（必会）中级《审计理论与实务》近年考试真题题库（300题）

PAGEPAGE142（必会）中级《审计理论与实务》近年考试真题题库汇总（300题）一、单选题1.下列关于审计的表述，错误的是：A、审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C、审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D、审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动答案：C解析：在我国审计监督体系包括审计监督、财政、税务、金融、工商行政、物价、统计和会计等监督，其他监督是从其管理职能派生出来的附带职能。审计监督是专门机构、专职人员进行的独立的经济监督。2.现金盘点与存货盘点方式的异同点在于（）。A、存货盘点采取突击性方式B、现金盘点采取突击性方式C、现金和存货盘点均采取突击性方式D、现金盘点采取预告方式答案：B解析：存货盘点要求事先制定盘点计划，包括确定盘点的目标、范围、重点、方法与时间安排、人员分工等，并贯彻到每一参与人员。库存现金的监盘，应采取突击式监盘。3.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。[2009年初级、中级真题]A、凭证和记录控制B、职责分工控制C、独立检查控制D、实物控制答案：D解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。4.下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是（）。A、了解并描述债券发行的内部控制B、查明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议C、查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债D、审查债券发行与偿还的有关凭证和记录答案：D解析：验证应付债券期末余额的真实性的审查方法：①审查应付债券形成的有关凭证及偿还的记录，验证其期末余额是否真实；②函证应付债券期末余额的真实性。5.具有较强的时效性的审计类型是（）。A、定期审计B、事前审计C、事中审计D、事后审计答案：C解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。事中审计的时效性较强，可以及时查明经济目标和预算的实现程度，有助于被审计单位及时采取措施纠正偏差，改善管理，保证最终目标和预算的实现。6.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。7.审计人员审查材料采购成本时，下列各项中，不应审查的内容是（）。A、材料采购成本的构成是否完整B、材料采购费用分配比例是否合理C、发出材料的计价方法是否遵循一贯性原则D、材料采购成本的计算方法是否符合有关规定答案：C解析：审计人员审查材料采购成本时，应审查的内容包括：①材料采购成本的构成项目是否完整；②材料采购费用分配比例是否合理；③材料采购成本是否合规、正确；④材料采购成本的计算方法是否符合有关规定。C项属于生产领用材料审查的内容。8.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行（）。[2009年中级真题]A、数据采集B、数据清理C、数据转换D、数据验证答案：C解析：B项，数据清理是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。数据不规范的情形包括：①值缺失；②数据值为空；③冗余数据；④数据值明显错误。C项，数据转换是指对数据清理后得到的数据进行语法和语义上的转换，得到适合审计分析数据的过程。数据转换的情形包括：①数据类型不一致；②数据格式不一致；③字段名和字段不能一一对应；④事先设定的代码；⑤数据库加密措施。9.下列审计证据中，属于环境证据的是（）。A、函证的往来信件B、询问情况记录C、存货盘点记录D、管理人员素质答案：D解析：环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。（如：经济形式、地理位置、管理状况）。10.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是（）。A、真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B、合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C、效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D、真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的答案：C解析：真实性是指反映财政收支、财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符合的程度。合法性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动遵守法律、法规或者规章的情况。效益性是指财政收支、财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益。其中，真实性是基础、合法性是基本要求、效益性是最终目标。11.（2016年）在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。12.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（）A、出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B、报销单据的填制和审核分离C、支票与印章由不同人保管D、出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制答案：A解析：现金、银行存款日记账和总账应由不同的人员登记。13.审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实是（）。A、审计标准B、审计证据C、审计工作底稿D、审计准则答案：B解析：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。14.（2011年）下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是（）。A、固定资产盘亏B、违约金C、公益性捐赠D、业务招待费答案：D解析：选项D应计入管理费用。15.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被高估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：该情况意味着被审计单位在2016年12月末记账了销售业务，但实际上这些销售业务的发票和发运凭证是在2017年1月初才出现的。因此，这些销售业务被错误地计入了2016年的营业收入，导致2016年的营业收入被高估。因此，答案为B。16.以下销售交易中的职责分离，做法不恰当的是（）。A、批准赊销信用与发货应当相互独立B、发送货物与开票应当相互独立C、发送货物与记账相互独立D、收取货款和记录银行存款日记账相互独立答案：D解析：在销售交易中，常见的职责分离做法包括：批准赊销信用与发货应当相互独立，发送货物与开票应当相互独立，发送货物与记账相互独立等。这些做法都是为了防止舞弊和错误的发生，保证交易的准确性和完整性。而收取货款和记录银行存款日记账应当由不同的人员或部门负责，以确保资金的安全和准确记录。因此，D选项的做法是不恰当的。17.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：应用制度基础审计模式需要大量采用抽查法，所以选项A错误；制度基础审计模式不能直接解决全部审计风险问题，所以选项A错误；软件考前更新，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础，所以选项C错误。18.下列审计取证方法中，能对固定资产存在性提供可靠审计证据的是（）。A、询问B、检查C、分析D、重新计算答案：B解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。19.