2020年度中级会计职称考试中级经济法知识点第七章企业所得税法律制度

中级会计职称考试中级经济法知识点第七

章企业所得税法律制度

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第七章企业所得税法律制度

预测：分值不超过15分

第一节企业所得税概述

本节无预测考点

第二节企业所得税的纳税人、征税范围及税率

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本节预测考点共三个：

企业所得税的纳税人

企业所得税的征收范围

企业所得税税率

重要考点一：企业所得税的纳税人

个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税

法》。

注册成立地标准外法成立机构不在境内-境内场所

外法成立考理机构不在境内-无机构有来源

划分标准二选一

务：皿+a有限义务一境内所得

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重要考点二：企业所得税的征收范围

（一）应税所得范围及类别

（二）应税所得来源地标准的确定

销售货物

提供劳务

来

源

地转让财产

判

定

权益投资权益投资一看分配企业地

饕冲金I—I利息、租金、特许权一支付企业地1

重要考点三：企业所得税税率

（一）法定税率

1.企业所得税的税率为25%

2.非居民企业适用20%的税率——减按10%

（二）优惠税率

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收1处企公业攵所姓得此税爪。胸（小段型到微久利H），颂减攸按”20%为的必税祝率平征佃

几注q营克会坐、,程表筑现率征收企业所得

税。（局新技术）（选择题）

2.非居民企业适用20%的税率减按10%

第二*由殂琉66由加犯殂领

左下会鹦考点共五个：

UAT人总期I

不知都的人

都前如除饰曰常踪淮

企\11/咨声的科的尿再

北居民企业的应纳税所得额

（一、的入a蜥艇决

田妊.^崔华物的人境生会女出入一隹壮

叶声出入一瞄自行利笺加步梯招•珞的若一刹自

圾屋、用全啰工、蛀许权使用费收入，接受捐赠

收入”后苴亡的人

1企业取徂出人的传布被升一句堀加给左

蒙加以喈监襄&呵配5噫准备持有至到期的债

券投咨DJ乃儒女的懿缶笺•

9企\II/I）J非传而曲才取徂的的入，应当按昭

公允裕梏福史的入蜥「木国裕丝、''

Q企业的人一酷息捞Q者卷土制后刖温也。

、M管州的下列生产经营业务能够分期确认收

入的实现：

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m「益明出卦---合目如史的驳口、

十中1个（大型设备一一周期超12个月一一完

J2进由、

（3）（产品分成方式一一分得产品的日期）

r一、精隹伟物的人

,及除或管收誓建费导瓦暨祟收入，同时满足下

平史书规簪牌销售方式的，应按以下规定

承付方式的，——在办妥托收手续

时确用的人•

:『屹）预收款方式的，一一在发出商品时确认

收入•

雪署力拈和检验的，——安装和检验完

::照'委托代销的，一一在收到代销清单时确

认收入。

%曾输懒叫且的—按售

价。丹耀搬作帮脸照按新价。回

收的弓嚼进商肥野

AL.n-J.Z7n-t-L办，、。现金折扣在实

际发生附和头lIH才幺器田知险

「J隹心离显将生销隹折汴和留崔;艮回，应

当在妗止当期油村四郎^隹而以出人-1

/午企\11/迎一晒一笺七#妃合精隹育R

的一甘晒R木屋干矩晒一由垢幺饰离R的裕感也

曾性忿辘确认各项收入，其商品价格应以公允价

格计算。

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/二、麒征毛磨的人

理确L暧邮器鹫昌的，在纳税期末应合

具体办法可采用完工进度(百分比)来确

定。

Ml金改史梦会耍萧协议总价款，按照完工程

度确；1日用圣幺出人

Q企\11/亩母昭卓丁出由曲弘煌供劳务收入

后的仝蜥一滴也为四明拈磨出入KRR供八

幺下盟里毋劳务满足收入确认条件的，应按

挪宗曲曲T入.

