售额1000万元。已知烟丝消费税的税率为30％，卷烟消费税的税率为56％，每标准箱的定额税率为150元，该企业当月应纳消费税额()万元。A、441.5B、456.65C、497.85D、498.65答案：A解析：本题考查自行销售应税消费品应纳税额的计算。卷烟实行复合计税，连续生产卷烟的部分不纳税。故该企业当月应纳消费税额＝1000×56％＋100×0.015－500×30％×80％=441.50（万元）68.某铜矿2017年8月销售当月产铜矿石原矿取得销售收入600万元，销售精矿取得收入1200万元。已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用的资源税税率为6%。则该铜矿8月应缴纳的资源税税额的下列计算中，正确的是（）万元。A、122.4B、102C、108D、115.2答案：D解析：本题考查资源税的计算。已知：铜矿的计税依据为精矿，该矿山铜矿精矿换算比为1.2，适用的资源税税率为6%600×1.2×6%＋1200×6%＝115.2（万元）69.关于财政支出不断增长理论的说法，错误的是（）。A、瓦格纳认为公共支出不断增长是由政府活动不断扩张导致的B、“公共收入增长导致论”认为公共支出与公共收入增长是同步的C、“经济发展阶段论”认为经济发展的初级阶段政府支出的重点是基础设施建设D、“经济发展阶段论”认为经济发展进入中期阶段，公共支出的侧重点是社会福利答案：D解析：A项，瓦格纳认为，政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长，是社会经济发展一个客观规律；B项，在瓦格纳分析的基础上，皮考克和魏斯曼认为公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，并将导致公共支出增长的因素归结为两种。鉴于内在因素与外在因素的存在，皮考克和魏斯曼提出：公共收入和公共支出总是同步增长的；CD两项，马斯格雷夫和罗斯托认为，在经济发展的早期阶段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。这一时期，公共部门需为经济发展提供必需的社会基础设施；当经济发展进入中期阶段以后，公共支出的结构会发生相应转变，公共支出逐步转向以教育、保健和社会福利为主的支出结构。70.在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常是（）。A、混合型B、分割税种C、分割税制D、分割税额答案：A解析：税收分割的类型包括：①分割税种，即按税种划分收入范围，确定哪些税种归中央，哪些税种归地方，哪些税种由中央与地方共享；②分割税额，又称为收入分享，是指先统一征税，然后再将税收收入的总额按照一定比例在中央与地方政府之间加以分割；③分割税制，是指分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系；④分割税率，即由各级财政对同一课税对象按照不同的税率征收；⑤混合型，是指在税收分割中综合运用分割税额、分割税率、分割税种、分割税制中两种以上的做法而形成的一种中央与地方税收体系。在现代经济社会条件下，一个国家分割税收时所采取的方式通常采取混合型的税收分割方式。71.个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益，这种现象称为（）。A、成本收益转移B、级差成本收益C、外部效应D、收益成本效应答案：C解析：外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了其他个人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。72.下列财务资料中，除另有规定者外，至少要保存5年的有（）。A、账簿B、发票存根联C、收支凭证的粘贴簿D、进销货登记簿答案：B解析：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁；已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年；保存期满，报经税务机关查验后销毁。73.按照政府对财政支出的控制能力，财政支出可分为可控制性支出和不可控制性支出。下列各项不属于不可控制性支出的是（）。A、社会保障支出B、债务利息支出C、基本建设支出D、对地方政府的补贴支出答案：C解析：不可控制性支出是指根据现行法律、法规所必须进行的支出，即：在法律和法规的有效期内，必须按照规定准时如数支付，不得随意停付或逾期支付，也不得任意削减其数额，即表现为刚性很强的支出。不可控制性支出一般包括两类：①国家法律、法规已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、职工生活补贴等；②政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等。C项属于可控制性支出。74.下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A、外籍个人甲2017年9月1日入境，2018年5月1日离境B、外籍个人乙来华接受培训180天C、外籍个人丙2018年1月1日入境，2018年5月10日离境，2018年12月30日回到中国D、外籍个人丁2018年1月1日入境，2018年11月20日离境至12月31日答案：D解析：本题考查个人所得税的纳税人。