税务师《税法二》近年考试真题题库（200题）

PAGEPAGE128税务师《税法二》近年考试真题题库汇总（200题）一、单选题1.发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税；也可以在其发生的缔约国照章征税，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的（）。A、10%B、15%C、20%D、25%答案：A解析：如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。2.某企业占用林地14万平方米建造花园式厂房，所占耕地适用的定额税率为30元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）万元。A、800B、1400C、2100D、420答案：D解析：占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地，从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造花园式厂房占用林地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=14×30=420（万元）。3.根据国际税收的相关规定，下列表述不正确的是（）。A、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础B、国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系C、受益原则是指纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准D、优先征税原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则答案：D解析：选项D，优先征税原则，是指在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则；税收分享原则指在签订国际税收协定时，将某些课税客体划归缔约国双方，由双方共同征税的一项原则。4.某内地个人投资者于2015年6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是（）。A、股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税B、股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税C、取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税D、股票转让差价所得暂免征收个人所得税答案：D解析：选项A：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，暂免征收个人所得税。选项B及选项C：对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市H股取得的股息红利，H股公司应向中国证券登记结算有限责任公司（以下简称“中国结算”）提出申请，由中国结算向H股公司提供内地个人投资者名册，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税；“非H股的股息红利”由“中国结算”按照20%的税率代扣个人所得税。5.甲企业将一套价值160万元（不含增值税，下同）的房屋给乙企业用以抵偿140万元的债务，甲企业取得乙企业支付的差价款20万元。已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税（）万元。A、1B、7C、8D、10答案：C解析：以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税。乙企业应缴纳契税=（140+20）×5%=8（万元）。6.下列用地，可免征城镇土地使用税的是（ ）。A、军队家属的院落用地B、国家机关的办公用地C、房地产公司开发写字楼用地D、企业内部道路绿化用地答案：B解析：本题考查城镇土地使用税的税收优惠。选项A不当选，免税单位职工家属的宿舍用地，由各省、自治区、直辖市税务局确定征免城镇土地使用税。选项B当选，国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税。选项C不当选，房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。选项D不当选，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。7.（2017年）下列耕地占用行为，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的是（）。A、铁路线路、港口、航道占用耕地B、农村居民新建住宅占用耕地C、军事设施占用耕地D、学校占用耕地答案：A解析：选项A，铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项B，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项C、D，均免征耕地占用税。8.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向（）办理纳税申报。A、甲县B、乙县C、甲县或乙县D、丙县答案：D解析：契税在土地、房屋所在地缴纳。9.（2012年）2011年8月方某取得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税（）万元。A、9.5B、10C、19D、20答案：C解析：应缴纳个人所得税＝（100－5）×20%＝19（万元）10.某企业2019年年初拥有货车2辆，每辆整备质量为6吨；2019年7月2日购买了1辆摩托车、1辆纯电动商用车，当月取得购置发票。当地规定货车车船税年税额为100元/吨，摩托车车船税年税额为150元/辆，则该企业当年应缴纳车船税（）元。A、1262.5B、1275C、1325D、1350答案：B解析：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。纯电动商用车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2×6×100+1×150×6/12=1275（元）。11.甲创业投资企业2020年1月1日向乙企业(初创期科技型企业)投资5000万元，甲企业2021年度的应纳税所得额为6500万元，该企业2021年应缴纳的企业所得税是（ ）万元。A、1625B、375C、500D、750答案：D解析：本题考查创投企业的企业所得税优惠政策。选项D当选，公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。截至2021年12月31日，该项股权持有满2年，可享受税收优惠，故2021年应纳税额=(6500-5000×70%)×25%=750(万元)。选项A不当选，未考虑创业投资企业的税收优惠或误认为持有期限不满2年，2021年应纳税额=6500×25%=1625(万元)。选项B不当选，按照投资额的100%抵扣了2021年的应纳税所得额。选项C不当选，按照投资额的90%抵扣了2021年的应纳税所得额。12.下列所得，可享受企业所得税减半征税优惠的是（ ）。A、种植油料作物的所得B、种植豆类作物的所得C、种植香料作物的所得D、种植糖料作物的所得答案：C解析：本题考查企业所得税减半征收的税收优惠。选项C当选，企业从事下列所得，减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；(2)海水养殖、内陆养殖。选项ABD不当选，蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，免征企业所得税。13.根据印花税的规定，下列关于印花税的减免税政策，说法不正确的是（）。A、经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，要照章缴纳印花税B、省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税C、对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征D、对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税答案：A解析：选项A：经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业因改制签订的产权转移书据，免予贴花。