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文档简介

班车租赁费进项税抵扣区分“购进”与“用于”对于“购进”的旅客运输服务，无论其用途是否属于可抵扣项目，均不得抵扣进项税；而“用于”旅客运输服务，且用于可抵扣项目的情况，则允许抵扣进项税。乘飞机出差公司员工小李因公出差，搭乘飞机前往北京。分析：尽管此项服务用于生产经营，属于可抵扣项目，但由于购进的是旅客运输服务，因此不得抵扣进项税。自驾公司车辆员工小李出差北京，驾驶公司自有车辆，期间产生的加油费、过路费等，若能取得增值税扣税凭证。分析：公司并未购进旅客运输服务，而是将自有车辆及相关费用用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，因此相关进项税可以抵扣。租赁车辆自驾员工小李出差北京，租赁一辆小汽车并由公司驾驶员驾驶，期间产生的加油费、过路费及租赁费用，若能取得增值税扣税凭证。分析：公司购进的是经营租赁服务，并将其用于载客行为，但并未购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，因此相关进项税可以抵扣。租赁车辆及司机员工小李出差北京，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员，由租赁公司承担全程费用，并取得增值税扣税凭证。分析：公司购进的是旅客运输服务，因此不得抵扣进项税，即使其用于可抵扣项目。此处需注意，仅租赁运输工具属于经营租赁业务；若同时提供驾驶人员和费用等，则属于交通运输业。相关规定主要出现在水路运输和航空运输中，如水路运输的程租、期租，航空运输的湿租等。其他运输形式未明确规定的，实务中一般遵循上述原则。租赁车辆作为通勤班车公司租赁车辆作为员工通勤班车，并取得租赁费用的增值税扣税凭证。分析：此举属于将租赁费用的进项税用于集体福利，不得抵扣进项税。尽管公司未购进旅客运输服务，但由于用于不得抵扣项目，因此其进项税不允许抵扣。自有车辆作为通勤班车公司自有车辆既用于员工通勤班车，也用于生产经营，如产生的交通费、油费等，并取得购买车辆及其他费用的增值税扣税凭证。分析：根据财税【2016】36号文件，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。因此，非专用于集体福利的固定资产，可以抵扣进项税。同时，仅将自有车辆等用于旅客运输服务，但未购进旅客运输服务，因此可以抵扣进项税。其他情况举例公司从租赁公司租赁车辆和司机，既用于员工通勤班车，也用于生产经营，如员工交通

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