对于中国境内无住所的，但在一个纳税年度(1月1日到12月31日)居住满183天，可以被认定为居民纳税人。因此，选项ABC不符合要求。75.（）是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。A、经济职能B、监督职能C、财政职能D、分配职能答案：C解析：本题考查财政职能。A选项，经济职能，也称调节职能，是指通过税收分配，对实现社会总需求与总供给的平衡，对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。B选项，监督职能，监督经济运行以及纳税人的生产经营活动。C选项，财政职能，亦称收入职能，是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配，为国家取得财政收入的功能。D选项不是财政的三大职能。76.中国公民张先生取得财产租赁所得10000元，则张先生应缴纳个人所得税（）元。A、1200B、1600C、1840D、2000答案：B解析：财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得适用20%比例税率。由题意，张先生应纳税额＝应纳税所得额×（1－20%）×20%＝10000×80%×20%＝1600（元）。77.某服装企业为增值税一般纳税人，某月在销售产品的同时向购货方收取包装物押金1130元，正确的账务处理为()。A借：银行存款1130贷：其他应付款1130B借：银行存款1130贷：其他业务收入1130C借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费——应交增值税（销项税额）130A、DB、借：银行存款1130C、贷：其他业务收入1000D、应交税费——应交增值税（销项税额）130答案：A解析：本题考查包装物押金的纳税检查。①收到押金借：银行存款贷：其他应付款——包装物押金②逾期没有退包装物借：其他应付款——包装物押金贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）题目问的是收到押金，因此对应①，78.关于财政内在稳定器的说法，错误的是（）。A、内在稳定器必须借助外力才可以产生直接的效果B、内在稳定器的调节主要表现在财政收入和财政支出两方面的制度C、内在稳定器包括使财政收支与社会总供求呈相反方向变化D、财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能答案：A解析：A项，内在稳定器调节的最大特点在于无须借助于外力就可以直接产生调控的效果，使这种内在稳定可以随社会经济的发展发挥自身调节作用，不用政府采取任何有意识的政策干预；B项，内在稳定器调节主要表现为财政收入和财政支出两方面的制度。CD两项，内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小和总需求与总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。79.对企业的投入与产出分析一般采用（）法。A、推理分析B、控制分析C、比较分析D、盘存分析答案：B解析：控制分析法是根据有关数据之间相互制约的关系，用某一可靠的数据来验证另一核算资料或申报资料是否正确，或以某一经济事项的核算资料，以审定另一经济事项的核算资料是否合理的一种检查方法，一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。80.允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为（）。A、税收豁免B、税收抵免C、纳税扣除D、盈亏相抵答案：B解析：本题考查税收支出的形式。允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻税负的做法被称为税收抵免，故B项正确；税收豁免指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担，故A项错误；纳税扣除指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负，故C项错误；盈亏相抵指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税款；或冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款，故D项错误。81.下列关于公债利率的说法，错误的是（）。A、金融市场利率高，公债利率应相应提高B、公债利率一般应略高于同期银行存款利率C、政府信用良好，公债利率可相应降低D、利率水平高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应小答案：D解析：D项，在利率水平很高，货币需求对利率缺乏弹性时，财政赤字的排挤效应较大，甚至可能出现完全的排挤效应即财政赤字不能带来收入和产量的增加，而只造成利率的提高和投资、消费的减少。82.甲国居民有来源于乙国的所得200万元、丙国的所得160万。甲、乙、丙三国的所得税税率分别为20％、30％、10％。综合抵免法下，抵免额为()。A、36B、72C、60D、16答案：B解析：本题考查抵免法。