2017年4月自考00160审计学试题及答案含解析

00160审计学2017年4月真题1、【单选题】对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其B:民事责任和刑事责任C:只有民事责任解析：该题考查注册会计师的法律责任。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失和欺诈行为。欺诈是指以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为，是注册会计师为了达到欺骗他人为目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述，出具无保留意见的审计报告行为。注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者的损失，行政责任是指行政处罚，刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。一般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任，欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任。所以该题选B。2、【单选题】财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是A:审计主体B:审计目的和内容C:审计实施的时间解析：该题考查审计的分类。按审计主体分类可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计的目的和内容分类可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按审计实施的时间分类可以分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计执行的地点分类可以分为报送审计、就地审计；按照审计所依据的基础和适用的技术分类可以分为账项基础审计、制度审计和风险导向审计。所以该题选B。3、【单选题】注册会计师审计方法的调整，主要是随着A:审计对象的变化B:审计目标的变化C:审计环境的变化D:审计责任的变化解析：该题考查审计方法相关知识。审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。注册会计师审计方法的调整主要是随着审计环境的变化。所以该题选C。解析：该题考查应收账款的函证。函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，确认记录的应收账款确实存在，审查与销售有关的凭证及文件也可以实现该目标。进行销售业务的截止测试主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期间是否正确。控制测试主要是测试控制运行的有效性。分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。所以该题选C。解析：该题考查注册会计师职业道德的独立性。可能威胁独立性的情形包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力。与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工会因关联关系对独立性产生威胁。注册会计师的配偶在被审计单位从事工作出纳工作，是对鉴证业务产生直接重大影响的员工，损害独立性，所以该题选C。解析：该题考查中国注册会计师执业准则。中国注册会计师执业准则体系包括业务准则和质量控制准则，其中业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则，鉴证业务准则包括审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。题目中BCD都是中国注册会计师执业准则包括的内容，所以该题选A。解析：该题考查获取审计证据的审计程序。观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。经营场所、实物资产的存在和内部控制的执行情况都可以通过观察的方法获取审计证据。固定资产的所有权主要是通过检查来获取审计证据，例如外购的机器设备等固定资产，经常通过审核采购发票、购货合同等予以确定。所以该题选B。解析：该题考查中国注册会计师执业准则体系中的质量控制准则。会计师事务所质量控制准则是用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序。所以质量控制准则适用于所有业务。所以该题选C。A:完整性解析：该题考查对认定的理解。与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。题目中的BC选项是与各类交易和事项相关的认定，排除这两项。A选项的完整性是指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。如果少记，则违反了完整性认定。计价和分摊是指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。题目中会计部门在记账时记错了该批材料的外地运杂费，因此违反的认定是计价和分摊。所以该题选D。B:保留意见解析：该题考查审计报告的格式。当出具否定意见审计报告时，注册会计师应在审计意见段中使用“我们认为，由于××的重大影响”。所以该题选C。解析：该题考查审计工作底稿的归档期限。注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，所以该题选B。解析：该题考查重要性水平的确定。资产负债表层次的重要性水平为200万元，利润表层次的重要性水平为100万元，当资产负债表与利润表的重要性水平不同时，应选择较低者作为财务报表层次的重要性水平。所以该题选D。13、【单选题】如果在当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会A:多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B:少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C:多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D:少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润解析：该题考查存货监盘的相关知识。购货已在当年12月份入账，增加了当年的账面存货和应付账款，但是存货实物在次年才收到，未包括在当年度的盘点范围，就会产生账实不符，多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润。所以该题选C。14、【单选题】在资产负债表账户中独有的审计认定是A:权利和义务B:完整性C:发生解析：该题考查认定。与期末账户余额相关的认定包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊；与各类交易和事项相关的认定包括发生、完整性、准确性、截止、分类；与列报和披露相关的认定包括发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价，资产负债表账户中独有的审计认定即期末账户余额独有的认定在选项中应为权利和义务。所以该题选A。