审计抽样（题库版）

审计抽样（题库版）1、多选

在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C,D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。2、单选

注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。3、判断题

风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。正确答案：错4、单选

在实质性测试中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是指（）。A.信赖不足风险B.误拒风险C.信赖过度风险D.误受风险正确答案：B5、问答题

甲公司2014年12月31日存货由1000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是10万元，评估的重大错报风险水平为"高"水平（假设保证系数为2.0），决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。要求：（1）请用公式法估计样本规模；（2）A注册会计师抽取存货样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。（假定甲公司拒绝调整A注册会计师发现的错报）正确答案：（1）保证系数为2.0，实际执行的重要性水平为10万元，存货账面价值为300万元，则样本规模：300÷10×2.0=60（个）；（2）采用比率法推断的总体错报=6600÷（1100000÷3000000）=18000（元）；推断错报总额1.8万元远远小于实际执行的重要性水平（可容忍错报）10万元，可见，存货计价和分摊认定存在重大错报的可能性很小，即存货计价和分摊认定不存在重大错报。6、单选

注册会计师在控制测试审计抽样确定样本规模时没有必要考虑的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差率C.总体变异性D.可容忍偏差率正确答案：C参考解析：选项C不正确。控制测试的总体没有变异性，不考虑总体存在变异性的问题7、单选

在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量（）。A.减少B.增大C.不变D.无法确定正确答案：A8、多选

注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，下列选取样本规模的做法中正确的有（）。A.根据内部控制的有效性预计总体错报B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样D.分层情况下，全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样正确答案：A,B,C,D参考解析：在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层，并在不同层中使用不同的抽样比率，当总体内部各单位的特征值相差不大时，就没有必要分层。9、多选

在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑的措施包括（）。A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性程序D.发表保留意见或否定意见正确答案：A,C参考解析：在进行控制时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程序，说明原来预计控制风险较低，计划要做的实质性程序较少，可以考虑增加控制测试的样本量或扩大将要实施的实质性程序的范围。10、判断题

应用比率估计抽样法的条件是误差与账面值成反比。正确答案：错11、单选

下列有关选用的抽样方法的运用的说法中正确的是（）。A.在不进行分层的情况下，通常采用均值估计方法推断总体错报B.抽样发现少量错报，可以采用比率估计方法推断总体错报C.抽样未发现错报，可以采用差额估计方法推断总体错报D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用概率比例规模抽样正确答案：D参考解析：样本没有发现错报或仅发现少量错报时，不宜使用差额估计或比率估计方法推断总体错报。均值估计方法在未分层的情况下不宜使用。12、多选

下列有关审计抽样的表述中，恰当的有（）。A.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样B.PPs抽样适合细节测试中高估资产项目的测试C.所有传统变量抽样均需要对总体进行分层D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试正确答案：B,D参考解析：选项A不恰当，总体规模小于2000，不能使用PPs抽样。选项C不恰当，传统变量抽样中的差额估计抽样和比率估计抽样不适合先对总体进行分层。13、判断题

选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总体中的项目进行测试。正确答案：对14、单选

注册会计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值60000元）进行检查，确定其审定金额为65000元。如果采用差额估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）。A.5000元B.25000元C.30000元D.47500元正确答案：B参考解析：平均错报=（65000-60000）÷200=25（元）推断的总体错报=25×1000=25000（元）15、单选

下列关于运用分层主要目的的说法中，正确的是（）。A.在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模B.在抽样风险没有成比例增加的前提下扩大样本规模C.减少样本的非抽样风险D.无偏见地选取样本项目正确答案：A参考解析：选项A正确。注册会计师运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模（选项B不正确）。分层不可能减少非抽样风险（选项C不正确）；分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本（选项D不正确）。16、问答题

A注册会计师对B股份有限公司（以下简称B公司）2014年度财务报表进行审计。在对存货项目审计时存货总体规模为1500个，总体账面金额为160万元，假设A注册会计师利用审计抽样模型计算的样本规模为400个，其账面价值为32.5万元，同时，A注册会计师实际执行的重要性水平为13.5万元，A注册会计师经过对400个样本逐一实施审计程序确认其审定金额为30万元。要求：请代A注册会计师采用比率估计抽样方法推断存货项目的总体错报金额。（计算结果保留两位小数）正确答案：样本比率=30÷32.5=0.92；估计的总体实际金额=0.92×160=147.2（万元）；推断的总体错报=147.2-160=-12.8（万元）。17、单选

通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为（）。A.单位均值法B.差额估计法C.比率估计法D.属性抽样法正确答案：B18、多选

在实施控制测试时，注册会计师要关注的两类抽样风险是（）。A.信赖过度风险B.误受风险C.信赖不足风险D.误拒风险正确答案：A,C19、多选

注册会计师采用统计抽样的方法在对控制测试抽样结果进行评价时，如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则注册会计师下列做法中正确的有（）。A.不能接受总体B.应当扩大控制测试范围C.修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平正确答案：A,B,C,D20、多选

下列抽样风险中，导致降低审计效率的有（）。A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险正确答案：A,D参考解析：选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。21、单选

下列有关抽样风险与非抽样风险的说法中正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险B.抽样风险与非抽样风险均可以量化C.抽样风险与样本规模呈反向变动关系D.统计抽样运用概率论评价样本结果，无需注册会计师进行职业判断正确答案：C参考解析：抽样风险无法消除，选项A不正确；非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确；审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确22、多选

下列有关审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样是对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.注册会计师的专业胜任能力与抽样风险成反向变动关系，即较高的专业胜任能力有助于降低抽样风险，反之，较低的专业胜任能力将使抽样风险增加C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样正确答案：A,C,D参考解析：抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录，甚至是每个货币单元。23、多选

下列选项中，运用属性抽样法的主要步骤包括（）。A.确定审查总体B.确定抽样参数C.确定样本量D.选取样本正确答案：A,B,C,D24、多选

下列可能会产生非抽样风险的有（）。A.未能查出交易中的错误B.运用了不恰当的程序C.错误解释样本结果D.选取的样本过少正确答案：A,B,C参考解析：选项D属于样本量过少，与抽样有关，属于抽样风险25、单选

在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A.误拒风险B.误受风险C.非抽样风险D.信赖不足风险正确答案：C26、判断题

非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。正确答案：对27