综合抵免限额=200×20％+160×20％=72万元。实际缴纳税款=200×30％+160×10％=76万元故抵免额为72万元。83.国际税收研究涉及的主要税种是（）。A、流转税和所得税B、流转税和资源税C、所得税和资源税D、所得税和资本收益税答案：D解析：由于流转税按流转环节或一次交易行为的发生征税，在某一时点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问题，也就不涉及国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。84.辅助生产车间为进行产品生产而耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为（）。A、生产成本——基本生产成本B、生产成本——辅助生产成本C、制造费用D、管理费用答案：B解析：对直接材料的归集应遵循以下原则：①凡属于制造产品耗用的直接材料费用，应直接记入“生产成本——基本生产成本”科目；②凡属于辅助生产车间为进行产品或劳务生产而耗用的直接材料费用，应直接记入“生产成本——辅助生产成本”；③凡属于几种产品共同耗用的直接材料费用，因领用时无法确定每种产品耗用的数量，应按照一定标准在各种产品之间进行分配，然后根据分配环节和对象进行归集，记入“生产成本——基本生产成本”或“生产成本——辅助生产成本”科目。85.产生国际重复征税的根本原因在于各国（）。A、政体的不同B、主体税种的不同C、关税税率的不同D、税收管辖权的交叉答案：D解析：国际重复征税是指两个或两个以上国家对跨国纳税人的同一征税对象或税源进行分别征税所形成的交叉重叠征税。国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容，它是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。86.目前，世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为()。A、硬赤字B、软赤字C、历年赤字D、周期赤字答案：B解析：本题考查财政赤字的计算口径。软赤字是指未经债务收入弥补的赤字，计算口径是：经常收入一经常支出=财政赤字。目前世界上多数国家都采用软赤字的计算口径来统计本国的财政赤字，B项正确。ACD不属于目前大多数国家使用的计算口径，错误。87.关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是（）。A、纳税人销售货物为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C、纳税人提供应税服务，未收讫货款但先开具发票的，为开具发票的当天D、纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务发生的当天答案：D解析：D项，增值税的纳税义务发生时间规定，纳税人发生视同销售服务、无形资产、不动产行为的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。88.关于财政支出效益的说法，正确的是（）。A、直接效益必须大于直接投入B、项目必须带来直接的经济效益C、要对项目的无形所费与所得进行分析D、选择的项目必须具有很好的经济效益答案：C解析：本题考查财政支出效益分析的特点。89.关于公共物品的说法，正确的是（）。A、消费者增加，受益程度下降B、消费者增加，边际成本递减C、其效用不能分割为若干部分D、提供者着眼于经济效益和社会效益的最大化答案：C解析：A项，公共物品具有受益的非排他性，某个人或集团对公共物品的消费，并不影响或妨碍其他个人或集团同时消费该公共物品，也不会影响其他个人或集团消费该公共物品的数量和质量。B项，公共物品具有取得方式的非竞争性，某个人或集团对公共物品的享用，不排斥或妨碍其他个人或集团同时享用，消费者的增加不引起生产成本的增加，即增加一个消费者，其边际成本等于零。D项，公共物品具有提供目的的非营利性，提供公共物品不以营利为目的，是追求社会效益和社会福利的最大化。90.下列关于船舶吨税的说法中，错误的是（）。A、应纳税额在人民币100元以下的船舶，免征船舶吨税B、捕捞、养殖渔船，免征船舶吨税C、警用船舶，免征船舶吨税D、军队专用船舶，免征船舶吨税答案：A解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法》和有关文件的规定，下列船舶免征船舶吨税：①应纳税额在人民币50元以下的船舶；②自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；③船舶吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶；④非机动船舶（不包括非机动驳船）；⑤捕捞、养殖渔船；⑥避难、防疫隔离、修理、改造、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；⑦军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；⑧警用船舶；⑨依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；⑩国务院规定的其他船舶。91.