2023年中级会计职称之中级会计经济法基础试题库和答案要点

2023年中级会计职称之中级会计经济法基础试题库

和答案要点

单选题（共35题）

1、（2020年真题）张某有一件画作拟出售，于2019年5月10日与王某签订

买卖合同，约定4日后交货付款；5月11H,丁某愿以更高的价格购买该画

作，张某遂与丁某签订合同，约定3日后交货付款；5月12日，张某又与林

某签订合同，将该画作卖给林某，林某当即支付了价款，约定两日后交货。后

因张某未交付画作，王某、丁某、林某均要求张某履行合同，诉至人民法院。

根据合同法律制度的规定，下列关于该画作交付和所有权归属的表述中，正确

的是（）。

A.应支持林某对张某交付该画作的请求

B.应支持王某对张某交付该画作的请求

C.应支持丁某对张某交付该画作的请求

D.应认定王某、丁某、林某共同取得该画作的所有权

【答案】A

2、某有限合伙企业合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的是

（）O

A.普通合伙人以现金出资，有限合伙人以劳务出资

B.合伙企业成立后前3年的利润全部分配给有限合伙人

C.有限合伙人甲对外代表本合伙企业，执行合伙事务

D.合伙企业由普通合伙人1人、有限合伙人99人组成

【答案】B

3、（2021年真题）根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司收购中收购

要约变更的表述中，正确的是（）。

A.收购要约期限届满前20日内，收购人不得变更要约

B.收购人可以将原定的收购期限从30日改为40日

C.收购人可以减少预定收购的股份数额

D.收购人可以根据证券市场变化，降低收购价格

【答案】B

4、（2019年真题）根据商标法律制度的规定，下列标志中，可以作为商标使

用的是（）。

A.同乡镇地名近似的标志

B.同中华人民共和国国徽近似的标志

C.带有民族歧视性的标志

D.同“红十字”标志近似的标志

【答案】A

5、甲公司欠乙公司300万元货款。后甲公司将部分优良资产分离出去另成立丙

公司，甲、丙公司在分立协议中约定，该笔债务由甲、丙公司按3：7的比例分

担，但甲、丙公司未与乙公司达成债务清偿协议。债务到期后，乙公司要求甲

公司清偿300万元，遭到拒绝。根据合同法律制度的规定，下列关于该笔债务

如何清偿的表述中，正确的是（）。

A.乙公司只能向甲公司主张清偿

B.乙公司只能向丙公司主张清偿

C.应当由甲、丙公司按连带责任方式向乙公司清偿

D.应当由甲、丙公司按分立协议约定的比例向乙公司清偿

【答案】C

6、（2019年）根据保险法律制度的规定，下列不属于保险公司终止原因的是

（）O

A.破产

B.解散

C.被接管

D.被撤销

【答案】C

7、甲向乙发出要约，要约中要求乙于6月10日前回复；乙于5月10日收到要

约，于6月15日发出承诺，该承诺于6月20日到达甲处。甲当日发出通知，

告知乙该承诺有效，通知于6月25日到达乙处。根据合同法律制度的规定，

甲、乙之间的合同成立于（）。

A.6月10日

B.6月15日

C.6月20日

D.6月25日

【答案】C

8、（2013年真题）甲从乙银行贷款200万元，双方于8月1日签订贷款合

同，丙公司单方面以书面形式向乙银行出具保函，乙银行欣然接受，因担心丙

公司的资信状况又要求甲提供担保，为此双方于8月3日签订书面质押合同，

质物为甲的一辆轿车，但甲未将轿车交付给乙银行。甲到期无力偿还贷款。根

据担保法律制度的规定，下列乙银行主张担保权利的表述中，正确的是（）

A.乙银行只能主张保证债权，因为甲未将该轿车交付给乙银行，质权未设立

B.乙银行只能主张质权，因为丙与乙银行未签订保证合同，保证债权不成立

C.乙银行应先主张保证债权，因为保证债权先于质权成立

D.乙银行应先主张质权，因为质权担保是债务人甲自己提供的

【答案】A

9、2015年6月，甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个

月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%,同

期存款的月利率为0.1虬甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额

时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。

A.8

B.2.4

C.0.8

D.0.6

【答案】B

10、（2017年真题）李某为其母亲赵某投保人寿险，在确定具体受益人时李某

与赵某发生了分歧，下列关于如何确定受益人的表述中，符合保险法律制度规

定的是（）-

A.受益人只能是李某

B.受益人只能是赵某