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A、审查相关合同、订单、销货发票等文件B、认定该账户对应的客户不存在C、放弃对该账户余额的审查D、认定该账户余额全额为坏账答案：A解析：审计人员应该审查合同、订单、销货发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。20.《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：总结十余年审计实践和理论建设的经验，为适应社会主义市场经济对国家审计监督的要求，1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。21.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298．20元，实际库存3028．20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是（）A、库存现金短缺1270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元答案：C解析：根据题意，账面结存金额为4298.20元，实际库存金额为3028.20元，两者之差即为库存现金的短缺金额。另外，还有已支付的劳务费和报销的差旅费单据未入账，所以需要将这两个金额从账面结存金额中扣除。因此，审计人员可以得出的结论是库存现金短缺600元（即3028.20元+150元+520元-4298.20元）。22.在审计过程中，由于审计程序设计和使用不当，审计方法选择不合理，审计人员工作疏忽等原因造成的审计风险属于（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、误拒风险D、信赖不足风险答案：B解析：非抽样风险，是指由于采用的抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。23.下列各项中，属于国家审计人员的法律责任是（）A、行政责任和民事责任B、行政责任和刑事责任C、刑事责任和民事责任D、行政责任、刑事责任和民事责任答案：B解析：国家审计人员在进行审计工作时，如果违反了相关法律法规，可能会承担相应的法律责任。根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，国家审计人员承担的法律责任主要包括行政责任和刑事责任。其中，行政责任是指违反了审计法律、法规、规章和规范性文件，或者违反了审计工作程序，给国家利益或者社会公共利益造成损失的行为所应承担的责任。刑事责任是指违反了刑法规定，涉嫌犯罪，需要依法追究刑事责任的行为所应承担的责任。民事责任是指侵犯了他人的合法权益所应承担的责任。因此，正确答案是选项B。24.审计证据按其来源进行分类，可以分为（）。[2011年中级真题]A、实物证据、书面证据和口头证据B、环境证据、鉴定和勘验证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据答案：C解析：审计证据按其来源不同可分为亲历证据、内部证据和外部证据。AB两项，审计证据按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据、环境证据。D项，审计证据按其相互关系分为基本证据和辅助证据。25.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书答案：C解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。26.下列各项中，符合国家审计人员职业道德要求的是：A、接受被审计单位招待B、提前透露审计结果C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项答案：C解析：本题考查的是国家审计人员职业道德要求。选项A接受被审计单位招待，可能会影响审计人员的客观性和独立性，不符合职业道德要求；选项B提前透露审计结果，不仅违反了保密原则，也可能会影响审计结果的客观性和独立性，更不符合职业道德要求；选项D在审计报告中根据被审计单位的意愿披露相关事项，可能会影响审计结果的客观性和独立性，也不符合职业道德要求。因此，选项C在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉，符合国家审计人员职业道德要求。27.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指（）。[2009年中级真题]A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制答案：B解析：岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节（步骤）的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。28.某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为（）。[2008年中级真题]A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的产成品A的数量＝400－300＝100（件），故2003年12月31日产成品A的实际数量＝220－100＝120（件）。29.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。30.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是A、虚拟实体法是对测试数据法的改良B、测试数据法和受控处理法所测试的数据都是虚拟的数据C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案：B解析：受控处理法采用现成的真实业务数据，好处在于不必设计虚拟数据，选项B错31.下列有关应收账款函证的说法中，正确的是（）。A、消极函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应给予回函B、函证的效果与审计人员无关C、与积极函证相比，消极函证取得的证据可靠性较高D、数额较大、有疑点的应收账款应该采取积极函证方法答案：D解析：A项，消极函证只是在收函单位发现函询事项与事实不符时，才予以复函。发函方经过一段时间未收到复函，则可认为所询证事项与事实相符。B项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。函证时应注意，审计人员必须对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量，因此函证的效果与审计人员有关。C项，积极函证方法在手续上比较麻烦，但是能取得书面证据，提高审计证据的可信性，因此消极函证所取得的审计证据不如积极函证所取得的审计证据可靠。32.下列关于内部控制的表述中，错误的是（）。A、内部控制测试不能代替实质性审查B、内部控制按照其功能不同可分为预防式控制和察觉式控制C、任何审计项目都必须进行内部控制测试D、审计人员可以通过检查、询问、观察、重新操作等方法来测试内部控制是否得到有效执行答案：C解析：选项C，当审计人员决定不依赖某项内部控制时，可以直接对该事项进行实质性审查。33.（2016年）下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是：A、对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入C、采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入答案：C解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为主营业务收入。34.审计组出具的审计报告的对象是（）。A、被审计单位B、内部审计机构C、社会审计机构D、审计机关答案：D解析：审计组的审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计实施情况和审计结果向派出的审计机关提出的书面报告。35.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被关联单位关联交易是多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：被审计单位对该企业是否拥有控制权是是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据。