增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起()日内申报纳税。A、5B、10C、15D、30答案：C解析：本题考查增值税纳税期限的规定。增值税纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，故C项正确。92.下列关于社会保障制度的说法，错误的是（）。A、社会保障制度可以弥补市场经济的缺陷B、社会保障制度是“相机抉择”的调控手段C、社会保障制度与税收共同调节社会成员的收入水平D、社会保障制度可以弥补商业保险的局限答案：B解析：社会保障制度，是指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障制度的意义包括：①弥补市场经济的缺陷；②发挥“内在稳定器”的作用；③与税收共同调节社会成员的收入水平；④弥补商业保险的局限。93.财政收支不平衡的最主要原因是（）。A、财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾B、财政政策失误、计划与实际的不一致C、生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响D、某些意外事故答案：A解析：造成财政收支不平衡的主要原因在于：①随着经济社会的快速发展，对财政支出需要的无限性与财政收入可能的有限性之间的矛盾，是财政收支不平衡的最主要原因；②财政决策的失误、计划与实际的不一致也会引起财政收支的矛盾；③生产力发展水平与经济管理水平会对财政收支计划的执行产生影响，从而造成收支矛盾；④由于财政收入的均衡性和部分财政支出的集中性，往往导致财政收支在时间上的不一致；⑤某些意外事故，如遇到严重自然灾害、政局不稳定或临时发生战争等情况，都会影响到年度财政收支的平衡。94.利用国家所有权取得的非税收入是（）。A、政府性基金收入B、罚没收入C、捐赠收入D、国有资源有偿使用收入答案：D解析：政府非税收入的特点之一是灵活性，收入取得的形式多样化。具体表现在政府非税收入既有按照受益原则收取的收费收入，又有为特定目的筹集资金而收取的各种政府性基金，也有为校正外部效应而通过罚款形式收取的收入，还有利用国家资源取得的国有资源有偿使用收入等。95.紧缩性财政政策主要是通过财政的（）手段实现的。A、增收节支B、减收增支C、收支平衡D、刺激需求答案：A解析：紧缩性财政政策是指通过增加财政收入或减少财政支出以抑制社会总需求增长的政策。它往往是在已经或将要出现社会总需求大大超过社会总供给的趋势下采取的。紧缩性财政政策是通过减少支出、增加收入的方式实现的。96.某生产企业坐落在市区，2017年8月日常业务缴纳增值税15万元；此外当月转让一幢位于市区的办公楼，取得含增值税收入2940万元，该房屋系2012年抵债所得，抵债时作价1050万元，对于销售房屋企业选择简易计税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）万元。A、1.50B、7.35C、8.40D、10.50答案：D解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加应纳税额的计算。应纳城市维护建设税应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率实际应纳增值税=15＋（2940－1050）÷（1+5%）×5%=105（万元）本题中无需缴纳消费税，且纳税人所在市区的，城市维护建设税税率为7%；所以应纳城市维护建设税应纳税额=105×7%=7.35（万元）教育费附加应纳税额=实际应纳增值税、消费税×征收比率，教育费附加征收比率为3%；所以教育费附加应纳税额=105×3%=3.15（万元）城市维护建设税和教育费附加应纳税额=7.35+3.15=10.50（万元）97.转移性支出直接表现为（）。A、资金的无偿的、单方面的转移B、资金的无偿的、多方面的转移C、资金的有偿的、单方面的转移D、资金的有偿的、多方面的转移答案：A解析：转移性支出直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。主要包括政府部门用于财政补贴、债务利息、社会保障等方面的支出，这些支出的目的和用途各异，但却有一个共同点：政府财政付出了资金，却无任何货物和劳务所得。98.下列关于政府预算资金供给方行为特征的说法，正确的是（）。A、有追求预算规模最大化的冲动B、有诱发设租寻租收益的可能C、有委员会决策机制的特点D、面临不同偏好加总的困难答案：B解析：预算资金供给方的主要行为特征有：①具有双重委托—代理关系；②政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能。99.由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象，就是财政赤字的()。A、债务化效应B、排挤效应C、收入效应D、替代效应答案：B解析：本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。债务效应是企业融资结构治理理论的一个重要组成部分，企业的融资结构治理主要有两种类型，一是股权融资治理，二是债权融资治理。A项错误。由于财政赤字的弥补而导致私人经济部门投资以及个人消费减少的现象，就是财政赤字的排挤效应，B项正确。