14.（2016年）下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A、关联企业租赁设备支付的合理租金B、企业内营业机构之间支付的租金C、超过规定标准的捐赠支出D、工商部门罚款答案：A解析：本题考查的是企业所得税的扣除项目。根据《企业所得税法》的规定，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的项目包括：生产经营成本、费用、捐赠支出、亏损结转、税前扣除的利息、税前扣除的研究开发费用等。而选项A中的关联企业租赁设备支付的合理租金属于费用范畴，是可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的。因此，本题的正确答案为A。选项B是企业内部的交易，不属于对外支出，不可以扣除；选项C是超过规定标准的捐赠支出，不符合扣除条件；选项D是违反法律规定的行为所产生的罚款，不属于正常的生产经营成本和费用，也不可以扣除。15.下列各项中，需要缴纳城镇土地使用税的是（）。A、农副产品加工厂占地B、市政街道用地C、军队公务用地D、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地答案：A解析：选项BCD：免征城镇土地使用税。16.某由国家财政部门拨付经费、实行差额预算管理的事业单位2019年年初实际占用土地面积为8600平方米，当年6月1日将其中1600平方米的土地及其附着物出租给某生产企业，租期一年。该事业单位2019年应缴纳城镇土地使用税（）元。（城镇土地使用税年税额为6元/平方米）A、5600B、4800C、9600D、0答案：A解析：由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位自用的土地免征城镇土地使用税，但出租给生产企业的土地需要照章纳税。该事业单位2019年应缴纳城镇土地使用税=1600×6×7/12=5600（元）。17.红十字会机构拥有A、B两栋办公楼，A栋占地4000平方米，B栋占地1000平方米。2020年3月31日至12月31日该机构将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米1.5元，该机构2020年应缴纳城镇土地使用税（）元。A、375B、1125C、1250D、1500答案：B解析：人民团体自用的办公楼占地免税，用于对外出租、经营的不免征城镇土地使用税。该机构2020年应缴纳的城镇土地使用税=1000×1.5×9÷12=1125（元）。18.某事业单位位于市区，实行自收自支自负盈亏，占地80 000平方米。其中：业务办公用地占地10 000平方米，兴办的非营利性老年公寓占地20 000平方米，对外开放的公园占地40 000平方米，其余土地对外出租。该地段年单位税额2元/平方米。2021年该单位应缴纳城镇土地使用税（ ）元。A、80B、40C、100D、20答案：B解析：本题结合税收优惠考查城镇土地使用税的计算。选项B当选，具体过程如下：(1)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税，但实行自收自支后，应征收房产税，故本题中业务办公用地应纳税。(2)对企事业单位兴办的非营利性的老年服务机构(含老年公寓)自用的土地以及企业厂区以外向社会开放的公园用地，均暂免征收城镇土地使用税。综上，2021年该单位应缴纳城镇土地使用税=(8019.某学校2019年11月以4000万元的成交价格（不含增值税）购入一幢商品房作为教学楼使用。已知，当地契税税率为3%。该学校应缴纳契税（）万元。A、0B、60C、120D、180答案：A解析：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施的，免征契税。20.（2016年）企业实施合并重组，采用企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（）。A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补B、合并企业应按照账面价值接受被合并企业负债的计税基础C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础答案：B解析：企业重组的一般性税务处理方法下企业合并，当事各方应按下列规定处理：（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理；（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。21.关于预约定价安排的管理和监控，下列说法正确的是（ ）。A、预约定价安排采取五分位法确定价格或者利润水平B、预约定价安排签署前，税务机关和企业均可暂停、终止预约定价安排程序C、预约定价安排执行期间，主管税务机关与企业发生分歧，应呈报国家税务总局协调D、预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起60日内书面报告主管税务机关答案：B解析：本题考查预约定价安排的管理和监控。选项A不当选，预约定价安排采用四分位法确定价格或者利润水平。选项C不当·22.某教授2019年8月因其编著的小说出版，获得稿酬50000元，2019年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应预扣预缴个人所得税（）元。A、1952.02B、2288C、4366.4D、6006答案：D解析：在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，分别从各处取得的所得或再版所得分次征税，该教授共应预扣预缴个人所得税＝50000×（1－20%）×70%×20%＋（3700－800）×70%×20%＝6006（元）。23.甲企业位于某经济落后地区，2019年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2020年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2020年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元至18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2020年应该补缴的城镇土地使用税为（）元。A、0B、315C、945D、1260答案：B解析：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30％。应补缴的城镇土地使用税=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。24.A国籍净吨位为2200净吨的非机动驳船，停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。已知2000净吨~10000净吨的船舶，30天期的普通税率为4.0元/净吨，优惠税率为2.9元/净吨，其应缴纳的船舶吨税为（）元。A、3190B、4400C、8800D、6380答案：A解析：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2200×2.9×50%=3190（元）。25.某市政府对郊区居民征收房屋，其中给予张某货币补偿100万元。之后张某购买了一套市中心住房，住房价款190万元，张某应缴纳契税（）万元。（当地规定契税税率3%）A、0B、5.7C、3D、2.7答案：D解析：市、县级政府征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。张某应纳契税=（190－100）×3%=2.7（万元）。26.某企业2017年10月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，缴纳契税60万元，用于建造面积为4万平方米的厂房，建造成本和费用为2000万元，2019年底竣工验收并投入使用，对该厂房征收房产税所确定的房产原值是（）万元。A、3500B、3200C、3560D、3000答案：C解析：房产原值＝1500＋2000＋60＝3560（万元），房产原值包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。27.