C.受益人可以由李某指定，但必须经赵某同意

D.受益人只能由赵某指定

【答案】C

11、（2017年真题）根据国有资产管理法律制度的规定，事业单位与非国有单

位或者个人之间发生产权纠纷时，事业单位应当提出拟处理意见，经主管部门

审核并报特定机构批准后，与对方当事人协商解决，该特定机构是（）。

A.同级财政部门

B.同级人民政府

C.上级人民政府

D.上级财政部门

【答案】A

12、（2021年真题）根据证券法律制度的规定，投资者保护机构受一定数量以

上的投资者委托，可以作为代表人参加证券民事赔偿诉讼。该数量为（）。

A.40名

B.20名

C.50名

D.30名

【答案】C

13、（2015年真题）根据仲裁法律制度的规定，当事人提出证据证明裁决有依

法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起一定期间内，向仲裁委员会所在地

的中级人民法院申请撤销裁决，该期间为（）。

A.10日

B.15日

C.6个月

D.2年

【答案】C

14、依据合同法的规定，当事人既约定违约金，又约定定金的，在一方违约

时，对方下列做法正确的是（）。

A.可以选择适用违约金或者定金条款

B.同时适用违约金和定金条款

C.只能适用违约金条款

D.只能适用定金定款

【答案】A

15、（2019年）王某向张某购买一台电脑，与张某约定一个月后由李某支付电

脑价款。一个月后，李某未支付电脑价款。下列关于张某请求承担违约责任的

表述中，正确的是（）。

A.请求王某或李某承担

B.请求李某承担

C.请求王某承担

D.请求王某和李某共同承担

【答案】C

16、甲公司是国有独资公司，根据企业国有资产管理法律制度的规定，下列选

项中，不属于甲公司关联方的是（）。

A.甲公司董事长的配偶曹某

B.甲公司总经理的长子李某

C.甲公司职工马某

D.甲公司监事孙某

【答案】C

17、（2018年真题）甲服装生产企业（简称甲企业）2017年度产品销售收入

为4000万元，当年发生的管理费用是250万元，其中业务招待费60万元，

且能够提供有效凭证。甲企业在2017年度企业所得税汇算清缴中允许扣除的

管理费用为（）万元。

A.20

B.250

C.210

D.36

【答案】c

18、根据民事诉讼法律制度的规定，下列关于再审程序的表述中，不正确的是

()O

A.各级人民法院院长对本院已经发生法律效力的判决、裁定、调解书，发现确

有错误，认为需要再审的，提交审判委员会讨论决定

B.当事人对已经发生法律效力的调解书申请再审，应当在调解书发生法律效力

后1年内提出

C.当事人申请再审的，不停止判决、裁定的执行

D.再审申请被驳回后再次提出申请的，人民法院不予受理

【答案】B

19、2014年10月，向某为自己18岁的儿子投保了一份以死亡为给付保险金条

件的保险合同。2017年向某的儿子因抑郁自杀身亡，向某要求保险公司给付保

险金。下列关于保险公司承担责任的表述中，符合保险法律制度规定的是

()O

A.保险公司应承担给付保险金的责任

B.保险公司不承担给付保险金的责任，但应退还保险单的现金价值

C.保险公司不承担给付保险金的责任，也不退还保险单的现金价值

D.保险公司不承担给付保险金的责任，也不退还保险费

【答案】A

20、下列内容中，不符合《合同法》规定的是()。

A.在买卖合同中，标的物的所有权一律自货款付清时转移

B.租赁期间届满，当事人可以续订租赁合同，但约定的租赁期限自续订之日起

不得超过20年

C.借款合同中，借款利息不得预先在本金中扣除

D.赠与人的撤销权，自知道或者应当知道撤销原因之日起1年内行使

【答案】A

21、根据物权法律制度的规定,下列各项中，属于禁止抵押的财产的是

A.土地所有权

B.海域使用权

C.生产设备

D.正在建造的建筑物

【答案】A

22、根据合同法律制度的规定,违约方承担违约责任的形式不包括（）

A.行使撤销权

B.继续履行

C.支付违约金

D.赔偿损失

【答案】A

23、根据公司法律制度的规定，下列关于股东大会的表述中，正确的是

A.股东人数较少的股份有限公司，股东大会会议可以每两年召开一次

B.股东大会作出决议，必须经全体股东所持表决权过半数通过

C.股东大会可以依照公司章程的规定以累积投票制的方式选举董事

D.股东大会可以对会议通知中未列明的事项作出决议

【答案】C

24、（2021年真题）王某和赵某为担保借款签订了一份抵押合同。根据法律行

为的分类，该抵押合同属于（）

A.单方法律行为

B.非要式法律行为

C.从法律行为

D.实践法律行为

【答案】C

25、（2016年真题）根据公司法律制度的规定，下列各项中，有限责任公司自

行清算的，其清算组由（）。

A.董事组成

B.债权人组成

C.股东组成

D.股东会确定的人员组成