收入效应是指在货币收入不变的情况下，某种商品价格变化对其需求量的影响，C项错误。替代效应是指实际收入不变的情况下某种商品价格变化对其替代品需求量的影响，D项错误。100.政府预算的决策是对公共偏好的选择的特征，下列说法正确的是（）。A、公共偏好以个人为评价基础B、公共偏好以国家为评价基础C、公共偏好由公民直接决策D、公共偏好由国家进行归集答案：A解析：政府预算决策的对象是公共偏好，其特征包括：①预算决策是对公共偏好的选择；②公共偏好以个人为评价基础；③公共偏好采取政治程序决策。101.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，消费税的计税依据是()。A、同类新金银首饰的不含税销售价格B、实际收取的含增值税的全部价款C、实际收取的不含增值税的全部价款D、同期新金银首饰的含税销售价格答案：C解析：本题考查消费税的计税依据。纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，故D项错误。金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额，故C项正确。AB项与本题无关，为干扰项。102.下列税款征收方式中，属于查定征收方式的是（）。A、税务机关通过典型调查。逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式B、税务机关按照纳税人提供的账表反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式C、由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收方式D、税务机关对纳税人的应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式答案：C解析：查定征收即由纳税单位向税务机关报送纳税申请表，经税务机关审查核实，计算应征税额，开具纳税缴款书，由纳税人凭以缴纳入库的一种征收办法。一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。103.当年公债还本付息额占当年财政收入的比率被称为()。A、国债依存度B、财政偿债率C、居民应债率D、公债负担率答案：B解析：本题考查公债相对规模的衡量指标。A选项，公债依存度=当年公债发行总额÷当年财政支出总额×100%B选项，财政偿债率=当年公债还本付息额÷当年财政收入总额×100%D选项，公债负担率=公债余额÷国内生产总值×100%104.假设某年公债发行额为3000亿元，当年公债还本付息额为2000亿元，财政收入额为36000亿元，财政支出额为39000亿元，则当年的财政偿债率为()。A、5.81％B、5.69％C、5.56％D、5.13％答案：C解析：本题考查财政偿债率的计算。财政偿债率=当年公债还本付息额÷当年财政收入总额×100%=2000/36000*100%=5.56%105.下列关于PPP模式的说法，错误的是（）。A、降低了基础设施项目投资力度B、具有更高的经济效率C、树立了公共部门的新形象D、提高了公共部门的财务稳健性答案：A解析：结合全球范围内的PPP项目实践，PPP模式的优点主要体现在：①更高的经济效率；②更高的时间效率；③增加基础设施项目的投资；④提高公共部门和私营部门的财务稳健性；⑤基础设施和公共服务的品质得到改善；⑥实现长远规划；⑦树立公共部门的新形象；⑧私营部门得到稳定发展等。106.关于一般纳税人的说法，正确的是？（）A、一般纳税人资格认定应依申请认定B、一般纳税人不需要固定的生产经营场所C、连续6个月未申报纳税的，取消一般纳税人资格D、纳税人经认定为一般纳税人后，随时可以申请转为小规模纳税人答案：A解析：B项，一般纳税人应有固定的生产经营场所。C项，连续3个月未申报或连续6个月申报异常且无正当理由的，取消一般纳税人资格。D项，除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。107.关于契税的计税依据的说法中，正确的是（）。A、土地使用权出售的以评估价格为计税依据B、土地使用权赠与的以市场价格为计税依据C、土地使用权交换的以成交价格为计税依据D、出让国有土地使用权的以重置价格为计税依据答案：B解析：契税的计税依据按照土地、房屋交易的不同情况确定，其中包括：①土地使用权出售以成交价格为计税依据；②土地使用权交换以差额为计税依据；③出让国有土地使用权以出让所得全部经济利益为计税依据；④土地使用权赠与以市场价格为计税依据。108.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅助成本）12000元，增值税720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（）元。A、39428.57B、32759.96C、33986.86D、32781.60答案：A解析：本题考查消费税应纳税额的计算。委托加工的货物，在没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率=（80000+12000）/(1-30%)×30%=39428.57（元）109.关于税收强制执行措施的说法，正确的是（）。