根据企业所得税的相关规定，下列各项属于居民企业的是（）。A、依照中国法律在中国境内成立的合伙企业B、依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司C、依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业D、依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业答案：B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。这里的企业包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织。28.（2019年）居民个人的下列所得，不并入综合所得计税的是（）A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、财产租赁所得D、工资薪金所得答案：C解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。29.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是（）。A、律师事务所支付给雇员（包括律师事务所的投资者）的所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税B、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按照“经营所得”项目征收个人所得税C、兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税D、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税答案：D解析：选项A：律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但“不包括”律师事务所的投资者）的所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项B：作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项C：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，新版习题，考前押题，软件考前更新，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。30.某小型微利企业2019年应纳税所得额为180万元，则该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、9B、13C、18D、36答案：B解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应缴纳企业所得税=100×25%×20%+（180-100）×50%×20%=13（万元）。31.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。A、占用园地建设建筑物.构筑物或者从事非农业建设的，不属于耕地占用税的征税范围B、集体所有的耕地不属于耕地占用税的征税范围C、占用耕地建设农田水利设施的，属于耕地占用税的征税范围D、飞机场跑道占用耕地属于耕地占用税的征税范围答案：D解析：选项A，占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，需要按照规定缴纳耕地占用税；选项B，耕地占用税的征税范围为国家所有和集体所有的耕地；选项C，占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。32.某国有企业2019年6月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元。2020年3月进行股份制改制时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2020年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A、75B、12.5C、87.5D、15.25答案：D解析：该国有企业2020年就该转让收入应缴纳企业所得税＝[260－（200－4）－3]×25%＝15.25（万元）33.（2016年）某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料600万元，受托方提供辅助材料40万元，并收取加工费50万元。乙合同约定，由受托方提供主要材料400万元并收取加工费20万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税（）元。A、1550B、1650C、1750D、2550答案：C解析：应缴纳印花税=（40+50）×0.5‰×10000+400×0.3‰×10000+20×0.5‰×10000=1750（元）。34.某工业企业2019年全年会计利润为1000万元,当年共发生三笔捐赠支出,分别为：通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠10万元用于扶贫项目、通过当地市政府向灾区捐赠100万元用于灾后重建、直接向希望小学捐赠30万元。假设当年无其他纳税调整项目，该企业2019年的应纳税所得额为（）万元。A、1000B、1010C、1030D、1040答案：C解析：（1）企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除,10万元无须纳税调整；（2）企业其他公益性捐赠支出，税前扣除限额=1000×12%=120（万元）＞实际发生额100万元，无须纳税调整；（3）企业的直接捐赠不得在税前扣除，30万元需要纳税调增。该企业2019年的应纳税所得额=1000+30=1030（万元）。35.居民个人张某为一名远洋船员，2019年在船航行时间累计210天。张某2019年全年工资收入合计23万元，每月张某负担的三险一金合计为1800元，不考虑其他扣除项目，2019年张某应缴纳个人所得税（）元。A、1002B、4900C、6380D、12760答案：A解析：2019年张某应缴纳个人所得税=（230000×50%-60000-1800×12）×3%=1002（元）。36.（2018年）根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。A、依法在中国境内成立的外商独资企业B、依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业C、在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业答案：D解析：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项AB属于我国的居民企业，选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人。37.经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的（）。A、20%B、30%C、50%D、100%答案：B解析：经省级人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可适当降低，但不超过规定最低税额的30%。38.某企业在市区拥有一宗地块，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是（ ）。A、暂缓履行纳税义务B、自行测量土地面积并履行纳税义务C、待将来有关部门测定完土地面积后再履行纳税义务D、以证书确认的土地面积作为计税依据履行纳税义务答案：D解析：本题考查城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)以房地产管理部门核发的土地使用证书与确认的土地面积为准(选项D当选)；(2)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。39.根据城镇土地使用税有关规定，下列说法不正确的是（）。A、凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人B、城镇土地使用税实行分级幅度税额C、企业内的广场、道路、绿化等占用的土地免征城镇土地使用税D、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税答案：C解析：选项C，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。