【答案】C

26、孙某与李某签订房屋租赁合同，李某承租后与陈某签订了转租合同，孙某

表示同意。但是，孙某在与李某签订租赁合同之前，已经把该房租给了王某并

己交付。李某、陈某、王某均要求继续租赁该房屋。下列表述是正确的是。

A.李某有权要求王某搬离房屋

B.陈某有权要求王某搬离房屋

C.李某有权解除合同，要求孙某承担赔偿责任

D.陈某有权解除合同，要求孙某承担赔偿责任

【答案】C

27、根据信托法律制度的规定，下列情形中，属于信托撤销事由的是（）。

A.信托财产不能确定的

B.专以诉讼为目的设立信托的

C.受益人范围不能确定的

D.委托人设立信托损害其债权人利益的

【答案】D

28、甲公司向乙公司签发一张汇票。下列选项中，该汇票未记载，票据无效的

是（）。

A.付款地

B.出票地

C.合同号码

D.甲公司的签章

【答案】D

29、2018年1月，甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业，甲为普通合伙人，

乙、丙、丁为有限合伙人。2018年9月丙转为普通合伙人，2018年5月该合伙

企业欠银行30万元，直至2019年2月合伙企业被宣告破产仍未偿还。下列关

于甲、乙、丙、丁对30万元银行债务承担责任的表述中，符合《合伙企业法》

规定的是（）。

A.乙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无

限连带责任

B.乙、丙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无

限责任

C.乙、丁应以其实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲、丙承担无

限连带责任

D.乙、丙、丁应以实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任，甲承担无限

责任

【答案】A

30、（2021年真题）根据票据法律制度的规定，下列关于支票记载事项的表述

中，正确的是（）。

A.支票上未记载付款日期的,该票据无效

B.支票上未记载付款地的，出票人的营业场所为付款地

C.支票上未记载出票日期的,该票据无效

D.支票的出票人不得记载“禁止转让”字样

【答案】C

31、除法律另有规定外，有限合伙企业由一定数量的合伙人设立，该人数限制

为（）。

A.2个以上

B.50个以下

C.2个以上50个以下

D.5个以上50个以下

【答案】C

32、乙企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，销售混凝土其选择按照简

易办法纳税，2014年12月取得含增值税销售额550万元。购进水泥等材料的

增值税进项税额36万元（均有专用发票）。则乙企业2014年12月应缴增值税

为（）万元。

A.79.91

B.0

C.16.02

D.31.13

【答案】c

33、王某为其妻子钱某投保人身险，在保险责任期间双方离婚，王某因此主张

保险合同无效。下列关于保险合同效力的表述中，正确的是（）。

A.保险合同有效

B.保险合同自双方离婚之日起无效

C.保险合同的效力由钱某自主选择

D.保险合同因丧失保险利益而自始无效

【答案】A

34、（2021年真题）根据《专利法》的规定，外观设计专利权的期限为

（）O

A.15年

B.50年

C.20年

D10年

【答案】A

35、甲公司购买乙公司一批货物，约定甲公司于5月6日到乙公司仓库提货，

由于甲公司疏忽，当日未安排车辆提货，次日凌晨乙公司仓库遭雷击起火，该

批货物全部被烧毁。下列关于该批货物损失承担的表述中，符合合同法律制度

的规定的是Oo

A.甲公司和乙公司分担货物损失，因为双方都没有过错

B.甲公司承担货物损失，因其未按约定时间提货

C.乙公司承担货物损失，因为货物所有权没有转移

D.乙公司承担货物损失，因为货物仍在其控制之下

【答案】B

多选题（共20题）

1、（2019年真题）根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免

税项目的有（）。

A.农业生产企业销售的自产农产品

B.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品

C.直接用于科学研究的进口仪器和设备

D.外国企业无偿援助的进口物资和设备

【答案】ABC

2、2018年9月，李某、王某二人出资设立一家有限责任公司。李某的下列行

为属于抽逃出资的是（）。

A.将出资款项转入公司账户验资后又转出去

B.虚构债权债务关系将其出资转出去

C.利用关联交易将其出资转出去