A、税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B、作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C、税务机关可以对工资、薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人实施税收强制执行措施D、税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行答案：D解析：A项，税收强制执行措施适用范围包括未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。B项，轿车不属于个人及其家属维持生活必需的住房和用品，也不属于单价5000元以下的其他生活用品，在税收强制执行的范围之内。C项，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。工资、薪金收入未按期缴纳个人所得税的个人不在税收强制执行的适用范围内。D项，税务机关采取强制执行措施时，对有关纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳同时强制执行。110.下列原则中，体现税收公平原则的是（）。A、税收制度由民意机关参与制定B、税收要保证国家财政收入充分并有弹性C、税收额外负担最小化D、对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式答案：D解析：“税收制度由民意机关参与制定”是税收财政原则中便利原则的要求。“税收要保证国家财政收入充分并有弹性”是税收财政原则中充裕原则和弹性原则的要求。“税收额外负担最小化”是税收经济原则中效率原则的要求。对纳税人不同来源的收入予以不同的征税方式，体现了税收公平原则。111.根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和有关文件的规定，下列不符合免征或不征房产税的房产是（）。A、房地产开发企业未出售的商品房B、经鉴定已停用的危房C、老年服务机构自用的房产D、权属有争议的房产答案：D解析：房地产开发企业开发的商品房在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。经有关部门鉴定，对损毁不堪的居住房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。老年服务机构自用的房产免征房产税。112.能根据经济的波动情况自动发生稳定作用，无须借助外力就可直接产生调控效果的财政政策是（）。A、扩张性财政政策B、紧缩性财政政策C、自动稳定财政政策D、相机抉择财政政策答案：C解析：自动稳定财政政策是可以根据当时的经济发展状况而进行自动调节的财政政策。这种机制也被称为财政自动稳定器。主要表现在两方面：①包括个人所得税和企业所得税的累进所得税自动稳定作用。②政府福利支出的自动稳定作用。113.政府预算监督的对象不包括（）。A、国家机关B、事业单位C、国有企业D、非营利组织答案：D解析：广义和狭义的政府预算监督之间既有相同之处，又存在区别。两者的相同之处在于：两者所指的监督对象是一致的，均为接受财政管理的相关组织，具体包括国家机关、事业单位、国有企业和其他组织。114.我国现行的养老保险运行模式是（）。A、全部为社会统筹B、社会统筹，企业分管C、全部为个人账户D、社会统筹与个人账户相结合答案：D解析：养老保险是公民在就业期间，个人及所服务的单位或企业履行缴纳保险费的义务，待年老退休以后，按照法律规定有权享受国家给予的一定数额的收入帮助。目前我国养老保险筹备模式为社会统筹和个人账户相结合的筹资模式，基本属于现收现付式。115.账内联系法和账外联系法属于（）。A、逆查法B、分析法C、侧面查法D、联系查法答案：D解析：联系查法，是对相关资料有联系的地方，如账证之间、账账之间、账表之间，进行相互对照检查的一种方法，又分为：①账内联系法；②账外联系法。116.纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A、税收滞纳金B、借款利息C、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项D、赞助支出答案：B解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①工资、薪金；②补充保险；③利息；④职工福利费；⑤工会经费；⑥职工教育经费；⑦业务招待费；⑧广告费和业务宣传费；⑨环境保护、生态恢复等方面的专项资金；⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠支出。在计算企业所得税应纳税所得额时禁止税前扣除的项目：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；⑤非公益性捐赠支出；⑥赞助支出等。117.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月销售购于2012年12月份的设备一台，取得收入49000元。甲公司应纳增值税为（）元。A、7114.8B、1145.63C、5637.17D、7830.68答案：C解析：本题考查增值税的税率-简易征收率。一般纳税人销售自己使用过的固定资产（2009.1.1之后购入），按照适用税