门)力拈若-----由耗捉方拈*丁出由

*臂隹悭;以祟F应在相关的广告或

商\/〒头巾加干，、介而前附

广告的制作费一一应根据制作广告的完工

进I度*

re松性器----由耗捉并份的史丁出由

(A\呢幺器----在短生呢幺的期间A即

以西'G军律龄和苴它特殊活动的

@今耳鬻七屋1F取得会籍而不享受连续

特许权费一一在交付资产或转移资产所

有权时；

run、苴它的人

1槎；卜IH力声L!6人

口…#金四草皆蟹翅的入，应于转让协议生效,

日空点瞄加亦审壬姓附

士言乙鬻自行利等权益性投资收益一一分配决

定的口加

£匕二型自收入一一合同约定的债务人应付利

息的口班

黑仝收入一一合同约定的承租人应付租

金的日期。

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R蛀法:知估田碧的人---合同初定的持许

权便田A山局•皓之知他田莎的口班1

6.接受捐赠收入一一实际收到日期。

宙亚是占一.不征税收入

（一、渐的垮卦"I兀住八

w必仁）缕把也鳖关纳入财政管理的行政事业

性收莎曲点枇其金

（二、国磨降蝴宓的苴自不介都出入

r由生吉嗣•的*sn加提企MI/诉徂都让他

中入喙范围普的如县皆//代）皿号（不）列收入中，属于不征税收

Am才曲四经R知金出入

「,车聂紫售取A~D.国债利息收入

【正确答案】A

由年老占二.都箭扣窿饰曰乃粽淮

金注打I电企业立院卷生的匕取俎收入有关的、

会坪的盍步拿争杳税前予以扣除。

（一）一般扣除项目

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前提发生-有关+合理

税金税金__噌值税不晓

税借款费用合理-不需要资本化

前

扣

利息支出非金1响非金融企业：不超利率可扣

除

项

汇兑损失可扣一一但列入成本按成本超

目

财产保除一般可扣

环保资金一可扣、改用途——不扣

劳保支出~会可扣

关于限额扣除要求:

关

于

扣

除

比

例

限

制

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（二）特殊扣除项目

（三）禁止扣除项目

r所生吉丽•交牲前】想捉企\ii/诉徂都注隹割底

改朝宣/二利多图中，不得在企业所得税税前扣

A制的瀚缅岩R油沿的m才物的相弟

,阜投篇直于甘典股息D.缴纳的教育费附加

【正确答案】ABC

节箕器片限£缰产的税收处理

（二（管叱资受概述

（一）IPTITB俗产

1.下列固定资产不得计算折旧扣除:

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r片隹吉葡•交诬期n姐捉企业乐徂金注律

陶I由的蝴宓一K万||咨声出一件堪的折旧能够在企

业所鬻麒疆馥°。（）

R”织苜知偌否才知中的同生咨声

CDJ鼬咨知偌舌弁知中的同比盗声

,斗星觌饕乎却日仍继续使用的固定资产

【正确答案】AB

入固定资

,相关费用）

3标声交换、债

务重恩-逋

13.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣

陈。4吟国女螳m才曲金女士等女门里若用।宗

外.田生咨声在曾圻।口的曷框生限如下.