D.制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配

【答案】BCD

3、（20H年）甲、乙、丙三人成立一特殊普通合伙制会计师事务所。甲在为

一客户提供审计业务服务过程中，因重大过失给客户造成损失200万元。下列

关于对该损失承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有（）。

A.甲、乙、丙对此损失承担无限连带责任

B.甲对此损失承担无限责任

C.乙、丙对此损失不承担责任

D.乙、丙以其在会计师事务所中的财产份额为限承担责任

【答案】BD

4、某有限合伙企业合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的有

（）O

A.合伙企业成立后前三年的利润全部分配给普通合伙人

B.合伙企业的亏损全部由普通合伙人承担

C.有限合伙人不得经营与本企业相竞争的业务

D.有限合伙人不得与本企业进行交易

【答案】ACD

5、下列关于合同成立地点的说法中，正确的有（）。

A.一般来说，承诺生效的地点为合同成立的地点

B.采用数据电文形式订立合同的，收件人的主营业地为合同成立的地点

C.采用数据电文形式订立合同的，发件人的主营业地为合同成立的地点

D.当事人可以自己约定合同成立的地点

【答案】ABD

6、（2018年真题）根据公司法律制度的规定，股东会在对某些事项决议时投

反对票的股东，可以请求公司按照合理的价格收购其股权，退出公司。该事项

有（）。

A.公司章程规定的营业期限届满，股东会会议通过决议修改章程使公司存续的

B.公司连续3年不向股东分配利润，而公司该3年连续盈利，并且符合公司法

规定的分配利润条件的

C.公司合并、分立的

D.公司转让主要财产的

【答案】ACD

7、根据《民法总则》的规定，被代理人死亡后，委托代理人实施的下列代理行

为仍然有效的有（）。

A.代理人不知道且不应当知道被代理人死亡的

B.被代理人的继承人承认代理行为的

C.被代理人与代理人约定在代理事项完成时代理权终止的

D.被代理人死亡前已经进行，为了被代理人继承人的利益继续进行代理的

【答案】ABCD

8、（2016年）根据物权法律制度的规定，债务人或第三人有权处分的下列权

利中，可以出质的有（）。

A.支票

B.土地承包经营权

C.可以转让的基金份额

D.应收账款

【答案】ACD

9、（2018年）根据合伙企业法律制度的规定，下列各项中，可以作为有限合

伙人出资形式的有（）。

A.房屋所有权

B.专利权

C.劳务

D.土地使用权

【答案】ABD

10、根据合同法律制度的规定，属于无效格式条款的有（）。

A.有两种以上解释的格式条款

B.恶意串通损害国家利益的格式条款

C.损害社会公共利益的格式条款

D.违反法律强制性规定的格式条款

【答案】BCD

n、根据专利法律制度的规定。下列各项中，不能被授予专利权的项目有

（）O

A.智力活动的规则

B.疾病的诊断方法

C.动植物品种的生产方法

D.产品的外观设计

【答案】AB

12、企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有（）。

A.用于简易计税项目

B.用于对外投资

C.用于生产免税项目

D.用于生产应税产品

【答案】AC

13、一般纳税人销售下列项目适用9%税率的有（）。

A.计算机

B.食用植物油

C.农膜

D.手机

【答案】BC

14、根据证券法律制度的规定，某上市公司发生的下列事项中，属于重大事件

的有（）。

A.上市公司30%的董事发生变动

B.上市公司30%的监事发生变动

C.上市公司副董事长发生变动

D.上市公司董事长无法履行职责

【答案】ACD

15、下列关于合伙人清偿与合伙企业无关的债务的表述中，正确的有（）。

A.合伙人可以用自有财产清偿

B.合伙人的债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务

C.合伙人的自有财产不足以清偿债务的，可以其从合伙企业分取的收益用于清

偿

D.债权人可以请求人民法院强制执行债务人在合伙企业中的财产份额

【答案】ABCD

16、甲公司为支付货款，签发了一张以同城的乙银行为付款人、以丙公司为收

款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14天向乙银行提示付款。根据票据

法律制度的规定，下列表述中，不正确的有（）。

A.乙银行可以拒绝付款

B.甲公司在乙银行的存款足以支付支票金额的，乙银行应当足额付款

C.甲公司应当对丙公司承担票据责任

D.乙银行拒绝付款的，丙公司无权对甲公司进行追索

【答案】BD

17、下列关于非公开发行的公司债券的表述中正确的有（）。

A.发行对象是合格的投资者