36.用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法是（）。A、属性抽样B、变量抽样C、传统变量抽样D、全部抽样答案：A解析：属性抽样法是一种用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法。37.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核答案：D解析：考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。审计工作底稿作用：1.审计工作底稿是编写审计报告的依据。2.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。3.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。38.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于（）。A、业务授权控制B、职责分工控制C、凭证与记录控制D、实物控制答案：D解析：建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于实物控制。39.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是（）。A、检查B、评价C、观察D、询问答案：B解析：审计人员取证的七种方法包括：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析。40.地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是（）。[2010年中级真题]A、审计结果公告B、审计结果报告C、审计工作报告D、审计决定书答案：B解析：审计结果报告是指审计机关依照法律规定，每年向政府首长和上一级审计机关提出的，关于上一年度审计本级预算执行情况和其他财政收支情况结果的报告。审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。41.下列关于国家审计准则的表述内容，正确的是（）。A、会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。B、总则规定了不适用国家审计准则的情况C、附则规定了审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求D、总则还对信息技术环境下审计的做了一些特别规定。答案：A解析：本题考查对国家审计准则的了解。选项A表述正确，根据《国家审计准则》第一条规定：“本准则适用于审计机关和审计人员执行审计业务的活动，适用于会计师事务所接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务的活动。”选项B错误，国家审计准则并未规定不适用的情况。选项C错误，附则规定的是审计机关和审计人员应当具备的资格条件和职业要求，而非执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求。选项D错误，总则并未对信息技术环境下审计做出特别规定。因此，本题答案为A。42.下列各项中，不可以作为绩效审计评价标准的是：A、行业或地区平均水平和先进水平B、国家、行业或地区性的正式标准C、专业机构研究或制定的专业标准D、国家审计基本准则答案：D解析：财政财务审计和财经法纪审计所依据的评价标准是法律、法规、有关准则和制度。绩效审计由于每个项目的具体目标不同，所依据的评价标准也各不相同。43.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分，遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一。保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。44.对审计机关做出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以（）。[2010年中级真题]A、依法申请行政复议B、依法提起行政诉讼C、提请审计机关的上级审计机关裁决D、提请审计机关的本级人民政府裁决答案：D解析：被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。45.为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是（）。A、将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B、将应收账款总账余额与财务报表中应收账款余额进行核对C、取得或编制应收账款账龄分析表D、抽取应收账款明细账个别记录，追查至有关原始凭证答案：C解析：审计人员通过取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。除了查明应收账款占用的资金数额以外，还要审查应收账款可能收回和不能收回的情况。账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小，据此确定应收账款可实现价值。46.下列关于审计报告的表述，错误的是（）。A、审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审计决定的依据B、注册会计师签发的审计报告可以起到经济鉴证作用C、审计报告是评价审计人员工作、控制审计质量的重要依据D、向社会公布的审计报告均应采用简式审计报告答案：D解析：审计报告的作用包括：①审计报告是审计人员评价被审计人承担和履行经济责任情况、发表审计意见和提出审计建议的载体；②审计报告是国家审计机关向被审计单位做出审评决定的依据；③审计报告是审计机关编制审计信息、为国家宏观经济决策服务的重要信息来源；④注册会计师签发的审计报告是具有法律效力的证明文件，可以起到经济鉴证作用；⑤审计报告也是总结审计过程和结果，评价审计人员工作，控制审计质量的重要依据。D项，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告。47.以下业务分工易导致内部控制失效的是（）。A、货币资金收付与记录岗位分离B、业务处理与内部审计独立C、款项结算与审核分离D、支票、印章由一人保管，但要与记录分离答案：D解析：对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事项，应对不相容职务分离，达到相互制约的目的。D项，支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。48.下列属于承运人责任保险的是（）。A、运动责任保险B、旅客责任保险C、机场责任保险D、电影院责任保险答案：B解析：承运人责任保险负责赔偿被保险人在承担各种客、货运输任务过程中造成旅客或者货物的损害，依法需要承担赔偿责任而遭受的损失。常见的承运人责任保险有旅客承运人责任保险、货物运输承运人责任保险、物流责任保险等。49.以下各项控制措施中，预防员工贪污、挪用销售款最有效的方法是（）。A、应收账款明细账记录人员兼任出纳员B、银行存款出纳与现金出纳分工C、收到客户支票后寄送收款凭证D、请客户将货款直接汇入企业指定的银行账户答案：D解析：D项，客户直接将款项汇入指定的账户，避免了资金途经他手，有效预防了员工贪污、挪用公款。50.下列关于现金监盘的表述中，正确的是A、采取突击方式进行B、在清点现金时要求出纳回避C、各地的现金应按照重要程度依次监盘D、单位主要负责人应在现金盘点表上签字答案：A解析：库存现金的监盘，应采取突击式监盘。51.下列对社会审计准则的表述最为正确的是（）。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。52.审计人员在审查存货和存货跌价准备在财务报表中披露的正确性时，不应当予以关注的是：A、存货跌价准备和存货在财务报表中的披露是否恰当B、是否披露了存货可变现净值的确定依据C、是否披露了存货跌价准备的计提方法D、是否披露审计人员的存货管理的建议答案：D解析：选项D不属于审查的内容。53.下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是（）。