15、【单选题】注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及A:贯穿于整个审计过程的始终B:在承接审计业务和续约时C:在进行审计计划时D:在进行期中审计时解析：该题考查对了解被审计单位及其环境的理解。了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。所以该题选A。解析：该题考查对重大错报风险的理解。财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛的影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，所以选项ABD关于财务报表重大错报风险的阐述是正确的。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关。所以该题选C。解析：该题考查重要性与审计风险的关系。重要性水平与审计风险之间呈反向关系。重要性水平越高，审计风险就越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。如果重要性水平是400元，则意味着低于400元的错报与漏报不会影响到会计报表使用者的判断与决策，注册会计师仅仅需要通过执行有关审计程序查出高于400元的错报或漏报；如果重要性水平是200元，则金额在200-400元之间的错报或漏报仍然会影响到会计报表使用者的判断与决策，注册会计师需要通过执行有关审计程序查出金额在200-400元之间的错报与漏报。显然，重要性水平为400元时的审计风险要比重要性水平为200元时的审计风险低。所以该题选C。解析：该题考查审计证据的相关性。在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。选项D从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠是审计证据的可靠性。所以该题选D。解析：该题考查库存现金的实质性程序。被审计单位资产负债表上的库存现金数额，应以结账日实有数额为准。因此注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。选项ABC无法验证现金收支的截止日期。所以该题选D。解析：该题考查控制测试的相关知识。控制测试采用的审计程序的类型包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用重新执行。选项ABC不是控制测试所采用的审计程序，所以该题选B:合理性解析：该题考查财务报表审计的总目标。《中国注册会计师审计准则1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性和公允性发表审计意见。所以该题选AC。解析：该题考查审计方法中的顺查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。会计核算处理一般是按照取得原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制会计报表的顺序进行的。选项AC是与会计核算的处理顺序一致的，所以该题选AC。解析：该题考查审计分类中的注册会计师审计。注册会计师审计是有偿审计，注册会计师审计既独立于审计委托人又独立于被审计单位，选项AE正确。注册会计师在对一个单位进行审计时，要对其内部审计情况进行了解并考虑是否利用其工作成果，选项B错误。注册会计师审计是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计，选项C错误。注册会计师审计一般是事后审计，选项D错误。所以该题选AE。解析：该题考查库存现金监盘。对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或者下午下班时进行。所以该题选AB。解析：该题考查审计质量控制。监控是定期检查的方式，会计师事务所在业务承接过程中要考虑客户的诚信，选项CD正确。会计师事务所应当树立质量至上的意识，选项A错误；会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任，选项B错误；指导、监督与复核是会计师事务所业务执行环节的质量控制，选项E错误。所以该题选CD。解析：该题考查专业胜任能力。注册会计师应当具有专业知识、技能和经验，能够胜任承接的工作，经济、有效地完成业务，不能承接自己不能胜任的业务，选项DE正确。选项A不属于专业胜任能力的内容；如果不能保持和提高专业胜任能力，不能承接业务，选项B错误；获取专业胜任能力需要高水平的普通教育，以及与专业相关学科的专门教育、培训和考试，选项D错误。所以该题选DE。E:购货发票解析：该题考查外部审计证据。外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。外部审计证据又分为直接递交给注册会计师的外部证据(包括应收账款回函、律师证明函件等)和由被审计单位持有并提交给注册会计师的审计证据(包括银行对账单、购货发票、顾客订购单、有关的契约、合同等)。所以该题选CDE。B:中立性C:可理解性D:相关性E:可靠性解析：该题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据解析：该题考查应收票据的审计。确定应收票据的披露是否恰当时，注册会计师应当检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的风险和报酬业已转移的已贴现票据。所以该题选AD。行；控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。答案：(1)存在不当之处。一项性质上不重当这项错报连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才是不重大错报，当这项错报连同其他错报累计起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。(存在不当之处。保持客户关系及其具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况。(3)存在不当之处。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项审计解析：该题具有综合性，涉及多个知识点，主要是考查对相关知识的理解和运用，包括重发现：应收账款和坏账准备2016年年末余额分别为16553万元和52.77万年，具体情况如下：账龄|年初数|年末数—|—|—1年以内|8392|109151～2年|1186|13992～3年|1161|13653年以上|1421|2874合计|12160|16553Z股份有限公司快长核答案：(1)坏账准备的计提比率一般为5‰,坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元=3.2‰,与会计政策规定的5%的坏账准备计提比例不符。(2)应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3”的年末数为1365万元，应该是减少，而不是增加。(3)“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，应收账款增加了。通常，在公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。解析：该题考查应收账款和坏账准备的实质性程序的应用。考试大纲中要求能够应用应收账款的实质性程序和坏账