B.发行对象可以是公司的董事、监事、高级管理人员及持股3%以上的股东

C.发行对象不能超过200人

D.是否进行信用评级由发行人自行决定

【答案】ACD

18、（2018年真题）根据专利法律制度的规定，下列各项中，可授予专利权的

客体有（）。

A.对产品的形状所做出的富有美感并适用于工业应用的新设计

B.通过智力活动创造出的关于新产品的技术方案

C.疾病的诊断和治疗方法

D,动物和植物品种

【答案】AB

19、陈某向李某借款10万元，并签订了借款合同。张某向李某单方面提交了签

名的保证书，其中仅载明“若陈某不清偿到期借款本息，张某将代为履行”。

借款到期后，陈某未清偿借款本息。经查，张某并不具有代偿能力。根据担保

法律制度的规定，下列关于保证合同效力及张某承担保证责任的表述中，不正

确的有（）。

A.张某可以以自己不具有代偿能力为由主张保证合同无效

B.张某可以以自己未与李某签订保证合同为由主张保证合同不成立

C.张某须向李某承担一般保证责任

D.张某须向李某承担连带保证责任

【答案】ABC

20、（2017年真题）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的

有（）。

A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

C.在境内载运旅客出境的国际运输服务

D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

【答案】BC

大题（共10题）

一、甲公司为增值税一般纳税人，注册地在M市。甲公司选择简易计税办法，

适用的增值税征收率为3虹2019年10月发生事项如下：（1）销售自产的建筑

用砂、土、石料，取得货款3429.9万元（含增值税），取得运输装卸费

H4.33万元（含增值税）。购进工程设备1000万元用于开采砂、土、石料，

取得增值税专用发票，注明增值税税额130万元。（2）购进办公用品一批，进

项税额为3万元，购入时取得增值税专用发票。（3）从国外进口一台设备，经

M市海关核定的关税完税价格为人民币500万元，关税税率为10%,适用的增值

税税率为13也要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列问题：

（1）计算事项（1）中甲公司的增值税应纳税额。（2）事项（2）中，甲公司

购进办公用品的进项税额是否允许抵扣？简要说明理由。（3）计算事项（3）

中甲公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。

【答案】（1）应纳税额=（3429.9+114.33）4-（1+3%）X3%=103.23（万

元）。（2）购进办公用品的进项税额不得抵扣。根据规定，外购货物用于简易

计税办法计税项目，进项税额不得抵扣。（3）进口环节增值税=500X

（1+10%）X13%=71.50（万元）。

二、甲股份有限公司于2014年3月上市，董事会成员为7人。2015年甲公司

召开了3次董事会，分别讨论的事项如下：（1）讨论通过了为其子公司一次性

提供融资担保4000万元的决议，此时甲公司总资产为1亿元；（2）拟提请股

东大会聘任乙公司的总经理刘某担任甲公司独立董事，乙公司为甲公司最大的

股东；（3）讨论向丙公司投资的方案。参加会议的6名董事会成员中，有4人

同时为丙公司董事，经参会董事一致同意，通过了向丙公司投资的方案。要

求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）甲公司董事会是否有权作出融资

担保决议？简要说明理由。（2）甲公司能否聘任刘某担任本公司独立董事？简

要说明理由。（3）甲公司董事会通过向丙公司投资的方案是否合法？简要说明

理由。

【答案】（1）甲公司董事会无权作出融资担保决议。根据规定，上市公司在1

年内购买、出售重大资产或者担保金额超过公司资产总额30%的，应当由股东

大会作出决议，并经出席会议的股东所持表决权的2/3以上通过。在本题中，

甲公司对外担保金额超过了资产总额的30%,该事项应由股东大会审议批准。

（2）甲公司不能聘任刘某担任独立董事。根据规定，在直接或者间接持有上市

公司己发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员

及其直系亲属，不得担任该上市公司的独立董事。在本题中，乙公司为甲公司

最大的股东，而刘某在乙公司任职，不得担任甲公司的独立董事。（3）甲公司

董事会通过向丙公司投资的方案不合法。根据规定，上市公司董事与董事会会

议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得

代理其他董事行使表决权。如果出席董事会的无关联关系董事人数不足3人