[2010年中级真题]A、出纳员编制银行存款余额调节表B、出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账C、出纳员签发支票D、出纳员登记应收账款明细账答案：B解析：A项，应由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊；C项，支票的签发与出纳应相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用；D项，现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立，便于核对账面记录的一致性，避免发生错弊。54.审计人员根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）A、证实营业收入的完整性B、证实营业收入的真实性C、证实营业收入的总体合理性D、证实营业收入的披露充分性答案：B解析：根据营业收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料可以证实营业收入是真实发生的，也就是证实营业收入的真实性。55.审计人员对赊销内部控制的有效性进行测试时，可以采用的审计程序是（）。A、审查是否调查客户信用并根据赊销政策确定赊销限额B、核对应收账款总账和明细账是否相符C、询问生产部门经理赊销控制是否有效D、审查坏账准备的计提和冲销是否合理答案：A解析：BD是实质性程序，C生产部门经理无法对赊销控制。56.下列关于审计机关向社会公布审计结果的说法中，正确的是（）。[2008年中级真题]A、审计机关向社会公布审计结果应在审计结论性文书生效后进行B、审计机关向社会公布审计结果应该独立进行，不论其可能产生的社会影响如何C、审计组可以自行决定向社会公布审计结果D、所有向社会公布的审计结果都应报经本级人民政府批准答案：A解析：C项，审计机关向社会公布审计结果，必须经审计机关主要负责人批准；BD两项，涉及重大事项的，应当报经本级人民政府同意。57.审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了（）A、一贯性原则B、实际成本计价原则C、稳健性原则D、重要性原则答案：A解析：一贯性原则要求会计处理是否与前期所采用的方法一致。58.下列有关信息系统测试方法的表述中，错误的是：A、虚拟实体法是对测试数据法的改良B、测试数据的受控处理法测试的数据都是虚拟的数据C、平行模拟法的优点是不会干扰被审计单位信息系统的运行D、嵌入模块法只能审查事先考虑到的程序处理和控制功能有关的情况答案：B解析：受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实，不是虚拟的数据。59.下列各项中，属于信息系统内部控制中一般控制的是（）。A、输入控制B、输出控制C、组织控制D、处理控制答案：C解析：信息系统内部控制与传统内部控制有所不同，分为一般控制和应用控制。一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施，其目的在于保证所有的信息处理的准确性和可靠性。一般控制包括：①组织控制；②开发维护控制；③安全控制；④软硬件控制。ABD三项属于应用控制。60.下列各项中，属于被审计单位虚增营业收入的是：A、对合格品和残次品的销售，均确认为营业收入B、对主产品和副产品的销售，均确认为营业收入C、采用预收款销售方式的，在收到贷款时确认营业收入D、销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认营业收入答案：C解析：采用预收款方式的销售，在收到货款时，销售交易还没有发生，不能确认为营业收入。61.社会审计组织在办理审计机关委托的审计事项时，审定其审计结果的组织应是（）。[2009年初级真题]A、委托该项业务的审计机关B、中国注册会计师协会C、当地人民政府D、被审计单位的上级组织答案：A解析：审计机关可将其审计范围内的审计事项委托给内部审计机构或社会审计组织办理，但该审计事项须经审计机关审定并出具审计报告和做出审计决定。62.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A、应收账款提前入账B、应收账款金额记录错误C、漏记应收账款D、虚列应收账款答案：C解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。63.下列各项中，可以选作审计标准的是（）。[2009年初级真题]A、国家审计准则B、社会审计准则C、内部审计准则D、企业会计准则答案：D解析：审计人员在调查了解被审计单位及其相关情况的过程中，通常选择的审计标准包括：①法律、法规、规章和其他规范性文件；②国家有关方针和政策；③会计准则和会计制度；④国家和行业的技术标准；⑤预算、计划和合同；⑥被审计单位的管理制度和绩效目标；⑦被审计单位的历史数据和历史业绩；⑧公认的业务惯例或者良好实务；⑨专业机构或专家的意见；⑩其他标准。ABC三项均属于审计准则。64.生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（）。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单答案：B解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单；②申请和发出材料，填写领料单；③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单；④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单；⑤存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账；⑥产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单；⑦存货盘点；⑧计提存货跌价准备；⑨存货的报废核销。65.职业责任保险的保险期通常为（）。[2005年真题]A、4年B、3年C、2年D、1年答案：D解析：职业责任保险是一种保障职业人士在工作中因疏忽、过失或错误而给他人造成损失的责任保险。保险期是指保险合同规定的保险保障期限。根据职业责任保险的特点，其保险期通常为1年，因此答案为D。66.（2017年）下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：A、应用制度基础审计模式需要大量采用详查法B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题C、账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：D解析：选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。67.下列有关我国国家审计的表述中，错误的是：A、国家审计与其他经济监督可以相互替代B、国家审计为宏观政策的制定提供决策依据C、国家审计是宪法确定的一项政治制度安排D、国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分答案：A解析：国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。68.按照《审计署关于内部审计工作的规定》，超出内部审计机构职责的是（）A、对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计B、对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经营活动进行审计C、起草有关内部审计的法规草案D、协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作答案：C解析：起草有关内部审计的法规草案是审计机关指导和监督的职责范围。69.审计机关受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的预算执行和其他财政收支审计情况的报告是（）。A、审计结果报告B、审计结果公告C、审计工作报告D、审计机关绩效报告答案：C解析：审计工作报告是指审计机关依照法律规定，受本级人民政府委托，向本级人大常委会提出的关于审计上一年度本级预算执行和其他财政收支审计工作情况的报告。70.以下针对审计证据的说法中，不正确的是（）。