40.根据车船税法律制度规定，以下不属于车船税征税范围的是（）。A、用于耕地的拖拉机B、用于接送员工的客车C、用于休闲娱乐的游艇D、供企业经理使用的小汽车答案：A解析：拖拉机不属于车船税的征税范围。41.根据车船税法的相关规定，下列表述正确的是（）。A、已经缴纳车船税的车船，因质量原因，被退回生产企业的，纳税人不得享受申请退还已缴纳的税款B、车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的当日起计算C、境内单位和个人将船舶出租到境外的，可以享受免征车船税的优惠D、扣缴义务人代收代缴后车辆登记地主管税务机关不再征收车船税答案：D解析：选项A：已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款；选项B：车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从各省、自治区、直辖市人民政府规定的申报纳税期限截止日期的次日起计算；选项C：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。42.2019年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税52万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算应纳税所得额时，安全设备折旧费应调整的金额是（）万元。A、18.40B、33.25C、36.80D、43.01答案：A解析：会计上的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.80（万元）；所得税允许的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.40（万元）；所以，安全设备折旧费影响所得额调增18.40万元（36.80-18.40）。43.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。A、企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除B、对企业投资者持有2019年至2023年发行的铁路债券取得的利息收入，免予征收企业所得税C、对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税D、企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除答案：B解析：对企业投资者持有2019年至2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。44.某国有企业职工王大庆，2008在企业改制为股份制企业过程中以10000元的成本取得了价值20000元拥有所有权的量化股份。同年，获得了企业分配的股息2000元。2018年，王大庆以70000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王大庆个人所得税计征的表述中，错误的是（）。A、对王大庆取得量化股份时暂缓计征个人所得税B、对王大庆取得的2000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税C、对王大庆转让量化股份取得的收入应以60000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税D、对王大庆取得的量化股份价值与支付成本的差额10000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税答案：D解析：选项D：暂缓征收个人所得税。45.企业按照有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属（）。A、免征契税B、减半征收契税C、不征收契税D、照章征收契税答案：A解析：企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。46.下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税前扣除的是（ ）。A、逾期3年的20万元应收账款损失B、相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失C、逾期2年的10万元应收账款损失D、逾期1年的10万元应收账款损失答案：A解析：本题考查资产损失税前扣除政策。选项A当选，选项BCD不当选，应收账款损失的税前扣除要注意如下条件：(1)企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。(2)企业逾期1年以上，单笔数额不超过5万元或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。47.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（ ）。A、依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业B、依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业C、依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业D、依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业答案：B解析：本题考查居民企业和非居民企业身份的判定。选项B当选，关于居民企业的认定标准，只要符合“(1)注册地标准；(2)实际管理机构所在地标准”一个即可认定为居民企业。选项ACD不当选，上述两个标准均不满足。48.某外籍个人2019年3月3日来华，在华工作期间，境内企业每月支付工资20000元，境外单位支付工资折合人民币10000元，5月25日离开中国，另外5月份，该外籍个人从我国某外商投资企业取得股息所得10000元。则2019年5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额（）元。A、870.65B、2647.85C、3319.48D、3285.77答案：A解析：该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额＝[（20000＋10000）×20000÷30000×24.5÷31－5000]×10%－210＝870.65（元）。49.根据《船舶吨税法》的规定，拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的（）计征税款。A、30%B、40%C、50%D、80%答案：C解析：拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。50.车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市（）依照法律、行政法规的规定确定。A、地方人民代表大会B、税务机关C、地方人民政府D、财政局答案：B解析：选项B，车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市税务机关依照法律、行政法规的规定确定。51.企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按（）计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。A、合同规定的金额B、已结清的部分金额C、合同规定金额的一半D、已结清金额的一半答案：A解析：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。52.（2017年）甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花税的税务处理，正确的是（）。A、甲公司应缴纳印花税75元B、甲公司应缴纳印花税125元C、甲公司和乙公司免征印花税D、乙公司应缴纳印花税125元答案：B解析：由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。所以乙公司不交印花税，甲公司应缴纳印花税=25×10000×0.5‰=125（元）。