的，应将该事项提交上市公司股东大会审议。在本题中，丙公司派出的4名董

事应回避表决，此时，出席董事会的无关联关系董事仅为2人，该事项应提交

股东大会审议。

三、某市百货公司2019年全年收入及费用情况如下：（1）主营业务收入

1625万元，出租仓库取得租金收入30万元；（2）主营业务成本700万

元，税金及附加为25万元，三项费用合计326万元，其中业务招待费13万

元，广告费50万元；（3）营业外支出3.5万元，其中0.2万元是交通罚

款，当期支付2018年的税收滞纳金2万元。当期用自产货物投资，同类售

价80万元，货物成本38万元，企业按照成本进行了结转。不考虑其他税费。

要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。（1）

计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费应调整的应纳税所得

额。（3）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

【答案】1.业务招待费扣除限额=（1625+30+80）X0.5%=8.68（万元），

实际发生额的60%=13X60%=7.8（万元），准予扣7.8万元，业务招待费应

调增应纳税所得额=13—7.8=5.2（万元）。

2.广告费扣除限额=（1625+30+80）X15%=260.25（万元），企业实际发生

50万元，所以可以全部扣除，无需调整应纳税所得额。3.营业外支出中的交通

罚款属于行政罚款，不得在税前扣除，税收滞纳金不得在税前扣除，故营业外

支出中的这两部分都不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额=0.2+2=

2.2（万元）。

四、甲、乙、丙三位发起人，以募集方式设立股份有限公司。公司章程规定，

公司注册资本为800万元。相关资料情况如下：（1）三位发起人共出资240万

元，其中甲以货币出资120万元，持有公司15%的股份；乙以房屋出资80万

元，持有公司10%的股份；丙以专利技术出资40万元，持有公司5%的股份；其

余部分向社会公开发行。（2）注册资本分期到位，全体发起人首次出资160万

元，剩余部分在2年内缴足。（3）向社会公开发行的部分，与证券公司签订承

销协议，规定由证券公司代销，代销期限为120天。（4）规定的股款募足后，

公司于2016年3月10日作出召开创立大会的公告，并于3月20日召开公司创

立大会，创立大会通过了公司章程、选举公司董事会和监事会。并由新选举的

董事会于2016年4月15日向公司登记机关申请设立登记，但公司登记机关认

为该公司不符合设立条件，应予改正；否则不予办理设立登记。公司又重新对

设立过程进行规范，保证公司的设立成功。（5）公司设立后不久，20位小股

东联合请求召开临时股东大会，这些股东合计持有公司的股份只有84万股；并

于6月8H通知各股东，同时予以公告，确定临时股东大会召开的时间为6月

20日。（6）6月9日丙股东以书面方式提出临时提案交董事会，要求撤销公司

董事会作出的关于公司向部分高管人员提供借款，帮助高管人员购买私人住房

的决定。（7）临时股东大会会议当天，公司董事长、副董事长、董事均无法履

行召集股东大会的职责。本次会议的主要目的是重新选举公司监事，因为股东

有充分证据证明公司召开创立大会时选举的监事会成员中，一名监事兼任了财

务负责人，另一名监事兼任了董事。要求：根据以上资料结合《公司法》、

《证券法》的规定分析回答下列问题。（1）结合基础资料和相关资料（1）说

明，公司的发起人数量及发起人出资比例是否符合规定？（2）结合相关资料

（1）和资料（2）,说明公司设立方式和注册资本到位方式是否符合规定？

（3）结合相关资料（3）,说明公司股份的承销方式和时间是否符合规定？

【答案】（1）公司发起人数量符合《公司法》的规定。实际发起人为3人，符

合公司法关于股份有限公司发起人为2以上200人以下的规定。（0.5分）发

起人的出资比例不符合规定。《公司法》规定，以募集方式设立的，发起人认

购的股份不得少于公司股份总数的35%,三位发起人认购的股份只有30%,低于

这一规定。（0.5分）（2）公司设立方式符合公司法规定。股份公司可以以发

起方式设立，也可以以募集方式设立。（0.5分）注册资本到位方式不符合规

定。以募集方式设立的，注册资本为所有股东的实缴资本，因此，发起人的出

资只能一次缴纳，而不能分期缴纳。（0.5分）（3）承销方式符合规定。

（0.5分）根据《证券法》规定，证券承销可以以包销或代销的方式（0.5

分）；但承销期不符合规定。（0.5分）证券代销、包销期限最长不超过90

天。（0.5分）（4）创立大会召开的程序有以下错误：发起人应在创立大会召

