总分公司之间业务往来财税处理方法

总分公司之间业务往来财税处理方法

一、分公司是个什么鬼？分公司是一个较为独特的存在，想要说清楚分公司的特点，可以同子公司做一个比较会更加清晰。

子公司分公司法律主体是，可独立签署协议，独立承担法律责任不是，通常不能独立招标和签合同，不能独立承担法律责任经营主体一定是，有独立团队，独立经营通常是，有独立团队，独立经营，但独立性稍弱。会计主体与独立核算是，必须独立核算，单独建账，基于业务有自己的收入、成本费用和利润不一定，可能独立核算也可能不独立核算，如果独立核算则单独建账，基于业务有自己的收入、成本费用和利润增值税纳税主体是，单独申报增值税，独立对外开票是，单独申报增值税，独立对外开票所得税纳税主体是，单独申报所得税不是，整个公司合并申报所得税，分公司依据是否跨省区分是否划分缴纳；但异地分公司可能同税务机关沟通独立申报。

可以看到，分公司是介于子公司和内部部门之间一个特殊组织，也正是这些特殊特点决定了分公司处理应该非常谨慎，避免出现风险。

二、分公司和总公司能不能相互开票？搞清楚上一个问题，这个问题基本上可以回答了：当然可以。理由有四：

1、分公司和总公司之间，分公司和分公司之间，各自都是独立的经营主体，可能从事不同的业务，也自然可能产生业务往来，这样的业务往来就是相互开票的基石；

2、开票是一个增值税结果，而分公司是独立的增值税纳税主体，分公司为总公司或者其他分公司提供了服务，销售了产品，自然应当正常申报纳税，并向对方开具发票；

3、分公司和总公司如果都是独立核算的会计主体，财务核算也要求各自记录对应的成本费用和收入，分公司如果为总公司提供了服务，或销售了产品，当然是一方核算收入，另一方核算成本费用，核算入账的证据链之一就是发票；

4、所得税的汇总缴纳并不影响相互的开票，这是完全不同的两个问题，而且即使是所得税汇总缴纳，也是将各个主体的收入合并、成本费用合并，相互核算清晰是合并的基础。

三、分公司和总公司开票的风险点关注分公司和总公司相互开票是可以的，但并不代表这可以乱开票，一切的基础依然是业务，这里的风险点大致有以下几个：

1、分公司与总公司或分公司之间的业务必须真实，如果没有业务的真实性，开票就变成了虚开；2、由于是强关联关系，业务真实性的背后是合理性，税务机关会关注这个义务是不是合理，这里的合理可能包括业务的逻辑，可能包括价格的约定，双方利润空间的设定等；3、分公司和总公司双方除了开具发票，一定要有完整的证据链证明业务的真实合理，必要的证据链可能包括合同、付款、发票以及其他相关证据，如货物的入库与出库手续，提供服务的其他证据或者痕迹等。延伸阅读：

分公司财税管理五大关键！如何进行风险防范与应对一分公司能不能对外签署协议？分公司是总公司的分支机构，法律上并非完全独立的法律主体，经营上通常是相对独立的经营主体；当然实务中也有只承担某一项经营职能，如仓储、营销等单一职能，而不是全面从事经营活动的分支机构。但大多数的分支机构设立的意义和价值就在于能够作为相对独立的经营主体存在。即使是独立从事经营活动的分公司，也不是独立的法律主体，不具有独立承担民事权利和民事义务的能力，因此严格来讲，不能够独立对外签署协议，应由总公司签署协议，交由分公司负责实施。但实务中也出现诸多分公司直接签署协议的情况，建议拿到总部授权签署协议的手续。二分公司是否单独建账，独立核算，独立收款？分公司的最重要风险点在于是否独立核算的选择，一般独立经营某项业务或某个区域业务都应当独立核算，否则不需要独立核算，而这也成为分公司后续财税实务的重大分水岭。站在税务机关角度，独立核算与否非常关键。非独立核算分公司意味着不独立从事经营活动，通常只是总部的一个部门业务的延伸，这样的话不需要独立核算，自然不存在单独财税实施的问题，增值税和所得税都回到总部统一缴纳即可；税务机关不喜欢非独立核算分公司的原因正在于此。独立核算分公司是分公司运营的主流，至少占分公司数量八成以上。，自然应当会计上单独建账，单独核算自身收入、成本、费用，形成自身会计利润；但不需要核算实收资本项目，总公司给分公司的启动资金只需要同总公司形成往来即可。独立核算分公司通常应该有独立账户，针对自身业务独立收款或独立对外支付款项，实务中如果总部统一收款或总部统一对外支付款项亦可，不违背三流合一原则，但需要在协议中注明资金支付的细节。三分公司如何缴纳增值税？独立核算分公司应在分公司注册地税务机关单独交纳增值税，形成独立的增值税纳税主体，这同样带来一个重要问题：分公司和总公司之间资产、产品的调拨将会涉及增值税视同销售问题，比如说，总公司将车辆拨给分公司使用，按照现行增值税要求需要视同销售，总公司确认销售收入和销项税，分公司确认资产和进项税，但实务中一片混乱，大多数公司将资产调拨给分公司使用并未按照增值税要求视同销售，直接拿过来用，当然从最终增值税的结果来讲是平衡的，但按照税法规定并不规范。非独立核算分公司通常并不独立从事经营活动，这样的话就不可能有自己的收入，也不存在独立缴纳增值税的问题，将它理解为总部的一个外派部门好了。四分公司如何缴纳企业所得税？这是一个复杂而头疼的问题。还是先说说最简单的非独立核算分公司，既然不独立从事经营活动，也没有自己独立归集的收入、成本和费用，当然不存在独立交税问题，不涉及企业所得税，而是将支出并入总部统一计算应纳税所得额，在总部所在地税务机关正常申报缴纳企业所得税。独立核算分公司独立经营，独立建账，独立缴纳增值税，但仍然不是独立的所得税纳税主体，我们国家的企业所得税纳税主体严格遵照法人制的标准执行，因此计算所得税依然需要整个企业（包括总公司和所有分公司）统一合并计算，然后分为两种情况区别对待：——省内分公司除有特殊规定之外，应直接回到总部统一缴纳企业所得税；——跨省分公司应将全部应交所得税在总部和分公司之间进行分割，总部50%，所有分公司再分配缴纳剩余50%。分公司之间要按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各自应分摊缴纳的企业所得税，具体计算非常繁杂，此处略去。实务中最大的麻烦是各地税务机关可能为了税源的需要，常常要求分公司直接在当地缴纳所得税，按照税法的基本要求肯定是不可以的，但实务中较为常见，企业在税务机关的夹缝中也颇为无奈。五分公司的法律责任和风险能否自行承担？分公司不是独立的法律主体，在法律上不能脱