A、审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少B、如果审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷C、从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠D、审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序答案：B解析：B：如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。71.下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是：A、验证企业资本，出具验资报告B、设计财务会计制度，培训会计人员C、代理记账D、代理纳税申报答案：A解析：选项BCD属于会计咨询和会计服务业务。72.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是（）。A、对输入数据的准确性检验B、对程序变更的规范、授权与跟踪C、对系统数据的定期备份D、对程序和数据访问的控制答案：A解析：应用控制审计包括：①输入控制审计；②处理控制审计；③输出控制审计。73.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查，对费用的相关凭证检查后，发现明细账与总账相符，而且管理费用比例与上年相近，以下各项审计手续效果最差的是（）。A、随机抽查管理费用各明细项目B、复核管理费用计算准确性C、进行趋势分析D、运用货币单位抽样法抽查管理费用答案：C解析：趋势分析法是通过对连续若干期某一财务报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。题目中已经说明管理费用比例与上年相近，所以运用趋势分析不能发现异常的波动，该程序无效。74.下列职责分工中，符合生产与存货业务循环内部控制要求的是（）。A、采购部门负责验收原材料B、计划部门负责制订生产计划C、存储部门负责对存货进行定期盘点D、生产车间负责产成品的检验答案：B解析：A项，由专门验收部门负责验收原材料；C项，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；D项，产成品的检验应由独立于生产车间之外的其他部门人员进行。75.下列选项中,属于控制环境的原则的是（）。A、组织应设定清晰明确的目标，以识别和评估与目标相关的风险B、组织应展现对诚信和道德价值的承诺C、组织应该选择并执行那些可以将影响其目标实现的风险降至可接受水平的控制活动D、针对信息技术，组织应选择并执行一般控制活动以支持其目标的实现答案：B解析：选项A是风险评估的原则，选项C和D是控制活动的原则。76.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。77.下列各项中，符合审计独立性要求的是（）。A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。78.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为（）。[2008年初级真题]A、审计项目计划B、审计工作方案C、审计实施方案D、年度审计计划答案：B解析：审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计项目实施审计而制订的总体工作计划。软件考前更新，79.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。A、促进组织完善内部控制和风险管理B、促进组织合法经营和运行C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提高财务信息的质量答案：C解析：国家审计的作用：①为宏观政策的制定提供决策依据；②维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；③追踪反馈宏观调控政策的运行效果。AB两项属于内部审计的作用；D项属于社会审计的作用。80.与国家审计相比，不属于社会审计特点的是:A、独立性B、委托性C、有偿性D、宏观性答案：D解析：D属于国家审计特点。81.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。[2009年中级真题]A、反向B、正向C、不确定D、无关答案：B解析：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。82.据内部控制的要求，企业下列人员中可以批准销售退回的是（）A、出纳员B、销售部门主管C、仓库保管人员D、应收账款会计答案：B解析：批准销售退回与折让业务和应收账款记账、仓管及收款岗位相互独立防止收到的货款被贪污。83.为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、销售合同B、发运单C、销货单D、订购单答案：B解析：本题考查审计人员在进行样本抽取时应该选择哪种样本总体。根据题干中的关键词“发出的货物”和“开具发票”，可以推断出审计人员需要核对的是货物的发运情况和相应的发票情况。因此，样本总体应该是与货物发运相关的文书，而销售合同、销货单和订购单都不是与货物发运直接相关的文书，因此排除选项A、C、D。最终答案为B，即发运单。84.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）。[2010年中级真题]A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：相关性是指用作审计证据的信息与审计事项及其具体审计目标之间的逻辑联系。审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关。审计人员取得的审计证据，必须与审计事项某一审计目标密切相关，或与证实某一目标的其他证据有相互印证关系，才能产生联合证明力。审计证据的这种内在联系性越强，证明力就越强，证据的质量就越好。与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证据。B项，充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定。85.下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是（）A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：选项B，属于充分性，不属于相关性。86.下列有关审计目标的提法中，正确的是（）。A、审计目标在不同历史时期是相同的B、根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型C、我国国家审计的总目标包括真实性、公允性和效益性D、在财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是各类业务记录于正确的会计期间答案：B解析：选项A，审计目标具有局部性和阶段性；选项C，我国国家审计的总目标包括真实性、合法性和效益性；选项D，完整性指的是各类业务均已记录或列报。87.如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为(）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案：D法表示意见是指在如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性。88.成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功能／成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能的绩效审计分析方法是（）。A、内容分析法B、描述性统计分析法C、价值分析法D、成本效果法答案：C解析：价值分析法是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值（价值=功能／成本），目的在于用最低的成本实现或获取所要具备的必要功能。89.现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是（）。A、1972年B、1996年C、2000年D、2010年答案：C解析：现行《中华人民共和国国家审计基本准则》的发布时间是2000年，2010年做了修订。