53.下列关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税税务处理的表述中，不正确的是（）。A、对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照规定在企业所得税前扣除B、对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用准予在企业所得税前扣除C、对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司在等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除D、股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定答案：B解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。54.下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的是（）。A、车船税按月申报、按年计算，一次性缴纳B、依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为扣缴义务人所在地C、临时入境的香港特别行政区的车船属于车船税的征税范围，可以减半征收车船税D、符合条件的使用新能源的车船免征车船税答案：D解析：选项A，车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；选项B，依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地；选项C，临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。55.某公司2021年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年单位税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2021年实际应缴纳的车船税为（ ）元。A、240B、480C、640D、720答案：C解析：本题考查车辆被盗及失而复得时车船税应纳税额的计算。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款；已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2021年实际应缴纳的车船税的期间为2～5月和9～12月。即该公司应缴纳车船税额=10×96×(4+4)÷12=640(元)，选项C当选。56.（2016年）孙某2015年11月份开始筹划设立一家个体工商户，2016年1月申请领取营业执照到开业前发生业务招待费25000元。该业务招待费应计入开办费的金额为（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000答案：A解析：业主自申请营业执照之日起至开始生产经营活动之日止所发生的的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。该业务招待费应计入开办费的金额=25000×60%=15000（元）。57.（2012年）2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税（）元。A、125000B、150000C、475000D、500000答案：B解析：机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税＝（0.5＋2.5）×5×10000＝150000（元）58.(2018年)下列各项所得，应缴纳个人所得税的是（）。A、托儿补助费B、工伤赔偿金C、季度奖金D、差旅费津贴答案：C解析：选项AD：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴不予征收个税。这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。选项B：工伤赔偿金不属于个人所得税征税范畴，不征收个人所得税。59.2019年3月，我国公民甲某的住房被市人民政府按有关规定征收，甲某选择货币补偿用以重新购置房屋，共获得补偿款75万元，5月购入一套房屋支付价款100万元（不含增值税）。已知，当地契税适用税率为4%，则甲某应缴纳契税（）万元。A、1B、3C、4D、6答案：A解析：居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。甲某应缴纳契税=（100-75）×4%=1（万元）60.下列关于车船税的说法，正确的是（ ）。A、拖船按船舶税额的70%计算车船税B、挂车按照货车税额的50%计算车船税C、非机动驳船按照机动船舶税额60%计算车船税D、纯电动乘用车按照乘用车税额的50%计算车船税答案：B解析：本题考查车船税计税依据的特殊规定。选项AC不当选，拖船、非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。选项B当选，挂车按照货车税额的50%计算车船税。选项D不当选，纯电动乘用车、燃料电池乘用车不属于车船税征税范围；纯电动商用车、燃料电池商用车属于车船税的征税范围，但是有免税的税收优惠。61.（2018年）下列所得，可享受企业所得税减半征收优惠的是（）。A、种植油料作物的所得B、种植豆类作物的所得C、种植棉类作物的所得D、种植香料作物的所得答案：D解析：企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。选项ABC均免征企业所得税。62.下列各项中，不符合个人非货币性资产投资的所得税政策的是（）。A、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生，对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税B、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，应纳的个人所得税分5年均匀缴纳C、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入D、个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现答案：B解析：选项B：个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。63.五林公司原账面资产总额2000万元，负债400万元，所有者权益1600万元，其中：实收资本（股本）1000万元，资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累合计600万元。假定李小白（新股东）向五林公司原股东购买该企业100%股权，股权收购价1500万元，李小白收购企业后，五林公司将资本公积、盈余公积、未分配利润等盈余积累600万元向新股东李小白转增实收资本。李小白当月应纳税额为（）万元。A、0B、20C、50D、100答案：B解析：应纳个人所得税额=（1600-1500）×20%=20（万元）。新股东以低于净资产的价格1500万元收购该企业股权，因此收购价格1500万元减原实收资本（股本）1000万元的差额500万元不征税，股权收购价格1500万元低于原所有者权益1600万元的部分：100万元按“利息、股息、红利所得”项目纳税。64.某居民企业对原价2000万元的生产厂房（使用年限20年，不考虑净残值）使用19年后进行改建，取得变价收入30万元，改建时各类投入100万元，改建后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改建后该资产的年折旧额为（）万元。A、42.50B、45.62C、42.60D、44.00答案：A解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，改建后该资产的年折旧额=（2000÷20-30+100）÷（1+3）=42.50（万元）。65.小王为境内某上市公司员工，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权为不可公开交易），公司承诺若小王2019年9月到2020年4月在公司履行义务8个月，则可以每股1元的面值购买该公司股票80000股。2020年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2020年4月应缴纳个人所得税（）元。