1rn电层硅特物r头19n后•多

心佥⑸口木工火车、轮船、机器、机械和其它

生产设备，为；

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曰出人蟠经营活动有关的器具、工具、家

U（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为

4年；

⑸电子设备，为3年。

恭燧力更

G生物茹R生H诰扬一去田冲女割潜皿一班政

杷舶骷宓骷彳新苴R决琉锚■至的I诰W笆知

福住和苴自由字阳至的I诰加一加哭杷妻的I诰\电一

住自隹椅松性和住自姑木呢女扬笺公不疔皿1

早工尸号塞噌蒙鉴曾非资产，可缩短折旧年限或

采取十n；声圻I口的右注

G不疔扬----小刑渤利企业1H1n百新

物出的研哈和生声织苜北田的杷哭铅至一的枯

>4x^3ivh1nnHMi一----令;空—-^^枇；-!^入

墨雷森誉祟强4算应纳税所得额时扣除,不再分

年度褐枯俗梏血;#mn,三的，

可缩短折旧

年限心国取#1；击圻I口的右注

十咏而右衿皿企业——1月1日后新购进的专

门用不硒制的佗要冽女-7^17

的桔价桔不切;寸mn万行的一令法:一出枇在

金本碧惠充善累奇计算应纳税所得额时扣除,不

tp第f9僖超以浊万元的，可缩短折旧年限

或采取力n；声圻I口的否注

而方行皿企\11/------娃有的的和裕宿不初;寸

nnnn三的同生珞声介法:一淤桩在入也班舟木

襄里在在算应纳税所得额时扣除，不再分年度计

算折旧。

/二、生声枇生物咨声

生声桂生物溶声在笛圻［口的曷林年限如下.

门）林大米生芦樵止枷咨色一头.r1'

（2）畜类生产性生物资产，为3年。

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rmn干取洛声

(五)长期待摊费用

r田住盲阈•交诬期n姐捉企\ii/诉徂都注律

割由的蝴电一企\llzMK利盗声古山饰曰田一木俎

计宜圻旧前辘错器田在都前知陈的若(vr)

A曰史端熄取圻।口的田宓咨声的雨旗支出

R的油杜林住头1国史咨声入册的土地

c"鼬咨犯偌方才知人的固定资产

小聿投△组守票机器设备

【正确答案】BD

由亚老占X.北昆卫企皿的由纳都诉徂蜥

七计笠震翟但比需器忠嗯皆内的所得,按照下列

方法在曾甘由妫超而徂蜥.

1船自k知笺知若枇招•咨出不和利自知

含加及许权使用费所得，以收入全额为应纳税所

It么隽让性比襄德归%内入全额减除财产净值

善宴*得，参照前两项规定的方法计算应

纳税诉俎前

r用住盲葡•空冲颤y炮娓企\ii/诉俎都注得

的I由的如史在出国皆内去阴安知珈国诉的北

昆昆企\II/U出国法力取徂的k项而但由，应以收

入全弱1%由纳都诉徂蜥的有()。()

AT型3彗售财产所得

|木H名、II木【I曰

【正确答案】ACD

黑号,扇六：企业的特殊业务所得税处理

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企\11/亩2日蛀期蝴咏

C、/inn以吉建后割的昆卫企\ll/*>【同一DJB通

同一於如日文右昆昆企皿inrw吉坛插曲I的星艮'

企\1!/*>I同炒张而离估e1柱瞄加肃洛声-----R目.

后谷可诙皿曰的----XbJ^/l>缶窿战声堆’

识徽纳都统珀士亚曰的一----瞄加战咨声隹到

19不曰肉木M赤油划转瞄初前咨声盾宓比席樵

处昔在铛1.----日刊屯右企皿和划入古企\11/出未

窘合计上确认损益的，能够选择特殊性税务处

出.一是划出方企业与划入方企业均不确认所

得.

一旦划入书企\||/取俎油卸楼瞄知萧珞声的

士都基础，以被划转股权或资产的原账面净值确

t加工鬟型、A京企旦瞿健的油划转资产，应按其

后藤而离估计留诉।口如陈

-9、昆昆企皿DJ年传不枇咨声说尿母落港

41的北伟市桩咨立柱；卜诉徂一近在木翔;寸R

露班耍典上邈源EEr理潺严的应纳税所得

额，捞蝴非在笆绷r纳企\11/诉徂都

苴市.企\11/好尿母姿的北传不枇珞声一山;井

疔;平仕珏拚诬仕后的公会价估如聆在砧算础后

的仝蜥件笆福M北传不枇咨声隹；卜而徂.油用咨

虐州里震我要双饯.V的计税基础，应按非货币

性资产的公允价值确定。

第四节企业所得税的应纳税额

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木书麻涮老占珏而不.