90.下列工作可以由仓库保管员承担的是（）。A、产品入库单输入计算机系统B、据产品出库单登记永续盘存记录C、独对仓储物资进行定期盘点，盘点结果交给财务部门作为记账的依据D、准仓储物资的报废核销答案：A解析：B：登记永续盘存记录由财务部门负责。C：存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行。D：存货报废由经办人员填写报废审批单，经部门主管审批后交由财会部门、管理部门、存储部门、技术部门组成的“资产报废审核小组”审核，出具鉴定意见后，送被授权人批准。91.下列有关绩效审计方法的表述中，正确的是A、逻模型法可以帮助审计人员了解被审计位的职责B、案例研究适合获取关于某一具体问题或主题的量化信息C、评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷D、结构化访谈可以包括很多开放式的问题，也可以问一些比较复杂的问题答案：C解析：逻辑模型法无法帮助审计人员了解被审计单位的职责，选项A表述错误；案例研究并不适合获取量化信息，选项B表述错误；非结构化访谈可以包括很多开放式的问题，选项D表述错误。92.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的有（）A、订购单中留有足够的栏目和空间，详细反映订货要求B、设置采购日记账，及时完整记录所有采购业务C、未签发的支票由专人予以妥善保管D、对每一供应商设立应付款项明细账，并与总账平行登记答案：C解析：实物控制（1）加强对已验收入库的商品的实物控制，限制非授权人员接近存货。（2）限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改会计资料。对于支票的实物控制，不得让核准或处理付款的人接触；未签发的支票应予以安全保管；作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。93.下列有关内部审计的报告的表述中错误的是：A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位适当管理层，并要求在规定的期限内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制缺陷提出的审计建议D、应当清楚表达对被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：内部审计报告不需要向社会公开审计结果。94.下列各项测试程序中，不属于销售与收款循环内部控制测评的是（）。A、验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准B、了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工C、审核坏账损失的账簿记录及相应的手续D、分析、计算折让、折扣比例的合理性答案：D解析：销售与收款循环内部控制测评的内容包括：①走访、观察信用部门与销售部门是否独立，或分别由不同的人员负责；②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准；③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准；④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。D项属于实质性测试程序。95.审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是：A、向委托加工单位进行函证B、要求被审计单位出具书面声明C、审查是否存在该材料的入库记录D、审查受托加工材料是否经过适当的授权审批答案：A解析：审计人员在监盘库存材料时，对被审计单位声称属于受托加工的材料，最能有效证明其所有权的审计程序是向委托加工单位进行函证。因为委托加工单位是材料的加工方，对材料的来源和所有权有着更为明确的了解，通过向委托加工单位进行函证，可以获得更为可靠的证据，证明材料的所有权情况。选项B要求被审计单位出具书面声明，只能证明被审计单位的声明，无法证明材料的所有权情况；选项C审查是否存在该材料的入库记录，只能证明材料曾经进入过库存，无法证明材料的所有权情况；选项D审查受托加工材料是否经过适当的授权审批，只能证明材料的加工是否经过授权，无法证明材料的所有权情况。因此，最能有效证明其所有权的审计程序是向委托加工单位进行函证，选项A为正确答案。96.可以编制存货出、入库单的部门是（）。A、销售部门B、发运部门C、仓库D、财会部门答案：C解析：存货的出入库过程涉及到对存货的管理和控制。可以编制存货出、入库单的部门通常是负责仓库管理的部门，也就是选项C所表示的仓库。仓库作为存储和管理存货的地方，需要记录存货的出入库情况，并生成相应的出、入库单据来进行记录和核对。因此，选项C是正确答案。97.开始大量采用抽查方法的审计取证模式是（）。A、账目基础审计B、制度基础审计C、风险基础审计D、内控风险审计答案：B解析：制度基础审计开始大量采用抽查方法。98.下列各项中关于审计机关分级质量控制的表述，正确的是（）。A、审计机关业务部门编制审计实施方案B、审计组组长的人选由审计机关的业务部门确定C、审计工作方案由审计组组长编制D、审计机关的业务部门确定外聘人员答案：D解析：审计机关业务部门编制审计工作方案，审计组组长的人选由审计机关的业务部门提出，审计机关负责人确定，审计实施方案由审计组组长编制。99.抽样风险指的是（）。A、审计程序可能不适应审计目标的要求B、审计人员不能发现样本中的错误C、审计人员无法取得被选为样本的凭证进行审查D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体答案：D解析：抽样风险，是指审计人员依据样本测试结果形成的审计结论，与审计对象总体实际情况不一致的可能性。抽样风险是抽样技术所固有的，它是因测试的样本量不足而引起的。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。100.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是（）。[2009年初级真题]A、顺查法B、逆查法C、统计抽样法D、判断抽样法答案：A解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。101.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是（）。[2008年初级、2009年中级真题]A、将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较B、检查使用的折旧率是否正确C、检查固定资产账、卡的设置情况D、检查相关契约、财产税单和发票等凭证答案：D解析：对实存于企业的固定资产，审计人员需收集各种凭证，如契约、产权证明书、财产税单、发票等，以确定固定资产确实属企业所有。A项用于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题；B项用于审查折旧额的计算是否正确；C项用于检查固定资产相关的内部控制是否健全、有效。102.以下针对审计的职能，说法不正确的是（）。A、注册会计师接受委托实施财务报表审计并出具审计报告，体现的是经济鉴证的职能B、审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的是经济监督的职能C、最能体现审计经济评价职能的是效益审计D、国家审计的基本职能是经济评价答案：D解析：国家审计的基本职能是经济监督，因其自身特点具有权威性，其地位主要表现为综合经济监督的地位。103.根据生产与存货业务循环内部控制的要求，负责存货永续盘存记录的部门应当是（）。A、验收部门B、生产部门C、财务部门D、采购部门答案：C解析：根据生产与存货业务循环内部控制的要求，存货永续盘存记录是属于财务部门的职责范畴。财务部门需要对存货进行盘点，记录存货的数量、品种、质量等信息，以便于及时发现存货的变化情况，保证存货的准确性和完整性。因此，选项C为正确答案。选项A、B、D都不是存货永续盘存记录的部门。104.针对存货截止期的审查，以下做法中不恰当的是（）。A、抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致B、将决算日或决算日前购进的货物与其相应采购发票核对，确定是否在同期入账C、对于决算日未收到采购发票的入库存货，检查是否暂估入账D、审阅验收部门的记录，确定决算日或决算日前购进的货物，确定其相应采购发票是否在同期入账答案：A解析：本题考查的是存货截止期的审查方法，要求考生了解存货截止期的审查重点和方法。