A、9480B、12720C、8980D、3480答案：A解析：居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。66.（2017年）某企业2016年6月购置并投入使用环境保护专用设备（属于企业所得税优惠目录的范围），取得增值税专用发票注明的金额300万元、税额51万元，2016年该企业应纳税所得额168万元。该企业当年应缴纳的企业所得税是（）万元。A、42.0B、26.0C、12.0D、6.9答案：C解析：该企业当年应纳的企业所得税=168×25%-300×10%=12（万元）。67.根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（）。A、中药材的种植所得免征企业所得税B、公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的80%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额C、自2018年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类），减按15%的税率征收企业所得税D、海水养殖所得减半征收企业所得税答案：B解析：公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额。68.李先生2006年以100万元交付给A公司用于购买非流通股，A公司属于代持股公司。2007年该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。2019年10月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的是（）。A、公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元B、A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元C、A公司转让该限售股应缴纳企业所得税37.5万元D、A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生应缴纳个人所得税157.5万元答案：A解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000×（1-15%）×25%=212.5（万元），选项A正确。选项D：依照规定企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。69.农村居民王某2021年6月经批准，在户口所在地占用耕地2 500平方米，其中2 000平方米用于种植中药材，500平方米用于新建住宅(符合当地规定标准)。该地区耕地占用税税额为每平方米30元。王某应缴纳耕地占用税（ ）元。A、3B、7C、15D、37答案：B解析：本题考查税收优惠和耕地占用税的计算。选项B当选，具体过程如下：(1)占用270.2019年，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（）万元。A、340B、510C、450D、460答案：C解析：扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除,另外,还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元,合计450万元。71.单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（）。A、转让土地使用权B、承受不动产所有权C、赠与不动产所有权D、转让不动产所有权答案：B解析：契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。72.个人股权转让所得个人所得税以（）税务机关为主管税务机关。A、个人股东居住所在地B、个人股东户口所在地C、购买方机构所在地D、被投资企业所在地答案：D解析：个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地税务机关为主管税务机关.73.车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市（）依照法律、行政法规的规定确定。A、地方人民代表大会B、税务机关C、地方人民政府D、财政局答案：B解析：选项B，车船税扣缴义务人解缴税款的具体期限，由各省、自治区、直辖市税务机关依照法律、行政法规的规定确定。74.约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，约翰已经在中国境内居住满6年，2025年是在中国境内居住的第7年且居住满183天（不存在单次离境超过30天的情形），1月从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入20000元；从境外取得工资折合人民币13000元，不能提供在境外同时任职的证明。当月约翰应预扣预缴个人所得税（）元。A、450B、580C、840D、1200答案：C解析：由于约翰在境内居住满6年，2025年是第7年并且在境内居住满183天，根据规定境内外所得要全额缴纳个人所得税。应预扣预缴个人所得税＝（20000＋13000－5000）×3%＝840（元）75.（2018年）根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是（）。A、交易活动发生地B、负担支付所得的企业所在地C、受让动产的企业所在地D、转让动产的企业所在地答案：D解析：转让财产所得：①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。76.下列关于资产损失税前扣除管理的规定，说法不正确的是（）。A、企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以清单申报的方式向主管税务机关申报扣除B、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报C、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报D、存货单笔损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报答案：A解析：选项A：企业因国务院决定事项形成的资产损失，应以专项申报的方式向主管税务机关申报扣除。77.依法不需要办理登记的车船，其车船税纳税地点是（）。A、车船的所有人或者管理人所在地B、车船的购买地C、纳税人工作单位所在地D、纳税人机构所在地答案：A解析：车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。78.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是（）。A、摩托车以每辆为计税单位B、客车以整备质量每吨为计税单位C、机动船舶以净吨位每吨为计税单位D、游艇以艇身长度每米为计税单位答案：B解析：客车以每辆为计税单位。79.某公司为了减员增效，2020年5月与在本公司任职5年的王某解除了劳动关系，支付给王某一次性补偿金115000元，已知当地上年职工平均工资为30000元，王某该项收入应缴纳个人所得税（）元。A、0B、750C、600D、3590答案：B解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。王某该项收入应缴纳个人所得税=（115000-30000×3）×3%=750（元）。80.下列选项不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A、位于工矿区的超市用地B、位于农村的农资批发部用地C、位于某市区的学校用地D、位于某县城郊区的加工厂用地答案：B解析：选项B，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地，不包括农村。81.某企业2019年支付正式职工的合理工资总额1000万元、临时工工资30万元。企业当年拨缴的工会经费28万元。在计算企业所得税时，工会经费应调增的应纳税所得额为（）万元。A、7.40B、8.00C、28.00D、9.76答案：A解析：企业因雇用临时工实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。