企皿肝俎科的由纳科娜的甘曾

企业取得境外所得计税时的抵免

击麦老占一.心\）所俎科的宓纳科蜥的计算

企业斫俎就i的由纳科蜥的甘留益状队.

a曲堂曜绘应纳税所得额X适用税率-减免

税额一折缶科蜥

由川呻州黄空短外所得税额后实际应纳所得税

额的甘冒公式头!・

企'11/史际南纳肝俎科蜥二企皿搐内外诉俎Kv

卷要里鎏就业所得税减免、抵免优惠税额-境外

所得税抵免额

r的।题・筒竺顾］苴企皿头I昆昆企业.纭

音业冬力n-R.取俎铛隹的入nnnn万三.格售能

去2?nn万三.盆比金曲弗田isun石三（苴中广

告器Qnn方三「管理器田QAO石三（苴中业冬招

铮群2。方针「m尢区器田19n方齐.曹VI/甜仝后

啾力口290万三（佥塘佶科94n,完）.苣业外的人

14n万三.营VI/外方中inn石三（佥经时公珞梯

在仝困休向备闲山反招驳An后三.方狩科的滞

纳仝12后三「注入出去、烈田中的史用丁格苴

蜥ann石三一布搬取丁丁仝"器A石三一提取职

工福利器4A石三一取下热音纭器in石钎一

庭如何计算该企业实际应缴纳的企业所得

税税蜥夕

r丝文解桁】

m在庙利润他颠

vnnn+14O-2200-1340-960-120-（320-240）-100

=340（万三）

。）广告祥通燧诉俎额=900-5000X

15%=Qnn-7F；n=iAn（石三）

S）业幺用耕器守山的限额为5000X5%o

=25（万元）＞30X60%=18（万元）

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业女招耕期翻燧所得额=30-30X

60%=an—i«=19（石三、

招M善方出应调增所得额=60-340X

12%=1Q2rH三）

TA"器的加膝阻蜥头tanox2%=6（万

元），立院松殿A万三.王熏通敕・

取下语利器如।除阻期i为annxi4%=4"方

元）,立际用比4A,市.由调增4H-42=4（万元）•

取下勃育经期的布险阻轴头1annx

/总黑密需实际发生10万元,应调增

二而纪烈苴珏调增4+。A=A"后三）

俑）曲的滞纳仝不俎在企业所得税税前扣

除,Kvi+人应纳科诉得额。

（7、应纳科肝俎端

=340+1^n+19+1Q9+fiS+19-S51Q7rH三）

ra由缙企业所得税税额=539.7义

25%=134.925（万元）

z重要考点二：企业取得境外所得计税时的抵

免

右¥打缶搐外R,纳诉俎甜蜥的柳宓

班缶陶轴二中国搐肉、搐外即俎伏昭科法规

史甘笆的应纳科版如X宓循书苴国（阳反、的应

纳税所得额+中国境内、境外应纳税所得总额

国债利息——搬

免

税居民企业——从居民企业——股息

收

入

非居民企业一从居民企业——股息

符合条件一m晴硝织收入

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第不■若企\||，的俎砧的砧曲带重

去塞需亶考点共四个：

.碧里塞鬻减税、免税

特别项目税收优惠

看麦老占一.缶邦i优惠

r用住百颠•玄冲题】相提企业诉俎科迂律

叟嚏即提定）R或呼卜中，不属于企业所得税免

税叱？触Z）。（）

Asi力由指我

R国儒利自

c物咨后书n仝滋仝

n/在防取并纳又财政管理的政府性基金

【正确答案】ACD

雷麦老占一.定期或京娜减甜-缶甜

/二沏1雁取窿渔业项目的所得，

能做缶77R族衽企VI/E斤徨硝

1企VI/"事不万II的曰的诉俎.缶衽企皿肝俎科.