开15日前通知各认股人或予以公告，该公司创立大会从公告到召开，间距时间

不足15天。（1分）公司不能成立时，发起人应承担以下责任：①对公司设立

行为所产生的债务和费用负连带责任；②对认股人已缴纳的股款，负返还股款

并加算银行同期存款利息的连带责任；③因发起人过失致使公司利益受到损害

的，应当对公司承担赔偿责任。（1分）（5）召开临时股东大会的条件合法。

（0.5分）股份有限公司中，单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求

时，应召开临时股东大会，20位提出请求的股东合计持有公司10.5%的股份

（84^800=10.5%）,达到了法定的条件。（0.5分）召开临时股东大会的程

序错误。（0.5分）临时股东大会应当于会议召开15日以前通知各股东，发行

无记名股票的，应于会议召开30日以前予以公告。此次会议从通知或公告到召

开的时间只有13天，均不符合规定。（0.5分）（6）①丙具备提出临时议案

的条件。（0.5分）根据规定，单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可

以在召开股东大会10日前提出临时提案并书面提交董事会；丙股东持有公司

5%的股份，持股数额和提交提案的时间均符合法定条件规定。（0.5分）②其

内容合法。（0.5分）根据公司法规定，公司不得直接或者通过子公司向董

事、监事、高级管理人员提供借款。（0.5分）

五、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,主要从事洗衣机

的生产与销售，2019年7月发生如下业务：（1）从乙公司（一般纳税人）购

进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适

用税率13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得

增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税，适用税率9%）。（2）从境外

丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开

具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13吼（3）接受戊公司（一般纳

税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值

税，适用税率6%）。（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销

售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内

分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。（5）采用预收款方式销售Y型洗

衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产

品于2019年7月15日发出。（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型

号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润

率为10虬己知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可

在当月抵扣。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因

素，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：（1）计算甲企业

业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。（2）计算甲企业业务（2）中应向海

关缴纳的增值税税额。（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税

额。

【答案】（1）准予抵扣的进项税额=10X13%+2X9%=1.48（万元）（2）应向海

关缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）X增值税税率=（120+12）

X13%=17.16（万元）（3）准予抵扣的进项税额=15X6%=0.9（万元）（4）应

确定的销项税额=（20-2）X13%=

2.34（万元）（5）增值税纳税义务发生时间为2019年7月15日。根据规定，

除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物

