税收实务第一章 税收

税收实务第一章税收基础1.1税收理论基础1.2税收制度基础

1.1税收理论基础一、税收的概念与特征税收是财政范畴。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，参与国民收入和社会产品分配，强制地、无偿地征取得财政收入的一种分配方式。

1.1税收理论基础（一）税收的概念

1、税收是国家取得财政收入的重要手段古今中外政府取得财政收入的形式多种多样，但税收始终是各国政府财政收入的最重要来源，因此，马克思称捐税体现着国家在经济上的存在。

奴隶社会封建社会资本主义社会社会主义社会王室土地收入专卖和特权收入税收收入税收收入贡赋收入捐税收入公债收入企业收入掠夺收入官产收入通胀收入债务收入捐税收入贡赋收入国有资产收入规费罚没收入债务收入其他收入其他收入

1.1税收理论基础

1.1税收理论基础2、税收缴纳的形式是实物或货币税收是国家用特殊方式取得的实物或货币。形式的发展过程：实物缴纳——实物和货币二者兼有缴纳——货币缴纳。

1.1税收理论基础3、政府征税的目的是为了实现其公共职能的需要国家是阶级统治的工具，国家政权为了行使其职能，维持其正常活动，必须耗用一定的物质资材，因而需要采用适当的方式取得财政收入，税收就是国家在一定客观经济条件下取得财政收入的一种方式。

1.1税收理论基础4、政府征税凭借的是公共权力，实现特殊分配关系国家凭以取得财政收入的权力主要有两种，即财产权力和政治权力。财产权力也就是所有者的权力，政治权力即国家政权的权力。国家向纳税人征税，一般是凭借政治权力，而不是所有者的权力。

1.1税收理论基础（二）税收的特征1.强制性税收的强制性，指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布法律、法令进行的，是一种强制的课征。税收的法律和法令，是国家法律的组成部分，任何单位和个人都必须遵守税法，依法纳税，否则就要受到法律制裁。

1.1税收理论基础相关案例：尤科斯石油公司倾家荡产

2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据，对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35亿美元。这是世界历史上最大的一宗公司偷税案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2003年10月25日被捕。

1.1税收理论基础2.无偿性

税收的无偿性，指国家征税以后，税款即成为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。

1.1税收理论基础3.固定性

税收的固定性，指征税前税法预先规定了征税的对象以及统一的比例或数额，按预定标准征收。税法所规定的征收标准，国家和纳税人双方都必须遵守。纳税人只要取得了税法规定的应该纳税的收入，发生了应该纳税的行为，拥有了应该纳税的财产等，就必须按照预定的标准如数纳税，不得违反这个标准。同样，国家对纳税人也只能按预定的标准征税，不能任意降低或提高预定的征收标准。

1.1税收理论基础3.固定性

税收三性的关系：（1）无偿性决定了强制性，因为是无偿的，所以无人自愿缴纳，因此必须是强制征收；（2）无偿性和强制性又决定了固定性，因为税收是无偿的、强制的，因此不能随意征收，必须预先确定税收制度要素，以便征纳双方共同遵守。

1.1税收理论基础二、税收的作用税收是国家组织财政收入的主要形式和工具税收是国家调控经济的重要杠杆之一税收具有维护国家政权的作用税收具有监督经济活动的作用

1.1税收理论基础

1.1税收理论基础三、税收法律关系

特点由税法确认和保护，产生的法律前提是税法基于税法事实而产生，一旦发生税法规定的行为和事件就产生税收法律关系主体一方始终是代表国家行使征税权的税收机关具有财产所有权转移的性质构成要素：主体：征税主体和纳税主体内容：主体所享有的权利和所承担的义务客体：征税对象一、税制要素

纳税义务人与负税人征税对象征税对象与税目：后者是指征税对象的具体范围征税对象与计税依据：后者是对前者的量的限定税率：应纳税额与计税依据之间的比例比例税率：单一、差别、幅度累进税率：全额累进、超额累进、超率累进定额税率

1.2税收制度基础纳税环节和纳税地点纳税时间纳税周期纳税期限减税免税税基式减免税率式减免税额式减免附加与加成法律责任

1.2税收制度基础二、税收的分类

按课税对象分类流转税、所得税、财产税、行为税、资源税按税收的计算依据为标准分类从量税、从价税按税收与价格的关系为标准分类价内税与价外税按税收负担能否转嫁为标准分