2金业从事下列项目的所得，减半征收企业所

得税：

农作物种植

种花、种茶、种香料

农作物新品种选育

中药材的种植

林木种植、家禽饲养

海水养殖、内陆荆I

林产品的穗

远洋捕捞

从事国家畜占桂桂的公珏其础铅施的目投资经

营所氟熊簪％爵企业所得税”

口3㈢从事符合条件的环境保护、节能节水项

的怖“二缶二麻生“一

（附、容合冬性的牯木蛀计即俎

时容合名行的层用企业牯去蛀升诉俎不拓

讨Ann万三的谢益.缶诉企皿诉俎科•拓讨nno

万元的部分，超过部分减半征收企业所得税。

番歪老占二.何秋密所:m

（一）科汁柳宗用符合至性的小型微利企业，

减按给喊梦征收企业所得税

占1曰1日至12曰21口.对住应纳科诉

俎娜侪下m石三（佥m后三）的小型獭利企业.

基段筌嬴立■净野注入应纳税所得额，按2。%

的税率缴纳企业所得税o

（一）对国家重麦第占扶持的高新技术企业，

减按1K%的科盅衽的企业诉俎科

0（二）在中国搐内去铅七和构、曲r肝的.或者

品铅•和构一场，诉南取俎的诉俎上苴诉身和物一

场即沿若立际睬冬的一应也就苴宓湄干中国痛内

的所得，减按10%的税率征收企业所得税

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老占叩.痔即而曰甜的优惠

（一）加在扣隆科的伊惠

企业为并哈薪枯木、薪声鼎、薪丁艺玲上的

研存在用希田.去放出王效姿百注入当期搞弟

的.在将昭钿史捉史扣窿的基础卜.班培昭称究

开盆器田的nn%加注知隆•放出王形资产的，按

照无取盗百出太的1nn%摊第一

就业知盆髓人员及国家鼓励安置的其它

母昭企皿右者般症A品腑兽.在企业古田给

使奢里丁二置握土塑陡助朝上，按照支付给残

疾职工工资的100%加计扣除。

（二）姓保命纳科娜

企皿肱I曾赴立麻仲田杯搐徨护一节能书7k一

方仝生百竺去田铅区的.访去田铅区的将咨娜南

in%能够从企业当生的府城邦蜥山折缶•当生不

足抵螺工熊整在以后5个纳税年度结转抵免。

（叩、市n4圻旧

里取缩酱圻旧生附方过的.曷恬折旧生限

不俎住下注生圻1目在附的nn%,半取力n油折旧方

沫的，能够采取双倍余额递减法或者年数总和

法.

第六节企皿诉但都的汩阜如斜

木不拓涮老占珏一小.

由理斫徂乃应纳科^甘冒

击麦考占一.由就斯徂后宓纳科颠在冒

1时北昆足企业取俎支循干中国搐肉的瞄

息、红利等权益性投资收益（股息、红利）和利息、

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和全一蛀班机他田器即俎一蛀讣时声即俎“乃苴

它所徂应当姗纳的企业即俎科.史行循算扣般一

9好北昆足企业取俎的眼自一行利一利自、

蛀诧加仲田浩一和仝笺熔的人仝蜥甘汗.且口方特

人向韭民地企业守介的仝薪裕款而价外费用，其

相关用生的虎太烈田木俎如1隆,

对苴取俎的蛀计财声诉俎一E的人全额减除

财产净便发型金翅蚱理应纳税所得额。

2应纳科轴的甘冒

…L扫空仝业所得税应纳税额=应纳税所得额X

实际介收率

第上若企\ll，Sf;但硒蛤蛀划I纳科诵敢

本不福涮I老占珏两不.一

关壁拿维立交易原则

盗去函仍替理

击麦老占一.至睬企业上新立卷舄画固

企皿七苴至睬方夕间的皿攵在宓.不密合独

森吞易宜圃而流小企业或者苴至窿方应纳邦的

△或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调

整。

曾之武昌盾则：亦称“公平交易原则”、“正

常交易原则”。

伊替

老

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