工会经费的扣除限额=（1000+30）×2%=20.60（万元），应调增应纳税所得额7.40（28-20.60）万元。82.某企业2020年3月1日以协议方式取得一块地的土地使用权，支付土地出让金3000万元，拆迁补偿费1000万元，5月20日缴纳市政配套费500万元。当地契税税率为4%。该企业应缴纳契税（）万元。A、120B、140C、160D、180答案：D解析：应缴纳的契税＝（3000＋1000＋500）×4%＝180（万元）83.2019年4月，市区某企业将其独立地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值200万元，地下建筑物原值400万元，该企业所在省财政和税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地下建筑物2019年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。A、1.95B、1.25C、2.26D、1.89答案：D解析：应缴纳房产税=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（万元）84.某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2019年9月1日到2022年8月31日，每年不含税租金480万元，2019年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是（）。A、2019年增值税应确认的收入为480万元B、2019年增值税应确认的收入为160万元C、2019年企业所得税应确认的收入为1440万元D、2019年企业所得税应确认的收入为160万元答案：D解析：租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2019年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2019年增值税应确认的计税收入为1440万元。85.纳税人购置新建商品房，其城镇土地使用税纳税义务发生时间为（ ）。A、房屋交付使用之次月B、办理房产证之次月C、签订房屋买卖合同之次月D、房屋竣工验收之次月答案：A解析：本题考查城镇土地使用税的纳税义务发生时间。选项A当选，购置新建房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税。86.某船舶公司2019年拥有非机动驳船5艘，每艘净吨位200吨；发动机功率4千瓦的拖船1艘。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元。该船舶公司2019年应缴纳车船税（）元。A、3004.02B、1504.02C、1508.04D、3008.04答案：B解析：拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税；拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税。该船舶公司2019年应缴纳车船税=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02（元）。87.根据企业所得税的相关规定，下列有关确定所得来源地的表述中，不正确的是（）。A、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B、提供劳务所得，按照劳务发生地确定C、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D、不动产转让所得按照不动产所在地确定答案：A解析：选项A：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定88.汤姆先生为中国境内无住所个人，2021年全年境内工作天数为73天，其中第四季度境内工作天数为46天。2022年1月，汤姆先生同时取得2021年第四季度奖金20万元和全年奖金50万元，两笔奖金分别由其境内、境外公司支付的比例为40%和60%。汤姆先生2022年1月取得的奖金中归属于境内的收入额为（ ）万元。A、28B、10C、20D、70答案：B解析：本题考查无住所个人取得数月奖金所得来源地的确定。选项B当选，由于2021年度汤姆先生在中国境内居住天数不超过90天，为非居民个人，因此汤姆先生仅需就境内所得中境内公司支付部分缴税。汤姆先生2022年1月取得70万元奖金中归属于境内的计税收入额=20×40%×(46÷92)+50×60%×(73÷365)=10(万元)。选项A不当选，误认为境内公司支付的部分为应税收入，其计算过程为：(20+50)×40%=28(万元)。选项C不当选，误认为境内所得部分全部为应税收入，未考虑境内所得境外企业负担部分免税，其计算过程为：20(46÷92)+50×(73÷365)=20(万元)。选项D不当选，误认为全部所得均为应税收入。89.2019年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是（）。A、甲公司收到的固定利息为免税收入B、乙公司应于应付固定利息的日期确认支出C、乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除D、甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现答案：B解析：符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。90.某企业2019年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积金额为500万元，2019年4月该企业增加实收资本200万元，新建其他账簿12本，领受专利证1件、卫生许可证1件。该企业上述凭证4月应纳印花税为（）元。A、1065B、1005C、505D、565答案：C解析：记载资金的账簿，按新增加实收资本金额0.5‰计算，自2018年5月1日起减半计税贴花；其他账簿2018年5月1日以后免税，专利证按件贴花5元，卫生许可证不属于印花税征税范围。91.（2019年）依法需要办理登记的应税车辆，纳税人自行申报缴纳车船税的地点是（）。A、车辆登记地B、车辆购置地C、单位的机构所在地D、个人的经常居住地答案：A解析：车船税的纳税地点为车船登记地或者车船税扣缴义务人所在地。92.个人取得的下列所得，应按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。A、股东取得股份制公司为其购买并登记在该股东名下的小轿车B、因公务用车制度改革个人以现金、报销等形式取得的所得C、杂志社财务人员在本单位的报刊上发表作品取得的所得D、员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得答案：B解析：本题考查“工资、薪金所得”的征税范围。选项AD不当选，按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。选项C不当选，按“稿酬所得”缴纳个人所得税。如果本题将“杂志社财务人员”换成“杂志社记者、编辑”，取得的所得按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。提示：(1)任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员发表作品，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；(2)任职、受雇于报纸、杂志等单位其他人员发表作品，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。93.自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，上述方法一经选择，（）年内不得改变。A、1B、3C、5D、6答案：C解析：自2017年1月1日起，企业可以选择按国（地区）别分别计算[即分国（地区）不分项]，或者不按国（地区）别汇总计算[即不分国（地区）不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。94.房地产开发企业预提的下列费用中，不可以税前扣除的是（ ）。A、预提的出包工程款B、预提的物业管理基金C、预提的共建维修基金D、预提的资产减值损失答案：D解析：本题考查房地产开发企业预提费用的特殊规定。选项D当选，企业预提的资产减值损失，不可以在税前扣除。