股息及转让股票所得是否缴纳个人所得税-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！股息及转让股票所得是否缴纳个人所得税-财税法规解读获奖文档自然人投资非上市公司取得的红利所得按照20%税率征收个人所得税。那么自然人（包括中国境内居民和外籍人员）购买中国居民企业发行的A股、B股和海外股所取得的股息如何征收个人所得税呢？如果自然人转让上市公司股票又如何缴纳个人所得税？

A股的正式名称是人民币普通股票。它是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人（不含台、港、澳投资者）以人民币认购和交易的普通股股票。

B股的正式名称是人民币特种股票。它是以人民币标明面值，以外币认购和买卖，在境内（上海、深圳）证券交易所上市交易的。它的投资人限于：外国的自然人、法人和其他组织，香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织，定居在国外的中国公民，中国证监会规定的其他投资人。B股公司的注册地和上市地都在境内，只不过投资者在境外或在中国香港、澳门及台湾。

境外上市外资股（海外股）是指股份有限公司向境外投资者募集并在境外上市的股份。境外上市外资股主要由H股、N股、S股等构成。

关于股息（红利）所得以及转让股票所得是否涉及个人所得税，我们可归纳出如下政策进行分析。

股息（红利）应当征税

《个人所得税法》规定，第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条利息、股息、红利所得应纳个人所得税。第六条第六款规定，利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。第三条第五款规定，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》第八条第七款规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。因此，自然人股东所取得的利息、股息、红利所得，原则上按每次收入额缴纳20%的个人所得税。

由于自然人属于境内境外以及所投资企业类型的不同，实践中尚有若干具体文件参照执行。

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

政策依据：《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）第二条规定，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税。

外籍个人从非外商投资企业取得的股息（红利）所得

政策依据：《关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发〔1993〕45号）规定：外国投资者从外商投资企业取得的利润（股息），和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税。对持有B股或海外股外国企业和外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税和个人所得税。

结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税