2021年税务师《税法(二)》第五章房产税练习(含解析和答案)

2021年税务师《税法(二)》第五章房产税练习（含解析和答案）第五章房产税一、单项选择题1.下列关于地下建筑物房产税的表述中正确的是（）。A.单独建造的地下建筑物不缴纳房产税B.对于与地上房屋相连的地下建筑物，应将地下部分和地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的10%～30%作为应税房产原值D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值2.市区某商业企业拥有一个大型的地下商场，该地下房产原值为400万元，2019年6月31日将商场出租，每月不含增值税租金10万元，商场所在省确定的减除比例是30%，折算比例是80%，则商场2019年应缴纳的房产税是（）元。A.85440B.56880C.86400D.777603.市区甲企业土地面积为25000平方米，地价款为2500万元，该土地上的房屋的总建筑面积为17000平方米；乙企业土地面积为25000平方米，地价款为2000万元，土地上的房屋的总建筑面积为7000平方米，则下列说法正确的是（）。A.甲企业容积率低于0.5B.乙企业容积率低于0.5C.甲企业无论会计上如何核算，房产原值都不包含地价D.乙企业按房产建筑面积的3倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价4.环宇公司2019年将市区一栋厂房租赁给甲企业，甲企业每年支付给环宇公司共计1000万元（其中厂房租金800万元，水电费130万元，变电塔租金70万元）。则环宇公司当年应纳房产税（）万元。（增值税采用简易计税办法计算）A.67.2B.91.43C.96D.1205.2019年1月，甲拥有房产原值8500万，4月1日将其中原值为500万的房产出租，出租期限5年，不含增值税租金2万元/月，其中4~6月为免租期，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30％，则2018年甲企业应该缴纳的房产税（）万元。A.70.39B.35.04C.66.54D.70.746.下列关于房产税立法原则的说法，错误的是（）。A.筹集地方财政收入B.培养公民的依法纳税观念C.调节财富分配D.有利于加强房产管理，配合城市住房制度改革7.下列有关房产税纳税义务人的表述中，错误的是（）。A.房屋出租的，由承租人纳税B.房屋产权出典的，由承典人纳税C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税二、多项选择题8.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（）。A.保险公司的房产B.房地产开发企业建造的尚未出售的商品房C.实行差额预算管理的事业单位自用的房产D.房管部门向居民出租的公有住房E.因大修停用三个月的房产9.下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有（）。A.房屋产权未确定的B.房屋租典纠纷未解决的C.房屋承典人不在房屋所在地的D.房屋产权所有人不在房屋所在地的E.房屋出租的由承租人纳税三、计算题10.2019年市区甲企业自有房产14栋，原值共计13500万元，具体使用情况如下：（1）3栋在2018年底已经被有关部门认定为危险房屋，2019年4月1日起停止使用，房产原值共计2000万元。（2）8栋用于生产经营活动，房产原值共计10000万元。（3）1栋用于职工学校和托儿所，房产原值500万元。（4）2栋用于对外出租，每栋按月收取不含增值税租金收入10万元。由于特殊情况，2019年5月1日收回1栋进行大修理，大修理时间为7个月。大修理后该房产原值由500万元上升为1000万元，12月1日作为厂房投入本单位使用。（5）2019年6月以融资租赁的方式租入一处房产，原值1000万元，租赁期5年，租入当月投入使用，每月支付租赁费10万元。（注：计算房产余值的扣除比例为20％）要求：根据上述资料回答下列问题。（1）2019年甲企业3栋危房应缴纳房产税（）万元。A.3.6B.4.8C.9.6D.19.2（2）2019年甲企业第（4）笔业务应缴纳房产税（）万元。A.14.4B.19.2C.20D.20.4（3）2019年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税（）万元。A.4.8B.5.6C.7.2D.8.4（4）2019年甲企业共计应缴纳房产税（）万元。A.125.6B.128C.131.6D.132.8答案部分________________________________________一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】选项A，地下建筑物需要缴纳房产税；选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%～60%作为应税房产原值；选项D，地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%～80%作为应税房产原值。【该题针对“独立地下建筑物房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号13041903,点击提问】2.【正确答案】A【答案解析】应纳税额＝400×80%×（1－30%）×1.2%×6÷12+10×12%×6＝8.544（万元）＝85440（元）【该题针对“独立地下建筑物房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号13041907,点击提问】3.【正确答案】B【答案解析】容积率=总建筑面积/总用地面积，甲企业容积率=17000÷25000=0.68，乙企业容积率=7000÷25000=0.28；选项C，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值都应包含地价；选项D，容积率低于0.5，按房产建筑面积的2倍计算面积并据此确定计入房产原值的地价。【该题针对“经营自用房屋的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号13042035,点击提问】4.【正确答案】B【答案解析】变电塔不属于房产税的征税范围；纳税人出租房产的，以房产不含增值税租金收入作为房产税的计税依据，不包括代为收取的水电费。环宇公司当年应纳房产税=800÷（1+5％）×12％=91.43（万元）。【该题针对“地上建筑物房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号13042113,点击提问】5.【正确答案】D【答案解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定由免收租金期限的，免税租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲企业2019年应该缴纳的房产税=（8500-500）×（1-30％）×1.2％+500×（1-30％）×1.2％×6÷12+2×6×12％=70.74（万元）。【该题针对“地上建筑物房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号13042130,点击提问】6.【正确答案】B【答案解析】选项B，属于印花税的立法原则。【该题针对“房产税的概述”知识点进行考核】【答疑编号13042159,点击提问】7.【正确答案】A【答案解析】房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税；当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】【答疑编号13042166,点击提问】二、多项选择题8.【正确答案】BCD【答案解析】保险公司没有免征房产税的优惠，选项A不符合题意；房地产开发企业自建的商品房尚未出售前，不征房产税，选项B符合题意；实行差额预算管理的事业单位对其本身自用的房产免征房产税，选项C符合题意；对房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房暂免征收房产税，选项D符合题意；房屋大修停用在半年以上的在大修期间免房产税，大修停用3个月，未超过半年，不免税，选项E不符合题意。【该题针对“房产税的减免税优惠”知识点进行考核】【答疑编号13041931,点击提问】9.【正确答案】ABCD【答案解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。房屋出典的由承典人纳税。【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】【答疑编号13042171,点击提问】三、计算题10.（1）【正确答案】B【答案解析】停止使用的危房，在停止使用后，可免征房产税。应缴纳房产税＝2000×（1－20%）×1.2%×3÷12＝4.8（万元）【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】【答疑编号13042003,点击提问】（2）【正确答案】C【答案解析】从租计征的房产税＝10×12×12%+10×4×12%＝19.2（万元）纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。从价计征房产税＝1000×（1－20%）×1.2%×1÷12＝0.8（万元）第（4）笔业务应缴纳房产税＝19.2+0.8＝20（万元）【该题针对“房产税综合”知识点进行考核】【答疑编号13042004,点击提问】（3）【正确答案】A【答案解析】应缴纳房产税＝100