除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本，在税前扣除：(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%(选项A不当选)；(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用；(3)应向政府上缴但尚未上缴的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提(选项BC不当选)。提示：物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。95.下列属于稿酬所得项目的是（）。A、报社编辑白展堂在本单位刊物发表文章取得的报酬B、报社保安莫小贝在本单位刊物发表文章取得的报酬C、李小白翻译外文书籍但未署名出版取得的报酬D、书法家庆余年为某企业开张牌匾题字取得的润笔费收入答案：B解析：A选项属于工资、薪金所得；CD选项属于劳务报酬所得。96.某有限责任公司2022年年初有800万元“其他应收款”余额，其中600万元系2021年2月借给公司股东王某用于投资另一家企业，另有200万元系2021年8月该公司股东王某因个人购买房产的借款。对这些“其他应收款”下列处理符合现行个人所得税政策规定的是（ ）。A、200万元部分应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税B、800万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税C、200万元部分不缴纳个人所得税；600万元部分按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税D、200万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600万元部分不涉及个人所得税答案：B解析：本题考查个人投资者从投资企业借款未归还的税务处理。选项B当选，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。本题中两笔借款均出借给股东用于股东个人用途，均应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。97.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的非货币形式的是（）。A、应收票据B、应收账款C、股权投资D、银行存款答案：C解析：ABD属于货币形式。98.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是（ ）。A、分国分项限额法B、分项限额法C、综合限额法D、分国限额法答案：D解析：本题考查抵免限额计算方法的选择。选项AB不当选，我国纳税人不可以选择分项计算抵免限额的方式确定抵免限额。选项C不当选，当国外普遍盈利且与国内税率不一致时，实行综合限额法对纳税人有利。选项D当选，当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利。99.2019年5月，甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为1年，双方约定年利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（）万元。A、7.8B、10C、3.9D、5答案：A解析：税前准予扣除=100×7.8%=7.8（万元）。100.某房地产开发企业2018年开发10栋房产待售，房产原值共计1500万元且每栋房产原值一致，2019年5月1日，将其中的7栋对外出售，另外1栋作为本企业固定资产使用、2栋对外出租，年租金共计为12万元（不含增值税），房产所在地人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。则该房地产开发企业2019年应纳房产税（）万元。A、1.68B、0.84C、1.8D、0.96答案：C解析：对房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。所以对于出售的7栋房产不用缴纳房产税，但针对出租的2栋需要缴纳房产税，5月1日开始出租，应计算8个月租金的房产税；2019年该房地产开发企业应纳房产税=12/12×8×12%+1500/10×（1-30%）×1.2%×8/12=0.96+0.84=1.8（万元）。101.下列各项，按“经营所得”项目计征个人所得税的是（）。A、个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费B、股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分C、股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费D、股份制企业的个人投资者从该企业借款，超过12个月仍未归还的借款答案：A解析：选项B、C、D，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。102.某白酒制造企业2021年取得收入4000万元，向广告公司支出广告费用500万元，广告已经制作且取得广告公司发票，2016年和2020年企业结转至本年扣除的广告费用分别为55万元和105万元，该企业计算2021年企业所得税时可以扣除广告费用（ ）万元。A、500B、605C、660D、600答案：D解析：本题考查广告费和业务宣传费扣除的规定。选项D当选，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，本年和以前年度广告费待扣除金额= 500+105+55=660(万元)，故广告费可以扣除金额为600万元。选项A不当选，未考虑广告费和业务宣传费当年超限额未抵扣部分可以结转以后年度扣除。选项B不当选，误认为广告费和业务宣传费只能向以后年度结转3年扣除。选项C不当选，未考虑广告费和业务宣传费的扣除限额。提示：化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。103.某外籍个人接受总部派遣，于2020年6月5日来华，其任务是对境内的某外商投资企业进行考察调研，并于2020年8月25日离境，该外籍个人境内工作天数为（）天。A、79B、80C、81D、82答案：C解析：该外籍个人6月在华天数为25.5天，7月份为31天，8月为24.5天，因此一共是81天。104.下列选项中，不属于非货币资产的是（）。A、甲公司生产用的机器设备两台B、乙公司年底产生的应收款项120万元C、丙公司仓库存放的代销产品50吨D、丁公司新研发的专利权答案：B解析：选项B，乙公司年底产生的应收款项120万元属于货币资产。105.2019年8月，李某以价值40万元（不含增值税，下同）的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换，李某另支付差价款50万元。已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税（）万元。A、1B、3C、5D、4.5答案：D解析：房屋交换，计税依据为所交换房屋的价格差额，实物交换房屋，视同房屋买卖，照章缴纳契税。李某应缴纳契税=（40+50）×5%=4.5（万元）。106.甲与乙达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为13%。假定适用企业所得税税率25%，城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税（）万元。A、4.25B、8.15C、12.7D、16.76答案：B解析：资产转让收益＝140－130＝10（万元）债务重组收益＝180.8－140－140×13%＝22.6（万元）该项重组业务应纳所得税额＝（10＋22.6）×25%＝8.15（万元）107.从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照（）项目计征个税。A、劳务报酬所得B、工资薪金所得C、偶然所得D、经营所得答案：D解析：从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，按照“经营所得”项目计征个税。108.王先生通过拍卖行将一幅祖传的字画拍卖，取得收入600000元，拍卖时支付相关税费60000元，主管税务机关核定王先生收藏该字画发生的费用为250000元。王先生拍卖字画所得应缴纳个人所得税（）元。A、58000B