发出的当天。（6）需要缴纳增值税，销项税额=30X（1+10%）X13%=4.29（万

元）。

六、甲、乙、丙、丁等20人拟共同出资设立一个有限责任公司，股东共同制定

了公司章程。在公司章程中，对董事任期、监事会组成、股权转让规则等事项

作了如下规定：（1）公司董事任期为4年；（2）公司设立监事会，监事会成

员为7人，其中包括2名职工代表；（3）股东向股东以外的人转让股权，必须

经其他股东2/3以上同意。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）公

司章程中关于董事任期的规定是否合法？简要说明理由。（2）公司章程中关于

监事会职工代表人数的规定是否合法？简要说明理由。（3）公司章程中关于股

权转让的规定是否合法？简要说明理由。

【答案】（1）关于董事任期的规定不合法。根据规定，董事任期由公司章程规

定，但每届任期不得超过3年。（2）关于监事会职工代表人数的规定不合法。

根据规定，监事会中职工代表的比例不得低于1/3。本题中，职工代表的人数

低于1/3。（3）关于股权转让的规定合法。根据规定，有限责任公司的股东向

股东以外的人转让股权，应当经其他股东过半数同意。但是，公司章程对股权

转让另有规定的，从其规定。

七、A公司为结清欠款，向B公司签发一张金额为50万元的支票，交付给B公

司销售经理甲。甲偶然获知B公司拟将其辞退，心生愤懑。甲知悉B公司拖欠

C公司一笔50万元的货款，且与C公司负责人乙熟识，遂伪造B公司财务专用

章及财务负责人名章，加盖于支票背书人栏，将该支票交付给乙，但未在被背

书人栏记载C公司名称。C公司欠D公司一笔货款，遂直接将D公司记载为B

公司的被背书人，并将支票交付给D公司。D公司在提示付款期限内向支票记

载的付款银行请求付款，银行发现支票上的B公司财务专用章及其财务负责人

名章系伪造，遂予拒绝。D公司向A、B、C公司追索，三公司均以票据系甲伪

造为由拒绝。D公司遂要求甲承担票据责任。要求：根据上述内容，分别回答

下列问题：（1）A公司是否应当承担票据责任？并说明理由。（2）B公司是否

应当承担票据责任？并说明理由。（3）C公司是否应当承担票据责任？并说明

理由。（4）甲是否应当承担票据责任？并说明理由。

【答案】（1）A公司应当承担票据责任。根据规定，票据上有伪造签章的，不

影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人（A公司），仍

应对被伪造的票据的权利人承担票据责任。（2）B公司不承担票据责任。根据

规定，持票人即使是善意取得，对被伪造人（B公司）也不能行使票据权利。

（3）C公司不承担票据责任。根据规定，C公司并未在票据上签章，并非票据

债务人，不承担票据责任。（4）甲不承担票据责任。根据规定，由于伪造人

（甲）没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担票据责任。

八、2014年7月10日，甲公司与A银行签订借款合同，约定：借款金额550

万，年利率6.5%；借款期限1年。同日，甲公司将其一宗土地的建设用地使

用权抵押给A银行，双方签订了书面抵押合同，并于7月H日办理了抵押登

记。A银行还要求甲公司提供其他担保，于是甲公司请求其关联企业乙公司为

该笔借款提供保证担保。2014年7月15日，A银行与乙公司签订了保证合同，

约定乙公司对甲公司的借款债务承担连带责任。抵押合同和保证合同对于A银

行实现担保权的顺序均未作约定。2014年7月25日，A银行在向甲公司发放贷

款时预扣了该笔贷款的利息35.75万元。2014年8月，甲公司在已设立抵押权

的建设用地上，开始建造建筑物M。2015年7月，因甲公司无法归还到期借款

的本息，A银行要求乙公司承担保证责任，但乙公司主张，A银行应先行使抵押

权。经评估，抵押的建设用地使用权连同建筑物M价值为800万元，其中建筑

物M的价值为300万元。不考虑评估、拍卖的税费。要求：根据上述内容，分

别回答下列问题：（1）A银行的抵押权何时设立？并说明理由。（2）甲公司

向A银行实际借款的本金是多少？并说明理由。（3）乙公司主张A银行应先行

使抵押权是否合法？并说明理由。（4）建筑物M是否为抵押物？并说明理由。

（5）乙公司是否需要承担保证责任？并说明理由

【答案】（1）A银行的抵押权于2014年7月11日设立。根据规定，以建设用

地使用权设定抵押的，应当办理抵押登记，抵押权自登记之日起设立。（2）甲

公司向A银行实际借款的本金是514.25万元。根据规定，借款的利息不得预先

在本金中扣除，利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并

计算利息。在本题中，实际借款的本金=550—35.75=514.25（万元）。（3）