根据题干，四个选项中，只有A选项是不恰当的，其余三个选项都是存货截止期审查的常用方法，可以帮助审计人员确定存货截止日的存货数量和金额是否真实、准确。而A选项中，只抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，核对金额是否一致，无法确定存货截止日的存货数量和金额是否真实、准确，因此是不恰当的。因此，本题答案为A。105.下列表述中，不正确的是：A、统计抽样可以分为属性抽样和变量抽样B、非统计抽样不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制C、审计人员对于抽样方法的选择主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑D、统计抽样不需要审计人员运用职业判断，而非统计抽样需要审计人员运用职业判断答案：D论是统计抽样还是非统计抽样，都要求审计人员在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。106.下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A、测试数据法B、平行模拟法C、图形描述法D、虚拟实体法答案：C解析：信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。107.当有证据表明被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏，审计人员下一步应重点查明该批存货的：A、所有权归属B、存放地点和仓储条件C、跌价准备计提是否合理D、收发记录是否完整答案：C解析：本题考查审计人员在发现被审计单位某批存货已经陈旧或已经损坏时，应该重点查明的问题。根据审计的基本原则和方法，审计人员在进行审计时应该关注与被审计单位财务报表相关的重要事项，以便发现可能存在的错误或欺诈行为。因此，当发现某批存货已经陈旧或已经损坏时，审计人员应该重点查明该批存货的跌价准备计提是否合理，以确定被审计单位是否已经充分考虑到该批存货的实际价值，并在财务报表中正确反映了该批存货的价值变化。因此，本题的正确答案为C。其他选项虽然也可能与该批存货相关，但不是重点查明的问题。例如，所有权归属、存放地点和仓储条件以及收发记录是否完整等问题，虽然也可能影响该批存货的价值，但不是直接与跌价准备计提相关的问题，因此不是重点查明的问题。108.下列关于审计种类的表述，正确的是（）。A、效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同B、就地审计是指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行的审计C、与财政财务审计相比，财经法纪审计主要以效益为目标D、全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错答案：B解析：效益审计是指对被审计单位（或审计项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，选项A错误。与财政财务审计相比，财经法纪审计更加突出合法性，选项C错误。全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，选项D错误。109.为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施的审计程序是：A、检查订购单是否连续编号B、计算当年应付账款占流动负债的比率，并与上年相比较C、抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证D、抽查请购单是否经过适当审批答案：C解析：为了证实被审计单位应付账款期末余额的真实性，审计人员应实施审计程序抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证。110.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是（）。[2010年初级真题]A、审计人员编制的计算表B、银行对账单C、专利权证书D、材料入库单答案：A解析：审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。例如，审计人员监督财产物资盘点而取得的审计证据；审计人员观察被审计单位经济业务执行情况所取得的审计证据；审计人员亲自动手编制的计算表、分析表等而取得的审计证据。BC两项属于外部证据；D项属于内部证据。111.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：A、审计证据的可靠性受其来源与性质的影响B、原件形式的审计证据比复印件形式的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠D、受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠答案：C解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。●从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠；●内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效情况下形成的审计证据更可靠；●直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠；●从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠；●原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠。●不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。112.在设计适当的内部控制系统中，可以由一个人兼任的工作是：A、批准付款与签发付款支票B、保管空白支票和银行预留印鉴C、登记现金日记账和银行存款日记账D、接收客户支票和批准注销客户的应收账款答案：C解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。113.审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率答案：B解析：本题考查审计人员在审查应付账款期末余额变动合理性时，可采用的分析方法。选项A、C、D都是常用的分析方法，可以帮助审计人员判断应付账款期末余额变动的合理性。而选项B检查应收账款明细表上有无贷方余额与应付账款期末余额变动的合理性无关，因此不是正确的答案。因此，本题答案为B。114.下列各项中，不属于内部审计机构职责的是（）。[2011年初级真题]A、对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B、对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C、对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D、对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计答案：A解析：内部审计机构的职责包括：①对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计；②对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施，以及年度业务计划执行情况进行审计；③对本单位及所属单位财政财务收支进行审计；④对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；⑤对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计；⑥对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计；⑦对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；⑧对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计；⑨对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计；⑩协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作；?对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理；?国家有关规定和本单位要求办理的其他审计事项。115.如果审计人员采用系统选样法在150笔赊销业务总体中随机抽取15笔时，随机起点为排序第4笔业务，则第5个样本的排序编号是（）。A、40B、50C、54D、44答案：D解析：第5个样本的排序编号＝4＋4×（150÷15）＝44。116.在我国，只要简式审计报告的是（）。A、国家审计机关B、内部审计机构C、社会审计D、都可以答案：C解析：在我国，国家审计机关和内部审计机构通常都要撰写详式审计报告，只要简式审计报告即可。117.下列各项中，不能用以判断被审计单位固定资产折旧计提合理性的分析方法是（）。A、将本年度的折旧费用与上年度的折旧费用相比较B、计算固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C、计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年度相比较D、将应计提折旧的固定资产原值乘以折旧率，并与本年度计提的折旧额相比较答案：B解析：固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较，目的在于查明有无已减少的固定资产未在账面上注销或查明有无闲置的固定资产等问题。118.（2013年）审计人员认为财务报表的重大错报风险指的是（）A、审计人员未能发现重大错报的可能性B、财务报表在审计前存在重大错报的可能性C、财务报表在审计后存在重大错报的可能性D、被审计单位负责人存在违法违规问题的可能性答案：B解析：本题考查对重大错报风险概念的理解。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。119.对应收账款内部控制建立和运行负有主要责任的人员是（）。A、财务主管B、内部审计师C、外部审计师D、账务处理人员答案：A解析：被审计单位管理层的责任是设计、运行并维护良好的内部控制制度，应收账款的内控制度应由主要的财务主管进行负责。120.与财政财务审计相比较，财经法纪审计更加突出的目标是（）。A、经济性B、独立性C、效率性D、合法性答案：D解析：财经法纪审计是指对情节严重、致使国有资产遭受严重损失以及危害社会主义经济建设或对社会风气造成恶劣影响的违反财经法纪的行为，专门立案进行审计。财政财务审计是对被审计单位的财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进行的审计。财经法纪审计更加突出合法性。121.审查应收账款账户余额是否真实，下列审计方法中最有效的是（）。[2010、2009年初级真题]A、向债务单位函证B、重新计算应收账款账户余额C、询问会计人员D、对应收账款账户余额进行分析性复核答案：A解析：审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。122.（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，对于现金长款，下列说法中正确的是：A、可以认定为出纳员的个人财产，并要求其将现金及时收回B、可以认定为出纳员的个人财产，但丙公司要在财务报表相关附注中列示C、不能确定现金的所有权，待进一步调查核实现金的来源再作出判断D、应认定为现金盘盈，丙公司要及时将现金长款入账答案：C解析：对于现金长款，应要求被审计单位查明原因；无法查明原因的，要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。123.（2011年）财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票。“资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是（）。A、职责分工控制B、业务授权控制C、独立检查D、凭证与记录控制答案：D解析：本题考查的是内部控制的要求。根据题干所述，财务部在开具销售发票时未核对产品发运单，仅根据销售人员签字的产品销售单开具销售发票，这违反了凭证与记录控制的要求。凭证与记录控制是指对凭证和记录的编制、审核、批准、登记、保存等环节进行控制，保证凭证和记录的真实性、合法性和完整性。因此，本题答案为D。其他选项的解释如下：职责分工控制是指对企业内部各项工作进行合理的分工和协调，保证各项工作有序进行；业务授权控制是指对企业内部各项业务进行授权，保证业务的合法性和规范性；独立检查是指对企业内部各项工作进行独立的检查和审计，发现问题并及时纠正。124.对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该（）。[2010年中级真题]A、审查相关合同、订单、销货发票等文件B、认定该账户对应的客户不存在C、放弃对该账户余额的审查D、认定该账户余额全额为坏账答案：A解析：如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入和客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。125.社会审计工作底稿的复核中，一般不能作为复核人的是（）。A、主任会计师、所长或指定代理人B、业务助理人员C、部门经理或签字注册会计师D、项目经理或项目负责人答案：B解析：复核审计工作底稿是会计师事务所进行审计项目质量控制的一项重要程序，对于减少或消除人为的审计误差、降低审计风险有重要作用。目前，在我国众多的会计师事务所中，普遍采用的是主任会计师（所长或指定代理人）、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）的三级复核制度。126.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有（）。A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权答案：C解析：合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。审计人员应按照有关规定，软件考前更新，审计集团内公司间的股权关系，审查合并主体范围的正确性。127.影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是（）。A、对被审单位内部控制情况的调查B、与被审单位的合作情况C、被审单位内部控制初步评价结果D、对被审单位内部控制的了解程度答案：C解析：通过内部控制测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度及控制风险做出进一步的评价，并据此确定实质性测试的范围和重点。128.审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围的依据是（）。A、该企业资产规模大小B、该企业盈利能力大小C、该企业与被审计单位关联交易多少D、被审计单位对该企业是否拥有控制权答案：D解析：拥有子公司的企业都必须编制合并会计报表。合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。证实合并范围的正确性，要求审计人员正确理解“控制”的含义，证实已纳入和未纳入合并范围的被投资单位的划分是否正确，并对此做适当披露。129.一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的方法是（）。A、局部审计法B、顺查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。顺查法的优点是审计过程全面细致，一般来说不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高，同时由于方法简单，所以易于掌握。顺查法的缺点是事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。130.在审计抽样时，下列各项中与所需样本量成反向关系的是（）。A、总体容量B、总体项目差异C、审计结论的精确限度D